FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE COTABILIDAD

MARCO TEÓRICO Y NORMATIVO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

ACTIVIDAD N° 05: Actividad de Investigación Formativa I Unidad

CURSO : AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PROFESOR : Mgtr. CPCC. ORLANDO SAAVEDRA SILVERA

INTERANTES :

 CCALLOCUNTO NUÑEZ, Cesar

 GALINDO ORÉ, Kleiber
 PEREZ HUANCA, Jose Luis
 PRADO ALARCON, Richard Alcides
 SANCHEZ VALDES, Franklin

CICLO : IX

AYACUCHO-PERÚ

ENERO-2020
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo de investigación daremos a conocer todo los aspectos y marco

“

teórico de la auditoria gubernamental, ya que al hablar de ello tenemos que enfocarnos a

distintas normativas, resoluciones, etc; La auditoría es una rama muy amplia pues se

encarga de verificar y evaluar todo tipo de información ya sea información financiera,

administrativa u operacional de la gestión gubernamental. ”

En el sistema de control podemos encontrar a la contraloría general de la republica que

“

es el órgano rector del sistema nacional de control, los órganos institucionales que se

encarga de realizar el control y las sociedades auditoras (SOA) que también se encarga

de realizar el control, ya que es designado por la contraloría general para hacer el control

posterior. ”
 AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
I. MARCO TEÓRICO
(hugo sadobal, 2012) Menciona que La auditoría gubernamental es una auditoría de
“

cumplimiento, es tan antigua como las culturas, pues en todas las civilizaciones los

soberanos y Jefes de Estado se allegaban de personas de confianza con el propósito de

que les informaran sobre el comportamiento de sus subordinados; en especial en materia

de recaudación de tributos y todo lo relacionada con el manejo de caudales públicos ”

Mientras que para (Dextre Flores, 2014) La auditoría gubernamental se define como el
“

examen objetivo y crítico de carácter integral de las actividades de las entidades del

Estado, del uso de los bienes y recursos públicos que se expresan en información

financiera y presupuestaria, de la gestión sus resultados y del cumplimiento de las normas

que la rigen con el propósito de expresar una opinión profesional y recomendar acciones

correctivas. ”

Esto nos quiere decir que la auditoria gubernamental se ha caracterizado por la simple
“

revisión del cumplimiento de las normas legales que rigen la actuación de los funcionarios

del estado originando así que la gestión estatal sea ineficiente, aunque muy cumplidora

de la normatividad vigente .”

Objetivos de la auditoria Gubernamental

Los principales objetivos son:

“Obtener evidencia suficiente, competente y probatoria que respalde las

conclusiones del examen.”

“Evaluar y recomendar las mejoras a la función de control (interno).”

 “Opinar sobre los estados financieros y presupuestarios en función de los criterios

establecidos para su formulación.” “

“Evaluar el correcto, transparente, eficiente, eficaz y económico uso de los

recursos públicos.”

Importancia de la Auditoria Gubernamental

“El control gubernamental, a través de una auditoría profesional e independiente, es

importante porque permite:”

 Promover el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los servidores

públicos, para que rindan cuentas de su gestión en forma transparente, oportuna y

pública.”

 “Proporcionar a las autoridades del gobierno y otros usuarios, información sobre

el resultado de las evaluaciones del uso de los recursos, para que la ciudadanía

conozca el destino que tiene su contribución, a través del pago de impuestos, tasas,

etc.”

 “Disponer de un mecanismo de apoyo a las acciones de la administración de la

institución, para verificar si la adquisición, registro, control, uso e información de

los activos, derechos y obligaciones delos entes públicos se han manejado

adecuadamente.”

Clasificación de la Auditoria Gubernamental

“Auditoría financiera gubernamental”.- “Consiste en el examen de la información

presupuestaria y de los estados financieros de las entidades públicas. Esta se practica para

expresar una opinión técnica, profesional e independiente sobre la razonabilidad de

dichos estados financieros.”

“Auditoría de desempeño”.-“La auditoría de desempeño es el examen de la eficacia,

eficiencia, economía, y calidad de la producción y entrega de los bienes o servicios que

realizan las entidades públicas con la finalidad de alcanzar resultados en beneficio del

ciudadano.”

