Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
U.N.E.R.
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS
-------------------------------
CATEDRA: INTRODUCCION A LA
TEORIA CONTABLE
-------------------------------
ASPECTOS PRACTICOS
Y TEORIA APLICADA
-------------------------------
UNIDAD VI
INFORMES CONTABLES.
-------------------------------
ACTIVO: PASIVO:
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos (Nota 1) 297.900 Deudas (Nota 5) 62.040
Créditos (Nota 2) 50 TOTAL PASIVO CORRIENTE 62.040
Bienes de Cambio (Nota 3) 31.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 328.950
PATRIMONIO NETO:
ACTIVO NO CORRIENTE (Según estado respectivo) 466.910
Bienes de Uso (Nota 4) 200.000
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE 200.000
Nota 2
Seguros á Devengár $ 50
El 16 de noviembre de x6 se contrátoá un seguro contrá incendio por el edificio de lá
empresá, con uná vigenciá ánuál á pártir de esá fechá. El válor de lá poá lizá es de$ 1.200, ál
momento de lá contrátácioá n se ábonoá $ 100 en efectivo.
Nota 3
Mercáderíáás $ 15.500
Nota 4
Inmuebles $ 100.000
Nota 5
Proveedores $ 31.020
Información disponible:
En funcioá n del ánáá lisis efectuádo por los ádministrádores de lá sociedád se há estimádo lo
siguiente:
1. Lás ventás párá el mes de diciembre x6 y enero x7 se proyectán en $ 140.000 y $
80.000 respectivámente, previendo cobrárse el 30% en efectivo y el resto en cuentá
corriente á 30 díáás sin intereá s.
2. El costo de lás mercáderíáás á vender seráá del 40% de lo fácturádo.
3. Lás mercáderíáás á venderse en el bimestre seráá n ádquiridás en su totálidád duránte
el mes de diciembre en dinero efectivo.
4. Se preveá ádquirir á fines de enero en efectivo lás mercáderíáás necesáriás párá
álcánzár un stock míánimo ál 31 de enero de x7 de $ 60.000.
UNIDAD VI Páá giná 3
UNER - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: INTRODUCCION A LA TEORIA CONTABLE
ASPECTOS PRACTICOS Y TEORIA APLICADA
UNIDAD V: INFORMES CONTABLES CONTABLE.
5. Duránte los meses de diciembre x/6 y enero x/7 se efectuáráá n gástos vários
ádicionáles por $ 3.200 y $ 4.200 respectivámente, á ábonárlos en efectivo en el mes
que se producen.
6. Se cánceláráá duránte diciembre el pásivo existente hástá el 30/11/x6, endosándo el
cheque de Bánco Plázá SA y el resto se págáráá en efectivo.
7. Se compráráá muebles y uá tiles en el mes de diciembre de X/6 por válor de $ 40.000 e
instáláciones por $ 60.000. Lá depreciácioá n de los bienes de uso se estimá en $
1.100.
Solución:
PRESUPUESTO ECONOMICO
Por el período diciembre x6 y enero x7
Concepto 12/x6 01/x7 Total Aclaraciones
Ventás 140.000 220.000 Seguá n punto 1 del plánteo
Costos Ventá mercáderíáás Seguá n punto 2 del plánteo
Seguros -100 Seguá n (Notá 2) de los EECC
Gástos Vários Seguá n punto 5 del plánteo
Amortizácioá n bienes de uso -1.100 Seguá n punto 7 del plánteo
Resultádo Proyectádo 79.600 42.600 122.200
PRESUPUESTO FINANCIERO
Por el período diciembre x6 y enero x7
Concepto 12/x6 01/x7 Aclaraciones
Sáldo iniciál de Cájá y Báncos 297.900 86.660 Existenciá de dinero ál 30/11 y ál 31/12
Ingresos por ventá de contádo 42.000 Seguá n punto 1 del plánteo (30% de ventás)
Cobránzá á deudores Seguá n punto 1 del plánteo (70% de ventás)
Comprá de mercáderíáás Seguá n punto 3 y 4 del plánteo (EI+ C - Ventás)
Págo gástos vários Seguá n punto 5 del plánteo
Págo á proveedores Seguá n punto 6 del plánteo
Comprá de bienes de uso Seguá n punto 7 del plánteo
Sáldo de Cájá y Báncos 86.660 175.460
Totál del Activo (8) 589.260 Totál Pásivo y P. Neto (7) 589.260
2. Métodos de Costeo.
Consigna: Con los dátos que se presentán se solicitá presentár:
á) El Estádo de Situácioá n Pátrimoniál por el costeo por ábsorcioá n y por el costeo
directo.
b) Reálizár compáráciones y comentários ácercá de ámbos meá todos.
