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COURS DE FISCALITE LICENCE

CHAPITRE 1 : IMPOT SUR LES SOCIETES (IS)

Les sociétés et collectivités obligatoirement soumises à l’IS


Les sociétés soumises à l’IS sur option
Lieu d’imposition
Période d’imposition
Calcul de l’impôt
Les modalités de paiement
Précompte de l’IS par les négociants acheteurs de grumes
Report des déficits
Minimum de perception (applicable pour compter de l’exercice clos au 31 décembre 2009)
Régime d’imposition

CHAPITRE 2 : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (IRPP)

Qu’est-ce que l’IRPP


Quelles sont les catégories de revenus imposables
Qui est redevable de l’impôt
Qui paie l’impôt sur le revenu des personnes physiques
Comment faire sa déclaration de revenu global
Comment calculer votre IRPP
Détermination de Q, le revenu pour une part
Détermination du nombre de parts (P)
Minimum de perception

1. TRAITEMENTS ET SALAIRES
2. LES REVENUS FONCIERS

3. LE BENEFICE INDUSTRIEL ET COMMERCIAL


Base imposable
Comment faire sa déclaration
Modalités de paiement de l’I.R.P.P

4. LE BENEFICE DES ACTIVITES NON COMMERCIALES (BNC)


Base imposable
Comment faire sa déclaration
Régimes d’imposition des BIC, BNC et BA

5. LES BENEFICES AGRICOLES (BA)


Base imposable
Comment faire sa déclaration
Modalités de calcul et de paiement de l’IRPP pour les bénéfices agricoles
6. LES PLUS-VALUES REALISEES PAR LES PERSONNES PHYSIQUES

Lloyd ONTSAGA- lloyd.ontsaga@gmail.com


Source : DGI
Base imposable
Modalités de calcul et de paiement de l’IRPP pour les bénéficiaires des RCM
7. LES REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS (RCM)

CHAPITRE 1 : IMPOT SUR LES SOCIETES

Définition : L’impôt sur les sociétés s’applique sur l’ensemble des bénéficies et revenus
réalisés par les sociétés et autres personnes morales, ainsi que les personnes
physiques sur option.

Les sociétés et collectivités obligatoirement soumises à l’IS

Les sociétés par actions ;


les SARL ;
les sociétés coopératives et leurs unions ;
les établissements et organismes publics ;
les sociétés anonymes
toutes les autres personnes morales se livrant à une exploitation ou à des opérations à
caractère lucratif ;
les sociétés civiles qui se livrent à des activités commerciales, industrielles, artisanale ou
agricole
les sociétés civiles qui comprennent parmi leurs membres de sociétés soumises à l’IS.

Les sociétés soumises à l’IS sur option :

Les sociétés en nom collectif (SNC) ;


les sociétés en commandite simple ;
les sociétés en participation ;
les syndicats financiers. L’option est irrévocable et doit être signée par tous les associés et
notifiée au Centre des Impôts territorialement compétent dans les trois mois du début de
l’exercice fiscal.

Lieu d’imposition Sous réserve des dispositions des conventions internationales les
bénéficies sont imposables au siège ou au principal établissement pour les personnes
morales ayant réalisé leur activité ou opérations au Gabon.

Période d’imposition L’IS est assis sur les bénéfices obtenus sur une période de douze (12)
mois correspondant à l’année civile qui court du 1er janvier au 31 décembre. Les entreprises
soumises à l’IS qui commencent leurs activités au cours des six (6) derniers mois de l’année
civile peuvent arrêter leur bilan au 31 décembre de l’année suivant celle du démarrage des
activités.

Calcul de l’impôt
Le bénéfice imposable est arrondi au millier de franc CFA inférieur ;

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Source : DGI
Le taux normal fixé à 35% ;
Les Taux réduits : · 20% pour les établissements publics, les associations à but non
lucratif ;les entreprises de promotion immobilière agrées pour l’aménagement de terrain à
bâtir en zone urbaines et pour la construction de logements socio-économiques · 18% pour la
Banque Gabonaise de Développement (BDG).

Les modalités de paiement

L’IS est payé spontanément en 3 fois c’est-à-dire sans avis du Centre des Impôts :
1er Acompte = au quart (1/4) de l’IS de l’année précédente (année N-1) : versé au plus tard
le 30 novembre de l’année d’imposition (année N) ;
2ème Acompte = au tiers (1/3) de l’IS de l’année précédente (année N-1) : versé au plus tard
le 30 janvier de l’année suivant l’année d’imposition (année N+1) ;
le solde de l’IS est payé au plus tard le 30 avril de l’année suivant l’année d’imposition
(année N+1) au même moment que le dépôt de la déclaration (liasse fiscale).

Précompte de l’IS par les négociants acheteurs de grumes

Les négociants acheteurs de grumes, assujettis à l’IS ou à l’IRPP dans la catégorie des BIC
selon le régime réel d’imposition, sont tenus de précompter et de reverser à la Recette du
Centre des Impôts compétent une quote-part de l’IS de leurs fournisseurs. Ce prélèvement est
fixé comme suit :
5% du montant brut de la facture pour la zone A d’exploitation forestière dont 1,5%
applicable en cas de fermage ;
2,5% du montant brut de la facture pour les autres zones dont 1,5% en cas de fermage. Le
prélèvement est reversé spontanément accompagné de la déclaration Modèle ID 04 avant le
15 du mois suivant le règlement. Le montant du précompte qui excède l’impôt dû est
remboursé par les services du Trésor.

Conditions particulières pour bénéficier de la dispense du précompte forestier · avoir un


capital social de 400 millions de FCFA minimum ; · compter parmi les actionnaires une
société de capitaux ; · être à jour des obligations fiscales.

Précompte de 9,5% sur les rémunérations des prestataires de service ou membres de


professions libérales assujettis à l’IS mais pas à la TVA Les entreprises soumises à l’IS ou à
l’IRPP dans la catégorie des BIC ou BNC imposé au régime réel ou simplifié sont tenues
d’effectuer un prélèvement de 9,5% lorsqu’elles rémunèrent des prestataires de services ou
des membres de professions libérales. Ce prélèvement correspond à une quote-part de l’IS et
doit être reversé spontanément à la Recette du Centre des Impôts compétent accompagné de la
déclaration Modèle ID 05 avant le 15 du mois suivant le règlement. Le montant du précompte
qui excède l’impôt dû est remboursé par les services du Trésor.

Régime d’imposition

Les entreprises personnes morales assujetties à l’IS sont de plein droit soumises au régime
réel d’imposition.

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Source : DGI
Les obligations comptables et déclaratives Les obligations comptables comprennent :
la tenue de la comptabilité suivant le système OHADA ;
la comptabilité à présenter doit se tenir dans la langue officielle de la République
Gabonaise ;
l’identification dans la déclaration du nom, de l’adresse et de la qualification du comptable
et préciser s’il fait partie ou non du personnel. Les obligations déclaratives
souscription en deux exemplaires de la déclaration annuelle de résultat à déposer au Centre
des Impôts territorialement compétent avant le 30 avril de l’année suivant l’année
d’imposition ;
déclaration de l’IS de l’année d’imposition sur modèle ID 01 avant le 30 avril de l’année qui
suit la réalisation du bénéfice.

