Contabilidade Básica

Contabilidade Básica 03/04/2017
CONTABILIDADE BÁSICA
TANIA RIBEIRO
E AGORA?????
VOCÊS DESCOBRIRÃO DE ONDE VEM OS RECURSOS APLICADOS

NAS EMPRESA.
QUE MARAVILHA!!!!
SÓ SUCESSO!!!!
A CONTABILIDADE É
LINDA!
Profª Tania Ribeiro
QUAL A ORIGEM DE RECURSOS (CAPITAL)

QUE SÃO APLICADOS NO PATRIMÔNIO
DE PESSOA FÍSICA OU JURÍDICA?
Origem do Capital
Aplicação do Capital
Veículos Mercadorias Móveis e

Computador Utensílios
Terrenos Imóveis
Tania Ribeiro 1

Origem do Capital
Representa o ponto de partida dos recursos que serão aplicados na

formação do “Patrimônio Bruto” tanto de uma pessoa física ou jurídica.
Os recursos utilizados são originados de “capital próprio” ou “capital de

terceiros”? “ou de ambos”?
Pode ser de
ambos!

Origem de Capital Próprio
A constituição de uma empresa se dá por meio dos recursos fornecidos

pelos sócios para a formação do patrimônio empresarial, denominado de
Capital Social inicial, componente básico do Patrimônio Líquido. Também
são recursos próprios os aumentos de capital mediante o ingresso de
novos recursos vindos dos sócios e os resultados positivos (lucros)
apurados na atividade empresarial.
Dinheiro Imóvel Veículo

Origem de Capital Terceiros
É composto por obrigações. As obrigações representam as dívidas

assumidas pela empresa perante terceiros. No decorrer de suas
operações, a empresa utiliza recursos de terceiros para adquirir bens e
serviços, pagar salários, tributos, empréstimos etc.
Tania Ribeiro 2

Contabilmente o Patrimônio de uma empresa está segregado em:
ATIVO representa os bens e os direitos – Patrimônio bruto

PASSIVO representa as obrigações com terceiros – Capital de
terceiros
PATRIMÔNIO LÍQUIDO representa a sobra após as deduções das
obrigações Capital próprio líquido.
PATRIMÔNIO
BALANÇO PATRIMONIAL
Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição

patrimonial e financeira são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido.
Estes são definidos como segue:
Ativo - é um recurso controlado pela entidade como resultado de

eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios
econômicos para a entidade; - Comitê de Pronunciamentos Contábeis -
CPC 00.
O ativo representa a parte positiva da empresa, composta por bem e

direitos, também denominado “Patrimônio Bruto”.
PATRIMÔNIO
Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição

patrimonial e financeira são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido.
Estes são definidos como segue:
Passivo - é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos

passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos
da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; Comitê de
Pronunciamentos Contábeis - CPC 00.
O passivo representa a parte negativa da empresa, composta das

obrigações com terceiros, também chamado de “Passivo Exigível”.
Tania Ribeiro 3
PATRIMÔNIO
Patrimônio líquido - o interesse residual nos ativos da entidade depois

de deduzidos todos os seus passivos.
 Capital integralizado e reservas e outras contas atribuíveis aos
proprietários da entidade.
 O capital e as reservas são segregados em várias classes, tais como

capital subscrito e integralizado, prêmios na emissão de ações e
reservas.
 O patrimônio Líquido representa a diferença entre o Ativo e o Passivo

(Bens e Direitos menos as obrigações com terceiros), representa a
riqueza liquida da empresa que, em última análise, pertence aos
sócios ou acionistas (proprietários).
Esta parte diferencial (PL/SL) é que vai medir ou avaliar a situação ou

condição econômica e financeira da empresa.
PATRIMÔNIO
ATIVO PASSIVO
Obrigações com terceiros
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Bens + Direitos
Obrigações com a empresa
(diretores, acionistas, etc.)
TOTAL ATIVO $ TOTAL PASSIVO $
(Total ativo = Total passivo)
PATRIMÔNIO
Para mensurarmos a situação patrimonial e financeira de uma empresa,

primeiro precisamos entender como funciona as movimentação que irão
afetar o patrimônio quantitativa e qualitativamente.
Estas movimentações acontecem através dos fatos que ocorrem
diariamente dentro das empresas, e estes fatos são denominados de fatos
contábeis.
Fatos
Contábeis?
????????
Tania Ribeiro 4
FATOS CONTÁBEIS
Representam todos os acontecimentos que provocam alterações

