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Ica, 2020
DEDICATORIA:
A Dios porque ha estado con
nosotros en cada paso que damos,
cuidándonos y dándonos fortaleza
para continuar.
A nuestros padres, por su apoyo
incondicional en todo momento.
INDICE
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................ 1
CAPITULO I......................................................................................................................................... 2
ASPECTOS GENERALES................................................................................................................ 2
1. CONCEPTO DE ADUANA .................................................................................................... 2
2. REGIMEN ADUANERO PERUANO .................................................................................... 3
CAPITULO II ....................................................................................................................................... 5
DERECHOS ADUANEROS .............................................................................................................. 5
1. DERECHOS ADUANEROS .................................................................................................. 5
2. CLASES DE DERECHOS ADUANEROS .......................................................................... 6
2.1 AD VALOREM................................................................................................................. 6
2.2 DERECHOS CORRECTIVOS PROVISIONALES AD VALOREM ......................... 7
2.3 DERECHOS ESPECÍFICOS-SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS..................... 7
2.4 DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS - SALVAGUARDIAS ....... 8
CAPITULO III .................................................................................................................................... 11
IMPUESTOS ADUANEROS ........................................................................................................... 11
1. DEFINICIÓN .......................................................................................................................... 11
2. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS ADUANEROS ............................................... 11
2.1 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ................................................................. 11
2.2 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ................................................................ 14
2.3 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL............................................................. 16
2.4 PERCEPCIÓN DEL IGV.............................................................................................. 17
2.5 IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO (IVAP).......................................... 20
CONCLUSIONES ............................................................................................................................. 21
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................. 22
INTRODUCCIÓN
Para lograr nuestros objetivos, hemos dividido este presente trabajo de investigación
en cuatro capítulos y un apartado que contiene las conclusiones de nuestro análisis.
1
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES
1. CONCEPTO DE ADUANA
Por Aduana en términos generales debe entenderse en palabras del profesor Cosio
Jara “…como la entidad estatal encargada de controlar el tráfico internacional de
mercancías, término que involucra todas las operaciones de ingreso y salida de
mercancías del territorio de un Estado, generen o no el pago de derechos
arancelarios.”1
1
F. COSIO JARA, Manual de Derecho Aduanero…, cit., p. 43.
2
CONVENIO DE KYOTO REVISADO, Cap. II. Definiciones, disponible en la página web de la Organización
Mundial de Aduanas: http:// www.wcoomd.org
3
GLOSARIO DE TÉRMINOS, Publicado en la Página web de la Superintendencia de Aduanas y Administración
Tributaria: http://www.sunat.gob.pe
2
2. REGIMEN ADUANERO PERUANO
Todo producto tiene una partida arancelaria, y esto está determinado por el Arancel
de Aduanas, que en el Perú, ha sido aprobado por el Decreto Supremo 238-2011-EF.
Esta norma define:
3
La clasificación arancelaria peruana consta de diez (10) dígitos, de los cuales los
ocho primeros pertenecen a la NANDINA y el noveno y décimo son empleados para
clasificar con mayor detalle los productos a nivel país.
4
CAPITULO II
DERECHOS ADUANEROS
1. DERECHOS ADUANEROS
En un sentido amplio como señala Cabanellas, “El Arancel es la tarifa oficial que
establece los derechos que se han de pagar por diversos actos o servicios
administrativos como las costas judiciales, Aduanas o ferrocarriles (…) en este caso se
establece la tarifa aduanera o los llamados derechos arancelarios.”4
4
G. CABANELLAS, Diccionario Enciclopédico del Derecho Usual, Ediciones Aduanerias, Sao Paulo, 1990, p.
296.
5
I. SANCHEZ GONZALES, Lo Aduanero y lo Arancelario: Su delimitación conceptual. En: La Aduana Española
ante la Empresa, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid, 1994, pp. 189 – 190.
6
Texto extraído de la página web del Ministerio de Economía y Finanzas de Perú: http://www.mef.gob.pe
7
Decreto Legislativo 1053. Ley General de Aduanas. Artículo 2 Definiciones.