Minimum de perception

L’IS dû par un assujetti ne peut être inférieur au minimum de perception qui correspond à 1%
du chiffre d’affaires global réalisé au cours de l’exercice d’imposition ou à 1.000.000 FCFA.
Lorsque l’exercice comptable est inférieur ou supérieur à douze (12) mois le montant de
1.000.000 FCFA est calculé au prorata de la durée de l’exercice. N.B : Le chiffre d’affaires
global est le montant brut réalisé sur toutes les opérations entrant dans le cadre des activités
de la société.

Report des déficits

Le déficit fiscal subit pendant un exercice est considéré comme une charge de l’exercice
suivant et déduit du bénéfice réalisé pendant ledit exercice. Le déficit fiscal est ainsi
imputable sur les bénéfices des trois (3) exercices qui suivent l’exercice déficitaire jusqu’à
déduction intégrale.

Imputation du minimum de perception en période déficitaire Le minimum de perception


acquitté au cours d’un exercice déficitaire est imputable par tiers sur l’IS des 3 exercices
bénéficiaires suivant l’exercice déficitaire.

Les avantages fiscaux consentis aux entreprises nouvelles (art. 194 et suivants du CGI) Le
CGI définit l’entreprise nouvelle sous deux angles :
une entreprise nouvelle est une entreprise nouvellement immatriculée, n’ayant jamais exercé
une activité au Gabon et dont la création ne résulte pas du seul changement de raison sociale
ou de dirigeants sociaux pour la poursuite des activités antérieures ; ou
une entreprise existante qui développent une activité nouvelle à condition que : – l’activité
nouvelle ne soit pas exercée sur le territoire national ; – l’activité nouvelle ne soit pas
constituée par le simple développement d’une ou de plusieurs activités déjà exercées par la
même entreprise.

En outre, pour bénéficier des avantages fiscaux prévus à l’article 196 du CGI, les conditions
ci-après doivent être remplies : – l’entreprise nouvelle doit être assujettie à l’IS ou à l’IRPP
dans la catégorie des BIC au régime réel d’imposition (RRI) ; – l’activité doit être exercée
dans le secteur industriel, minier, agricole, forestier et de la pêche artisanale ; – l’entreprise
nouvelle doit avoir investi au terme du 3ème exercice des immobilisations stables pour un

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Source : DGI
montant minimum de :
200 millions FCFA si l’activité est industrielle ;
500 millions pour les activités des secteurs minier et forestier ;
100 millions pour les activités de pêche artisanale et agricole.
Avantages fiscaux consentis sur une période de 5 ans : – Exonération au minimum de
perception sur deux exercices déficitaires réalisés au cours de la période de 5 ans ; –
Exonération à l’IS ou à l’IRPP pour le 1er exercice bénéficiaire ; – Abattement de
50% sur l’IS ou sur l’IRPP pour le second exercice ; – Amortissement accéléré sur les biens
d’équipement. N.B : Le 1er exercice est compté comme entier quel que soit la date du début
des activités au cours de l’exercice.

Les avantages sont accordés à l’entreprise nouvelle par décision de Directeur Général
des Impôts sur demande du contribuable présentée avant le début de l’installation de
l’entreprise ou de l’exercice de l’activité nouvelle.

CHAPITRE 2 : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES

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Source : DGI
Qu’est-ce que l’IRPP ?
L’impôt sur le revenu des personnes physiques en abrégé (IRPP) est :
- un impôt direct qui frappe le revenu net global des personnes physiques ;
- un impôt unique assis sur l’ensemble des bénéfices et des revenus catégoriels de
toutes les personnes (épouse ou époux, enfants à charge...) constituant le foyer fiscal
- un impôt annuel.

Quelles sont les catégories de revenus imposables ?


Les revenus catégoriels constitutifs du revenu global sont les suivants :
- les traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions et rentes viagères ;
- les Revenus Fonciers ;
- les Revenus de capitaux mobiliers (RCM) ;
- les Bénéfices des activités industrielles, commerciales ou artisanales (BIC);
- les Bénéfices des professions non commerciales et revenus assimilés (BNC) ;
- les Bénéfices agricoles (BA) ;
- les plus-values.

Qui est redevable de l’impôt ?


Sous réserve des dispositions des conventions internationales, l’IRPP est dû par toute personne
physique ayant une résidence habituelle au Gabon ou ayant résidé pendant au moins six mois sur
le territoire.
Sont considérés comme ayant au Gabon une résidence habituelle :
- les personnes qui y possèdent une habitation à leur disposition à titre de propriétaires,
d’usufruitiers ou de locataires ;
- les personnes qui, sans disposer au Gabon d’une habitation dans les conditions
définies à l’alinéa précédent, y ont néanmoins le lieu de leur séjour principal ou de
leur centre d’intérêts ou d’affaires ;
- sont également passibles de l’IRPP, pour leurs revenus ayant leur origine au Gabon,
les personnes qui ont leur résidence habituelle à l’étranger ;
- les fonctionnaires ou agents de l’Etat exerçant leurs fonctions à l’étranger sont
soumis à l’impôt au Gabon, s’ils en sont exonérés dans le pays où ils exercent ;
- sont également passibles de l’IRPP, les personnes disposant ou non d’une résidence
habituelle au Gabon qui recueillent des bénéfices ou des revenus dont l’imposition
est attribuée au Gabon par une convention internationale relative aux doubles
impositions.

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Source : DGI
Qui paie l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?
Le chef de famille pour le foyer fiscal pouvant comprendre l’époux (se), les enfants
et autres personnes à charge.
Sont également imposable à l’IRPP :
- les associés des sociétés en nom collectif ;
- les commandités des sociétés en commandite simple ;
- les membres des GIE, des sociétés civiles, des sociétés de participation et des
sociétés de fait non passibles de l’IS.

Comment faire sa déclaration de revenu global ?


Une déclaration annuelle sur un modèle ID 06 fourni par l’Administration et retourné au Centre
des Impôts avant le 1er mars de l’année qui suit la réalisation des revenus.
Les contribuables qui déclarent des revenus provenant des activités professionnelles selon le
régime simplifié d’imposition (RSI) ou le régime réel d’imposition (RRI) ont jusqu’au 30 avril de
l’année qui suit la réalisation du revenu pour faire cette déclaration.

Comment calculer votre IRPP ?


Formule de calcul (article 161 du CGI)
Revenu Global ou Somme des revenus nets catégoriels (Traitements et salaires, BIC, BNC, BA,
Revenus Fonciers) diminué des Charges déductibles du revenu net (pension alimentaire, intérêts
d’emprunt pour travaux ou acquisition de la résidence principale, retraite complémentaire limité à
10%, assurance vie limité à 5%, arrérages, etc.) correspond au Revenu net imposable.

N.B : L’impôt sur le revenu des capitaux mobiliers (RCM) et les plus-values de cession sont
libératoires de l’IRPP et ne sont donc pas pris en compte dans la somme des revenus nets
catégoriels imposables.
Détermination de Q, le revenu pour une part
Q = Revenu net imposable/P (P étant le nombre de parts du foyer fiscal)

Détermination de K ou IRPP pour une part en fonction de la position de Q dans le barème et selon
l’équation : K= (X% x Q ) — N ( N étant une constante donnée par le barème) IRPP = K x P
(Impôt total dû par la personne physique)

Détermination du nombre de parts (P)


Le nombre de parts (P) auxquelles vous pouvez prétendre est fonction de votre situation familiale
et du nombre de personnes à votre charge au 1er janvier de l’année d’imposition ou au 31
décembre en cas d’augmentation des charges de famille en cours d’année (naissance ou mariage
par exemple.
Le nombre d’enfants à prendre en charge est limité à six (6) et chaque enfant donne droit à 0,5
part.