qualitativas e/ou quantitativas no patrimônio da empresa.
 Compras de mercadorias para revenda;
 Vendas de mercadorias;
 Pagamento aos fornecedores;
 Recebimento de clientes;
 Salários dos colaboradores;
 Impostos s/ vendas
 Alimentação;
 Manutenções de equipamentos;
 Compras de veículos, imóveis, máquinas e equipamentos, móveis e
utensílios e etc.
Resumindo são todas as movimentações ocorridas dentro da

empresa.
CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS
Existem três tipos de classificação dos “Fatos Contábeis”.
FATOS MODIFICATIVO
 O primeiro “FATO” que acontece na contabilidade é o de integralização

do “Capital Social”, que representa um “FATO MODIFICATIVO”.
ATIVO PASSIVO
Banco c/ Movimento 10.000 Obrigações com terceiros

PL 10.000
Capital Social 10.000
TOTAL ATIVO 10.000 TOTAL PASSIVO 10.000
FATOS PERMUTATIVOS
São aqueles que permutam os elementos componentes do Ativo e/ou

Passivo, sem modificar o valor do patrimônio Líquido. Pode ocorrer
troca entre os elementos do Ativo, entre os elementos do Passivo e
entre ambos ao mesmo tempo.
 Compra de mercadorias à vista - $ 3.000
ATIVO PASSIVO
Obrigações com terceiros
Banco c/ Movimento 7.000
PL 10.000
Estoque de Mercadorias 3.000
Tania Ribeiro 5
FATOS PERMUTATIVOS
 Compra de um veículo a prazo - $ 50.000
ATIVO PASSIVO
Banco c/ Movimento 7.000 Duplicatas a Pagar 50.000
PL 10.000
Veículos 50.000
FATOS PERMUTATIVOS
EXEMPLOS:
Ativo x Ativo – Compra de mercadoria para o estoque a vista –
aumenta o estoque e diminui o caixa ou banco (Permuta).
Ativo x Passivo – Pagamento ao fornecedor – diminui a obrigação e

diminui o caixa ou banco.
FATOS MODIFICATIVO
São aqueles que acarretam alterações, para mais ou para menos, no

Patrimônio Líquido de valor idêntico no Passivo Exigível ou no Ativo.
As alterações sofridas pelo Patrimônio Líquido são derivadas das Contas

de Resultados:
 Receitas e;
 Despesas .
Que provocam Lucro ou Prejuízo modificando assim, o patrimônio líquido

da empresa.
Tania Ribeiro 6
FATOS MODIFICATIVO
 Pagamento de despesas manutenção de elevadores no valor $ 1.000 .
ATIVO PASSIVO
PL 9.000
Veículos 50.000
Prejuízo (1.000)
FATOS MODIFICATIVO
 Despesas de salários do mês, no valor $ 2.000, a pagar no mês

subsequente .
ATIVO PASSIVO
Estoque de Mercadorias 3.000 Salários a Pagar 2.000
Veículos 50.000 PL 7.000

Prejuízo (3.000)
FATOS MODIFICATIVO
 Venda de mercadorias, no valor $ 4.000, a vista. .
ATIVO PASSIVO

Lucro 1.000
Tania Ribeiro 7
FATOS MODIFICATIVO
 Venda de mercadorias, no valor $ 3.000, a prazo. .
ATIVO PASSIVO
Clientes 3.000
Lucro 4.000
FATOS MODIFICATIVO
Receitas: decorrem da venda de Bens e da prestação de serviços (são

reconhecidas através das notas fiscais de vendas ou serviços).
Despesas: decorrem do consumo de Bens e da utilização de serviços.

Por exemplo: a energia elétrica consumida, os materiais de limpeza
consumidos (sabões, desinfetantes, vassouras, detergente), o café
consumido, os materiais de expediente consumidos (canetas, papéis,
lápis, impressos etc.), a utilização dos serviços telefônicos etc. (são
reconhecidas através das notas fiscais aquisição ou de serviços de
terceiros).
FATOS MISTOS
São aqueles que envolvem, ao mesmo tempo, um fato permutativo e um

modificativo. Pode, portanto, acarretar alterações no Ativo e no
Patrimônio Líquido, ou no passivo e no Patrimônio Líquido, ou no Ativo,
no Passivo e no patrimônio Líquido ao mesmo tempo.
Tania Ribeiro 8
FATOS MISTO
 Pagamento de parte da duplicata com juros de 10% no valor total de