“Auditoría de cumplimiento”.-“Es un examen objetivo y profesional que tiene como

propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del SNC han

observado la normativa aplicable.”

“Etapas de la Auditoría Gubernamental”

“Como toda auditoría, la gubernamental sigue las mismas etapas de proceso:”

 “La etapa de planeamiento.- cubre las fases de plan general, análisis de riesgos

y la evaluación de controles, y el programa de trabajo. La diferencia básica está

en las consideraciones de leyes y normas de creación, actividades y objetivos de

la entidad sujeta a examen.”

 “En la etapa de ejecución.- se aplican pruebas sustantivas y de cumplimiento; se

acumula la evidencia mediante los procedimientos de auditoría correspondientes;

y se identifican los hallazgos, si hubieran.”

 “La etapa del Informe.- comprende la evaluación de las aclaraciones o

comentarios presentados por los administrados.”

II. Marco Normativo

Según (CONTRALORIA GENERAL, 2014) Las NGCG son disposiciones de

“

cumplimiento, desarrolladas a partir de las Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control

y de la Contraloría General de la República (Ley N° 27785), quienes son los que regulan

los ejercicios del control gubernamental. ”

2.2 CONTROL GUBERNAMENTAL.

(CONTRALORIA GENERAL, 2014) El control gubernamental se encarga de la
“

verificación, supervisión y vigilancia sobre los actos en la gestión pública, con la

aplicación en el grado de eficacia, transparencia, eficiencia, y economía en la

utilización y el destino de los recursos y bienes del Estado, así como el cumplimiento

de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción .

”

Finalidad del control gubernamental

(CONTRALORIA GENERAL, 2014) El control gubernamental está dirigido con un
“

proceso integral y permanente, que tiene como finalidad de ayudar a la mejora

continua en la gestión, como también con la utilización de bienes y los recursos del

Estado . ”

Clasificación del control gubernamental

a) En función de quien lo ejerce: control interno y externo.
“ ”

b) En función del momento de su ejercicio: control previo, simultáneo y

“

posterior ”.
2.2 SERVICIOS DE CONTROL
(CONTRALORIA GENERAL, 2014) Los servicios de control están conformados
“

por conjunto de procesos cuyos productos tienen como objetivo dar una respuesta

satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que corresponde atender

a los órganos del Sistema. ”

 Servicios de control previo

“ ”

 Servicios de control simultáneo.

“ ”

 Servicios de control posterior.

“ ”

2.3 SERVICIOS RELACIONADOS

(CONTRALORIA GENERAL, 2014) Los servicios relacionados está vinculado
“

a los procesos de carácter especializado y técnico, producido de las atribuciones

o encargos legales, que genera productos diferentes a los servicios de control

previo, simultáneo y posterior; y que son llevados a cabo por los órganos del

Sistema con el propósito de coadyuvar al desarrollo del control gubernamental ”.

III. NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL

 Independencia: el personal del Sistema de control tiene que tener una actitud
“

mental libre de influencias para que así no se pueda afectar al juicio profesional. ”

 Entrenamiento y competencia: se debe tener un buen entrenamiento y

“

especialidad profesional y estar siempre capacitado con las actualizaciones, y

tener competencia necesaria para el mejor desarrollo del control gubernamental

con el objetivo de la mejora de la calidad profesional. ”

 Diligencia profesional: El personal del Sistema debe tener un desenvolvimiento

“

adecuado utilizando el pensamiento analítico y crítico profesional en el

 cumplimiento de las labores que se le haya otorgado durante y dentro de la

realización de los servicios de control y servicios relacionados. ”

 Confidencialidad: tiene la obligación de ser reservado, discreto y guardar los

“

documentos y los resultados que se tienen de los servicios de control o los

servicios que sea de conocimiento durante el ejercicio de sus funciones. ”