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Source : DGI
Barème pour la détermination annuelle de l’IRPP
Fraction du revenu imposable Taux en pourcentage

De 0 à 1 500 000 0%

De 1 500 001 à 1 920 000 5% x Q – 75 000

De 1 920 001 à 2 700 000 10% x Q – 171 000

De 2 700 001 à 3 600 000 15% x Q – 306 000

De 3 600 001 à 5 160 000 20% x Q – 486 000

De 5 160 001 à 7 500 000 25% x Q – 744 000

De 7 500 001 à 11 000 000 30% x Q – 1 119 000

Plus de 11 000 001 35% Q – 1 669 000


Prestations de services BNC
La base taxable à l’IRPP bénéficie
Régime d’un abattement
Achat/revente et de 20%lorsque le titulaire du revenu déclare
assimilés
dans les délais prévus avant toute relance ou mise en demeure. Dans le cas contraire, l’imposition
porte sur le montant brut sans abattement.
CA <20 M FCFA Régime de Base Régime de Base RSI
Les précomptes et retenus à la source rendus obligatoires par les dispositions du CGI sont à
20 Mde
déduire < CA < 80 Mcalculé. RSI
l’IRPP RSI sur salaires, du précompte
Il en est ainsi des retenues RSI de 9,5%
appliqué aux prestataires de service non assujettis à la TVA, etc.
CA > 80 M RRI RRI RSI

Minimum de perception
Les personnes physiques exerçant des activités commerciales, industrielles, artisanales, agricoles
ou non commerciales acquittent l’IRPP qui ne peut être inférieur à 1% de la base retenue ou à la
somme de, 500 .000 FCFA. Les personnes physiques soumises au régime de base ne sont pas
redevables du minimum de perception.

Les revenus catégoriels qui concourent à la détermination du revenu global sont les suivants

1) TRAITEMENTS ET SALAIRES (y compris les indemnités, émoluments, pensions


et rentes viagères)
Sont imposables en tant que salaires, les sommes perçues à raison d’une activité, qu’il s’agisse de
la rémunération principale ou d’éléments accessoires.
Sauf exonérations prévues par le CGI (articles 81, 91, 91 bis et 91 ter), tous les éléments
constituant la rémunération de l’activité salariée ou assimilée sont imposables.
Les éléments constituant le salaire (article 92 du CGI) sont :
- le salaire versé ;
- les avantages en nature.

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Source : DGI
- Les charges à déduire sont les frais professionnels forfaitaires (20% du salaire) ou frais
réels à la demande expresse du contribuable. A déduire également de la base taxable à
l’IRPP salarié :
- la Taxe complémentaire sur salaire ;
- les retenues de cotisations sociales et d’assurances complémentaires.
- la base taxable = Sommes perçues + Avantages en nature – Charges déductibles

La base taxable à l’IRPP bénéficie d’un abattement de 20%lorsque le titulaire du revenu déclare
dans les délais prévus avant toute relance ou mise en demeure. Dans le cas contraire, l’imposition
porte sur le montant brut sans abattement.

2) LES REVENUS FONCIERS


Entre dans la catégorie des revenus fonciers, lorsqu’ils ne sont pas inclus dans le patrimoine de
l’entreprise :
- les revenus de location des propriétés bâties (maison d’habitation, usine, location
d’outillages industriels…) ;
- les revenus de la location des propriétés non bâties de toute nature.

REVENU NET FONCIER = REVENU BRUT — CHARGES DE PROPRIETE

Les charges de propriété


Les charges de propriété sont les charges engagées pour l’acquisition et la conservation du revenu.
Les charges de propriétés déductibles sont :
- les intérêts d’emprunt pour la conservation, l’amélioration ou la construction de la
propriété ;
- les impositions incombant aux propriétaires notamment la TSIL, la CFPB et la
CFPNB ;
- les frais forfaitaires de 30% ou frais réels justifiés sur option (frais de gestion,
d’assurance, d’entretien et d’amortissement) ;
- les déficits reportables des trois (3) derniers exercices.

3) LE BENEFICE INDUSTRIEL ET COMMERCIAL (BIC)

Base imposable
Entre dans la détermination de l’assiette imposable à l’IRPP les bénéfices réalisés (article 129 et
suivants du CGI) par :
Les commerçants personnes physiques exerçant une profession commerciale,
industrielle ou artisanale ;
Les associés des sociétés de faits ;
Les membres de GIE, des sociétés de personnes n’ayant pas opté à l’IS;

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Source : DGI
les sociétés et autres personnes percevant des distributions occultes ou de tout autre
revenu n’appartenant à aucun autre revenu catégoriel ;

Comment faire sa déclaration ?


Le bénéfice industriel déterminé suivant le régime d’imposition (régime simplifié et régime réel)
est porté dans la déclaration de revenu sur un imprimé modèle ID 06 à souscrire avant le 30 avril
de l’année suivant l’année d’imposition simultanément au dépôt de leur déclaration de résultats
(modèle ID 13).

Modalités de paiement de l’I.R.P.P.


Pour les BIC le paiement de l’impôt se fait suivant les modalités ci-après:
- versement du 1er acompte : avant le 28 février de l’année suivant la réalisation du
revenu et correspondant à 25% de l’impôt payé l’année précédente ;
- versement du 2ème acompte : avant le 30 avril de l’année suivant la réalisation du
revenu et correspondant à 25% de l’impôt payé l’année précédente ;
- versement du solde : la date limite de paiement est indiquée sur l’avis de mise en
recouvrement (AMR).

4) LE BENEFICE DES ACTIVITES NON COMMERCIALES (BNC)

Base imposable
Il s’agit des bénéfices réalisé par les personnes physiques (article 132 du CGI), exerçant une
profession non commerciale ou assimilée notamment :
- les professions libérales (cabinets de médecine, de pharmacie, d’avocat, de dentiste,
etc. ;
- les personnes titulaires de charge et offices notamment les notaires, huissiers,
commissaires, conseils juridiques et fiscaux ;
- et toutes occupations ne se rattachant pas à une autre catégorie de bénéfices ou
revenus ;

Comment faire sa déclaration ?


Le contribuable exerçant une activité non commerciale détermine son résultat suivant les règles
établies par le CGI selon qu’il est soumis au régime simplifié ou au régime réel. Le résultat est
porté dans la déclaration de revenu modèle ID 06 à souscrire avant le 30 avril de l’année suivant
l’année d’imposition simultanément au dépôt de leur déclaration de résultats (modèle ID 13 bis).

Modalités de paiement
Pour les BNC, le paiement de l’impôt a lieu selon les mêmes modalités que les BIC :
Versement du 1er acompte : avant le 28 février de l’année suivant la réalisation du
revenu et correspondant à 25% de l’impôt payé l’année précédente ;

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Source : DGI
Versement du 2ème acompte : avant le 30 avril de l’année suivant la réalisation du
revenu et correspondant à 25% de l’impôt payé l’année précédente ;
Versement du solde : à la date limite de paiement indiquée sur l’avis de mise en
recouvrement (AMR).