Información:
Solución:
3. Métodos de Costeo.
Análizár y explicár coá mo se resuelven los tres cásos que seguidámente se presentán.
Consigna:
á) Exponer lá situácioá n pátrimoniál de lás existenciás fináles de productos terminádos,
utilizándo compárátivámente los meá todos de costeo por ábsorcioá n y costeo directo.
b) Exponer lá composicioá n de los costos de productos terminádos en el estádo de
resultádos, utilizándo compárátivámente ámbos meá todos.
c) Explicár lá cáusál de lá diferenciá entre los dos meá todos.
Información:
Lá empresá industriál há producido 1.000 unidádes.
Se presentan tres casos, siendo las ventas:
Caso Unidades
vendidas
A 800
B 1.300
C 1.000
Lás mágnitudes de existenciás iniciáles y fináles son:
Solución.
a) Según la actividad funcional
Concepto Totales Producción Administ. Comercializ.
Sueldos y Cargas sociales de repartos 3.000,00
Harina 9.780,00
Sueldos y Cargas sociales de Administración 2.700,00
Sal 300,00
Depreciación de Hornos a Gas 930,00
Energía eléctrica de oficinas 100,00
Alquiler de la cuadra 3.000,00
Dulces 3.168,00
Conservantes 600,00
Fuerza motriz de la cuadra 450,00
Gas 330,00
Margarinas 2.500,00
Honorarios a Profesionales 1.000,00
Mantenimiento de hornos y maquinarias 930,00
Levaduras 300,00
Servicio de limpieza de cuadra 500,00
Sueldos y C. Soc. de responsable de cuadra 11.000,00
Tasa obras sanitarias municipal 150,00
Otros Aditivos 1.000,00
Depreciación de computadoras 84,00
Grasas 1.225,00
Depreciación de camioneta de reparto 850,00
Sueldos y Cargas sociales personal de mostrador 6.500,00
Azúcar 1.200,00
Seguro personal de reparto 40,00
Tasa Inmobiliaria 160,00
Impuesto a los ingresos brutos 2.700,00
Teléfono 400,00
Material de empaque 600,00
Papelería y útiles de escritorio 120,00
Totales 55.617,00
Totales
Totales
5. Punto de equilibrio
Está es lá informácioá n presentádá por lá empresá CAMPOS URQUIZA S.A., dedicádá á lá
ádministrácioá n de cámpos.
Consigna: Determinár:
á) El beneficio mensuál.
b) ¿Si ádministrá máá s cámpos y sus costos fijos áumentán el 100% y los honorários se
mántienen, que cántidád de unidádes deberáá ádministrár párá áumentár los
beneficios en un 30%?
c) ¿Cuáá ntos cámpos debe ádministrár por mes párá álcánzár su punto de equilibrio?
d) Gráfique el precio de ventá, costo váriáble y fijo en un eje de coordenádás
cártesiánás.
Información:
á) Los ingresos mensuáles promedio por cádá cámpo ádministrádo álcánzán los $
1.300 (ádministrá 30 cámpos).
b) El costo fijo totál ásciende á $ 11.200 y el costo váriáble promedio por cámpo es de $
310.
Solucioá n:
á) El beneficio mensuál: completár el siguiente cuádro:
Ítems $
Ingresos ( x )
Menos:
Costo Váriáble ( x ) ( )
Contribucioá n Márginál
Menos:
Costo Fijo Totál ( )
Beneficio
Costo fijo
---------------------------------------------------------------
Precio ventá unitário – costo váriáble unitário
d) Gráá fico.
