Actividad Evaluativa – Eje 3

Normas internacionales de auditoria

Taller

Diseñando técnicas y procedimientos de Auditoría

Presenta

Alina Márquez A

Yecenys González

Aleida Leal Alarcón

Sandra Brito

Docente

Luz Dary González Cortes

Fundación Universitaria del Área Andina

Especialización En Revisoría Fiscal y Auditoria Forense

25 de noviembre de 2019
 TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................................... 3
Ciclo de Ingresos y cuentas por cobrar ....................................................................................................... 4
Procedimientos relacionados con el ciclo de ingresos y cuentas por cobrar .................................. 10
Procedimientos de Auditoria para evaluar el control interno ......................................................... 10
Procedimientos sustantivos ................................................................................................................ 17
Técnicas de Auditoría ......................................................................................................................... 27
Bibliografía ................................................................................................................................................ 32
 INTRODUCCIÓN

El objetivo de una auditoría de cuentas contables de una organización, es la de obtener

evidencia valida y suficiente para evaluar el cumplimiento de los procesos de control interno
dispuestos por la alta dirección, para el registro, medición, valuación y revelación de las cifras
en los estados financieros de un periodo determinado. Para nuestro caso escogimos las cuentas
de ingresos y la Cuenta deudores comerciales y otras cuentas por cobrar del Estado de
Situación Financiera con corte al 31 de Diciembre de 2018, comparativo con el del año 2017 de
la Cooperativa Norteña de Transportadores Ltda. COONORTE, empresa de servicio de
transporte terrestre de pasajeros y servicio de giro y encomiendas, la cual cuenta con oficina
principal en Medellín y agencias en otros departamentos y municipios, lo que dificulta el control
permanente de sus operaciones en efectivo en cada punto de venta, así como del seguimiento a
los contratos suscritos para el suministro de tiquetes terrestres y envió de giros y encomiendas.

Siendo importante resaltar que el ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas
funciones que se requieren llevar a cabo para realizar operaciones en efectivo de las
transacciones con los clientes por la venta de sus productos o servicios. Estas funciones incluyen
recibo de dinero por venta de tiquetes de contado y a crédito (contrato), el envío de giros y
despacho de mercancías a los clientes de la compañía.

El procedimiento realizado de auditoria, busco comprobar la veracidad de los fondos de

efectivo y de los depósitos a la vista, así como de la autenticidad de los derechos adquiridos en
las cuentas por cobrar, su adecuado, oportuno registro y su revelación en los estados financieros,
de conformidad con los nuevos marcos técnicos normativos para Pymes. Evaluándose las
posibles deficiencia del sistema de control interno existente en el manejo y control de los
ingresos, mediante la recopilación de evidencia que permitió resolver un cuestionario básico
general de estas cuentas, permitiéndonos conocer los puntos de riesgo de la empresa y con qué
fin se rediseñó un nuevo de sistema de control interno.
 Ciclo de Ingresos y cuentas por cobrar

Los ingresos son el eje principal del sostenimiento de una empresa, según (Gaitan, 2002), el
ciclo de ingresos comprende aquellas funciones que implican el intercambio de productos y/o
servicios con los clientes por efectivo. A manera enunciativa este ciclo abarca rubros del balance
como cuentas por cobrar, acumulaciones para cuentas dudosas, acumulaciones para gastos de
ventas e impuestos sobre ventas provenientes de sistemas de ingresos”, por ser este ciclo tan
importante para una empresa y de tanta responsabilidad, como lo expone el doctor Estupiñán, es
que la administración debe evaluar y actualizar los controles constantemente y los empleados de
responsabilidad que intervienen en las actividades deben conocer la importancia de tener un
adecuado manejo de ello y de los procesos que intervienen dentro del ciclo.

El trabajo de auditoria se realiza en la Cooperativa Norteña de Transportadores Ltda.

COONORTE, empresa prestando el servicio de transporte público terrestre de pasajeros, giro y
envío de encomiendas, se tomó las cuentas de ingresos y las Cuenta deudores comerciales y
otras cuentas por cobrar del Estado de Situación Financiera con corte al 31 de Diciembre de
2018, comparativo con el del año 2017.

Dicha cooperativa cuenta con un sistema de control interno, por ello se realizó un diagnóstico
preliminar, resolviendo algunas preguntas específicamente sobre el ciclo de ingresos y de la
cuenta Deudores clientes comerciales y cuentas por cobrar del Estado de Situación financiera al
31 de diciembre de 2018, tales como: ¿existe un adecuado control para el registro de entrada y
salida de efectivo? Se cuenta con procedimientos acertados aplicados al ciclo de ingresos y de
las cuentas por cobrar?, ¿qué puntos de riesgo se evidencian en el ciclo de ingresos y de las
cuentas por cobrar?

Para responder estos interrogantes, se realizó una descripción detallad a de las características y
los procesos que intervienen en el sistema de control interno de la Cooperativa.

El ciclo de ingresos comienza con el desarrollo de su operación en:

 Venta de tiquetes terrestres nacionales, municipales, intermunicipales a pasajeros

 Envió de mercancías a nivel nacional, municipal, interdepartamental
 El procesos de facturación es realizado por las personas encargadas de la ventanilla de
atención al cliente, las cuales ingresan la información al software, que trabaja en red al servidor
de la oficina principal e interconecta todas las áreas de la empresa, luego de esto, al final del día
en cada una de las oficinas se realiza el cierre diario y se envía la información al área de
contabilidad para que se realice el posterior cierre en el sistema contable por parte del jefe del
departamento contable, esta misma persona es la encargada de revisar la facturación vs los
cierres diarios, y verificar que el dinero que se recibe en efectivo sea guardado en la caja fuerte
para ser consignado a la cuenta corriente de la empresa al día siguiente; este ciclo termina con la
conciliación de bancos al final del mes, luego de que son entregados los extractos bancarios por
la entidad, así como la preparación de la información a reportar en los estados financieros ante la
junta directiva.

Por su condición de cooperativa, la empresa cuenta con revisor fiscal, quien emite informes
de manera mensual ante la junta y entes de control.

Se solicitó al departamento administrativo de la Oficina principal de Medellín, el saldo de las

cuentas de ingresos y la Cuenta deudores comerciales y otras cuentas por cobrar del Estado
de Situación Financiera con corte al 31 de Diciembre de 2018, comparativo con el del año 2017,
recibiéndose la siguiente información:

Figura Nº Relación de ingresos y cuentas deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

DICIEMBRE DE DICIEMBRE DE VARIACION ANUAL

ACTIVOS 2018 2017 $ %

ACTIVO CORRIENTE NOTA $17.223.589.160 $ 16.217.527.173 $1.006.061.987 6,20%

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL

EFECTIVO 4 $ 7.021.121.794 $ 5.453.263.532 $ 1.567.858.262 28,75%

DEUDORES COMERCIALES Y

OTRAS CUENTAS POR COBRAR $ 421.524.071 $ 393.733.076 $ 27.790.995 706%

Cuenta por Cobrar a empleados 6 $ 76.106.387 $ 238.598.904 -$ 162.492.517 -68,10%

Cuenta por cobrar Clientes

comerciales 7 $ 147.603.008 $ 65.262.766 $ 82.340.242 126,17%

Anticipo de impuestos $ 27.862.669 $ 29.219.378 -$ 1.356.709 -4,64%

Cuotas por administración y otras

cuentas por cobrar a asociados $ 58.697.267 -$ 78.088.243 $ 136.785.510 -175,17%

Cuenta por cobrar hotel la Concordia $ 13.156.200 $ 35.191.750 -$ 22.035.550 -62,62%

Fuente: Diseño del equipo auditor

Se procedió a solicitar el Manual de Políticas Contables, el cual fue preparado bajo normas
NIIF para pymes, de acuerdo a las directrices del decreto 2420 de 2015, en el que se establece la
definición, el reconocimiento, la medición y revelación de las cuentas contables objeto de
auditoria: ciclo de ingresos y de las Cuenta deudores comerciales y otras cuentas por cobrar,
así:

Como los ingresos en efectivo se considera tanto el dinero efectivo en caja general y en caja
menor, (monedas y billetes) estos serían las ventas de pasajes y envíos de mercancías que son
cancelados en las taquillas de cada oficina, e ingresos por consignaciones corresponden a todos
los ingresos en cheques, depósitos bancarios a la vista (cheques y otros títulos), que son
exigibles y están disponibles de inmediato en las cuentas de la empresa. Los ingresos
Equivalente a efectivo, corresponde a inversiones a corto plazo, es decir son todas aquellas
ventas que se realizan y sus pagos serán inferiores a un (1) año; de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo.