Régimes d’imposition des BIC, BNC et BA


Depuis l’entrée en vigueur du Code Général des Impôts (29 avril 2009), le législateur distingue
trois (3) régimes d’impositions pour les activités professionnelles et assimilées. Il s’agit du :

- régime de base (RB) ;


- régime simplifié d’imposition (RSI) ;
- régime réel d’imposition (RRI).

5) LES BENEFICES AGRICOLES (BA)

Base imposable
Concerne les bénéfices des professions agricoles (article 133 du CGI) et les revenus réalisés par
les fermiers, métayers et propriétaires exploitants pour la production des cultures, de l’élevage, etc.

Comment faire sa déclaration ?


Le titulaire de l’activité agricole détermine son résultat suivant les règles établies par le CGI selon
qu’il est au régime simplifié ou au régime réel.
Le résultat est porté dans la déclaration de revenu modèle ID 06 à souscrire avant le 30 avril de
l’année suivant l’année d’imposition simultanément au dépôt de leur déclaration de résultats
(modèle ID 13 ter).

Modalités de calcul et de paiement de l’IRPP pour les bénéfices agricoles


Les modalités de paiement des acomptes et du solde de l’impôt assis sur l’activité agricole sont
identiques qu’en matière de BIC ou BNC et ce, selon que la personne est soumise au RSI ou RRI.

Les personnes physiques réalisant des activités professionnelles (BIC, BNC, BA et assimilées)
peuvent sur demande expresse opter pour la déclaration réelle des charges d’activité. Dans ce cas,
elles sont astreintes aux obligations comptables comme en matière d’IS et de fournir les pièces
justificatives.

Fraction du revenu imposable Taux en pourcentage

De 0 à 1 500 000 0%

De 1 500 001 à 1 920 000 5% x Q – 75 000

De 1 920 001 à 2 700 000 10% x Q – 171 000


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Source : DGI001 à 3 600 000
De 2 700 15% x Q – 306 000

De 3 600 001 à 5 160 000 20% x Q – 486 000


6) LES REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS (RCM)
Sont considérés comme RCM :
- les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés ;
- les revenus des obligations ;
- les revenus des créances, dépôts, cautionnement et comptes courants ;
- les intérêts de bons de caisse.

Base imposable
La base imposable est le produit brut des sommes perçues en rémunérations des placements,
d’apport de toute nature et des créances auprès de l’Etat, d’organisme financiers ou des
entreprises.

Modalités de calcul et de paiement de l’IRPP pour les bénéficiaires des RCM


Le RCM versé à une personne physique subit un prélèvement libératoire de l’IRPP dont le taux est
de :
- 20% sur le revenu brut des actions, parts sociales et revenus de créances et comptes
courants ;
- 15% sur le revenu brut des intérêts et bons de caisse émis par les banques ;
- 10% sur le revenu brut des obligations à échéance de 5 ans émis au Gabon.

L’établissement payeur ou l’entreprise qui octroie ces catégories de revenus a l’obligation de


retenir à la source l’impôt sur le RCM libératoire de l’IRPP du contribuable et de le reverser à la
Recette du Centre des Impôts accompagné d’une déclaration spéciale modèle ID 11 bis dans un
délai de 30 jours après le paiement du revenu. Dans ce cas, l’établissement payeur a des
obligations déclaratives auprès de l’Administration Fiscale.

7) LES PLUS-VALUES REALISEES PAR LES PERSONNES PHYSIQUES

Sont concernés dans cette catégorie de revenu, les gains réalisés par les personnes physiques lors
de la cession de biens ou droits de toute nature. Les gains ainsi réalisés sont passibles d’un impôt
libératoire de l’IRPP. Sont visés :

- les particuliers dans le cadre de la gestion de leur patrimoine privé ;


- les sociétés de personnes n’ayant pas opté pour l’IS ;
- les contribuables soumis au régime de base qui cessent leur activité.

Base imposable
La base imposable est calculée comme suit : Plus-value = Prix de Cession – (Prix d’acquisition +
frais ou dépense de construction) – frais de cession.
Abattement de 15% est opéré sur le montant imposable après application des moins-
values éventuelles.

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Source : DGI
Modalités de calcul et de paiement de l’IRPP pour les plus-values réalisées par les
personnes physiques
Le montant net de la plus-value est soumis à un impôt libératoire au taux de 20%.
Le paiement s’effectue spontanément avant le 30 avril de l’année qui suit la réalisation de la
cession à la Recette du Centre des Impôts accompagné d’une déclaration sur modèle ID 12.

NB : Calcul de l’IRPP pour les personnes soumises au régime de base : Les contribuables soumis
au régime de base sont imposés suivants les impositions particulières prévues par l’article 141 du
CGI.

Cas pratique calcul de l’IRPP

M. Roland est chef comptable à la sogab.il a perçu en décembre 2012 un salaire se


décomposant comme suit :

Salaire de base : 2 000 000


Prime de rendement 60 000
Indemnité de responsabilité : 100 000
Allocation familiales 21 000
Prime d’ancienneté 20 000
Indemnité de transport 50 000
Indemnité de caisse 70 000

Il a été retenu au titre de la cnss une somme de 10 000. Il bénéficie d’une dotation de 50 000
de carburant, 40 000 de carte de recharge Libertis

Il est marié, et père de 3 enfants à charge


Sophie 15 ans
Mariam 22 ans étudiantes
Monroe 28 ans infirme

Calculer les retenues sur salaires….

Solutions
1-Cotisation CNSS : 10 000F

2-Détermination du salaire brut numéraire

Salaire de base : 2 000 000


Prime de rendement : 60 000
Indemnité de responsabilité : 100 000
Allocation familiales : 21 000
Prime d’ancienneté : 20 000
Indemnité de transport : 50 000
Indemnité de caisse : 70 000

Total salaire : 2 321 000

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Source : DGI
3-Détermination des avantages en nature

Téléphone : 40 000
Carburant : 50 000
Total avantage en nature : 90 000

Salaire brut : 2 321 000 + 90 000 = 2 411 000 F

5-Base imposable mensuelle :

Base imposable= salaire brut –retenues faites par l’employeur en vue de la constitution
de pensions ou de retraites ainsi que des cotisations aux assurances sociales

Somme perçue + avantages en nature – charges déductibles

2 321 000+90 000 -(10 000) - (TCS) - base taxable IRPP)

Le Calcul de la TCS est fait sur deux piliers

Soit :