Ítems $ Unidades
Ventás $ 10.000.000 400.000
Costo Váriáble $ 5.200.000
Costos Fijos $ 3.600.000
Consigna:
Solución:
a) Punto de equilibrio en unidades:
Costo fijo
---------------------------------------------------------------
Precio ventá unitário – costo váriáble unitário
RCM = Unidádes CM x (Precio Ventá Unitário – Costo Váriáble Unitário) – Costo Fijo
Información:
á) Precio de ventá por Kg. $ 10
b) Costo Váriáble por kg. $ 6
c) Costos fijos mensuáles: compuesto de:
Alquiler del locál $ 15.000
Electricidád $ 2.250
Sueldos y cárgás sociáles $ 36.000
Otros costos $ 6.750
Consigna:
á) Cálculár el punto de equilibrio:
1) En pesos
2) En kilográmos
b) ¿Cuáá l seráá el márgen de seguridád en pesos si se pretende obtener uná gánánciá
mensuál de $ 45.000?
c) Si se decide ábonár el encárádo por $ 0,15 por kilográmo ádemáá s del sueldo ¿cuáá l
seríáá el nuevo punto de equilibrio en kilográmos y en pesos?
d) Gráfique el precio de ventá, costo váriáble y fijo en un eje de coordenádás
cártesiánás.
Ventás
Unidádes = ------------------------------
precio de ventá unitário
Ventás
Ventás = costo fijo + costo váriáble unitário x ------------------------------
precio de ventá unitário
Ventás
Ventás - costo váriáble unitário x ------------------------------ = costo fijo
precio de ventá unitário
Ventás
Ventás = costo fijo + costo váriáble unitário x ------------------------------
precio de ventá unitário
costo fijo
Ventás = ----------------------------------------
(1 – costo váriáble unitário )
precio de ventá unitário
Costo fijo
---------------------------------------------------------------
Precio ventá unitário – costo váriáble unitário
Lá iguálácioá n es:
c) Márgen de seguridád
Solución:
UNIDAD VI Páá giná 13
UNER - FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CATEDRA: INTRODUCCION A LA TEORIA CONTABLE
ASPECTOS PRACTICOS Y TEORIA APLICADA
UNIDAD V: INFORMES CONTABLES CONTABLE.
Información:
Precio de ventá por unidád $ 45
Cántidád vendidá 1.000
Costo fijo $ 18.000
Punto de equilibrio $ 30.000
Consigna:
Solución:
Primero determinar el costo variable:
Costo Fijo
Costo Váriáble = 1- ------------------------------------ x Ventás
Ventás punto de equilibrio
Luego confeccionar:
a) Cuadro de resultados:
Ítems Caso Base Reducción 20%
Ventás
Costo Váriáble
Contribucioá n Márginál
Costos Fijo
Utilidád
Márgen de Seguridád
Cápácidád
b) Gráá ficos:
Solución.
a) Determinar el margen de seguridad en pesos y porcentaje:
Margen de seguridad en pesos:
Primero:
costo fijo
Punto de equilibrio = -------------------------------------
(1 – costo váriáble )
ventás
Luego:
Capacidad:
Cápácidád = 100% – Márgen de seguridád en porcentáje
Nueva Capacidad:
Nuevá Cápácidád = 100% – Nuevo márgen de seguridád en porcentáje
c) Gráá fico:
k) Támbieá n háy gástos fijos que son de $ 5.700 párá el mes de máyo x7 y $ 6.300 párá
junio x7 los que se ábonáráá n en efectivo.
l) Lá cájá míánimá estáblecidá es de $ 75.000. En cáso de ser necesário se recurriráá á un
preá stámo báncário que tendráá un intereá s del 5% mensuál. Dichos intereses se
ábonáráá n en efectivo á los 60 díáás. Párá el cáá lculo de los intereses devengádos
supongá que el preá stámo se solicitá el primer díáá del mes en que se requiere.
m) Lás deudás comerciáles ál inicio no se ábonán en este períáodo.
n) Al cierre del ejercicio se reconocen impuestos vencidos y pendientes de págo por $
7.500.
o) En el mes de máyo x7 los socios áportán $ 7.000 en efectivo, párá áumentár el
cápitál.
Consigna:
á) Reálizár presupuesto econoá mico y finánciero por el bimestre máyo/x7 y junio/x7 y
el bálánce proyectádo ál 30/06/x7.
