UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA

EQUINOCCIAL

Sistema de Educación a
Distancia
Administración Tributaria y
Mercantil

Guía Académica de
Aprendizaje TRIBUTARIA Y
MERCANTIL

Dr. Angel Guamán Morocho

Quito – Ecuador

UNIDAD 1

INTRODUCCIÓN
En esta unidad nos introduciremos en la doctrina
tributaria y a la conceptualización que se expresa en el
código tributario, con el fin de definir cada uno de los
momentos del proceso tributario, los sujetos que
intervienen en este derecho y obligación, y una vez
dilucidados estos elementos poder entender de mejor
manera su nacimiento, que es en base a la ley, los
sujetos que intervienen en el proceso, los pasos que
deben dar cada una de las administraciones tributarias
para la determinación, liquidación y pago de los
impuestos que trataremos en las siguientes unidades.

PROBLEMATIZACIÓN

Es común y muy generalizada, la opinión, que las emiten

desde las autoridades centrales del país, hasta los
ciudadanos en general, considerar que la falta de pago
de impuestos en el país, responde casi en su totalidad
al deseo real y concreto que los contribuyentes han
decidido de manera directa, descarada y sin vergüenza,
el no pago de los impuestos.

Claro que hay momentos y personas que están en ese

caso, pero ello no es la norma general. Considero que
la gran mayoría de los contribuyentes sean estas
personas naturales de manera directa o por
representación viven en verdadera ignorancia de los
conceptos tributarios, lo cual los lleva a un elemento que
es el incumplimiento y evasión de impuesto, por lo que
planteo en este curso dar las bases sólidas para que el
estudiante el fin de este cuente con los elementos
necesarios para la correcta identificación de las
obligaciones tributarias.
 PRODUCTO ESPERADO

Al finalizar este curso los estudiantes tendrán

conocimiento pleno de su derecho y obligación de
tributar, ya que con estos dineros recaudados el Estado
sustenta y genera crecimiento de la actividad
económica; el estudiante conocerá cuales son las
personas obligadas a tributar, en que momento se
genera el tributo y la reglas que debemos seguir cada
uno de los contribuyentes para cumplir con lo mandado.

El estudiante debe conocer con claridad todos los

conceptos tributarios con que se manejan las distintas
administraciones tributarias expuestas de manera única
en el código tributario.

UNIDAD DE APRENDIZAJE Nº 1

DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO.

TEMA 1.- LOS TRIBUTOS.

TRIBUTO, CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS.
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES SOBRE
LOS TRIBUTOS.
BASE CONSTITUCIONAL DE LOS TRIBUTOS;
PRINCIPIOS DE:
• LEGALIDAD,
• IGUALDAD,
• GENERALIDAD,
• NO CONFISCACIÓN,
• PROPORCIONALIDAD.

TEMA 2.- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA.
LOS INTERESES, LOS SUJETOS,
EXCENCIONES,
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
 o SOLUCIÓN O PAGO
o COMPENSACIÓN
o CONFUCIÓN
o REMISIÓN
o CONFUCIÓN
o PRESCRIPCIÓN.

TEMA 3.- ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

ORGANOS DE ADMINISTRACIÓN
ATRIBUCIONES Y DEBERES.

EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE LA UNIDAD Nº

1

1. ¿Qué son los tributos, definición y clasificación?

2. Explique cada uno de los tributos que usted conoce.
3. Enumere los principios del tributo y explique en que
consiste el principio de legalidad.
4. ¿Qué es la obligación tributaria, definición?.
5. Enumere los sujetos de la obligación tributaria y
explique con sus palabras a cada una de ellas.
6. Enumere los modos de extinguir la obligación
tributaria y explique dos modos que usted crea
importante.
7. Analice en cada una de las administraciones
tributarias, quién es el funcionario ejecutor y por qué?
8. En materia tributaria qué se entiende por plazo y
término.
9. Explique una de las facultades de la administración
tributaria que usted crea importante.
10. realice su comentario personal acerca de la
unidad.