- 1% jusqu’à 100 000 pour les salaires > 65 000


- 5% au-delà de 100 000

Exemple 2

Salaire brut de M. Roland : 2 411 000

CNSS 2.5 %

Plafond CNSS : 1 500 000 - 1 500 000 *2.5 = 37 500

Base TCS = 2 411 000 – 37 500 = 2 373 500

100 000 * 1% = 1000

2 373 500 * 5% = 118 675

Total TCS = 118 675 + 1000 = 119 675 F

La base de calcul de l’IRPP est le salaire brut diminué de la CNSS et de la TCS

Base IRPP = Salaire brut- CNSS – TCS

(2 321 000+ 90 000 -10 000-119 675) = 2 281 325 F

NB : la base taxable de l’IRPP bénéficie d’un abattement de 20% lorsque le titulaire


déclare dans les délais prévus avant la mise en demeure

Lloyd ONTSAGA- lloyd.ontsaga@gmail.com


Source : DGI
Calcul de l’IRPP

Principe de calcul

Détermination de la situation familiale du salarié


Détermination du nombre de part par enfant
Consultation du barème de l’IRPP

1-détremination de la situation familiale du salarié

Il est marié, et père de 3 enfants à charge


Sophie 15 ans
Mariam 22 ans étudiantes
Monroe 28 ans infirme

Q = quotient familial
K= IRPP pour une part
P = Nombre de part du foyer fiscal

K ou IRPP pour une part en fonction de la position de Q dans le barème et selon l’équation :

K= impôt pour une part

Règles d’imposition par foyer


Marié : 2 parts
Célibataire : 1 part
Célibataire + enfants : 1.5 part
Divorcé avec enfants : 1.5 parts
Veuf sans enfant : 2 parts pour les 2 premières années
Veuf avec enfant : 2 parts toujours
NB : 0.5 part par enfant

Marié = 2

3 enfants dont Mariam 22 ans (plus prise en charge) donc 2 enfants = 0.5 x 2 = 1

P (nombre de part du foyer fiscal) = 2 + 1= 3

Lloyd ONTSAGA- lloyd.ontsaga@gmail.com


Source : DGI
Salaire brut mensuel = 2 281 325

Salaire brut annuel = 2 281 325 * 12 = 27 375 900

Abattement 20% = 27 375 900 * 0.8 = 21 900 720

Q (quotient familial) = 21 900 720 / 3= 7 300 240

K= 25% x 7 300 240 – 744 000 = 1 081 060 F (K pour une part)

Impôt total (annuel) = K * P

1 081 060 * 3 = 3 243 180 F

Barème de l’IRPP

Barème pour la détermination annuelle de l’IRPP


Fraction du revenu imposable Taux en pourcentage
De 0 à 1 500 000 0%
De 1 500 001 à 1 920 000 5% x Q – 75 000
De 1 920 001 à 2 700 000 10% x Q – 171 000
De 2 700 001 à 3 600 000 15% x Q – 306 000
De 3 600 001 à 5 160 000 20% x Q – 486 000
De 5 160 001 à 7 500 000 25% x Q – 744 000
De 7 500 001 à 11 000 000 30% x Q – 1 119 000
Plus de 11 000 001 35% Q – 1 669 000

Cas pratique calcul de l’IS

L’entreprise Manarouff a au 31/12/2012 un bénéfice fiscal de 1 000 000 FCFA


Au 31/12/2012 on peut lire après inventaire les soldes des comptes suivants :
137 résulta des activités ordinaires : 2 000 000 FCFA

138 Résultat hors activités ordinaires : 2 000 000 FCFA

A la même date la sommes des comptes 701 (vente de marchandises, 702 (vente de produits finis) et
707 (produits et accessoires) après abattement fiscal autorisé est de 45 450 FCFA

L’IS de 2011 payé le 30/04/2011 était de 750 000 F avec acompte

TAF

Déterminer l’IS au titre de l’exercice 2012


Enregistrer cet IS et achever les écritures pour SIG
Calculez et enregistrer le 1ier acompte versé le 30/11/2012
Calculez et enregistrer le 2ieme acompte du et payé sur l’IS de 2012 en précisant bien la date
limite de son règlement
Calculez et enregistrer le solde de liquidation le 30/04/2013 par chèque certifié sachant que
les frais de certification sont de l’ordre 7 000 F
Correction

Lloyd ONTSAGA- lloyd.ontsaga@gmail.com


Source : DGI
Bénéfice fiscal = bénéfice comptable + certaines réintégrations –certaines déductions

D RAO C D RHAO C

2 000 000 2 000 000

D IMF C D Résultat C

600 000 200 000 2 000 000

600 000

SC : 1 200 000

D Résultat C

1 200 000

Bénéfice fiscal : 2 000 000

Bénéfice en instance d’affectation : après inventaire : 1 200 000

Minimum de perception : 600 000

L’IS du au titre de l’exercice 2012 sera 1 200 000 * 0.35 = 420 000 < 600 000 donc nous retiendrons
l’impôt minimum forfaitaire comme IS pour l’année 2012 (600 000 FCFA)

Ecritures comptables

D : (137) 2 000 000

C : (130) 2 000 000

D : (130) 2 000 000

Lloyd ONTSAGA- lloyd.ontsaga@gmail.com


Source : DGI
C : (138) 2 000 000

D : (895) 600 000

C : (441) 600 000

D : (130) 600 000

C : (895) 600 000

D : (130) 1 2 00 000

C : (1301) 1 200 000

Calcul et enregistrement du 1ier acompte versé le 30/11/2011

750 000 * 1/4 = 187 500

Enregistrement de l’acompte :

D : (4492) 187 500

C : (57) 187 500

Calcul et enregistrement du deuxième acompte

750 000 * 1/3 = 250 000

Enregistrement du 2ieme acompte

D : (4492) 250 000

C : (57) 250 000

Calcul du solde de liquidation

600 000 – 187 500 – 250 000 = 162 500

D : (441) 162 500

D : (6318) 7 000

C : (521) 169 500

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Source : DGI
ID 01
REPUBLIQUE GABONAISE Date de réception et cachet du service
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DECLARATION
(À établir en deux exemplaires)
IMPOT SUR LES SOCIETES
Exercice clos au :
Période du ____________ au ____________ durée : I__I__I mois

Date de début effectif d’activité :


(Pour les entreprises créées au cours de l’exercice uniquement)

N° du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I


(Numéro d’Identification Fiscale (NIF))
Cadre réservé à
1 – Identification du contribuable l’administration
Raison sociale :
Sigle :
Boîte postale : Ville :
Téléphone : Télécopie :
Adresse E. mail : Site Internet :
Code de résidence :
(Résidence d’affectation de l’impôt)
(Confirmation du code de
résidence ou inscription du code
correct)

2 – Comptable de l’entreprise :
Nom : NIF : I__I__I__I__I__I__I I__I
Est-il salarié de l’entreprise : OUI □ NON □
Si non, Raison sociale du cabinet :
BP : Ville :
Téléphone : Télécopie : E-mail : Site internet :

3 – Activité de l’entreprise :
Activité principale :
Activité(s) nouvelle(s) au cours de l’exercice :
Activité(s) arrêtée(s) au cours de l’exercice :
Cession d’activité au cours de l’exercice : □

Deux exemplaires de la présente déclaration doivent être adressés à la Direction Générale des Impôts. L’un des
deux exemplaires est rendu au contribuable dûment daté et visé par l’Administration fiscale afin de servir
d’accusé de réception. Une quittance lui est délivrée après paiement du solde de l’IS.
Documents à joindre obligatoirement à la déclaration :
- Tableaux 1 à 34 et annexes 1 et 2
- Relevé détaillé des rémunérations servies aux associés
- Déclarations ID20 à ID27

1
ID 01
4 - Détermination de l’impôt à payer

A – Détermination de l’Impôt sur les Sociétés


(0) Résultat fiscal déficitaire : -

(1) – Bénéfice imposable :

1
(2) – Taux :