$ 5.500
ATIVO PASSIVO
Clientes 3.000
Lucro 3.500
FATOS MISTO
 Recebimento do cliente com juros de 10% no valor total de $ 3.300
ATIVO PASSIVO
Clientes -0-
Lucro 3.800
FATOS MISTO
Pagamento de uma “Obrigação com Juros” que envolve um fato

permutativo no momento do pagamento da obrigação (diminuindo a
obrigação e diminuindo o caixa/banco), e um fato modificativo com
relação ao pagamento dos juros (reconhecimento das despesas) que
representa diminuição do Patrimônio Líquido.
Recebimento de um “Direito com juros” que envolve um fato

permutativo no momento do recebimento do direito (aumentando o
caixa/bancos e diminuindo o direito a receber) e um fato modificativo
com relação ao recebimento de dos juros (reconhecimento das
receitas) que representa aumento do Patrimônio Líquido.
Tania Ribeiro 9
ACABOU ESSA TAL DE CONTABILIDADE BÁSICA?
CLARO
QUE NÃO!
KKKKKKK
CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS
Para entendermos os “fatos contábeis”, precisamos conhecer as contas e

como elas estão classificadas.
Utilizamos a Teoria Patrimonialista para classificarmos as contas, que as

classifica em dois grupos:
Contas Patrimoniais – São os Bens, os Direitos, as Obrigações e o

Patrimônio Líquido. Dividem-se em Ativas e Passivas e são elas que
representam o Patrimônio da empresa num dado momento, através do
Balanço Patrimonial.
Contas de Resultado - Dividem-se em Contas de Despesas e Contas de

Receitas. Aparecem durante o exercício social*, encerrando-se no final
do mesmo. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mas permitem
apurar o resultado do exercício.
PLANO DE CONTAS
As contas são importantíssimas para os registros contábeis. São elas

que permitem a escrituração dos fatos ocorridos nas empresas. Todo
contabilista, ao proceder à escrituração contábil, deve ter em mãos
uma relação de todas as contas necessárias ao seu processo contábil.
O Plano de Contas é um elenco de todas as contas previstas pelo setor

contábil da empresa como necessárias aos seus registros contábeis.
Tania Ribeiro 10
PLANO DE CONTAS
Cada empresa deve elaborar o seu Plano de Contas sempre obedecendo

aos seus interesses e, principalmente, à legislação pertinente. Atualmente,
o Plano de Contas deve obedecer às disposições contidas na Lei n.º 6.404,
de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações), na Lei n.º
11.638/07, de 28/12/2007 e 11.941/09.
Sendo assim, vamos apresentar, a seguir, uma relação das contas que
você utilizará para a resolução dos exercícios e das práticas deste livro.
Evidentemente, para atender ao estágio de aprendizagem em que você se
encontra, elaboramos um Plano de Contas simplificado. Porém, adiante
voltaremos a abordar este assunto com mais profundidade.
PLANO DE CONTAS
1. ATIVO
1.1. ATIVO CIRCULANTE
1.1.1. Disponível
1.1.1.01. Caixa e Equivalente de Caixa
1.1.1.02. Banco c/Movimento
1.1.1.02.01. Banco X
1.1.1.02.02. Banco Y
1.1.1.03. Aplicação de Liquidez Imediata
1.1.1.04. Cheques em Cobrança
1.1.1.05. Numerários em Trânsito
PLANO DE CONTAS
1.1.2. Realizável á Curto Prazo

1.1.2.01. Duplicatas a Receber
1.1.2.02. (-) Duplicatas Descontadas
1.1.2.03. (-) Provisão p/Devedores Duvidosos
1.1.2.04. Impostos a Recuperar
1.1.2.04.01. ICMS a Recuperar
1.1.2.05. Cheques a Receber
1.1.2.06. Adiantamento a Fornecedores
1.1.2.07. Adiantamento a Empregados
1.1.3. Estoque
1.1.3.01. Matérias – Primas
1.1.3.02. Material Secundário
1.1.3.03. Produtos em Elaboração
1.1.3.04. Produtos Acabados
1.1.3.05. Mercadorias
1.1.3.06. Material de Expediente
1.1.4. Despesas Antecipadas
1.1.4.01. Seguros a Vencer
1.1.4.02. Encargos Financeiros a Apropriar
1.1.4.03. Assinaturas e Anuidades
Tania Ribeiro 11
PLANO DE CONTAS
1.2. ATIVO NÃO CIRCULANTE