En la medición de los ingresos se mide contemplando que las diferencias presentadas en la

conciliación bancaria entre el extracto y los valores en libros de bancos, se tendrán como cuentas
por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o gastos, según sea el caso. Siendo revelados los saldos al
final del mes en los estados financieros y en las notas a los mismos.

La Cuenta deudores comerciales y Cuentas por cobrar, representan el derecho de la

compañía a percibir un efectivo por la venta de los servicios o bienes, (tiquetes terrestres y envió
de encomiendas) y los préstamos a socios y empleados. Ellos conforman el conjunto de derechos
de cobro a créditos a favor de la empresa productos de su actividad principal. Y son
reconocidos cuando se hayan prestado los servicios por contratos de prestación de servicio de
transporte individual o colectivo a empresas públicas o privadas, por préstamo a los asociados o
empleados y por él envió de encomiendas.

Los contratos de servicios de transporte de pasajeros, se medirán por el valor razonable

estipulado en el contrato de servicio de transporte; los préstamos a los asociados y empleados, se
medirán respecto al valor aprobado determinado por parte de la juta directiva. El valor de la
cartera por concepto de pago de la cuota de administración, se medirá respecto al valor
determinado para cada año por cuota de administración, la sanción por no pago de mencionada
cuota será el 0.60% de un salario mínimo diario legal vigente. Manual políticas contables
Cooperativa de transportes Rápido Chicamocha, 2015

El manual contempla que cuando se establezca el incumplimiento de pago por parte de él o

los contratantes del servicio de transporte, o incumplimiento en la obligación del asociado o
empelados a la cooperativa, se efectuara un aumento en la Cuenta por Cobrar, utilizando las tasas
de interés establecidas por la Cooperativa para cada línea de crédito, hallando el valor presente
de dichas cuentas por cobrar. Manual políticas contables Cooperativa de transportes Rápido
Chicamocha, 2015

Al final de cada periodo las cuentas de Deudores Clientes y Cuentas por cobrar a socios y
empleados, se medirán de la siguiente manera:

Figura Nº Medición de cuenta de deudores clientes y cuentas por cobrar a socios.

PERIODO NORMAL INCUMPLIMIENTO PAGO

PORC VALOR INTERES
DETALLE PLAZO INTERES PLAZO BASE MORA
Contratos servicio de transporte fecha No pago valor fijado por superintendencia
terrestre y/o envió de estipulada no aplica mayor a saldo del financiera a fecha
encomiendas contrato 30 días contrato contabilización

Valor
30 días No pago fijado por superintendencia
0.6 del saldo
Préstamo a socios y empleados partir fecha mayor 30 financiera a fecha
SMDLV préstamo
entrega días contabilización
concedido

Fuente: Diseño del equipo auditor

Así mismo contempla cuando la cartera es catalogada en riesgo de cobro o incobrable, de acuerdo a
ciertas condiciones, entre ellas:
 1. Cuando el asociado o tercero tenga dificultades financieras significativas, esto es, cuando el
asociado o tercero haya sido reportado en centrales de riesgos, tales Cifin y Data Crédito.

2. Cuando el tercero solicite aprobación de ampliación de plazo para cancelar sus obligaciones.

3. Cuando el asociado o el tercero entre en quiebra o en otra forma que afecte directamente y en
un porcentaje superior a 70% total de sus ingresos.

4. Cuando un grupo significativo de asociados o terceros presente una disminución medible en los
pagos de sus créditos. Luego de estas posibles situaciones, el incumplimiento del pago en el caso de los
contratos por servicio de transporte y en los préstamos a los asociados, sea superior a 30 días, o en el caso
de la cuota de sostenimiento sea superior a 60 días, y aun así la cuenta por cobrar no haya sido cancelada,
o parcialmente cancelada, con sus respectivos intereses corrientes, e intereses por mora, la asamblea de
socios o en su representación el consejo de administración, ordenara el cobro jurídico.

Con relación al Deterioro de las cuentas por cobrar, esta se produce cuando el importe en libros del
activo o de la cuenta, es superior a su importe recuperable, es decir cuando se establezca que la partida de
la cuenta por cobrar que se tiene en libros, es superior a lo que se puede salvar de ella, acatando de esta
manera el concepto dado por el profesional encargado del cobro jurídico. Manual políticas contables
Cooperativa de transportes Rápido Chicamocha, 2015.

Teniendo en cuenta que la oficina principal se encuentra ubicada en la ciudad de Medellín y

que cuenta con agencias en más de 40 municipios del departamento de Antioquia extendiéndose
hasta algunos municipios de Córdoba, Boyacá, Tolima y Caldas, el equipo auditor realizó su
labor de auditoria en la oficina principal, solicitando los documentos soportes requeridos, y en
los casos que amerito el equipo auditor debió trasladarse a cada punto, para poder realizar la
verificación en el sitio del control en la venta de tiquetes y envío de giros y encomiendas.
 El siguiente es el flujograma del ciclo de ingresos de la Cooperativa Norteña de
Transportadores Ltda. COONORTE, en el cual se presentan los procesos y actividades que
intervienen en el mismo, desde su inicio hasta la emisión de informes.

Elaboración de Inicio
información para
impuestos y otros

Venta de tiquetes y
facturas por envió de
mercancías

Conciliación de
bancos

Facturación

Se confronta la Cierre de caja diarios Se registra en el

información del por sistema de
sistema vs contabilidad
Oficinas
facturación
 Procedimientos relacionados con el ciclo de ingresos y cuentas por cobrar

Facturación: Las facturas que se elaboran deben seguir los siguientes requisitos:

 Deben ser elaboradas con el formato del sistema de facturación, impresas directamente, no se
aceptarán facturas hechas a mano ni en otros formatos.

 Se debe verificar los que los datos del cliente estén correctos.

 Deben ser firmadas por la persona que la realiza.

 Al momento de hacer el cierre, confrontar el dinero recibido con el reporte del sistema.

 Entregar los cierres diarios a la persona de administración para su revisión y posteriormente a

la persona de contabilidad.

 Al entregar el cierre a las personas encargadas, se deben anexar todos los soportes tales como
comprobantes de transacción bancaria (vaucher), consignaciones y los cheques con su fotocopia.

Auxiliar contable

 Revisar el consecutivo de facturación.

 Confirmar que las facturas anuladas en el documento físico se encuentren anuladas en el

sistema de facturación y anularlas en el sistema de contabilidad.

 Realizar las conciliaciones bancarias dentro de los primeros 15 días del mes.

 Verificar que los ingresos en efectivo o cheques diarios hayan sido consignados a la cuenta de
la empresa.