(3) – Impôt brut : (3 = 1 x 2)

B - Détermination du minimum de perception (Art. 24 du CGI)


La société est redevable ou exonérée
(4) – Chiffre d’affaires global de l’exercice :

(5) – Taux : 1%

(6) – Minimum de perception :(≥ 1 000 000 F CFA) (6 = 4 x 5)

C – Détermination de l’impôt
(7) – Montant de l’impôt : (report ligne 3 ou 6)

D – Détermination du solde de l’Impôt sur les sociétés à payer


(8) - Impôt sur les sociétés (report ligne 7) :

- Imputations :
er
(9) - 1 acompte payé :
ème
(10) - 2 acompte payé :
(11) - Précompte sur achats de grumes (art. 22 du CGI) :

(12) - Précompte sur prestations de service (art. 23 du CGI) :

(13) Solde de l’Impôt sur les Sociétés : (13= 8 – (9 + 10 + 11 + 12))

(14) Crédit d’impôt de l’exercice : (14 = (9 + 10 + 11 + 12) – 8) -


D – Crédits d’impôts imputables
(15) – Crédit d’impôt pour nouvelles embauches : -
(joindre les pièces justificatives de la création nette d’emplois art. 16 a du CGI)

(16) - crédit d’impôt pour les entreprises du secteur touristique : -


(joindre une copie de l’agrément prévu à l’article 16 b du CGI)

(17) crédits d’impôt des exercices antérieurs :

a – exercice (N-3) 20__ : -


b – exercice (N-2) 20__ : -
c – exercice (N-1) 20__ : -

1
18%, 20% ou 35% (art.16 du CGI)
2
ID 01

(18) Solde d’Impôt sur les Sociétés à payer (13 ou 14) – (15 + 16+ 17)

(19) Reports sur le résultat du prochain exercice :

a – crédit de l’exercice 20__ : -


b – crédit de l’exercice 20__ : -
c – crédit de l’exercice 20__ : -

5 – Règlement de l’impôt
Mode de versement :
- espèce :
- chèque : (< 100 000 000 FCFA) n° de chèque :
Banque :
- virement (≥100 000 000 FCFA ) : date :
IBAN
BIC

Renseignements divers
Nom, adresse, téléphone et télécopieur du comptable et/ou du conseil :

n° de quittance : Fait à , le
Cachet de la Recette Signature et cachet du contribuable

3
ID 01

RENSEIGNEMENTS JURIDIQUES

1 - Forme juridique : I__I


(À servir si modification durant l’exercice concerné)
1. Société anonyme (SA), 2. Société à responsabilité limitée (SARL), 3. Sociétés de personnes
(Société en nom collectif, Société en commandite simple, société en participation), 4. Société civile
immobilière (SCI), 5. Société civile professionnelle ou de moyen, 6. Société coopérative, 7.
Etablissement ou organisme public, 8. Société d’économie mixte, 9. Autre type d’entreprise

2 – l’entreprise possède-t-elle une comptabilité analytique : OUI NON

3 – l’entreprise possède-t-elle une comptabilité analytique : OUI NON

4 – Numéro d’inscription au Registre du Commerce et du Crédit Mobilier (RCCM) :


I__I__I__I__I__I__I__I__I I__I

5 – L’entreprise bénéficie-t-elle d’une convention d’établissement : OUI NON

CAPITAL SOCIAL
(À servir si des modifications sont intervenues durant l’exercice concerné)

Etat
Nationaux Etrangers Au porteur
Nature gabonais
TOTAL
des participations 2 Valeur Valeur Valeur Valeur
nominale nominale nominale nominale
1 Apport en numéraire

2 Apports en nature

3 Actions ou parts gratuites

TOTAL

2
Rayer les mentions inutiles.

4
ID02

REPUBLIQUE GABONAISE Date de réception et cachet du service


MINISTERE DE L’ECONOMIE, DU COMMERCE,
DE L’INDUSTRIE ET DU TOURISME
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DECLARATION
(À établir en deux exemplaires)
IMPOT SUR LES SOCIETES : 1er ACOMPTE

Exercice : (exercice au titre duquel l’acompte est payé)

N° du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I


(Numéro d’Identification Fiscale (NIF))

Cadre réservé à
1 – Identification du contribuable l’administration
Raison sociale :
Sigle :
Boîte postale Ville :
Téléphone : Télécopie :
Adresse E. mail : Site Internet :
Code de résidence :
(Résidence d’affectation de l’impôt)
(Confirmation du code de
résidence ou inscription du
code correct)

2 – Détermination de l’impôt à payer

Acompte Impôt sur les Sociétés dû au Taux Montant de l’acompte Code


titre de l’exercice précédent rubrique
1er acompte 25%

3 – Règlement de l’impôt
Mode de versement :
- espèces :
- chèque (< 100 000 000 FCF) : n° de chèque :
Banque :
- virement (≥100 000 000 FCFA) : date :
IBAN
SWIFT

n° de quittance : Fait à , le
Cachet de la Recette Signature et cachet du contribuable

Rappel : Le dépôt de la déclaration doit obligatoirement s’accompagner du paiement de l’impôt dû


Date limite de dépôt (art. 21 du CGI) -1er acompte : au plus tard le30 novembre de l’exercice pour lequel
l’acompte est payé
ID03

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MINISTERE DE L’ECONOMIE, DU COMMERCE,
DE L’INDUSTRIE ET DU TOURISME
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DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
BP 37 / 45 – LIBREVILLE
TEL : 79.53.76 OU 79.53.77

DECLARATION
(À établir en deux exemplaires)
IMPOT SUR LES SOCIETES : 2ème ACOMPTE

Exercice : (exercice au titre duquel l’acompte est payé)

N° du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I


(Numéro d’Identification Fiscale (NIF))

Cadre réservé à
1 – Identification du contribuable l’Administration
Raison sociale :
Sigle :
Boîte postale Ville :
Téléphone : Télécopie :
Adresse E. mail : Site Internet :
Code de résidence :
(Résidence d’affectation de l’impôt)
(Confirmation du code de
résidence ou inscription
du code correct)

2 – Détermination de l’impôt à payer


Acompte Impôt sur les Sociétés dû au Taux Montant de l’acompte Code
titre de l’exercice précédent nature

2ème acompte 33,33%

3 – Règlement de l’impôt
Mode de versement :
- espèces
- chèque (< 100 000 000 FCF) : n° de chèque :
Banque :
- virement (≥100 000 000 FCFA) : date :
IBAN
SWIFT

n° de quittance : Fait à , le
Cachet de la Recette Signature et cachet du contribuable

Rappel : Le dépôt de la déclaration doit obligatoirement s’accompagner du paiement de l’impôt dû.