1.2.1. Realizável á Longo Prazo
1.2.2. Títulos a Receber
1.2.3. Depósitos Judiciais
1.2.4. Adiantamentos a Sócios
1.2.5. Adiantamentos a Acionistas
1.2.6. Empréstimos a Coligadas
1.2.7. Empréstimos a Controlada
1.2.8. Investimentos
1.2.8.01. Ações de Controladas
1.2.8.02. Ações de Coligadas
1.2.8.03. Ações de Outras Empresas
PLANO DE CONTAS
1.2.9. Imobilizado
1.2.9.01. Edificações
1.2.9.02. Móveis e Utensílios
1.2.9.03. Veículos
1.2.9.04. Ferramentas
1.2.9.05. Máquinas e Equipamentos
1.2.9.06. Reflorestamentos
1.2.9.XX. (-) Depreciação Acumulada Edificações
1.2.9.XX. (-) Depreciação Acumulada Móveis e Utensílios
1.2.9.XX. (-) Exaustão Acumulada Reflorestamentos
1.2.10. Intangível
1.2.10.01. Fundo de Comércio Adquirido
1.2.10.02. Marcas e Patentes
1.2.10.03. Benfeitorias em Prédios de terceiros
1.2.10.04. Demais bens incorpóreos
1.2.10.XX. (-) Amortização Acumulada
PLANO DE CONTAS
2. PASSIVO
2.1. PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1. Fornecedores
2.1.2. Duplicatas a Pagar
2.1.3. Salários a Pagar
2.1.4. INSS a Recolher
2.1.5. FGTS a Recolher
2.1.6. Provisão p/ 13º Salário
2.1.7. Dividendos a Pagar
2.1.8. Imposto de Renda a Recolher
2.1.9. Contribuição Social a Recolher
2.1.10. Provisão p /Férias
2.1.11. ICMS a Recolher
2.1.12. PIS Receita Bruta a Recolher
2.1.13. Cofins Receita Bruta a Recolher
2.1.14. PIS Importação a Recolher
2.1.15. Cofins Importação a Recolher
2.1.16. Empréstimos Bancários
Tania Ribeiro 12
PLANO DE CONTAS
2.2. PASSIVO NÃO CIRCULANTE

2.2.1. Adiantamento de Sócios
2.2.2. Adiantamento de Acionistas
2.2.3. Empréstimos de Coligadas
2.2.4. Empréstimos de Controladas
2.3. PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.3.1. Capital Social Subscrito e Integralizado
2.3.1.01. Capital Subscrito
2.3.1.02. (—) Capital a Integralizar
2.3.1.02.01. (—) Sócio 1
2.3.1.02.02. (—) Sócio 2
2.3.2. Reservas de Capital
2.3.3. Ajustes de Avaliação Patrimonial
2.3.4. Reservas de Lucros
2.3.4.01. Reserva Legal
2.3.4.02. Reserva de Incentivos Fiscais
2.3.4.03. Reserva Estatutária
2.3.4.04. Reserva para expansão
2.3.4.05. Reserva para contingências
2.3.5. (-) Ações em Tesouraria
2.3.6. (-) Prejuízos Acumulados
2.3.7. Resultado Transitório do Exercício em Curso
PLANO DE CONTAS
3. RECEITAS
3.1. Receitas Operacionais
3.1.1. Vendas
3.1.1.01. Receita de Vendas de Produtos
3.1.1.02. Receita de Vendas de Mercadorias
3.1.1.03. Receita de Prestação de Serviços
3.1.2. Financeiras
3.1.2.01. Juros Ativos
3.1.2.02. Juros de Aplicações Financeiras
3.1.2.03. Descontos Obtidos
3.1.2.04. Variação Monetária Ativa
3.1.3. Outras Receitas/Despesas Operacionais
3.1.3.01. Aluguéis e Arrendamentos
3.1.3.02. Vendas Acessórias
3.1.3.03. Dividendos e Lucros Recebidos
3.1.3.04. Lucro/Perda na Venda de Bens
3.1.3.05. Lucro/Perda na Alienação de Imóveis
3.1.3.06. Lucro/Perda na Alienação de Veículos
3.1.3.07. Lucro/Perda na Alienação de Móveis e Utensílios
3.1.3.08. Indenizações Recebidas
PLANO DE CONTAS
DESPESAS
4.1. Despesas Operacionais
4.1.1. Despesas Administrativas
4.1.1.01. Honorários da Diretoria
4.1.1.02. Salários e Ordenados
4.1.1.03. Encargos Sociais
4.1.1.04. Energia Elétrica
4.1.1.06. Indenizações e Aviso Prévio
4.1.1.07. Manutenção e Reparos
4.1.1.08. Serviços Prestados por Terceiros
4.1.1.09. Seguros
4.1.1.10. Telefone
4.1.1.11. Propaganda e Publicidade
4.1.2. Despesas com Vendas
4.1.2.01. Honorários da Diretoria
4.1.2.02. Salários e Ordenados
4.1.2.03. Encargos Sociais
4.1.2.04. Energia Elétrica
4.1.2.06. Indenizações e Aviso Prévio
4.1.2.07. Manutenção e Reparos
4.1.2.08. Serviços Prestados por Terceiros
4.1.2.09. Seguros
4.1.2.10. Telefone
4.1.2.11. Propaganda e Publicidade
Tania Ribeiro 13
LEGAL!
SERÁ QUE ACABOU ESSA CONTABILIDADE BÁSICA?
Até aqui aprendemos que contabilmente o Patrimônio de uma empresa está