Procedimientos de Auditoria para evaluar el control interno

Se procedió en primera instancia a identificar, verificar y entender los controles dispuestos

por la empresa Cooperativa Norteña de Transportadores Ltda. “COONORTE”, para el correcto
y eficiente manejo de los ingresos y deudores clientes y cuentas por cobrar, observando además
el sistema contable utilizado y la forma como se realiza el procedimiento electrónico de
transmisión de datos y el registro de las partidas contables, así como la elaboración de los
estados financieros en conjunto. Dentro de los procesos revisados fueron:

 Verificación adecuada segregación de funciones en la venta de tiquetes por ventanilla,

recibo y despacho de mercancías, facturación, proceso de cobranzas, devolución y
registro de transacciones
 Custodia física de los soportes de las cuentas por cobrar (contratos)
 Conciliación periódica de libros auxiliar de caja y bancos
 Arqueos periódicos y sorpresivos de caja general y caja menor
 Procedimiento para registro de transacciones y estimación de cuentas incobrables

Se procedió a conocer:

 Las políticas de comercialización de los servicios prestados por la compañía

 Las políticas de precios en la venta de tiquetes terrestres en temporada alta y temporada
baja
 Las políticas de determinación y estimación de cuentas incobrables de clientes
 Flujograma del área de efectivo y de cuentas por cobrar
 Procedimiento de facturación, de envío de giros y despacho de encomiendas.

Se observó que la cooperativa lleva a cabo un sistema de control a partir del diagnóstico del
entorno y la evaluación de riesgo, se observa se mide y se evalúa los resultados para determinar
la eficacia y la eficiencia del control. Todas las cifras que presenta la entidad deben ser
comparables con el periodo o periodos anteriores, incluso la información cualitativa o
descriptiva. En la medida en que se audita sobre la razonabilidad de las cifras, se debe realizar
unas pruebas al sistema de información financiero, para evaluar este trabajo se realizan algunas
Procedimientos de auditoria para la evaluación del control interno como son:

 Verificación del cumplimiento de requisitos y normas internas.

 Comparabilidad en términos de los atributos, entre distintos documentos.

 Comparabilidad y seguimiento entre los números de los comprobantes y soportes.

 Verificación de la secuencia numérica de registros, soportes y otros documentos

  Verificación del cumplimiento de requisitos y normas internas

En la auditoría realizada a su sede principal en Medellín, se observó que a pesar de que cuenta

con un Manual de políticas contables para el control de entrada y salida de dinero en efectivo, y

para el control de la cuenta Deudores comerciales y cuentas por cobrar, los seis (6) empleados

encargados de la venta de tiquetes por ventanilla y los cuatro (4) empleados responsables del giro

y envío de encomiendas, no aplican de manera adecuada los procedimientos establecidos por la

gerencia para el control del recibo de efectivo, toda vez que se observó que en el arqueo de caja

general realizado el día 23 de octubre 2019, por parte del equipo auditor, se evidencio que al

momento de recibir el dinero en efectivo por los taquilleros, no se registró la facturación

inmediatamente, si no que se diligencio un recibo manual y su registro se hizo posteriormente

por el auxiliar contable al día siguiente.

Figura Nº Informe diario de ingresos del día 23 de octubre de 2018

Informe diario de ingresos del día 23 de Oct del 2018

Fecha Numero de Arqueo de caja Valor total de los
consecutivo de la registrado en el sistema ingresos
Facturación contable
23/10/18 Del 530 al 632 $5.350.000 $7.300.000

Fuente: Diseño propio

Figura Nº Relación de diferencia encontrada el día 23 de octubre de 2018

Diferencia encontrada según el informe diario del día 23 de oct del 2018
Fecha Valor total de los Arqueo de caja Diferencia
ingresos registrado en el sistema encontrada
contable
23/10/18 $7.300.000 $5.350.000 $1.950.000

Fuente: Diseño propio

 -De igual forma se observó que se encuentran atrasadas las conciliaciones bancarias, como

última conciliación se observó la del mes de Noviembre de 2018, de la cuenta corriente del

banco caja social nro. 2753930 y de la cuenta de ahorros nro. 23874990, por lo cual el saldo

reflejado al 31 de diciembre 2018, difiere del reflejado en el extracto bancario, incumpliéndose

lo dispuesto en el manual de políticas contables y en el manual de procedimientos.

-Al solicitarse copia de la carpeta con los contratos de suministro de tiquetes empresariales, se

observó que la empresa Javier & Cia Ltda, contaba con dos (02) contratos suscritos en el año

2017, uno para suministro de tiquetes y otro para el envío de encomiendas puerta a puerta, los

cuales presentaban cláusula del plazo de ejecución vencida, sin haberse ampliado con otro si al

contrato, el plazo de los mismos, sin embargo se estaban despachando tiquetes terrestres a

personal de mencionada compañía, incumpliéndose el manual de contratación existente.

 Comparabilidad en términos de los atributos, entre distintos documentos.

Se solicitó el balance de prueba, estados financieros y estado de cartera de los periodos 2018

y 2017, con el fin de comparar el saldo de la cuenta deudores clientes y cuentas por cobrar, al

cierre de cada uno de los años en mención, evidenciando que en el mes de diciembre de 2018,

aumento la cuenta deudores clientes comerciales en $ 82.340.212.oo equivalente a un 126,17%.

Al solicitarse el auxiliar de la cuenta se observó que este valor correspondió a la suscripción de

contratos con la policía nacional, secretaria de gobierno, ejército nacional y secretaria de

tránsito, para el suministro de tiquetes y envío de encomiendas. Pero a la vez se observó que la

empresa Pérez López SAS, el saldo reflejado en el balance de prueba en el año 2017 era el

mismo en capital al reflejado en el año 2018, con excepción de los intereses, empresa a la cual se
observó le fue enviadas tres (3) cartas en solicitud del pago respectivo, sin respuesta positiva por

parte de la empresa. Se indago con el Departamento jurídico, quien informo que no ha recibido

orden de inicio de proceso jurídico, incumpliéndose el manual de políticas contables referente al

cobro de cuentas por cobrar por vía judicial.

 Comparabilidad y seguimiento entre los números de los comprobantes y soportes

Con la respuesta recibida de la Secretaria de salud de Medellín, sobre el saldo y pagos

realizados durante el año 2018, se realizó comparación con los pagos reportados por

contabilidad, evidenciándose que no se encontraba registrado dos (2) cheques, los nro. 234765 y

234766 del banco Bogotá, por valor de $4.000.000 cada uno, para un total de 8 millones de

pesos, los cuales en la auditoria se observó que figuraban en consignaciones pendientes por

identificar, en la conciliación bancaria del mes de Septiembre de 2018, de la cuenta corriente del

banco caja social nro. 2753930.

Figura Nº Relación de recibos de caja por cliente” Secretaria de Salud Alcaldía de Medellín

Informe Recibos de caja por clientes 130505

NUMERO
RECIBO Nº
FECHA DE CAJA NOMBRE CLIENTE CHEQUE BANCO VALOR
30/01/2018 Rc0001258 Secretaria de salud de Medellín 154876 Bancolombia $ 4.000.000
30/03/2018 Rc0001939 Secretaria de salud de Medellín 170102 Bancolombia $ 4.000.000
30/09/2018 Rc0002319 Secretaria de salud de Medellín 190524 Bancolombia $ 4.000.000
30/11/2018 Rc0003010 Secretaria de salud de Medellín 201478 Bancolombia $ 4.000.000
Fuente: Diseño propio

Se anexa carta de respuesta de la secretaria de hacienda de la alcaldía de Medellín, que es la

encargada de realizar los pagos de los contratos de la secretaria de salud.

Medellín Antioquia, 24 de octubre del año 2019

Sres.:
Coonorte LTDA
Medellín Ant
REFERENCIA: Respuesta a solicitud

De acuerdo a la solitud recibida, se envían relación de los pagos realizados a la empresa Coonorte,
por concepto de pagos o abonos en cuenta de los contratos Nº 3053A y 3098A, correspondientes
al año 2018.

