Régimen General del IVA.

Decreto 27 – 92 del Congreso de la República de Guatemala y sus reformas vigentes – Ley del Impuesto al
Valor Agregado.

DEBITO FISCAL.

Es la suma del impuesto cargado por el contribuyente en las operaciones afectas realizadas en el período
impositivo respectivo. Art. 14 Dto. 27 – 92 y sus reformas vigentes.

BASE DEL DÉBITO FISCAL.

La base de cálculo del débito fiscal es el precio de venta del bien o prestación de servicios, ya incluidos los
descuentos concedidos.

La base del cálculo del débito fiscal es el precio de venta del bien o prestación de servicios, ya incluidos
los descuentos concedidos.

(art. 14 “A” Dto. 27 -92 y sus reformas vigentes)

EN LAS VENTAS EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS.

Precio de la operación Q xx,xxx.xx Precio en la operación Q xx,xxx.xx
(-) Descuentos (-) Descuentos
concedidos. Q xxx.xx concedidos. Q xxx.xx
(+) Reajustes y recargos (+) Reajustes y recargos
financieros Q xxx.xx financieros. Q xxx.xx
(+)El valor de los (+) El valor de los bienes
envases, embalajes y Q xxx.xx utilizados en la Q xxx.xx
depósitos constituidos. prestación de servicios.
(+) Cualquier otra suma (+) Cualquier otra suma
cargada a los Q xxx.xx cargada a los Q xxx.xx
adquirentes adquirentes
(=) Base imponible Q xx,xxx.xx (=) Base imponible Q xx,xxx.xx

DEDUCCIONES AL DÉBITO FISCAL

 Las sumas emitidas a los adquirentes por concepto de bienes devueltos por éstos; así como el
valor de las facturas anuladas.
 Las bonificaciones y descuentos otorgados a los compradores o beneficiarios de servicios con
posterioridad a la facturación.
 Las cantidades devueltas a los compradores por los depósitos incluidos por éstos para garantizar
la devolución de envases.

Para efectuar las deducciones al débito fiscal, es requisito indispensable:

 Emitir las notas de crédito a que se refiere el artículo 29 inciso d) de la Ley.

 Registrar dichas notas en la contabilidad dentro del plazo establecido en el párrafo tercero del
artículo 17 de la Ley.
 Anulaciones

Descuentos
Nota de
crédito
Bonificaciones

Devoluciones

Art. 20 Acuerdo Gubernativo 5-2013

Notas de Crédito Se emite en los primeros dos meses, si es deducible el

El Impuesto al Valor Agregado.

Nota abono Se emite después de los primeros dos meses, no es

deducible el Impuesto al Valor Agregado.

CRÉDITO FISCAL

 Es la suma del impuesto cargado al contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante
el mismo período.

PROCEDENCIA DEL CRÉDITO FISCAL.

Art. 16 Dto. 27 – 92 y sus reformas vigentes.

 Importación o adquisición de bienes.

 Utilización de servicios.
 Importación, adquisición o construcción de activos fijos.

Artículo 16, primer párrafo Decreto 27 – 92

Se entiende por actividad económica, la actividad que supone la combinación de uno o más factores de
producción, con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su
venta o prestación de servicios.

El impuesto pagado por la adquisición, importación o construcción de activos fijos, se reconocerá como
crédito fiscal cuando los mismos estén directamente vinculados al proceso de producción o de
comercialización de los bienes y servicios del contribuyente. El impuesto pagado por el contribuyente y
reconocido como crédito fiscal por la importación, adquisición o construcción de activos fijos, no integrará
el costo de adquisición de los mismos para los efectos de la depreciación anual en el régimen del Impuesto
Sobre la Renta.

Art. 16 Dto. 27 – 92 y sus reformas vigentes.

Documentación del Crédito Fiscal.

 Facturas.
 Facturas especiales.
 Notas de débito o crédito.
 Recibo de pago (importaciones o escrituras públicas)
Art. 18 Dto. 27 -92 y sus reformas.

DOCUMENTACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL.

Documentos emitidos a nombre del contribuyente y que contengan su Número de Identificación

Tributaria.
Indique en forma detallada el concepto, unidades y valores de la compra de los bienes, y cuando se trate
de servicios, debe especificarse concretamente la clase de servicio recibido y el monto de la remuneración
u honorario.
Art. 18 Dto. 27 – 92 y sus reformas.