IV. NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD

Los cambios económicos y políticos de las últimas décadas han impulsado
“

cambios importantes en la gestión gubernamental, algunos de ellos se han

reflejado en el uso de técnicas de calidad basadas en modelos de estandarización

como el ISO 9000; por lo anterior, el presente artículo se propone identificar los

rasgos del cambio institucional que puede traer consigo la incorporación de tales

prácticas en el ámbito gubernamental, así como sus posibles dificultades. El

análisis de los cambios en la gestión pública a partir de la introducción de técnicas

de calidad se plantea a partir de la concepción de cambio desde la visión neo

institucionalis, y se utiliza la categoría explicativa de isomorfismo para exponer

la forma en que estas prácticas son adoptadas en las organizaciones públicas. ”

(CONTRALORIA GENERAL, 2014) En esta norma la Contraloría establece un

““

sistema de gestión de la calidad cuya finalidad es observar los requisitos

establecidos en la normativa, así como cumplir los requerimientos de los clientes

del control gubernamental .” ”

V. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL

 Planeamiento: tiene como objetivo el desarrollo de una estrategia para ver la

“

demanda de control así para su atención adecuada por los órganos del Sistema. ”

 Gestión de la información: La Contraloría debe tener identificado y pedir las

“

informaciones necesarias para lograr el desarrollo del control.”

 Participación de expertos: para el servicio de control en los órganos del sistema

“

se deben asignar al personal experto y adecuado para obtener el cumplimiento de

los informes técnicos y especializados en dichas áreas. ”

 Supervisión: es un proceso que deber ser supervisado en forma periódica,

“

sistemática y oportuna, con la finalidad de orientar y asegurar el cumplimiento de

sus objetivos. ”

 Resultados de los servicios de control: se debe emitirse por escrito los resultados
“

del control, comunicando oportunamente a las entidades e instancias que

correspondan. ”

 Seguimiento a la implementación de recomendaciones: La Contraloría y los

“

Órganos de Control Institucional realizan el seguimiento de cada acción que las

entidades establecen para lo cual implementaran efectiva y oportunamente las
recomendaciones formuladas en los resultados de los servicios de control .”

VI. SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

Son aquellas que realiza la contraloría general de la republica antes de la ejecución de la

operación de una entidad.

VII. SERVICIO DE CONTROL SIMULTANEO

Son aquellos que se realiza de un proceso en curso u operación que esta realizando una
“

entidad y que se encuentre sujeta al control gubernamental, para así poder alertar los
riesgos posibles que se pueden detectar, En: ”

 Acción simultánea
“ ”

 Orientación de oficio
“ ”

 Visita de control
“ ”
VIII. SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR

(CONTRALORIA GENERAL, 2014) Son aquellos que se realizan con el objeto de

“

efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por las entidades en la gestión

de los bienes, recursos y operaciones institucionales. Podemos mencionar que en el

servicio de control posterior existen tres etapas de control las cuales son la planificación,

la ejecución y la elaboración del informe. Así mismo el control posterior puede ser con

una auditoría financiera, auditoria de desempeño y la auditoria de cumplimiento ”.

Evaluación del control interno

Los titulares de las entidades toman diferentes acciones del control interno para que
“

puedan evaluar y supervisar sus operaciones de manejar correcta y eficaz, es por este
motivo que siempre se evalúa el proceso que se toma con el control interno. ”
“CONCLUSIONES

La auditoría gubernamental, enmarcada en el Sistema Nacional de Control y directivas

“

de la Contraloría General de la República, es la actividad profesional especializada que

el Estado emplea como medio para ejercer su función de control a fin de asegurar el

apropiado uso y destino de los recursos públicos en beneficio de la sociedad en su

conjunto. Es preciso anotar que una auditoría gubernamental se debe realizar observando

los criterios, procesos y formas de comunicación de los resultados, conforme lo dispone

la directiva gubernamental establecida. El auditor debe poseer el conocimiento,

entrenamiento e integridad profesional que le permitan atender competentemente el

compromiso al realizar esta clase de auditoría.”

La auditoría gubernamental es fundamental en el examen de la ejecución presupuestal y

“

de la información financiera del Estado que anualmente realiza la Contraloría General de

la República, pues permite conocer cómo se ha manejado los recursos públicos y la

consistencia de la Cuenta Nacional.”

“Finalmente, cabe recalcar que la auditoría gubernamental es una materia a considerar

por los estudiantes de Contabilidad en el avance de su formación, en la medida que les

permite conocer otras formas de hacer auditoría y diversificar su campo de

empleabilidad.”
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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