Nº
FECHA CHEQUE BANCO VALOR
30/01/2018 154876 Bancolombia $ 4.000.000
30/03/2018 170102 Bancolombia $ 4.000.000
30/05/2018 234765 Bogotá $ 4.000.000
01/06/2018 234766 Bogotá $ 4.000.000
30/09/2018 190524 Bancolombia $ 4.000.000
30/11/2018 201478 Bancolombia $ 4.000.000

Cualquier información adicional comunicarse al teléfono (034) 424 00 12, o al correo

Cordialmente

María G Morales

Contadora

Secretaria de hacienda

Alcaldía Municipal Medellín Antioquia

  Verificación de la secuencia numérica de registros, soportes y otros documentos

Se elaboró una cedula resumen de caja, para identificar los fondos de caja, la cual contenía la

relación de los billetes y monedas con su denominación, la relación de vales provisionales,

recibos de caja y tiquetes en orden cronológico, lo cual permitió evidenciar que los recibos de

tiquetes de venta pasajes terrestres entre la ciudad de Medellín y Cali, con numeración

consecutiva del 1000 al 1500, les faltaba la copia de los recibos nro. 1350 al 1356 y del 1412 al

1417. Al indagarse al funcionario encargado de la ventanilla no dio razón de la novedad, como

tampoco se observó el reporte de la perdida de los mismos, como lo establece el manual de

procedimientos; desconociéndose cuál era su valor y su impacto sobre los estados financieros.

No se observó evidencia por parte de revisoría fiscal en su informe de auditoría mensual.

Así mismo al realizar cruce de los registros de ingresos en la contabilidad, se observó que la

numeración de recibos de caja y facturación, posiblemente podrían ser modificados por el

auxiliar contable Ramiro Pérez Ruiz, toda vez que cuenta con el perfil de usuario abierto, para

modificar, borrar y eliminar comprobantes, sin ningún tipo de restricción, ni seguimiento por

parte del Jefe de contabilidad.

Figura Nº Cedula resumen de caja Coonorte

Fondos de
Billetes $ 4.650.000 monedas $ 356.800
la caja
N°
Vales Recibos de caja N° recibos Tiquetes
tiquetes
De 1/06/18 a De 1/06/18 a 1300 a
1000 a 1500
31/12/18 31/12/18 1500
Fuente: Diseño del equipo auditor
Figura Nº Relación de recibos de tiquetes de venta faltantes en los movimientos contables de
Coonorte

Tiquetes
Recibos de caja N° faltantes N°
Vales
faltantes recibos tiquetes
fecha
02/06/2018 1350 02/06/2018 1412
02/06/2018 1351 02/06/2018 1413
02/06/2018 1352 02/06/2018 1414
03/06/2018 1353 03/06/2018 1415
03/06/2018 1354 03/06/2018 1416
03/06/2018 1355 03/06/2018 1417
03/06/2018 1356 03/06/2018 1418
Fuente: Diseño del equipo auditor

Procedimientos sustantivos
Las pruebas sustantivas están diseñadas para evidenciar la valides y propiedad de las diferentes
transacciones que dan lugar a la dinámica y saldos presentados en los diferentes rubros de los
estados financieros de la empresa Cooperativa Norteña de Transportadores Ltda. COONORTE,

 Confirmaciones externas
 Procedimientos analíticos
 Muestreo de auditoría
 Auditoria sobre saldos de apertura

 Confirmaciones externas

Se envió carta circular a las empresas que figuran en la cuenta deudores comerciales, de las
oficina principal de Medellín, en solicitud certificarán por escrito los pagos realizados durante el
año 2018 y el valor del saldo de las cuenta por pagar, a favor de la Cooperativa Norteña de
Transportadores Ltda. COONORTE, por los contratos suscritos para el suministro de tiquetes
terrestres y envío de encomiendas a nivel municipal e interdepartamental desde el municipio de
Medellín, recibiéndose respuesta vía email del 99% de los clientes, procediendo el equipo
auditor a evaluar y clasificar la información obtenida, dejando plasmadas las evidencias en el
cuadro anexo.
Figura Nº Cruce de Circularización de deudores comerciales Coonorte

CRUCE CIRCULARIZACION DE DEUDORES COMERCIALES

VALOR
VALOR
DEUDA
DEUDA
Nro. IDENTIFICACION CAPITAL E DIFERENCIA OBSERVACION
REPORTE
INTERESES
DEUDORES
EN LIBROS
OFICINA PRINCIPAL MEDELLIN
1 Gobernación de Medellín 16.983.000 16.983.000 - ninguna
A realizarse cruce se
observa que este valor
figuraba en
consignaciones
2 Secretaria de salud Medellín 16.450.000 8.450.000 8.000.000 pendientes por
identificar. Según
cheques nro234765y
234766 por valor de
$4.000.000 cada uno.
Figura el valor de
2.000.000 en
consignaciones por
15.250.000 13.250.00
identificar el cual
corresponde a pago
3 Secretaría de Educación 2.000.000 realizado por la empresa.
4 Policía Nacional 19.750.000 19.750.000 - ninguna
5 Ejército Nacional 10.900.000 10.900.000 - ninguna

6 12.800.000 12.800.000
Secretaria de Transito ninguna
La diferencia
corresponde a cheque
20.500.000 16.500.000 devuelto por el banco
Colpatria, no reportado a
7 Industrias Polet SAS 4.000.000 la empresa.
10.270.008 0
8 Javier & cia Ltda. 10.270.008 Sin respuesta
Durante el año 2018 no
13.500.000 13.500.000
9 Pérez López SAS - realizaron ningún abono
10 Alpino & Pérez Ltda. 11.200.000 11.200.000. - No dio respuesta
TOTAL DEUDORES
CLIENTES CLES 147.603.008 123.333.000 24.270.008
Fuente: Diseño del equipo auditor

En el análisis efectuado, se observó que existe una diferencia de $ 24.270.008, con relación a
los saldos reportados por los clientes de la Cooperativa COORNORTE, en atención a que
algunos pagos realizados por clientes no se habían registrado por el Departamento de
contabilidad y cartera al desconocer su pago, siendo estos observados por el equipo auditor, al
realizar cruce con los ingresos que figuraban en consignaciones pendientes por identificar de la
cuenta de ahorros y corriente del banco caja social de la cooperativa al cierre del año 2018.

Por la falta de control a cada carpeta de los clientes, uno de ellos no había realizado ningún
abono o pago durante el año 2018, a pesar de que si se le venía registrando la liquidación de los
intereses de mora de manera mensual. La cuenta deudores clientes presenta así, un saldo superior
al real, afectando de manera consistente la cuenta del activo.

Recomendándose circularizar de manera semestral y antes del cierre de cada vigencia fiscal,
con el fin de contar con los saldos reales al cierre.

Procedimiento analítico

Se realizaron comparaciones de la información financiera suministrada en estados financieras

periodos 2017-2018 en lo relacionado al índice de ingresos y cuentas por cobrar de la empresa,
haciendo un análisis detallado del comportamiento de los rubros en el periodo objeto de estudio.

A continuación se detallan el comportamiento de los ingresos por concepto de venta de pasajes y

encomiendas, las cuales presentan el siguiente comportamiento:

Figura Nº Revisión analítica de los ingresos Coonorte

ESTADO DE RESULTADO COMPARATIVO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL

COOPERATIVA NORTEÑA DE TRANSPORTE LTDA "COONORTE"
CON CORTE A DICIEMBRE 31 DE 2018
(Cifras expresadas en pesos colombianos)
ANALISIS ANALISIS
HORIZONTAL VERTICAL
DICIEMBRE DE DICIEMBRE DE VARIACION ANUAL 2018
INGRESOS 2018 2017 $ % 2017%
INGRESOS ACTIVIDADES
ORDINARIAS NOTA $ 9.743.083.254 $ 9.221.879.573 $ 521.203.681 5,65%
SERVICIOS $ 7.194.654.930 $ 6.997.020.463 $ 197.634.467 2,82%
ingresos por pasajes $ 6.605.886.268 $ 6.348.638.800 $ 257.247.468 4,05% 29,97 28,53
-
Ingresos por encomiendas $ 588.768.662 $ 648.381.663 -$ 59.613.001 9,19% 2,67 2,91

Se observa que los ingresos por concepto de pasajes fueron por valor de $6.605.886.268, lo
que muestra un aumento en el 2018 en un 4.05%, con relación al año 2017, en donde se
obtuvieron ingresos por valor de $6.348.638.800, este comportamiento se debe a un contrato que
se dio con la alcaldía de Medellín para el transporte de deportistas a los diferentes municipios de
Antioquia, participantes del X olimpiadas intermunicipales de Antioquia, por valor de
$200.000.000 y al incremento de ventas de tiquetes de temporada de semana santa.

