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Sistemas
Administrativos del
IGV – Retenciones
del IGV
Directivos
MORA INSUA, Walter Eduardo
Jefe del Instituto Aduanero y Tributario
LLAQUE SÁNCHEZ, Fredy Richard
Gerente de Formación y Capacitación
PRIETO BACIGALUPO, Regina Mónica
Jefe de la División de Capacitación
Autor y Diagramación
SEBASTIÁN RODRÍGUEZ, Francis Jean Pierr
Línea Gráfica
ORE SÁNCHEZ, Juan Dalmer
TABLA DE CONTENIDOS
Introducción ...................................................................................................................... 5
1.SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV................................................................... 6
2. REGÍMEN DE RETENCIONES DEL IGV .................................................................... 7
2.1.¿En qué consiste el Régimen de Retenciones del IGV?........................................... 7
2.2. Tasa y oportunidad de aplicación de la retención del IGV ....................................... 9
2.3. Monto de aplicación de la retención del IGV .......................................................... 11
2.4. Tratamiento de las Notas de Crédito y Débito en aplicación de las retenciones del
IGV .................................................................................................................................. 12
2.4.1 Procedimiento para aplicar la Nota de Crédito ..................................................... 12
2.4.2 Procedimiento para aplicar la Nota de Débito ...................................................... 13
2.5. Obligaciones de los sujetos intervinientes .............................................................. 14
2.6. Emisión del comprobante de retención ................................................................... 15
2.6.1 Comprobante de Retención Electrónico (CRE) .................................................... 15
2.6.1.1. CRE-SOL ........................................................................................................... 15
Principales Características: ............................................................................................ 15
Requisitos para ser emisor electrónico .......................................................................... 15
Operatividad ................................................................................................................... 16
2.6.1.2. CRE- Propios sistemas del contribuyente ........................................................ 16
Principales Características: ............................................................................................ 16
Requisitos para ser emisor electrónico .......................................................................... 17
Opciones de Consulta .................................................................................................... 17
2.6.2 Comprobante de Retención Físico por Contingencia ........................................... 17
2.7. Infracciones y sanciones ......................................................................................... 18
2.8. Devolución y compensación ................................................................................... 21
2.8.1 Devolución de retenciones .................................................................................... 21
2.8.2 Compensación de retenciones.............................................................................. 21
2.9. Casos prácticos ....................................................................................................... 23
2.10. Informes vinculados .............................................................................................. 24
Introducción
En las retenciones del IGV se confía en el comprador de los bienes o adquiriente del
servicio, que tiene la obligación de efectuar la retención bajo un porcentaje del precio
que debe pagar al vendedor del bien o prestador del servicio. El objetivo de este
mecanismo es ampliar la base tributaria e incrementar la recaudación. En este sistema,
la labor fundamental radica en que el IGV se cobra bajo responsabilidad de otra persona
que tiene la calidad de agente de retención del IGV.
Este tipo de sistema de recaudación del IGV se aplica en sectores que representan altos
niveles de informalidad, siendo importante para la Administración Tributaria el anticipo
del IGV por pagar, producto de las operaciones comerciales del contribuyente.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
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Detracciones
Retenciones
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Por su parte, los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran
retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. La tasa de retención del IGV
actualmente es de 3% del precio de venta.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
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FUNCIONAMIENTO
Definiciones:
OPERACIONES EXCLUIDAS
c) En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
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d) En las que se emitan boletas de ventas, tíckets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito
fiscal.
g) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición
de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un
tercero, bajo la modalidad de encargo, sea este otra Unidad Ejecutora, entidad u
organismo público o privado.
Recuerde:
Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en
moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros
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La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe
total de la operación gravada.
OPORTUNIDAD DE LA RETENCIÓN
También el momento del pago de la retención puede nacer en alguno de los siguientes
momentos:
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Artículo N° 7 de la R.S. N° 037-2002/SUNAT
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Se cancela con
CHEQUE DE PAGO
DIFERIDO
En caso exista
RENOVACIÓN DE
LETRA DE CAMBIO
Pago realizado en
ESPECIE
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Caso:
Si Computer S.A. vende a Tornados Fuerza SAC en el mes 1 por S/ 500 y en el mes 2 por
S/300, procede la retención si Tornados Fuerza SAC realiza el pago de ambas operaciones
en forma conjunta.
Las Notas de Crédito emitidas por operaciones, respecto de las cuales se efectuó
la retención, no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su
devolución por parte del Agente de Retención; sin perjuicio de que el IGV
retenido sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/4,012 incluido
IGV por la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?