UNIDAD 2

INTRODUCCIÓN
Una vez que hemos revisado la doctrina tributaria y el
código tributario, vamos a estudiar y conocer el
procedimiento para identificarnos ante el fisco como
contribuyentes, para lo cual es necesario dar el paso
inicial, el mismo que se concretiza con la apertura del
RUC., ante el Servicio de Rentas Interna.

Luego de habernos identificado ante la administración

tributaria, debemos saber como facturar y como
solicitar los comprobantes de venta, base del
cumplimiento de las obligaciones tributaria que se ven
concretizadas en las declaraciones que nos
corresponderá hacer, para lo cual conoceremos primero
los pasos para abril nuestro RUC y los criterios de uso de
los comprobantes de venta.

La unidad uno y dos la revisaremos en la primera mitad

del semestre, realizaremos un trabajo en casa que lo
remitiremos para que sea calificado en las fechas
previstas por el Sistema de Educación a Distancia, según
las preguntas que están detalladas al fin de esta unidad.

PROBLEMATIZACIÓN

Al momento de realizar las declaraciones, el problema

mayor con que se encuentran los contribuyentes es
como usar un montón de papeles que han venido
amontonando, que les fueron entregados en cada una de
las compras, y la pregunta es para que nos sirve, es por
ello que en esta unidad nos dedicaremos a realizar un
estudio pormenorizado de los comprobantes de venta y
aprenderemos a usar cada uno de ellos.

PRODUCTO ESPERADO

El estudiante luego de revisar y comprender esta unidad

estará en pleno conocimiento de cual es el uso que tiene
 cada documento y no solo eso si no cuando pedir cual, y
para que lo usa.

UNIDAD DE APRENDIZAJE Nº 2

RUC Y COMPROBANTES DE VENTA

TEMA 1.- RUC.

APERTURA DEL RUC:
PERSONAS NATURALES
ECUATORIANA
EXTRANJERAS
PERSONAS JURÍDICAS
REQUISITOS
PLAZOS
DEL NÚMERO
CONSERVACIÓN
SUSPENCIÓN Y CIERRE DEL RUC.
DE LA CONTABILIDAD

TEMA 2.- COMPROBANTES DE VENTA.

FACTURAS;
NOTAS DE VENTA;
LIQUIDACIÓN DE COMPRA DE BIENES Y
PRESTACIÓN DE SERVICIOS

EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE LA UNIDAD Nº

2

Investigue los cinco numerales siguientes:

1. De la apertura del RUC de personas naturales
ecuatorianas, de los requisitos, del plazo, del número y
de la conservación.
2. De la apertura del RUC de personas naturales
extranjeras, de los requisitos, del plazo, del número y
de la conservación.
3. De la apertura del RUC de personas jurídicas
ecuatorianas, de los requisitos, del plazo, del número y
de la conservación.
 4. De la apertura del RUC de personasjurídicas
extranjeras, de los requisitos, del plazo, del número y
de la conservación.
5. Indique los requisitos para el trámite de suspensión y
cierre del RUC de personas anteriormente indicadas.
6. Qué son los comprobantes de retención y cómo se los
obtiene?
7. ¿Quiénes están obligados a emitir comprobantes de
ventas. Y cuándo nace esta obligación?
8. ¿Quiénes están exentas de emitir comprobantes de
ventas?
9. Enumere cuáles son los documentos válidos para
sustentar los créditos tributarios del IVA.
10. realice su comentario personal acerca de la
unidad.

UNIDAD 3

INTRODUCCIÓN

En esta unidad, por cierto la más larga de las cuatro que

vamos a estudiar en esta guía, nos trasladamos a la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno, en donde
estudiaremos el objeto de cada uno de los impuestos, el
hecho imponible, las exenciones, las transferencias
gravadas, la forma de calcularlos, la liquidación y el pago
correspondiente.

PROBLEMATIZACIÓN

Conocer la base legal para poder discernir cuales y

cuando debemos realizar las declaraciones tributarias
tanto del IVA, como del Impuesto a la Renta como del
Impuesto a los Consumos Especiales.