Por otro lado los ingresos por concepto de encomiendas en el año 2018 fueron por valor de
$588.768.662, lo que muestra una disminución del 9.19%, con relación al año 2017 en donde se
obtuvieron ingresos por este rubro por valor de $648.381.663, es decir que la empresa dejo de
percibir $59.613.001 por este concepto; este comportamiento se dio como respuesta a la baja de
envió de encomiendas tipo documentos, por el uso de tecnologías como el scaner del celular,
fotos, entre otras. Este comportamiento es tendencial, por lo cual la empresa analiza alternativas
para aumentar los ingresos por este concepto, y la empresa está en proceso de negociación con
empresas de ventas por catálogo para el envió personal a cada una de sus clientas a nivel
nacional.

A continuación se detallan el comportamiento de los deudores por concepto de venta de

cuentas por cobrar a terceros y cuentas por cobrar a clientes, las cuales presentan el siguiente
comportamiento:

Figura Nº Revisión analítica Cuentas de balance cuentas por cobrar Coonorte

REVISION ANALITICA DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
COOPERATIVA NORTEÑA DE TRANSPORTE LTDA "COONORTE"
(Cifras expresadas en pesos colombianos)
ANALISIS
DICIEMBRE DE DICIEMBRE DE ANALISIS HORIZONTAL VERTICAL
Activos
2018 2017 VARIACION ANUAL AÑO AÑO
$ % 2018 2017
ACTIVO CORRIENTE NOTA $ 17.223.589.160 $ 16.217.527.173 $ 1.006.061.987 6,20%
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CXC $ 421.524.071 $ 393.733.076 $ 27.790.995 706%
CxC a terceros 6 $ 76.106.387 $ 238.598.904 -$ 162.492.517 -68,10% 0,20% 0,67%
Cta x cobrar 7 $ 147.603.008 $ 65.262.766 $ 82.340.242 126,17% 0,39% 0,18%

Se observa que las cuentas por cobrar a terceros para el año 2018 correspondían a
$76.106.387, lo cual muestra una disminución del 68.1% en relación al año 2017 que ascendían a
$238.598.904, esto se debe en gran medida a que se disminuyeron el otorgamiento de los
préstamos para vivienda a los empleados y los socios cancelaron unas cuentas que tenían
pendientes con la empresa.
 En cuanto a las cuentas por cobrar a terceros, para el año 2018 oscilaban en $147.603.008, lo
cual indica un incremento del 126.17% con relación al 2017 que ascendía a $65.262.766, este
aumento se generó por el contrato con la alcaldía de Medellín que para la ejecución del mismo se
recibió el 60% del valor del contrato, es decir $120.000.000 y el excedente lo cancelaron al
finalizar el contrato que tenía fecha de vencimiento de 15 días, monto que ingreso del 2 de enero
del año 2019.

 Muestreo de auditoría

Como auditor de la empresa Cooperativa Norteña de Transportadores Ltda. COONORTE,

con sede en Medellín, se realiza un muestreo al 5 % de la facturación de crédito registrada en el
software la cual la empresa autoriza realizar para comprobar la veracidad de la información
suministrada.

Tamaño de la muestra

El trabajo de campo se realiza una revisión al 5% de la facturación de crédito registrada en el

sistema las cuales se encuentran enumeradas, se toma un total de 100 facturas por lo cual se
decide hacer un muestreo aleatorio a 10 facturas que se generaron en el periodo del 2018.

Las condiciones para muestra se describen a continuación:

a) Aprobación de las facturas por la persona encargada

b) Que las facturas a tomar sean de cuentas por cobrar
c) Que las facturas estén registradas en el sistema.
d) Que este firmada la factura por el cliente y por quien la elabora

Al realizar el muestreo se encontró la siguiente información:

Figura Nº Relación de facturas a crédito auditadas año 2018

 Nº Valor Reg Valor Reg
Nombre del cliente Fecha
Facturas sistema cliente

Gobernación de Medellín 1551 05/02/2018 $1.236.000 $1.236.000

Secretaria de salud Medellín 1562 17/03/2018 $2.100.000 $2.100.000

Secretaría de Educación 1573 25/04/2018 $1.520.000 $1.520.000

Policía Nacional 1584 10/05/2018 $1.130.000 $1.930.000

Ejército Nacional 1589 16/06/2018 $2.300.000 $2.300.000

Secretaria de Transito 1602 22/06/2018 $1.150.000 $1.150.000

Industrias Polet SAS 1612 19/07/2018 $2.630.000 $2.630.000

Javier & cia Ltda. 1623 25/09/2018 $950.000 $950.000

Pérez López SAS 1637 18/09/2018 $630.000 $630.000
Alpino & Pérez Ltda. 1648 07/12/2018 $1.600.000 $1.900.000
Total $15.146.000 $16.346.000
Fuente: Diseño del equipo auditor

Después de tomada la muestra de las 10 facturas se encontró una diferencia en los saldos
registrados en el sistema con los comparados con los valores registrados por los clientes la
diferencia de la muestra tomada fue de 20% de las facturas.

Figura Nº Relación de facturas a crédito auditadas año 2018 con diferencias.

Nº Valor Reg Valor Reg

Nombre del cliente Fecha Diferencia
Facturas sistema cliente

Policía Nacional 1584 10/05/2018 $1.130.000 $1.930.000 $ 800.000

pino & Pérez Ltda. 1648 07/12/2018 $1.600.000 $1.900.000 $ 300.000

Total diferencia $1.100.000
Fuente: Diseño del equipo auditor

Analizamos los resultados. Encontramos que la facturación de crédito registrada en el

software, se muestra en la tabla 2 que corresponde al 20% de las facturas tomadas 10 mostraron
unos saldos diferentes con la muestra tomada del cliente.
  Auditoria sobre saldos de apertura

Los saldos de apertura de la empresa para el periodo 2018 corresponden a los saldos finales
reportados en los estados financieros del periodo 2017, los cuales se describen a continuación:

Figura Nº Saldos de apertura, cuentas de balance, periodo 2018.