Date limite de dépôt (art. 21 du CGI) - 2ème acompte : 30 janvier de l’exercice qui suit celui pour lequel l’acompte
est payé.
ID 03 BIS

REPUBLIQUE GABONAISE Date de réception et cachet du service


MINISTERE DE L’ECONOMIE, DU COMMERCE,
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DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
BP 37 / 45 – LIBREVILLE
TEL : 79.53.76 /77

DECLARATION
(À établir en deux exemplaires)
IMPOT SUR LES SOCIETES : Solde
Exercice : (exercice au titre duquel l’acompte est payé)

N° du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I


(Numéro d’Identification Fiscale (NIF))

Cadre réservé à
1 – Identification du contribuable l’administration
Raison sociale :
Sigle :
Boîte postale Ville :
Téléphone : Télécopie :
Adresse e-mail : Site Internet :
Code de résidence :
(Résidence d’affectation de l’impôt)
(Confirmation du code de
résidence ou inscription du
code correct)

2 – Détermination de l’impôt à payer


Code
IS dû au titre de Total des acomptes Solde à payer nature
l’exercice déjà payés
03

3 – Règlement de l’impôt
Mode de versement :
- espèces :
- chèque (< 100 000 000 FCF) : n° de chèque :
Banque :
- virement (≥100 000 000 FCFA) : date :
IBAN
SWIFT

n° de quittance : Fait à , le
Cachet de la Recette Signature et cachet du contribuable

Rappel : Le dépôt de la déclaration doit obligatoirement s’accompagner du paiement de l’impôt dû


er
Date limite de dépôt (art. 21 du CGI) -1 acompte : au plus tard le30 novembre de l’exercice pour lequel
l’acompte est payé
ID 06
REPUBLIQUE GABONAISE Date de réception et cachet du service
MINISTERE DE L’ECONOMIE, DU COMMERCE,
DE L’INDUSTRIE ET DU TOURISME
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DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
BP 37 / 45 – Libreville
Tel : 79.53.76 ou 79.53.77

DECLARATION
(À établir en deux exemplaires)
IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
Année : (au titre de laquelle les impositions sont dues)
Cadre réservé à
I – Identification du contribuable, Chef de famille l’administration

N° du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I


(Numéro d’Identification Fiscale (NIF))
Nom (s) : M, Mme, Mlle
(rayer les mentions inutiles)
Prénom(s) : Nationalité :
(souligner le prénom usuel)
Date et lieu de naissance :
B.P : Ville :
Arrondissement : Quartier :
Téléphone : Télécopie :
Adresse e-mail : Site Internet :
Code de résidence :
(Résidence d’affectation de l’impôt)
(Confirmation du code de résidence
ou inscription du code correct)

II - Situation de famille au 1er janvier de l’année d’imposition (ou au 31 décembre si la situation vous est
plus favorable) (cocher une seule selon votre situation familiale)
- marié : Date et lieu du mariage :
Nom et prénom du conjoint (e):
Date de naissance : I__I__I__I__I__I__ I__I__I
N° du contribuable : I__I__I__I__I__I__I I__I
(Numéro d’Identification Fiscale ou NIF)
- célibataire :
- veuf : Date de décès du conjoint : I__I__I__I__I__I__ I__I__I
- divorcé ou séparé de corps : Date du divorce ou de l’acte constatant la séparation :
Enfants à charge au 1er janvier de l’année d’imposition (ou au 31 décembre si situation vous est plus favorable)
(Le nombre d’enfants pris en compte dans le foyer fiscal est limité à six (6))
Date et lieu de naissance Sont considérés à charge :
Nom et prénom Lien de parenté - les enfants légitimes reconnus
ou mention « infirme » ou adoptifs de moins de 21 ans
1- au 1
er
janvier de l’année
d’imposition ou de moins de 28
2- ans s’ils poursuivent leurs études
(joindre un certificat de
scolarité) ;
3- -les infirmes quel que soit leur
âge s’ils sont à la charge des
4- parents (art.171 et 172 CGI) ;
- orphelins recueillis dans votre
5- foyer fiscal (art.172 du CGI)
pour lesquels vous ne demandez
6- pas une imposition distincte.

1
ID 06
Cadre réservé à
III – Revenus réalisés au Gabon l’administration

A – Traitements, salaires, pensions et rentes viagères


Vous-même 1er salarié
Profession exercée :
Nom et adresse de l’employeur :
NIF de l’employeur : I__I__I__I__I__I__I I__I I__I TC oui :1, non : 2

1 – sommes perçues en 20__ (total brut communiqué par l’employeur y


I__I__I__I__I__I__I__I__I
compris les indemnités d’éloignement et avantages divers) :
2 – à déduire : Taxe complémentaire sur les traitements et salaires
I__I__I__I__I__I__I__I__I
retenue au cours de l’année 20__ :
3 – Revenu brut imposable : (3 = 1 – 2)
4 – à déduire : 20% pour les frais professionnels : (limité à 10.000.000 Fcfa)
(taux de 25% pour les membres du gouvernement et du parlement)
5 – Revenu net taxable : (5 = 3 – 4) I__I__I__I__I__I__I__I__I

6 – IRPP retenu par l’employeur durant l’année : I__I__I__I__I__I__I__I__I

Votre épouse 2ème salarié


Profession exercée :
Nom et adresse de l’employeur :
NIF de l’employeur : I__I__I__I__I__I__I I__I I__I TC oui :1, non : 2

7 – sommes perçues en 20__ (total brut communiqué par l’employeur y


I__I__I__I__I__I__I__I__I
compris les indemnités d’éloignement et avantages divers) :
8 – à déduire : Taxe complémentaire sur les traitements et salaires
I__I__I__I__I__I__I__I__I
retenue au cours de l’année 20__ :
9 – Revenu brut imposable : (9 = 7 – 8)
10 – à déduire : 20% pour les frais professionnels (limité à 10.000.000 Fcfa)
(taux de 25% pour les membres du gouvernement et du parlement)
11 – Revenu net taxable : (11 = 9 – 10) I__I__I__I__I__I__I__I_

12 – IRPP retenu par l’employeur durant l’année : I__I__I__I__I__I__I__I__I

Vos enfants déclarés à charge Autres salariés


(globaliser les traitements et salaires de tous vos enfants à charge
exerçant une activité salarié)
Profession exercée :
Nom et adresse de l’employeur :
NIF de l’employeur : I__I__I__I__I__I__I I__I I__I TC oui :1, non : 2

13 – sommes perçues en 20__ : (total brut communiqué par l’employeur y


I__I__I__I__I__I__I__I__I
compris les indemnités d’éloignement et avantages divers)
14 – à déduire : Taxe complémentaire sur les traitements et salaires
I__I__I__I__I__I__I__I__I
retenue au cours de l’année 20__
15 – Revenu brut imposable : (15 = 13 – 14)
16 – à déduire : 20% pour les frais professionnels :(limité à 10.000.000 Fcfa)
(taux de 25% pour les membres du gouvernement et du parlement)
17 – Revenu net taxable : (17 = 15 – 16) I__I__I__I__I__I__I__I__I

18 – IRPP retenu par l’employeur durant l’année : I__I__I__I__I__I__I__I__I

19 –Total des traitements et salaires nets taxables :(19 = 5+11+17) I__I__I__I__I__I__I__I__I

20 – Total de l’IRPP retenue : (20 = 6+12+18) I__I__I__I__I__I__I__I__I

2
ID 06

B - Revenus fonciers (remplir en annexe page 5 le tableau relatif aux propriétés données en location) Cadre réservé à
l’administration

1 – Revenu brut encaissé : I__I__I__I__I__I__I__I__I


(mentionner le total des loyers payés par le locataire)