5
2. CLASES DE DERECHOS ADUANEROS
2.1 AD VALOREM
Son los derechos aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país,
contenidas en el arancel de Aduanas. Se expresan en un porcentaje que se aplica
sobre el valor en Aduana.
Su base imponible resultará del valor CIF (Cost, Freight and Insurance)8
aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la OMC.
EJEMPLO:
- Declarado:
- Valor en Aduana : US$5 000.00
- SPN : 9101.11.00.00
- Tasa Derechos : 6%
Arancelarios (A/V)
5000.00 x 6% =US$300.00
8
Cost, Insurance and Freight, (CIF) Es aquel Incoterm que agrupa los costos de producción del producto, su
flete hasta el puerto de descarga pactado y el seguro, a partir del resultado de dichos conceptos, se calcularán
los impuestos a pagar por la importación de las mercancías.
6
2.2 DERECHOS CORRECTIVOS PROVISIONALES AD VALOREM
7
La información referida a las subpartidas nacionales y a los límites de derechos
arancelarios, puede ser consultada ingresando a la opción Aduanas/Operatividad
aduanera/Una Partida (Arancel)/Tratamiento arancelario por subpartida nacional o
en http://www.aduanet.gob.pe/itarancel/arancelS01Alias.
Tasa: Variable.
Cálculo: Caso Práctico
EJEMPLO:
- Declarado:
- Producto : Dextrina
- SPN : 3505.10.00.00
- Peso Neto : 5 000 kg. (5TM)
5 x 45 = 225
8
Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida
por el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Protección de la
Propiedad Intelectual (INDECOPI).
Tasa: Variable
Calculo – Caso Práctico
9
Texto extraído de la página web de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración.
www.sunat.gob.pe
10
R.ZAGAL PASTOR, Derecho Aduanero…cit,p.42.
11
Texto extraído de la página web de la organización Mundial del comercio: http://www.wto,org.
9
Base de cálculo = Volumen de la Mercancía (Unidades de medida)
EJEMPLO:
- Declarado:
- Mercancía : Tubos de Hierro
- SPN : 7306.30.9900
- CPROD : 01
- Proveedor : SAM INDUSTRIES
- Código de Empresa : 0001
- Peso Mercancía : 10 TM
- Valor por US$/TM : 60.7 (Resolución INDECOPI)
10 x 60.7 = 607
10
CAPITULO III
IMPUESTOS ADUANEROS
1. DEFINICIÓN
Son medidas que aumentan el costo de las importaciones de forma análoga a
como lo hacen las Medidas Arancelarias, es decir, en un determinado porcentaje o
suma, calculados respectivamente sobre la base del valor o de la cantidad.
Su objetivo es proteger a un sector productivo nacional frente a la competencia
comercial extranjera.
12
F. COSIO JARA. Manual de Derecho Aduanero…, cit., p. 327.
11
Tasas: variable.
Cálculo – Caso Práctico
EJEMPLO:
- Declarado:
- Valor en Aduana : US$ 5000.00
- Mercancía : vehículos usados 30% (nuevos 0%)
- SPN : 8703.23.10.00
- TNAN : 02 (para este ejemplo: 01= nuevo
02 = usado)
- Derechos Arancelarios : US$ 300 (6%)
- ISC (tasa) : 30%
12
Tasas: variable
Cálculo – Caso Práctico:
EJEMPLO:
- Declarado:
- Mercancía : Gasolina
- SPN : 2710121331
- Cantidad : 100 M3
- Factor de Conversión: 1m3 = 264.172037284 gl.