REVISION ANALITICA DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
COOPERATIVA NORTEÑA DE TRANSPORTE LTDA "COONORTE"
(Cifras expresadas en pesos colombianos)
ANALISIS
DICIEMBRE DE DICIEMBRE DE ANALISIS HORIZONTAL VERTICAL
Activos
2018 2017 VARIACION ANUAL AÑO AÑO
$ % 2018 2017
ACTIVO CORRIENTE NOTA $ 17.223.589.160 $ 16.217.527.173 $ 1.006.061.987 6,20%
DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS
CXC $ 421.524.071 $ 393.733.076 $ 27.790.995 706%
CxC a terceros 6 $ 76.106.387 $ 238.598.904 -$ 162.492.517 -68,10% 0,20% 0,67%
Cta x cobrar 7 $ 147.603.008 $ 65.262.766 $ 82.340.242 126,17% 0,39% 0,18%
$
CxC Carga (lloreda grasas) $ 98.098.540 $ 98.098.540 - 0,00% 0,26% 0,28%
Anticipo de impuestos $ 27.862.669 $ 29.219.378 -$ 1.356.709 -4,64% 0,07% 0,08%
CxC recomendados ( Base taquilla red -
servi) $ 5.449.981 -$ 5.449.981 100,00% 0,00% 0,02%
Cuotas por administración y otras cxc a -
asociados $ 58.697.267 -$ 78.088.243 $ 136.785.510 175,17% 0,16% -0,22%
CxC a hotel $ 13.156.200 $ 35.191.750 -$ 22.035.550 -62,62% 0,03% 0,10%
$ -
INVENTARIO PARA LA VENTA - $ 47.490.140 -$ 47.490.140 100,00% 0,13%

ACTIVO NO CORRIENTE $ 20.402.392.654 $ 19.248.098.883 $ 1.154.293.771 6,00%

ACTIVOS FINANCIEROS 8 $ 238.165.842 $ 229.692.845 $ 8.472.997 3,69%
inversiones de patrimonio al costo
histórico $ 238.165.842 $ 229.692.845 $ 8.472.997 3,69% 0,63% 0,65%
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $ 14.791.544.229 $ 14.207.057.944 $ 584.486.285 4,11%
Terrenos y edificios $ 14.391.110.896 $ 13.891.110.896 $ 500.000.000 3,60% 38,25% 39,17%
Vehículos $ 253.907.905 $ 210.907.905 $ 43.000.000 20,39% 0,67% 0,59%

Muebles, enseres, maquinaria y equipo $ 320.825.049 $ 273.765.607 $ 47.059.442 17,19% 0,85% 0,77%

Equipos de cómputo y comunicación $ 253.341.175 $ 227.333.890 $ 26.007.285 11,44% 0,67% 0,64%

Activos hotel $ 71.869.084 $ 62.168.894 $ 9.700.190 15,60% 0,19% 0,18%
$
Construcciones en curso $ 42.817.007 - $ 42.817.007 100,00% 0,11% 0,00%
Activos intangibles (Anticipo LM $
software) $ 55.511.187 - $ 55.511.187 100,00% 0,15% 0,00%
Depreciación acumulada -$ 597.838.074 -$ 458.229.248 -$ 139.608.826 30,47% -1,59% -1,29%

INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS $ 883.936.000 $ 846.042.300 $ 37.893.700 4,48% 2,35% 2,39%

$
(Alcosto) tetracauca -
ACTIVOS FINANCIEROS RESTRINGIDOS $ 4.488.746.583 $ 3.965.305.794 $ 523.440.789 13,20%
Fondo de reposición Inversiones al
costo amortizado $ 3.294.331.622 $ 3.147.759.380 $ 146.572.242 4,66% 8,76% 8,88%
Fondo de reposición Bancos $ 1.075.859.199 $ 703.128.318 $ 372.730.881 53,01% 2,86% 1,98%
Fiducias $ 118.555.762 $ 114.418.096 $ 4.137.666 3,62% 0,32% 0,32%
TOTAL ACTIVO $ 37.625.981.814 $ 35.465.626.056 $ 2.160.355.758 6,09% 100,00% 100,00%

VARIACION ANUAL
$ %
PASIVOS DICIEMBRE DE 2018 DICIEMBRE DE 2017
PASIVO CORRIENTE NOTA $ 10.456.121.864 $ 9.433.778.226 $ 1.022.343.638 10,84%
ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS
CUENTAS POR PAGAR $ 8.701.705.532 $ 7.641.064.033 $ 1.060.641.499 13,88%
Ingresos recibidos para Terceros $ 2.883.131.108 $ 3.596.293.371 -$ 713.162.263 -19,83% 12,09% 16,43%
$ -
Ingreso recibido por anticipado - $ 5.901.736 -$ 5.901.736 100,00% 0,00% 0,03%
Retención y aportes Nomina $ 302.751.013 $ 259.461.986 $ 43.289.027 16,68% 1,27% 1,19%
Proveedores (ACPM) y facturas del
comercio) 9 $ 403.994.967 $ 32.595.520 $ 371.399.447 1139% 1,69% 0,15%
comisión agentes $ 35.121.613 $ 49.754.976 -$ 14.633.363 -29,41% 0,15% 0,23%
seguros $ 1.401.678 $ 11.976.007 -$ 10.574.329 -88,30% 0,01% 0,05%

otras cuentas por pagar proveedores $ 29.876.510 $ 80.813.620 -$ 50.937.110 -63,03% 0,13% 0,37%
cheques pendientes por cobrar(
superiores a 6 meses) $ 45.428.643 $ 4.266.817 $ 41.161.826 964,70% 0,19% 0,02%
Anticipo sede Coonorte $ 5.000.000.000 $ 3.600.000.000 $ 1.400.000.000 38,89% 20,96% 16,45%
IMPUESTOS CORRIENTES $ 47.560.225 $ 58.982.351 -$ 11.422.126 -19,37% 0,20% 0,27%

BENEFICIOS A EMPLEADOS Y
AGENTESCOMERCIALES 10 $ 1.557.334.455 $ 1.526.131.205 $ 31.203.250 2,04% 6,53% 6,97%
FONDOS SOCIALES 11 $ 149.521.652 $ 207.600.637 -$ 58.078.985 -27,98% 0,63% 0,95%

PASIVO LARGO PLAZO $ 13.400.313.089 $ 12.450.988.268 $ 949.324.821 7,62%

$
OTRAS CXP Ex asociados $ 123.265.554 $ 123.265.554 - 0,00% 0,52% 0,56%
FONDOS NO AGOTABLES $ 6.037.563.038 $ 6.025.619.789 $ 11.943.249 0,20%
Fondos no agotables $ 6.037.563.038 $ 6.025.619.789 $ 11.943.249 0,20% 25,31% 27,53%
RESERVAS $ 2.994.417.501 $ 2.644.727.809 $ 349.689.692 13,22%
Multas, sanciones, litigios transp $ 1.392.452.825 $ 1.463.852.825 -$ 71.400.000 -4,88% 5,84% 6,69%
Pensiones de jubilación 12 $ 507.322.364 $ 478.872.217 $ 28.450.147 5,94% 2,13% 2,19%
Construcción bien inmuebles $ 1.094.642.312 $ 702.002.767 $ 392.639.545 55,93% 4,59% 3,21%
FONDO DE REPOSICION $ 4.245.066.996 $ 3.657.375.116 $ 587.691.880 16,07% 17,79% 16,71%
TOTAL PASIVO $ 23.856.434.953 $ 21.884.766.494 $ 1.971.668.459 9,01% 100,00% 100,00%

$
PATRIMONIO -
Aportes $ 3.586.455.608 $ 3.366.221.940 $ 220.233.668 6,54% 26,05% 24,79%
Reservas $ 2.197.146.929 $ 2.092.367.431 $ 104.779.498 5,01% 15,96% 15,41%
Excedentes Acumulado $ 354.983.647 $ 523.897.489 -$ 168.913.842 -32,24% 2,58% 3,86%
Adopción NIIF Ganancias 13 $ 5.699.967.918 $ 5.723.396.684 -$ 23.428.766 -0,41% 41,40% 42,14%
Revaluación de propiedad , planta y
equipo $ 1.928.495.452 $ 1.874.976.016 $ 53.519.436 2,85% 14,01% 13,81%
Revaluación de inv. En subsidiarias
(Tetracauca) $ 2.497.307 $ 2.497.307 100,00% 0,02% 0,00%
TOTAL PATRIMONIO $ 13.769.546.861 $ 13.580.859.560 $ 188.687.301 1,39% 100,00% 100,00%
 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 37.625.981.814 $ 35.465.626.054 $ 2.160.355.760 6,09%

Figura Nº Saldos de apertura, cuentas de resultado, periodo 2018.

