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INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA CON ENFOQUE EN
CUMPLIMIENTO FISCAL Y EMPRESARIAL
El Tribunal de lo contencioso
administrativo. (Artículo 221)
Capacidad de pago, no
confiscatoriedad, doble tributación.
(Artículo 243
Prohibición a eximir tasas o arbitrios
municipales. (Artículo 261)
Código Tributario
Decreto 6-91
Del Congreso de la
República de Guatemala
GENERALIDADES
Las normas del Código Tributario,
Con excepción:
De las relaciones
tributarias aduaneras
Artículo 1
Son fuentes de ordenamiento jurídico
tributario y en orden de jerarquía:
Son nulas ipso jure las disposiciones jerárquicamente inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las
normas contenidas en la Constitución Política de la República de Guatemala, en este Código y en las
demás leyes tributarias.
Artículo 3
10/72
En los casos de falta, oscuridad, ambigüedad o
insuficiencia de una ley tributaria, se resolverá
conforme a las disposiciones del Artículo 4.
TIMBRE
S
LAT
IVA
Regirán desde la fecha en ellas establecidas, siempre
que ésta sea posterior a la emisión de la norma.
Las normas
tributarias:
Si no la establecieren, empezarán a regir después
de ocho días de su publicación en el Diario Oficial.
Cuando por reforma de una norma tributaria se estableciere diferente cuantía o tarifa para
uno o más impuestos, éstas se aplicarán a partir del primer día hábil del siguiente período
impositivo, con el objeto de evitar duplicidad de declaraciones del contribuyente.
Ley de
Actualización
Ley del ISR,
Tributaria,
Decreto 26-92
Decreto 10-
2012
La posición jurídica constituida bajo una
ley anterior, se conserva bajo el imperio de
otra posterior.
Las normas tributarias que modifiquen
cualquier situación respecto a los
supuestos contemplados en leyes
anteriores, no afectarán los derechos
adquiridos de los contribuyentes.
Ley de
Actualizació
Ley del ISR,
n
Decreto 26-
Tributaria,
92
Decreto 10-
2012
Artículo 3
COMPUTO DE TIEMPO.
Los plazos legales, reglamentarios y administrativos
días
Plazos legales meses reglas siguientes
años
Fideicomisos
El fiduciario
Contratos en participación
El Gestor
La copropiedad
El copropietario
De Hecho e irregulares
Los Socios
Sucesiones indivisas
El Albacea Administrador o
Heredero
ARTICULO 22. * SITUACIONES ESPECIALES.
Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido
por la ley, para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.
ARTICULO 31
Pago
Prescripción Compensación
Condonación o
Confusión
remisión
ARTICULO 35.
ARTICULO 36 al 41.
El contribuyente Perfumería Fina, Sociedad
Anónima propietaria del negocio comercial
«Siete Machos», NIT 777 tiene duda respecto
a un ajuste efectuado por SAT, sin embargo
no quiere incurrir en sanciones. Le solicita su
asesoría para efectuar el pago «bajo
protesta». Ingrese un documento
fundamentando y presentando su solicitud.
Agregar base legal. Grupal y entregarlo al
docente.
La compensación podrá realizarse de oficio o a
petición del contribuyente o responsable.
Compensación Compensación
(SAT) especial
Acreedor
del
tributo
Sujeto
Activo
Deudor
del
tributo
Art. 45 del C. T.
Condonación
La obligación de pago de
los tributos causados, sólo
puede ser condonada o
remitida por ley.
Ajustes
Rectificaciones
El derecho de la
Prescripción Administración Determinaciones de las
obligaciones tributarias
Tributaria para:
Liquidar intereses y multas
Infracciones
tributarias prescriben por el
transcurso de cinco años,
Tributarias
contados a partir de la fecha
en que se cometió la
infracción o quedó firme la
sanción, respectivamente.
Art. 76 CT
Infracción Tributaria
Toda acción u omisión que implique
violación normas tributarias de índole
sustancial o formal:
¿Constituye
Sanciona
delito?
No SAT
Conforme
Sí
legislación penal
Omisión del pago
de tributos
Resistencia a la
acción
Mora fiscalizadora de la
Administración
Tributaria
Pago Incumplimiento de
Infracciones
extemporáneo de las obligaciones
las retenciones tributarias formales
Art. 71 CT
Infracciones Tributarias
Según el art. 71 del Código Tributario
Art. 58 Intereses
1. Pago resarcitorios
extemporáneo de
retenciones
Art. 91 Impuesto
Retenido
Art. 94 numeral 9
Declaración
extemporánea
Infracciones Tributarias
Según el art. 71 del Código Tributario
No emitir o no entregar
documentos en la forma y
plazo establecidos en las leyes
específicas
Resistencia a la acción
fiscalizadora
Art. 93
1% sobre los ingresos brutos
Incumplimiento de obligaciones
formales
Art. 94
• Sanción:
Multa de Q50.00 por c/día de atraso.
Sanción máxima de Q1,500.00.
2. Omisión o alteración del NIT, o de cualquier otro
requisito exigido en cualquier documento que se
presente o deba presentarse ante la Administración
Tributaria.
Sanción:
Multa de Q100.00 por c/documento
Sanción máxima < = Q1,000.00 mensuales.
En ningún caso la sanción máxima excederá la suma del 1%
de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante
el último período mensual en el que haya reportado ingresos.
3. Adquirir bienes o servicios, sin exigir
facturas o el documento que legalmente
soporte la transacción cuando corresponda.
• Sanción:
Multa equivalente al monto del impuesto
correspondiente a la transacción.
Sanción:
Multa de Q50.00 por c/día
de atraso.
Sanción:
Máximo de sanción
Q1,000.00 Multa de Q1,000.00 por
c/vez que sea citado y no
Cuando la infracción sea
concurriere.
cometida por entidades
que están total o
parcialmente exentas del
ISR, la sanción se duplicará.
11. Que el comprador no realice el traspaso en el
Registro legal correspondiente, dentro del plazo que
establece la ley específica, de la propiedad de los
vehículos que adquiera.
• Sanción:
Multa equivalente del impuesto correspondiente a
la tarifa que establece la ley del IVA.
• Sanción:
Multa de Q500.00
• Sanción:
Multa de:
13. La no presentación ante la • Q5,000.00 la primera vez.
Administración Tributaria de los
• Q10,000.00 la segunda vez.
informes establecidos en las
leyes tributarias. • Más de dos veces Q10,000.00 más
el equivalente al 1% de los
ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente, durante el último
mes en el cual declaró ingresos
Sanción: Sanción:
Multa de Q10,000.00 Multa de Q1,000.00
• Sanción:
17. Emitir en forma ilegible, borrosa Multa de Q5,000.00, en
o incompleta, facturas, facturas c/período mensual que se
especiales, notas de débito, notas establezca la infracción.
de crédito, u otros documentos que • Sanción máxima: no
la Administración Tributaria haya excederá del 1% de los
autorizado. ingresos brutos obtenidos por
el contribuyente durante el
último período mensual en el
que haya reportado ingresos.
• Requerimiento de
No SAT
• Contribuyente
aplica fiscalizado
• Reincidencia en la
infracción
Art. 94 “A” CT
Extinción de la Responsabilidad
Defraudación Tributaria
Sanción:
• Prisión de uno a seis años y multa
equivalente al impuesto omitido.
Defraudación Tributaria
Sanción:
• Prisión de uno a seis años y multa
equivalente al impuesto omitido.
GRACIAS