Unidad 4

4.1 sujetos obligados

Están obligados al pago del impuesto las personas físicas que perciban ingresos derivados de la
realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.

Residentes en el extranjero con uno o varios establecimientos permanentes: Las personas

residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país,
pagaran el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección por los ingresos atribuibles
a los mismos, derivados de las actividades empresariales o de la prestación de servicios
profesionales.

Para efectos de este capítulo se consideran:

 Actividades empresariales: Ingresos por actividades empresariales, los provenientes

de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de
pesca o silvícolas.
 Prestación de servicios profesionales: Ingresos por la prestación de un servicio
profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio profesional independiente
y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo
4.2 ingresos acumulables
Se consideran ingresos acumulables por la realización de actividades empresariales o por
la prestación de servicios profesionales, y también los siguientes:
 condonaciones, quitas o remisiones
 enajenación de cuentas y documentos por cobrar
 cantidades recuperada por seguros, fianzas
 intereses cobrados
 enajenación de obras de arte
4.3 otros ingresos acumulables

Se consideran otros ingresos acumulables, los ingresos señalados en otro capítulos que
perciban los contribuyentes.

4.4 deducciones autorizadas

Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades empresariales o servicios
profesionales, podrán efectuar las deducciones siguientes:
Para act. Empresarial y profesional:
 Adquisición de mercancías
 Gastos
 Inversiones
 Intereses pagados
 Cuotas pagadas al IMSS
 Pagos por impuesto local

Y solo para act. Empresarial las devoluciones

 4.5 deducción de inversiones
4.6 requisitos de las deducciones

Las deducciones autorizadas en esta Sección, además de cumplir con los requisitos
establecidos en otras disposiciones fiscales, deberán reunir los siguientes:

 efectivamente erogadas
 estrictamente indispensables
 deducción de inversiones
 diversos ingresos
 pagos de primas
 pago a plazos
 inversiones
 Plazo para reunir los requisitos: Que al realizar las operaciones correspondientes o a
más tardar el último día del ejercicio y de los comprobantes fiscal estos se obtengan a
más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración del ejercicio

4.7 gastos e inversiones no deducibles

No se considera como deducible cualquier gasto o inversión que no sea indispensable para la
generación de los ingresos del negocio

4.8 pagos provisionales

Los contribuyentes a que se refiere esta sección, efectuaran pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentaran ante
las oficinas autorizadas

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, están
deberán retener, como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre
el monto de los pagos que les efectúen

4.9 servicios profesionales esporádicos

Quienes en el ejercicio obtengan en forma esporádica ingresos derivados de la prestación de

servicios profesionales y no obtengan otros ingresos gravados conforme a este Capítulo,
cubrirán, como pago profesional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar
la tasa del 20% sobre los ingresos percibidos, sin deducción alguna. El pago provisional se hará
mediante declaración que presentaran ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días
siguientes a la obtención del ingreso.

4.10 cálculo del impuesto del ejercicio

Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán calcular el impuesto del ejercicio a
su cargo en los términos del artículo 152 de esta Ley.
4.11 obligaciones de los contribuyentes con actividades empresariales y profesionales

Los contribuyentes, personas físicas sujetos al régimen establecido en esta sección,

además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta ley y en las demás
disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:

 Solicitar su inscripción en el registro Federal de Contribuyentes.

 Llevar contabilidad de conformidad con el código fiscal de federación y su
reglamento
 Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciban
 Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos
 En la declaración anual que se presente determinarán la utilidad fiscal y el monto
que corresponda a la participación

4.12 régimen de incorporación fiscal

Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales,

que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización
titulo profesional, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos
establecidos en esta sección, siempre que los ingresos no hubieran excedido de la
cantidad de dos millones de pesos.

Al igual cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se
refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor
de doce meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior, dividirán los
ingresos manifestados entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se
multiplicará por 365 días; si la cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en
el ejercicio siguiente no se podrá tributar conforme a esta Sección.

No podrán pagar el impuesto en los términos de esta Sección:

 Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes

relacionadas en los términos del artículo 90
 Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras
 Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto
de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y
distribución
 Las personas físicas que obtengan ingresos a que se refiere este Capítulo por concepto
de espectáculos públicos y franquiciatarios.
 Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en
participación

Obligaciones de los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta sección

1. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes
2. conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales
3. Registrar en los medios o sistemas electrónicos
4. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales
5. Presentación de declaraciones bimestrales