ESTADO DE RESULTADO COMPARATIVO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL

COOPERATIVA NORTEÑA DE TRANSPORTE LTDA "COONORTE"
CON CORTE A DICIEMBRE 31 DE 2018
(Cifras expresadas en pesos colombianos)
ANALISIS
HORIZONTAL
DICIEMBRE DE DICIEMBRE DE VARIACION ANUAL
INGRESOS 2018 2017 $ %

INGRESOS ACTIVIDADES ORDINARIAS NOTA $ 9.743.083.254 $ 9.221.879.573 $ 521.203.681 5,65%

SERVICIOS $ 7.194.654.930 $ 6.997.020.463 $ 197.634.467 2,82%
ingresos por pasajes $ 6.605.886.268 $ 6.348.638.800 $ 257.247.468 4,05%
Ingresos por encomiendas $ 588.768.662 $ 648.381.663 -$ 59.613.001 -9,19%
UNIDADES DE NEGOCIO $ 907.362.198 $ 660.274.647 $ 247.087.551 37,42%
Ingreso comisión Giros Red servi $ 12.650.287 $ 18.469.275 -$ 5.818.988 -32%
Ingresos por Servicios Especiales 5001 $ 246.162.100 $ 126.894.780 $ 119.267.320 93,99%
Cupones EEPP $ 12.138.672 $ 23.595.790 -$ 11.457.118 -48,56%
Ingresos Hotel Puerto Berrio $ 215.942.931 $ 285.794.011 -$ 69.851.080 -24,44%
Ingresos Hotel Amalfi $ 66.419.786 $ 58.855.487 $ 7.564.299 12,85%
Otros Ingresos y recuperaciones 14 $ 300.643.535 $ 58.073.351 $ 242.570.184 417,70%
Arrendamientos $ 47.718.327 $ 77.900.578 -$ 30.182.251 -38,74%
Ingresos por recomendados $ 5.686.560 $ 10.691.375 -$ 5.004.815 -46,81%

Venta ACPM (Sede principal- Ingreso bruto) $ 517.590.892 $ 456.850.153 $ 60.740.739 13,3,%
VENTA DE BIENES (Almacén) $ 18.676.008 $ 18.180.100 $ 495.908 2,73%

INTERESES (Costo amortizado) $ 884.377.355 $ 867.019.873 $ 17.357.482 2,00%

Intereses cartera asociados $ 550.368.073 $ 497.910.216 $ 52.457.857 $ 10,54
-$
Intereses inversiones y Bancos $ 289.756.820 $ 342.350.036 -$ 52.593.216 15,36
Intereses Generales Empleados $ 15.209.073 $ 15.293.065 -$ 83.992 $ 0,55
-$
Intereses Lloreda grasas $ 1.950.357 $ 2.344.643 -$ 394.286 16,82
Intereses saldo rojo $ 27.093.032 $ 9.121.913 $ 17.971.119 197,01%

OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES

ORDINARIAS $ 220.421.871 $ 222.534.337 -$ 2.112.466 -0,95%
Cuotas de administración $ 204.015.789 $ 177.481.261 14,95%
Cuotas de admisión $ 16.406.082 $ 45.053.076 -$ 28.646.994 -63,58%

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES $ 120.561.506 $ 97.475.470 $ 23.086.036 23,68%

Dividendos de Sociedades Anónimas $ 120.561.506 $ 97.475.470 $ 23.086.036 23,68%
$ -
TOTAL INGRESOS Y GANANCIAS $ 9.863.644.760 $ 9.319.355.043 $ 544.289.717 5,84%
 VARIACION ANUAL
$
DICIEMBRE DICIEMBRE %
GASTOS NOTA DE 2018 DE 2017

GASTOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS $ 9.508.661.114 $ 8.795.457.555 $ 713.203.559 8,11%

BENEFICIOS A EMPLEADOS $ 4.852.047.369 $ 4.271.042.595 $ 581.004.774 13,60%
Sueldos y salarios $ 2.572.344.433 $ 2.355.854.554 $ 216.489.879 13,60%
Seguridad social y Parafiscales $ 835.416.788 $ 753.871.258 $ 81.545.530 10,82%
Otros beneficios corto plazo 15 $ 1.227.644.391 $ 1.161.316.783 $ 66.327.608 5,71%
Indemnizaciones Laborales $ 9.908.061 $ 9.908.061 100,00%
Auxilio no constitutivo de salario $ 206.733.696 $ 206.733.696 100,00%

GASTOS GENERALES (Administración) $ 2.110.204.288 $ 2.297.869.212 -$ 187.664.924 2,85%

Servicios Públicos $ 345.094.499 $ 337.320.839 $ 7.773.660 2,30%
papelería $ 218.525.673 $ 234.323.492 -$ 15.797.819 6,74%
Relaciones Publicas 16 $ 277.995.891 $ 390.169.760 -$ 112.173.869 28,75%
Vigilancia $ 154.122.237 $ 114.730.587 $ 39.391.650 34,33%
Impuestos $ 145.181.776 $ 160.060.465 -$ 14.878.689 9,30%
Arrendamiento $ 183.249.172 $ 169.797.519 $ 13.451.653 7,92%
Sistematización $ 105.721.193 $ 117.322.801 -$ 11.601.608 -9,89%
Mantenimiento y reparación $ 153.984.205 $ 179.991.056 -$ 26.006.851 -14,45%
Honorarios $ 85.255.983 $ 126.722.440 -$ 41.466.457 -32,72%
aseo y cafetería $ 69.556.273 $ 81.795.414 -$ 12.239.141 -14,96%
gastos de asamblea 17 $ 41.645.912 $ 31.093.390 $ 10.552.522 33,94%
Transporte y correo $ 35.362.123 $ 47.970.945 -$ 12.608.822 -26,28%
Gastos legales 18 $ 81.010.259 $ 48.064.071 $ 32.946.188 68,55%
Seguros $ 49.989.683 $ 55.298.366 -$ 5.308.683 -9,60%
Gastos directivos y comité $ 26.774.960 $ 73.777.300 -$ 47.002.340 -63,71%
Publicidad 19 $ 33.645.923 $ 58.593.755 -$ 24.947.832 -42,58%
Seguridad vial $ 7.642.000 $ 7.642.000 100,00%
Contribuciones afiliaciones $ 20.169.450 $ 13.097.174 $ 7.072.276 54,00%
Diversos 20 $ 75.277.076 $ 57.739.838 $ 17.537.238 30,37%

OTROS GASTOS DE OPERACIÓN $ 902.544.405 $ 810.238.751 $ 92.305.654 11,39%

Comisiones Agentes Comerciales $ 680.049.901 $ 647.197.332 $ 32.852.569 5,08%
Cuotas de administración $ 21.987.684 $ 14.187.098 $ 7.800.586 54,98%
Gastos Hotel Puerto Berrio $ 48.750.410 $ 60.348.395 -$ 11.597.985 -19,22%
Gastos Hotel Amalfi $ 39.119.363 $ 39.325.011 -$ 205.648 -0,52%
Gastos Vehículos servicios especiales $ 112.637.047 $ 49.180.915 $ 63.456.132 129,00%
OTROS GASTOS FONDOS ESPECIALES 21 $ 140.000.000 $ 140.000.000 100,00%
Provisión calculo actuarial $ 63.243.494 $ 63.243.494 100,00%

GASTOS FINANCIEROS $ 334.559.937 $ 424.955.682 -$ 90.395.745 -21,27%

gastos bancarios $ 73.949.074 $ 60.812.150 $ 13.136.924 21,60%
Impuestos contribución 4 * 1000 $ 247.036.347 $ 254.303.823 -$ 7.267.476 -2,86%
Intereses préstamos Bancarios $ 97.606.948 -$ 97.606.948 -10,00%
Impuestos asumidos $ 13.574.516 $ 12.232.761 $ 1.341.755 10,97%

