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Exercice n° 2 de CPC et ESG :

La société AC GLACE est une société qui fabrique des produits surgelés et des crèmes glacées, en
outre, elle achète et vend en l’état des meubles des congélations aux distributeurs.

Le CPC de la société X se présente comme suit au 31/12/2014

Nature Exercice 2014 Exercice


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Produits d’exploitation :
Vente de marchandises (en l’état) 20500000 16400000
Vente de biens et services produits 15200000 13000000
Variation des stocks de produits -95000 -70000
Immob. Pdt. Par l’Ese pr. Ellemême 150000 120000
Subventions d’exploitation 132000 64000
Autres produits d’exploitation 160000 92000
Reprises d’exp. : Transfert de charges 625000 546000
Charges d’exploitation :
Achats revendus de marchandises 17200000 5750000
Achats consommés de mat. et four 8500000 3500000
Autres charges externes 1115000 955000
Impôts et taxes 105000 92000
Charges de personnel 1 050000 735000
Autres charges d’exploitation 115000 75000
Dotations d’exploitation 1505000 935000
RESULTAT D’EXPLOITATION 7082000 615000
Produits financiers :
Produits des TP et autres titres immob 215000 180000
Gains de changes 48000 32000
Intérêts et autres produits financiers 5400 3700
Reprises financières; transfert de charge 315000 175000
Charges financières :
Charges d’intérêt 950000 625000
Pertes de change 25000 14000
Autres charges financières 195000 172000
Dotations financières 415000 296000
RESULTAT FINANCIER -1001600 -912000
RESULTAT COURANT 6080400 -297000
Produits non courants :
Produits de cessions des immob. 2015000 815000
Reprises sur subventions d’invest. 350000 102000
Reprises NC ; transfert de charges 202000 16300
CHARGES NON COURANTES
V.N.A des immo. Cédées 2105000 426000
Autres charges non courantes 75000 112000
Dotations NC aux amorts. et prov. 165000 73000
RESULTA NON COURANT 222000 374000
Résultat avant impôt 6302400 77000
Impôts sur le résultat 760250 112000
RESULTAT NET 5542150 -35000
Dans le cadre de son programme d'investissement, la société AC GLACE a utilisé en 2014 des

matériels en crédit bail.

Elle a payé en cette année 145.000 dhs de redevances, la valeur d’origine de ses matériels
est estimée à 550.000 dhs, la durée est de 5 ans, la valeur résiduelle est de 35.000 DHs.

INFORMATIONS EXTRAITES DE LA BALANCE

Poste comptes 2014


Dotation Dot exp amort imm en non valeur 92000
d’exploitation Dot exp amort imm incorp 185000
Dot exp amort imm corp 1071000
Dot exp prov pr risque et charge momentanés 86000
Dot exp pr dépréciation de l’actif circulant 71000

Dotations Dot amort des primes de remb des obligations 7500


financières Dot prov dépréciation immob financère 9100
Dot prov dépréciation TVP 293400
Dot prov dépréciation comptes trésorerie 105000
Dot non courantes Dot amort exceptionnels des immob 75000
Dot non courantes prov pr risques et charges momentanés 44000
Dot non courantes pr dépréciation actif immob 24000
Dot non courantes pr dépréciation actif circulant 22000
Reprises Reprises sur amort des immob corp 205000
d’exploitations Rep sur prov pr dépréciation actif circulant 315000
Transfert de charges d’exp 105000

Reprises Rep sur amort primes remb des obligations 12000


financières Rep sur prov pr dépreciation des TVP 234000
Transferts de charges financières 69000

Rep non courantes Rep non courantes sur amort excep des immob 151000
Rep non courantes risques et charges momentanés 35000
Rep non courantes sur prov pr dép actif circulant 16000

Rémunération du personnel extérieur à la société :

-Rému. du personnel occasionnel : 250 000

-Rému. Du personnel intérimaire : 15 000

Travail à faire :
1) Établir le tableau de formation des résultats (ESG) de 2014.

2) Calculer la capacité d’autofinancement (CAF) pour 2014 par la méthode additive.

3) Calculer la capacité d’autofinancement (CAF) pour 2014 par la méthode sous tractive.

4) Calculer les soldes de gestion corrigés pour 2014.