segregado em:
 ATIVO representa os bens e os direitos – Patrimônio bruto
 PASSIVO representa as obrigações com terceiros – Capital de terceiros
PATRIMÔNIO LÍQUIDO representa a sobra após as deduções das
obrigações – Capital próprio líquido.
 Aprendemos sobre “Origem” e “Aplicação”;
 Aprendemos sobre os “Fatos Contábeis”, permutativo, modificativo e
misto.
 Aprendemos sobre as classificações das contas, “Patrimonialistas” e de
“Resultado”.
 E por último aprendemos sobre o “Plano de Contas”
LEGAL!
SERÁ QUE ACABOU ESSA CONTABILIDADE BÁSICA?
Tania Ribeiro 14

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VOCÊS DESCOBRIRÃO DE ONDE VEM OS RECURSOS APLICADOS

Profª Tania Ribeiro

QUAL A ORIGEM DE RECURSOS (CAPITAL)

Veículos Mercadorias Móveis e

QUAL A ORIGEM DE RECURSOS (CAPITAL)

Representa o ponto de partida dos recursos que serão aplicados na

Os recursos utilizados são originados de “capital próprio” ou “capital de

QUAL A ORIGEM DE RECURSOS (CAPITAL)

Origem de Capital Próprio

A constituição de uma empresa se dá por meio dos recursos fornecidos

Dinheiro Imóvel Veículo

QUAL A ORIGEM DE RECURSOS (CAPITAL)

Origem de Capital Terceiros

É composto por obrigações. As obrigações representam as dívidas

QUAL A ORIGEM DE RECURSOS (CAPITAL)

Contabilmente o Patrimônio de uma empresa está segregado em:

ATIVO representa os bens e os direitos – Patrimônio bruto

Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição

Ativo - é um recurso controlado pela entidade como resultado de

O ativo representa a parte positiva da empresa, composta por bem e

Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição

Passivo - é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos

O passivo representa a parte negativa da empresa, composta das

Patrimônio líquido - o interesse residual nos ativos da entidade depois

 O capital e as reservas são segregados em várias classes, tais como

 O patrimônio Líquido representa a diferença entre o Ativo e o Passivo

Esta parte diferencial (PL/SL) é que vai medir ou avaliar a situação ou

TOTAL ATIVO $ TOTAL PASSIVO $

(Total ativo = Total passivo)

Para mensurarmos a situação patrimonial e financeira de uma empresa,

Representam todos os acontecimentos que provocam alterações

Resumindo são todas as movimentações ocorridas dentro da

CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS

Existem três tipos de classificação dos “Fatos Contábeis”.

 O primeiro “FATO” que acontece na contabilidade é o de integralização

Banco c/ Movimento 10.000 Obrigações com terceiros

TOTAL ATIVO 10.000 TOTAL PASSIVO 10.000

CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS

São aqueles que permutam os elementos componentes do Ativo e/ou

 Compra de mercadorias à vista - $ 3.000

TOTAL ATIVO 10.000 TOTAL PASSIVO 10.000

CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS

 Compra de um veículo a prazo - $ 50.000

TOTAL ATIVO 60.000 TOTAL PASSIVO 60.000

CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS

Ativo x Passivo – Pagamento ao fornecedor – diminui a obrigação e

CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS

São aqueles que acarretam alterações, para mais ou para menos, no

As alterações sofridas pelo Patrimônio Líquido são derivadas das Contas

Que provocam Lucro ou Prejuízo modificando assim, o patrimônio líquido

CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS

 Pagamento de despesas manutenção de elevadores no valor $ 1.000 .

TOTAL ATIVO 59.000 TOTAL PASSIVO 59.000

CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS

 Despesas de salários do mês, no valor $ 2.000, a pagar no mês

Capital Social 10.000

TOTAL ATIVO 59.000 TOTAL PASSIVO 59.000

CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS

 Venda de mercadorias, no valor $ 4.000, a vista. .

Capital Social 10.000

TOTAL ATIVO 63.000 TOTAL PASSIVO 63.000

CLASSIFICAÇÃO DOS FATOS CONTÁBEIS