DEPRECIACIONES $ 139.608.826 $ 77.837.528 $ 61.771.298 79,36%

 RESERVAS CONSTRUCCIONESY
EDIFICACIONES $ 550.000.000 $ 500.000.000 $ 50.000.000 10,00%
RESERVA CESANTIAS COMERCIALES $ 56.452.795 $ 53.513.787 $ 2.939.008 5,49%
RESERVA FONDO DE SOLIDARIDAD $ 360.000.000 $ 360.000.000 $ - 0,00%
$ -
TOTAL GASTOS $ 9.508.661.114 $ 8.795.457.555 $ 713.203.559 8,11%
EXCEDENTES DEL PERIODO $ 354.983.647 $ 523.897.489 -$ 168.913.842 -32,24%
OTRO RESULTADO INTEGRAL $ 1.930.992.759 $ 1.874.976.016 $ 56.016.743 2,99%
Revaluación de propiedad planta y equipo $ 1.885.495.452 $ 1.874.976.016 $ 10.519.436 0,56%
Revaluación de inv. En subsidiarias (Tetracauca) $ 45.497.307 $ 45.497.307 100,00%

Hemos auditado los estados financieros anexos de la Cooperativa COONORTE, en el

desarrollo de la auditoria para indagar los saldos de apertura, que comprenden el balance de la
situación financiera a 31 de Diciembre de 2017, el estado de resultados del mismo periodo, así
como tuvimos en cuenta las políticas contables significativas en el área a auditar y otra
información explicativa.

Por ende, podemos determinar que la evidencia obtenida en los estados financieros es
adecuada, son congruentes las políticas reflejadas en los saldos de apertura, y sobre si los
cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de
conformidad con el marco de información financiera aplicable

Técnicas de Auditoría
 La inspección
 Circularización

1. La inspección

-Se realizó inspección de los documentos soportes del cierre de caja por venta de tiquetes
durante los días 13 y 14 de octubre 2019, observando que las planillas fueron elaboradas después
de cierre de taquillas (horario nocturno), la cual no es verificada con chek list por el Jefe de turno
antes de que estas sean entregadas al departamento de contabilidad. Al revisarse se observó que
la planilla de ingreso pro venta de tiquetes del 13 de octubre 2019, presentaba tachones y

Cooperativa Norteña de Transportadores Ltda. COONORTE

INSPECCION DE DOCUMENTOS

FECHA: __13 de Octubre de 2018______________

SECCION: Venta de Taquillas
PARTICIPANTES EN LA SECCION: 2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA RESPUESTAS

ACTIVIDADES A SER EJECUTADAS SI NO N/A COMENT
N.º
ARIOS
ARQUEO DE CAJA Y VALORES
Revisión de planilla de pro venta de tiquetes de caja para lo
cual se efectúa los siguientes pasos:
a) Diligenciar el formato de arqueo el día del cierre de caja ; x
b) Contar el efectivo en presencia del custodio de caja; x
c) Realizar por separado el conteo de monedas y billetes y las x
cantidades obtenidas, anotar en el formato;
d) No presentar tachones ni enmendaduras x
e) Durante el conteo verificar que los billetes sean auténticos; x
f) Sumar el total del efectivo que hemos constatado x
físicamente;
g) Comprobar con el valor registrado en libros; x
h) En el formato firmar el jefe de turno y cajero x
enmendaduras.

Elaborado por Revisado por

 -Se efectuó revisión física del archivo del departamento de cartera de la Oficina principal de
Medellín, donde se encuentran las carpetas de todos los contratos de los clientes y de las carpetas
con la información de todos los créditos concedidos a los empleados y accionistas, con las
planillas de liquidación mensual durante el año 2018, para observar si se han llevado a cabo las
medidas pertinentes para su custodia, aplicación y registro. Evidenciándose que no se aplicó
adecuadamente el interés mensual del 0.6 SMLDV a los empleados Yanine Pérez García y Luis
Gómez Castro, a quienes se les efectúo descuento fijo mensual del valor de $55.000 y $65.000
respectivamente, en los desprendible de nómina de los meses de Marzo, abril, y mayo de 2018,
dejando la compañía de registrar en la cuenta deudores el porcentaje de intereses
correspondiente.

2. Circularización

Para poder contar con las herramientas necesarias para verificar los saldos reales de la cuenta
Deudores clientes y cartera por cobrar al 31 de diciembre de 2018, reflejada en el estado de
situación financiera, el equipo auditor envío carta circular a los clientes empresas públicas y
privadas, que figuran en el balance de prueba por terceros y libro auxiliar, según carta modelo
adjunto:

Bogotá, Octubre 15 de 2018

CIRCULAR

Señor

Compañía NACIONAL DE CHOCOLATES

Dirección.

REFERENCIA: Confirmación de pagos y saldo cuenta deudores clientes

Por medio del presente, nos permitimos solicitar, se sirvan confirmar los pagos realizados
durante el año 2018 y el saldo que figura en la Cuentas por pagar al 31 de diciembre del mismo
año, a favor de la Cooperativa Norteña de Transportadores Ltda. COONORTE, por los
contratos suscritos para el envió de encomiendas y suministro de pasajes terrestres, según
contratos Nro. 5210ª de fecha 16 de julio del año 2017 y Nro. 6324 del 13 de enero año 2018.

La información favor enviarla al correo email. Equipoauditor2019@gmail.com, con fecha

máxima el día 20 de octubre de 2019.

Cordialmente,

ALEIDA LEAL ALARCON

Auditora líder

-Obteniéndose respuesta de un 99% de las circulares enviadas, procediéndose a evaluar y

clasificar la información obtenida.
 CONCLUSIONES

En el trabajo de auditoria realizado a la Cooperativa Norteña de Transportadores Ltda.

COONORTE a la cuenta de Ingresos y de las Cuenta deudores comerciales y otras cuentas por

cobrar del Estado de Situación Financiera del año 2018, al observarse deficiencias en los

controles, se recurrió a fuentes internas y externas para lograr obtener evidencia de auditoria

relevante y confiable, que dan cuenta que a pesar de que existe un manual de procedimientos y

políticas de contratación, para el manejo de efectivo y control de los deudores comerciales y

otras cuentas por cobrar, la Cooperativa presenta deficiencias en los procedimientos para la venta

de tiquetes terrestres, y para el control de ingresos por contrataciones realizadas a empresas

públicas y privadas, los cuales no permiten que se reflejen la situación financiera real de la

compañía, debiendo implementarse medidas de control conducentes a evitar riesgo de pérdida de

recursos y la adecuada razonabilidad de las cifras en los estados financieros.

 Bibliografía

Garcia, Francisco Javier Martinez , Ana fernanda Laviada, Javier Montoya del Corte. (2007). LA
materialidad en auditoria como barrera hacia la comparabilidad de la informacion financiera.
Molina, E. (s.f.). PRincipales impactos de la aplicacion de la ISAE en ejercicio de la revisoria fiscal.
transporte, m. d. (s.f.). https://www.mintransporte.gov.co .

Manual políticas contables Cooperativa de transportes Rápido Chicamocha, 2015 p.16-20

recuperado de
https://www.google.com/search?q=manual+d+epolitica+contable+cooperativa+de+transporte+rapido+chi
camoca&rlz=1C1CHZL_esCO850CO850&oq=manual+d&aqs=chrome.1.69i57j69i59j0l3j69i61.4644j0j
7&sourceid=chrome&ie=UTF-8

Procedimientos de auditoria aplicables a las cuentas por cobrar CPC y MA José de la Fuente olina
2015 recuperado de https://www.soyconta.com/procedimientos-de-auditoria-aplicables-en-las-cuentas-
por-cobrar/

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA (NIA-

ES 500) extraído de
http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIA/NIA-500.pdf

Carolina Moncayo. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505 Confirmaciones

externas. INCP de Colombia 2015