Que se encuentren registrados en el libro de compras a que se refiere el artículo 37 de la Ley

Que el saldo del crédito fiscal se encuentre registrado en los libros de contabilidad como una cuenta por
cobrar.

FACTURA ELECTRÓNICA O FACE.

Es una modalidad de comprobante de pago, en la que no se emplea el papel como soporte para demostrar
su autenticidad. Es un archivo electrónico que re coge la información relativa a una transacción comercial
y sus obligaciones de pago y de liquidación de impuestos. Estos documentos deben cumplir con los
requisitos que establece el art. 29 del Acuerdo Gubernativo 5 – 2013 Reglamento de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado.
Art. 3 literal a) del Acuerdo del Directorio 024- 2007.
  Para el caso de las notas de débito o de crédito, según corresponda, emitidas de forma electrónica
a través de un Generador de Facturas electrónicas (GFACE) autorizado por la SAT, deberán
emitirse y entregarse, la original al adquirente de bienes o servicios y la copia electrónica
respectiva quedará en poder emisor.
Art. 18 Dto. No. 27 – 92 y sus reformas.

MODIFICACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL

CONCEPTO
Operaciones del mes que generaron IVA
- IVA en bonificaciones.
IVA en devoluciones.
IVA en descuentos.
Subtotal
Notas de débito recibidas y registradas por aumentos en
+ operaciones ya facturadas.
= Crédito fiscal

En el caso de las Notas de débito, si no se registran dentro de los dos meses, el contribuyente no tendrá
derecho al reconocimiento del crédito fiscal correspondiente.

Art. 17 Dto. 27-92 y sus reformas.

Débito Fiscal

 Impuesto incluido en las ventas del contribuyente.

 IVA que debe pagar.

Crédito Fiscal

 Impuesto incluido en las compras del contribuyente.

 IVA que puede recuperar.

Art. 14 y 15 Dto. 27 – 92 y sus reformas.

CÁLCULO DEL IMPUESTO EN EL RÉGIMEN GENERAL.

IVA de Ventas (débito fiscal = A) (Ventas del mes / 1.12) * 0.12

IVA de Compras (crédito fiscal = B)
Impuesto a Pagar o Crédito Fiscal
(Q55,000.00 / 1.12) = 49,107.00 * 0.12
(Compras del mes/1.12) * 0.12
(Q 40,000.00/ 1.12) = 35,714.00 * 12= Q4,286
(A –B) = Q 1,607.00
Resultado positivo = Impuesto a pagar.
Resultado negativo = Crédito Fiscal a compensar
en el siguiente período.

Art. 14, 15 y 19 Dto. 27-92 y sus reformas

Art. 19 del AG. 5 – 2013.

IVA de Ventas (débito fiscal = A) (Ventas del mes/1.12) * 0.12

IVA de Compras (crédito fiscal=B)
Impuesto a Pagar o Crédito Fiscal
(Q 35, 000.00/1.12) = 31,250.00 * 0.12= Q3,750.00
Compras del mes/1.12)* 0.12
(Q48,353.87/1.12)= 43,173.00 * 0.12= Q5,181.00
(A – B) = (Q 1,431.00)
Resultado positivo= Impuesto a pagar.
Resultado negativo= Crédito Fiscal a compensar
en el siguiente período.

Art. 14 , 15 y 19 Dto. 27 – 92 y sus reformas

Art. 19 del AG. 5 – 2013

EL REPORTE DEL CRÉDITO FISCAL.

 Debe reportarse en la declaración mensual (Formulario SAT – 2237)
 La fecha de los documentos debe corresponder al período que se liquida.
 Para los efectos de reclamar el crédito fiscal, puede reportarse como máximo en los dos meses
inmediatos siguientes.
Art. 20 Dto. 27-92 y sus reformas.

Si resultara un remanente de crédito en favor del contribuyente respecto de un período impositivo, dicho
remanente se acumulará a los créditos que tengan su origen en el período impositivo siguiente.
El saldo del crédito fiscal a favor del contribuyente, que resulte mensualmente de la declaración
presentada a la Administración Tributaria, lo puede trasladar a sucesivos períodos impositivos siguientes,
hasta agotarlo, mediante la compensación de los débitos fiscales del impuesto, por lo que no procederá
la devolución del crédito fiscal. Se exceptúan los casos a que se refiere el artículo 23 de la presente ley.
Art. 21 y 22 Dto. 27 – 92 y sus reformas.