- ISC : 0.99 soles / galón}
- Conversión : 100 x 264.172037284 = 26417.2037284
13
Cálculo – Caso Práctico
EJEMPLO:
- Declarado:
- Fecha de numeración : 25.05.2017
- Mercancía : Ron de caña
- Grado alcohólico : 40
- SPN : 2208.40.00.00
- Cantidad : 672 litros
- TNAN : 01: S/.1.25/litro (grado alcohólico 0 hasta 6)
- TNAN : 03: S/.3.40/litro (grado alcohólico más de 20)
- Valor en Aduana : US$ 5 000
- Derechos Arancelarios: US$ 300 (6%)
- Tasa para aplicación : 25% Sistema al Valor (TNAN 03)
- Tasa para aplicación : 30% Sistema al Valor según Precio de Venta
al Público (TNAN 01).
“Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las excepciones
previstas en la normatividad que la regula.”13
13
Texto extraído de la página web de la Superintendencia de Administración Tributaria y Aduanas:
http:// www.sunat.gob.pe
14
Grava, el valor agregado en cada transacción comercial interna y también la
importación de mercancías con el propósito de equiparar al importador con cualquier
comprador nacional.
Su base imponible está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la OMC más los derechos arancelarios y demás impuestos que
gravan la importación.
EJEMPLO:
- Declarado:
- Producto : Maíz amarillo
- Valor en Aduana : US$ 5 000.00
- SPN : 1005.90.11.00
- Derechos Arancelarios : US$ 300 (6%)
- Derechos Variables Adicionales : US$ 500
- Tasa IGV : 16%
15
2.3 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
El IPM es un tributo nacional creado a favor de las municipalidades, que grava las
operaciones afectas al IGV. Se rige por las normas del TUO-IGV.
Tasa: 2%
Cálculo – Caso Práctico
EJEMPLO:
- Declarado:
- Producto : Maíz Amarillo
- Valor en Aduana : US$ 5 000.00
- SPN : 1005.90.11.00
- Derechos Arancelarios : US$ 300 (6%)
- Derechos Variables Adicionales : US$ 500
IPM = 5 800 x 2%
16
2.4 PERCEPCIÓN DEL IGV
La SUNAT efectúa la percepción del IGV antes que se realice la entrega de las
mercancías, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligación tributaria en
la importación. Cuando el pago de la percepción se encuentre garantizado de acuerdo
con el artículo 160 de la LGA, la percepción se efectúa en la fecha prevista en el último
párrafo del inciso a) del artículo 150 de la LGA, para la exigibilidad de la obligación
tributaria aduanera.
17
- No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI.
- Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
- Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
EJEMPLO:
- Declarado:
- Producto : Televisor 60” (100 unidades)
- Valor en Aduana : US$ 50 000.00
- SPN : 8528.72.00.00
- Derechos Arancelarios : US$ 3 000 (6%)
- IGV e IPM : US$ 9450 (18%)
- Tipo de cambio de la
Fecha de numeración DAM : US$ 3.26
18
Base Imponible = 50 000 + 3 000 + 9 540 = 62 540
62 540 x 5% = 3 127
3 127 x 3.26 = 10 194.02
19
2.5 IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO (IVAP)
La base imponible está constituida por el Valor en Aduana más los derechos
arancelarios y demás tributos que afecten la importación para el consumo. Las
operaciones de importación de bienes comprendidos en el IVAP no están afectas al
Impuesto General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o al Impuesto de
Promoción Municipal.
Tasa: 4%.
Cálculo – Caso Práctico
EJEMPLO:
- Declarado:
- Producto : Arroz Blanco
- Peso Neto : 125 TM
- Valor en Aduana : US$ 57 857.33
- SPN : 1006.30.00.00
- Valor por TM : US$ 67 (Tablas Aduaneras)
- Derechos Arancelarios : 0% SPN
- Derechos Variables Adicionales : US$ 8 375.00 (Peso Neto x
US$ 67)
IVAP = 66 232.33 x 4%
20
CONCLUSIONES
21
BIBLIOGRAFIA
LIBROS:
NORMAS LEGALES
22
PAGINA WEB
WWW.GOOGLE.COM
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/despacho/importacion/importacA/procEsp
ecif/despa-pe-01-08.htm
WWW.YOUTUBE.COM
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