Para realizar de manera correcta las declaraciones del

impuesto da la Renta es pertinente que se realice un
examen y un escogítamiento basado en la ley y en
reglamento de toda las facturas y comprobantes de
venta.

PRODUCTO ESPERADO
 Al fin del curso los estudiantes estarán en condiciones de
realizar los cálculos pertinentes y las declaraciones del
IVA, y del Impuesto a la Renta. Además deben saber
correctamente como se calcula y se declara el impuesto
a los Consumos Especiales.

UNIDAD DE APRENDIZAJE Nº 3

LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO:

TEMA 1

IMPUESTO A LA RENTA.

TEMA 2

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

TEMA 3

RETENCIONES EN LA FUENTE

TEMA 4

RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO. .

TEMA 5

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE LA UNIDAD Nº

3

1. Hable sobre las excenciones del tributo según el

Código Tributario.
2. Hable todo sobre la base imponible.
3. Hable sobre las retenciones en la fuente de ingresos
del trabajo con relación de dependencia, sobre
 rendimientos financieros, y otras retenciones a la
fuente.
4. Hable sobre el crédito tributario y las obligaciones de
los agentes de retención.
5. Enumere las transferencias que no son objetos del
impuesto al valor agregado, y a los servicios que se
encuentren gravados con tarifa cero.
6. Resuma lo referente al hecho generador, sujeto activo,
sujetos pasivos y la liquidación de impuestos.
7. Quienes son los agentes de retención en la fuente.
Quienes son los contribuyentes sujetos a retención y
en que porcentaje?. Realice un resumen.
8. Cómo se les determina la base imponible a los
productos sujetos al ICE?
9. Escriba los bienes del grupo II gravados con el ICE y su
porcentaje.
10. Realice su comentario personal acerca de la unidad.

UNIDAD 4

INTRODUCCIÓN

Esta unidad, está dedicada a los Comerciantes y su forma

de llevar dicha actividad y a los títulos de crédito y a los
títulos valores. Con el fin de conocer su estructuración, su
forma de llenado y de uso.

PROBLEMATIZACIÓN

Conocer la base legal para poder discernir cuales y

cuando debemos calificarnos y desenvolvernos como
comerciantes y como y cuando usar de manera
adecuada y correcta los títulos de valores y los títulos de
crédito.

PRODUCTO ESPERADO
 Al fin del curso los estudiantes estarán en condiciones de
usar de manera correcta cada uno de los documentos
mercantiles.

UNIDAD DE APRENDIZAJE Nº 4

LOS COMERCIANTES
TÍTULOS VALORES Y TÍTULOS DE CRÉDITO
TEMA 1

LOS COMERCIANTES
REQUISITOS PARA SER COMERCIANTES
CAPACIDAD PARA CONTRATAR
OBLIGACIONES DE LOS COMERCIANTES
LA MATRÍCULA DE COMERCIO.
LA PATENTE MUNICIPAL
LA AFILIACIÓN A LA CÁMARA DE COMERCIO.
EL REGISTRO MERCANTIL.
LA CONTABILIDA MERCANTIL.
EL LIBRO COPIADOR DE CARTAS.

TEMA 2

TITULOS DE CREDITO
LETRA DE CAMBIO
PAGARE
CHEQUE

EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE LA UNIDAD Nº

4

1. Diga el concepto de comerciante según el Código de

Comercio.
2. Escriba los requisitos establecidos por la Ley para ser
comerciante.
3. Enumere quiénes no pueden ser comerciante según el
Código de Comercio. Y diga su comentario personal
por qué?
4. Escriba cuáles son las obligaciones de los
comerciantes?. Explique cada concepto con sus
palabras.
5. Resuma la contabilidad mercantil.
6. Documentos de crédito, definición.
7. Escriba las características de los títulos de valor o
títulos de crédito según el Dr. Carlos Ramírez Romero.
8. Letra de cambio, definición y personas que
intervienen.
9. Pagaré a la orden, definición.
10. El cheque,
definición y cómo se clasifica.