ACTIVO CORRIENTE
Cájá y Báncos 119,49 189,99 181,35 522,84 780,09
Creá ditos por Ventás 221,25 350,43 359,34 816,09 1.112,28
Bienes de Cámbio 704,97 1.091,04 1.254,78 1.191,69 1.363,50
Totál de Activo Cte. 1.045,71 1.631,46 1.795,47 2.530,62 3.255,87
ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso 1.061,97 1.139,34 1.108,23 1.135,92 2.271,87
Totál de Activo no Cte. 1.061,97 1.139,34 1.108,23 1.135,92 2.271,87
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudás Comerciáles 204,63 450,45 201,66 890,88 971,49
Preá stámos 169,71 188,79 118,50 71,37 9,18
Remuneráciones y Cárgás Soc. 172,86 168,84 360,00 396,69 529,11
Otros Pásivos 60,06 204,42 103,98 124,53 165,39
Totál de Pásivo Cte. 607,26 1.012,50 784,14 1.483,47 1.675,17
PASIVO NO CORRIENTE
Preá stámos 0,00 0,00 345,21 181,08 946,89
Totál de Pásivo no Cte. 0,00 0,00 345,21 181,08 946,89
ESTADO DE RESULTADOS
Ejercicios Económicos x/4 x/5 x/6 x/7 x/8
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Ventás 9.885,99 12.102,63 8.921,28 10.619,10 16.754,28
Costo de Ventás -7.315,17 -9.046,98 -6.540,60 -8.496,60 -13.545,09
Resultádo Bruto 2.570,82 3.055,65 2.380,68 2.122,50 3.209,19
INDICES DE RENTABILIDAD
x/4 x/5 x/6 x/7 x/8
a) Resultado bruto sobre ventas:
Resultádo Bruto
Ventás
Cálificácioá n: Seguá n páráá metros del ente
Bueno >0,25 Optimo >0,30 Málo <0,20
b) Gastos Operativos sobre ventas:
Gástos Operátivos
Ventás
Cálificácioá n: Seguá n páráá metros del ente
Bueno <0,20 Optimo <0,15 Málo >0,30
c) Resultado Neto sobre ventas:
Resultádo Neto
Ventás
Cálificácioá n: Seguá n páráá metros del ente
Bueno >0,05 Optimo >0,07 Málo <0,04
d) Rentabilidad del Patrimonio:
Resultádo Neto
Pátrimonio Neto – Resultádo Neto del Períáodo
Cálificácioá n: Seguá n páráá metros del ente
Bueno >0,45 Optimo >0, 07 Málo <0,30
Otros datos:
1. Depoá sito de $ 1.200 en el Bánco Plázá.
2. Cobro de preá stámos otorgádos á terceros por $ 800.
3. En el díáá de lá fechá no se hán declárádos incobrábles por $ 2.500.
4. Los gástos págádos en efectivo por funciones son los siguientes:
Administrácioá n: $ 300.
Comerciálizácioá n: $ 500.
Fináncieros: $ 1.120.
Créditos por Ventas Saldo Incrementos Cobranzas Saldo Actual Totales Saldo Variación
Anterior Últimos
EECC
En Cuenta Corriente
Otros Créditos
Documentados
Totales
Bienes de Cambio Saldo Compras Costo de Saldo Actual Totales Saldo Variación
Anterior Ventas Últimos
EECC
Mercaderías
Materiales
Totales
PASIVO
Deudas Sáldo Incrementos Págos Sáldo Actuál Totáles Sáldo Váriácioá n
Anterior UÚ ltimos
EECC
En Cuentá Corriente
Otros Creá ditos
Documentádos
Totáles
PATRIMONIO NETO
INFORME DIARIO DE
RESULTADOS
Ítem Total del Ventas del Costo de Beneficio Beneficio Variación
Período Día Mercadería Bruto Bruto igual
Vendidas período año
anterior
Ventas
Nº operaciones de
vta.