2 – abattement forfaitaire : (1) x 30%


1
3 – frais réels :
(joindre les justificatifs des frais déduits)
4 – charges déductibles : (a) + (b) + (c) + (d) I__I__I__I__I__I__I__I__I

a - intérêts des emprunts pour l’acquisition des biens


concernés ou pour travaux
b - TSIL payée par le bailleur ou précomptée
c – Contribution Foncière des Propriétés Bâties payée
d - Contribution Foncière des Propriétés non Bâties payée
5– Déficit de l’exercice:(reportable sur 3 exercices) (5)= (1) - (2 ou 3)-(4)
6 – Revenu net de l’exercice : (6) = (1) – (2 ou 3) – (4)
7 - Imputations des déficits antérieurs : année 20 I__I__I__I__I__I__I__I__I

Année 20 I__I__I__I__I__I__I__I__I

Année 20 I__I__I__I__I__I__I__I__I

8– Revenu net taxable : (8) = (6) – (7) I__I__I__I__I__I__I__I__I

2 Cadre réservé à
C – Revenus professionnels (Contribuables soumis aux régimes simplifié ou réel d’imposition)
l’administration
1 – Bénéfices des activités industrielles et commerciales (BIC)
ou artisanales :
a- Chiffre d’affaires HT réalisé I__I__I__I__I__I__I__I__I

b- Bénéficie Imposable (report du bénéfice de la déclarations ID13 ligne 2 D ou 3 I__I__I__I__I__I__I__I__I


D ou ligne 4 C ou 4 H)
c- Déficit de l’exercice : ((reportable sur 3 exercices) report de la ligne 3 C ou - I__I__I__I__I__I__I__I__I
ligne 4 G déclaration ID13)
2- Bénéfices des professions non commerciales (BNC)
a- Chiffre d’affaires HT réalisé I__I__I__I__I__I__I__I__I

b- Bénéficie Imposable (reporter le bénéfice imposable déterminé sur les


déclarations n° ID13 Bis, ligne 2 D ou 3 C ou n° ID14, ligne 4 A 2) I__I__I__I__I__I__I__I__I
c- Déficit de l’exercice : ((reportable sur 3 exercices) report de la ligne 4 A 1
déclaration ID14,) I__I__I__I__I__I__I__I__I
3- Bénéficies des professions agricoles (BA)
a- Chiffre d’affaires HT réalisé I__I__I__I__I__I__I__I__I

b- Bénéficie fiscal (reporter le bénéfice imposable déterminé sur les déclarations n°


ID13 Ter, ligne 2 C ou ligne 3 C ou n° ID14, ligne 4 A 2) I__I__I__I__I__I__I__I__I
c- Déficit :((reportable sur 3 exercices) report de la ligne 4 A1 déclaration n° ID14,) I__I__I__I__I__I__I__I__I

1
La déduction forfaitaire s’applique automatiquement, sauf demande écrite et expresse du contribuable pour une déduction
de ses frais réels. Cette option s’applique obligatoirement pour trois ans.
2
Si le foyer fiscal exploite plusieurs entreprises individuelles cumuler leur résultat.
3
ID 06
Acomptes d’IRPP déjà verses
I

BIC I__I__I__I__I__I__I__I__I

BNC I__I__I__I__I__I__I__I__I

BA I__I__I__I__I__I__I__I__I

Précomptes
Précompte sur achat de grumes : I__I__I__I__I__I__I__I__I

Précompte sur prestations de service : I__I__I__I__I__I__I__I__I

(Pour que l’imputation soit admise, fournir un relevé détaillé des retenues effectuées en
précisant les nom des collecteurs du précompte et leur NIF avec copie des quittances)
Crédits d’impôt des exercices antérieurs : I__I__I__I__I__I__I__I__I

IV – Revenus réalisés hors du Gabon Cadre réservé à


l’administration
a – Revenus nets : I__I__I__I__I__I__I__I__I
Ou
b – Déficit : I__I__I__I__I__I__I__I__I

Cadre réservé à
V – Charges à déduire du revenu global (joindre les attestations nécessaires) l’administration
A - Intérêts d’emprunts pour l’habitation principale sise au Gabon :
(limités à 6 000 000 Fcfa)
B – Pensions alimentaires fixées par jugement :
(joindre une copie du jugement du Tribunal)
c - Versement volontaire retraite et sécurité sociale à l’exclusion
des retenues faites par l’employeur :
(limité à 10% du revenu global)
D - Arrérages de rentes à titre obligatoire et gratuit :
(certificat de non imposition des bénéficiaires, justification des versements)
E - Primes d’assurances-vie :
(limité à 5% du revenu global)

f - Montant total des charges déductibles : (a) + (b) + (c) + (d) + (e) I__I__I__I__I__I__I__I__I

VI – Détermination du revenu net global Cadre réservé à


l’Administration

A – Total des revenus : I__I__I__I__I__I__I__I__I


(cumuler les sommes inscrites en III-A20, III-B6, III-C1 ou III-C2 ou III-C3, IV-a ou IV-b)

B – Total des charges déductibles : I__I__I__I__I__I__I__I__I


(reporter le total inscrit en V-f)

REVENU NET GLOBAL (A) – (B) I__I__I__I__I__I__I__I__I

4
ID 06

AUTRES RENSEIGNEMENTS
Conditions de logement
Locataire : Propriétaire :
(Cocher la case adéquate)

Si locataire :
Montant du loyer annuel versé :
Nom du propriétaire :
NIF du propriétaire : I__I__I__I__I__I__I I__I
Agence immobilière :
NIF de l’agence immobilière : I__I__I__I__I__I__I I__I

Impôt sur le Revenu des Capitaux Mobiliers (IRCM)


(1) Revenus encaissés (2) Taux Montant de l’impôt
Nature des revenus sur la période (1) x (2)

Revenus de capitaux mobiliers et assimilés 20%


(Art. 98 et 103 du CGI)

Intérêts de bons de caisse 15%

Revenus d’obligations à moins de 5 ans 10%

Revenus perçus par des non résidents 20%

Total
Impôt sur les Plus-Values
(1) prix de vente :
(2) Frais supportés par le vendeur :
(3) Prix de vente net : (3 = 1 – 2)
(4) Prix d’acquisition :
(5) frais afférents à l’acquisition :
(6) dépenses immobilières depuis l’acquisition :
(7) Prix d’acquisition révisé : (7 = 4 + 5 + 6)
(8) Plus value brute : (8 = 3 – 7)
(9) Moins value : (9 = 7 – 3)
(10) abattement forfaitaire : (10 = 8 x 15%)
(11) Plus value nette : (11 = 8 –10)

(12) Montant de l’impôt dû : (12 = 11 x 20%)

Cadre réservé à l’administration Fait à , le


Date de la saisie :
Signature du contribuable
Matricule de l’agent de saisie :

5
ID 06
Biens donnés en location

Location directe par le propriétaire :

Location par l’intermédiaire d’une agence immobilière :

Raison sociale de l’agence immobilière NIF de l’agence immobilière :

Adresse des biens loués


Montant brut annuel Nom ou raison
Nature des biens loués 3 Ville Arrdmt. Quartier ou lieu-dit Parcelle n° Section TVA/TSL
des loyers sociale du locataire

1-
2-
3-
4-
5-
6-
7-
8-
9-
10 -
11 -
12 -
13 -
14 -
15 -

3
Maison individuelle, appartement, terrain, murs nu d’un établissement commercial ou industriel.
6