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Solución:
Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 51 en la fecha del pago.
La emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación no da lugar a
la devolución del monto retenido.
Previamente, cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite sustentar
el aumento del valor de las operaciones de venta, producto del mayor valor del
precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operación.
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2.6.1.1. CRE-SOL
Principales Características:
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Operatividad
Principales Características:
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Opciones de Consulta
Este sistema de consulta garantiza acceso al cliente por un periodo no menor a un año
para consultar el comprobante que le ha sido emitido, así como la confidencialidad de la
información, de modo tal que solo el cliente pueda acceder a dicha información.
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MULTA 177.13
No efectuar las retenciones
o percepciones establecidas
por Ley, salvo que el agente
de retención o percepción MULTA 178.4
hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo No pagar los tributos
que debió retener o retendos o percibidos
percibir dentro de los dentro de los plazos
plazos establecidos. establecidos. MULTA 176.1
No presentar las
declaraciones que
contengan la determinación
de la deuda tributaria,
dentro de los plazos
establecidos.
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No efectuar las
retenciones o Declarando el
percepciones tributo no
establecidas por retenido o
ley, salvo que el percibido y
Agente de cancelar la
Artículo Retención o deuda tributaria
177° Percepción que generó el 80% 90% 50% 70%
Numeral 13 hubiera tributo no
cumplido con retenido o
efectuar el pago percibido o la
del tributo que resolución de
debió retener o determinación,
percibir dentro de ser el caso.
de los plazos.
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La gradualidad vinculada a los numerales 1 y 4 del artículo 178° del Código Tributario
por Resolución Superintendencia N° 180-2012/SUNAT establece:
a) Será rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si se cumple con subsanar la
infracción con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o
período a regularizar.
b) Será rebajada en un setenta por ciento (70%) si se cumple con subsanar la infracción
a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento emitido en un
procedimiento de fiscalización, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado según lo
dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado
dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la orden de pago o de la
resolución de determinación, según corresponda o de la resolución de multa, salvo que:
b.1) Se cumpla con la Cancelación del Tributo, en cuyo caso, la rebaja será de noventa
y cinco por ciento (95%).
c) Será rebajada en un sesenta por ciento (60%) si culminado el plazo otorgado por la
SUNAT según lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario o, en su defecto, de no
haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificación de la orden de
pago o resolución de determinación o la resolución de multa, además de cumplir con el
pago de la multa, se cancela la deuda tributaria contenida en la orden de pago o la
resolución de determinación, con anterioridad al plazo establecido en el primer párrafo
del artículo 117 del Código Tributario, respecto de la resolución de multa.
d) Será rebajada en cuarenta por ciento (40%) si se hubiera reclamado la orden de pago
o la resolución de determinación y/o la resolución de multa y se cancela la deuda
tributaria contenida en los referidos valores, antes del vencimiento de los plazos
establecidos en el primer párrafo del artículo 146 del Código Tributario para apelar de la
resolución que resuelve la reclamación formulada contra cualquiera de ellos.
b) Será rebajada en un setenta por ciento (70%), si se cumple con subsanar la infracción
a partir del día siguiente de la notificación del primer requerimiento emitido en un
procedimiento de fiscalización, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado según lo
dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado
dicho plazo, antes de que surta efectos la notificación de la orden de pago o de la
resolución de determinación, según corresponda o de la resolución de multa.
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c) Será rebajada en los mismos porcentajes previstos en los incisos c) y d) del numeral
1 del presente artículo, si en los plazos señalados en los referidos incisos se cumple con
subsanar la infracción.
Requisitos
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“Solución”
.
No, las retenciones no se aplican por el tipo de actividad, será
aplicable en tanto el cliente haya sido designado agente de retención,
el monto de la operación sea superior a S/ 700.00 y la operación no se
encuentre dentro de los supuestos de excepción.
“Solución”
El prodecimiento de retención es por cada pago parcial. Ejemplo: El Sr.
José Ponce efectúa dos ventas a la empresa Industrial “El tigrillo”. La
primera, el 19.07.2019 y la segunda el 22.08.2019, cuyos montos
ascienden a S/ 1,500 y S/ 2,000 respectivamente.
La empresa acuerda con el Sr. Ponce en amortizar parte de ambas deudas con S/
1,000 el día 01.09.2019. Las Retenciones por ambas operaciones, se efectuarán en
el momento del pago.
“Solución”
“Solución”
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INFORME N° 262-2002/SUNAT
INFORME N° 372-2002/SUNAT
INFORME N° 017-2003/SUNAT
•.
INFORME N° 112-2003/SUNAT
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