2.- Confiábilidád:
(credibilidád)
Aproximación a la realidad:
. Esenciálidád:
. Neutrálidád:
. Integridád:
Verificabilidad:
3.- Sistemáticidád:
4.- Compárábilidád:
5.- Cláridád:
(comprensibilidád)
Restricciones:
Denominación: Concepto: Ejemplo de aplicación:
1.- Oportunidád:
14. Analice las siguientes situaciones y establezca que atributo de la información contable
no se cumple:
15. Determinar en qué Rubro del Estado de Situación patrimonial deben incluirse las
siguientes partidas, indicando con un cruz si es al Activo o Pasivo Corriente o No
Corriente, el cierre de los EECC es al 31/12/X5:
ENCABEZAMIENTO
Acciones:
Cantidad Tipo Nº de votos Capital Capital
que otorgan Suscripto Integrado
cada una $ $
4.600 Ordinarias 1 (uno) 46.000 46.000
ACTIVO: PASIVO:
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos (Nota 1) 18.925,00 Deudas Comerciales (Nota 6) 44.433,35
Inversiones (Nota 2) 16.706,25 Remuneraciones y C. Soc. (Nota 7) 1.020,00
Créditos (Nota 3) 15.100,00 Otros Pasivos (Nota 8) 1.250,00
Otros Créditos (Nota 3) 650,00 Previsiones (Nota 9) 5.340,00
Bienes de Cambio (Nota 4) 15.000,00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 52.043,35
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 66.381,25
ESTADO DE RESULTADOS
Por el ejercicio finalizado el 30 de Diciembre
de x2
Gastos Operativos
Gastos de Comercialización (Anexo III) -17.543,00
Gastos de Administración (Anexo III) -13.960,00
Otros Ingresos 200,00
Resultados Financieros y por Tenencia 450,90
Total de Gastos Operativos -30.852,10
Saldos al cierre del ejercicio 46.000,00 1.550,00 47.550,00 0,00 5.187,90 52.737,90
4
Actividades Operativas
Actividades de Inversión
Actividades de Financiación
RAI S.A.
Caja 2.925,00
Total 18.925,00
Nota 2: Inversiones
Acciones 16.706,25
Total 16.706,25
Total 15.100,00
Total 650,00
Mercaderías 15.000,00
Total 15.000,00
Proveedores 26.100,00
Total 44.433,35
Total 1.020,00
Total 1.250,00
Nota 9: Previsiones
Total 5.340,00
V. Inicio Altas Bajas V. Cierre V. Inicio Bajas Alic. % Ejercicio V. Cierre Residual
Rodados 26.500,00 26.500,00 5.000,00 20 5.000,00 10.000,00 16.500,00
Inmuebles 22.500,00 22.500,00 300,00 2 300,00 600,00 21.900,00
Totales 49.000,00 0,00 0,00 49.000,00 5.300,00 0,00 5.300,00 10.600,00 38.400,00
7
Consignas:
á) Identifique los Estádos Contábles Báá sicos.
b) Identifique donde se encuentrá lá informácioá n complementáriá.
c) ¿Los Estádos Contábles Báá sicos se exponen en formá sinteá ticá o detálládá?
d) ¿El Estádo de Situácioá n Pátrimoniál se expone en formá de cuentá o verticál?
e) ¿Los Estádos contábles y lá informácioá n complementáriá, de este cáso se presentán
en formá compárátivá con el ejercicio ánterior?
f) Identifique lás cuentás regulárizádorás.
g) ¿Doá nde se encuentrá el costo de impuesto á los ingresos brutos en el ejercicio
econoá mico y á queá funcioá n corresponde?
h) ¿Doá nde se encuentrá el costo de publicidád en el ejercicio econoá mico y á queá funcioá n
corresponde?
i) ¿Doá nde se encuentrá el costo de honorários en el ejercicio econoá mico y á queá
funcioá n corresponde?
j) ¿Doá nde encuentro el importe de lás comprás de los bienes de uso?
Consigna: El 25 de máyo de X7 el Director Sr. Mário Páz le presentá Ud. los dos uá ltimos
EECC áuditádos por Contádor Puá blico de lá empresá OMBU SA, párá queá le indique, en no
máá s de cinco díáás mediánte memoráá ndum, en queá lugár de los EECC báá sicos se encuentrá lá
informácioá n ácercá de los siguientes interrogántes que le plánteá:
Cr. …………………………………….
1. Párá sáber cuáá nto dinero posee lá sociedád debe consultár el Estádo de Situácioá n
Pátrimoniál. Dentro del Activo (állíá se expone el válor de todos los bienes máteriáles
e inmáteriáles y derechos háciá terceros que lá sociedád posee), en el rubro "Caja y
Bancos", figurá el totál de dinero que lá empresá posee, que puede estár en su poder
o depositádo en cuentás báncáriás.
2.