CA_M1AA2L4_Ejemplo

Ya has analizado varios temas a lo largo del curso, ahora imagina que eres el
encargado de registrar la contabilidad de un negocio que acaba de formarse.
Verás paso a paso, el registro de la información de una entidad.

Paso 1. Lee el planteamiento. En la siguiente pantalla se encuentra el

catálogo de cuentas al que se refiere.

1. El 1º de mayo de 2012 con la aportación total de los socios por $300,000,

se abrió una cuenta de cheques empresarial en BBV-Bancomer, a nombre
de la empresa.

2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el

local donde se establecerá el negocio y pagaron $50,000 más IVA
correspondientes al pago por adelantado de los próximos cinco meses.
Este pago se realizó con cheque.

3. El 3 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes

Muebles, S.A., el total de la compra fue de $162,400 incluyendo IVA. La mitad de la
factura se pagó con cheque y el restante deberá cubrirse en 15 días.

4. El 4 de mayo se pagaron $20,000 más IVA por concepto de publicidad; para ello,
se emitió un cheque.

5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del negocio en

$313,200 incluyendo el IVA. Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de
enganche, pagado con cheque y el resto se aportará en 24 pagos
mensuales.

6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y

se acordó pagarles $2,500 quincenales a cada uno. Además, se contrató
personal administrativo con un sueldo quincenal total de $40,000. Sus
labores comenzaron el 16 de mayo.

7. El 11 de mayo se compró papelería para oficina por $5,750, además de

mercancía por $72,450. Ambas cantidades son más IVA. El pago se hará posteriormente.

8. El 15 de mayo, la empresa solicitó un préstamo $40,000 a BBVA-

Bancomer, por lo que se firmó un documento a un plazo de 24 meses
con una tasa de interés de 12% anual, pagaderos mensualmente. El
préstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata.

9. El 17 de mayo con un cheque se pagó el restante de la factura a

Fabricantes Muebleros, S.A.
CF0001_M4AA1_Ejemplo

10. El 20 de mayo, la empresa efectuó una venta de $184,000 más IVA, de los cuales
se cobraron $69,000; la cantidad restante será cobrada hasta el
mes siguiente. El total del dinero recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa.

11. El 22 de mayo se pagó con cheque, la cantidad de $1,740 incluyendo el IVA por concepto
de reparaciones de equipo de cómputo.

12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gasoductos, S.A., la cantidad de

$40,000 más IVA como anticipo de los servicios que se otorgarán en los
siguientes 60 días. El total del efectivo recibido se depositó en la cuenta
de cheques de la empresa.

13. El 25 de mayo se pagaron con cheques los siguientes servicios $2,000

de teléfono y $900 de luz, ambos gastos incluyen IVA.

14. El 31 de mayo se pagaron con cheque los sueldos del personal

operativo correspondientes a la segunda quincena de mayo.

15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los

socios decidieron hacer una repartición de dividendos de $8,000,
mismos que fueron pagados ese mismo día con cheque.

16. El mismo día, 31 de mayo, la empresa calculó que por concepto

de impuestos sobre la renta (ISR), la empresa deberá pagar $10,500
antes del 17 de junio.

CATÁLOGO DE CUENTAS DE LA EMPRESA, S.A.

No. de cuenta Descripción

1010-3 Bancos
1030-1 Clientes
1035-1 IVA por acreditar
1040-1 Papelería y útiles de oficina
1040-2 Mercancías
1060-1 Renta pagada por anticipado
1070-4 Equipo de transporte
1070-5 Depreciación acumulada de equipo de transporte
1070-8 Mobiliario y equipo de oficina
1070-9 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
2010-1 Proveedores
2010-3 Acreedores diversos
2020-1 Intereses por pagar
2025-1 IVA por pagar
2030-1 ISR por pagar
2040-1 Anticipo de clientes
2050-2 Documentos por pagar a largo plazo
3010-1 Capital social
3020-1 Utilidades retenidas

2
CF0001_M4AA1_Ejemplo

3030-1 Dividendos
4010-2 Ingresos por ventas
5020-4 Gastos por publicidad
5020-5 Gastos por mercancías
5020-13 Gastos por depreciación de equipo de transporte
5030-1 Gastos por sueldos y salarios
5030-2 Gastos por papelería y útiles de oficina
5030-4 Gastos por rentas
5030-7 Gastos por servicios públicos
5030-12 Gastos por depreciación de mobiliario y equipo de oficina
5030-13 Gastos por mantenimiento
5040-1 Gastos por intereses
5050-1 ISR

Paso 2. Análisis de la información

Después de haber revisado el planteamiento, reflexiona: ¿cuáles cuentas se

modifican en dicho movimiento: activo, pasivo o capital?, ¿cómo se
llama la cuenta que se afecta: caja, bancos, capital, proveedores?, ¿cuál es
el movimiento que lo justifica?

Conforme vayas practicando, este paso podrás

realizarlo con rapidez; mientras tanto, analiza como quedarían
las transacciones:

Transacción 1

Activo: La cuenta de bancos, ya que se realizó la apertura de una cuenta

bancaria; por lo tanto, se debe hacer un cargo por $300,000 (son tres
socios), para aumentar el activo.

Capital: La cuenta de capital social aumenta por $300,000 con la

contribución de los tres socios, por lo tanto se debe hacer un abono
para aumentar el capital.

Transacción 2

Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo que

desciende el saldo de la cuenta de cheques y se necesita realizar un abono
por $58,000.

Activo: Aumenta en la cuenta de renta pagada por anticipado, ya que la

renta aún no se ha utilizado, lo que representa un activo y se debe realizar
un cargo por $50,000.
CF0001_M4AA1_Ejemplo

Activo: Aumenta en la cuenta de IVA por acreditar correspondiente al pago del IVA de la
renta pagada por adelantado. Se debe se debe realizar un cargo por la cantidad de por
$8,000.

Transacción 3

Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo

cual desciende el saldo de la cuenta de cheques; se debe realizar un
abono por $81,200 ($162,400/2).

Activo: Aumenta la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, que es

una cuenta de activo y deberá cargarse por $140,000.

Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una

cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $22,400.

Capital: Aumenta por tener el compromiso de pagar a Fabricante Muebleros

el resto de la factura. Este aumento debe registrarse en la cuenta
acreedores diversos y por ello, se debe contabilizar un abono por $81,200.

Transacción 4

Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realizó un pago, lo

cual desciende el saldo de la cuenta de cheques; se debe realizar un
abono por $23,200.

Gastos: La publicidad representa un gasto, por lo que se debe aumentar

la cuenta de gastos por publicidad con cargo por $20,000.

Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una

cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $3,200.

Transacción 5

Activo: Aumenta debido a que el camión representa un activo para la empresa, por ello debe
realizarse Un cargo por $270,000 a la cuenta de equipo de transporte.

Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una

cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $43,200.

4
CF0001_M4AA1_Ejemplo

Activo: Disminuye por la parte que se paga de enganche; se debe abonar

a la cuenta de Bancos por la cantidad $125,280

Pasivo: Aumenta por la parte que se va a pagar a crédito; se debe abonar a

la cuenta de acreedores diversos, por la cantidad de $187,920.

Transacción 6

En esta transacción no se afecta a ninguna cuenta contable, por lo tanto

no requiere hacer ningún asiento contable.

Transacción 7

Activo: La cuenta de papelería y útiles, así como la de mercancías aumentan,

por lo que debe hacerse un cargo de $5,750 y de $72,450, respectivamente.

Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una

cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $12,512 correspondiente al
IVA de las dos compras.

Pasivo: Aumenta porque la compra se realizó a crédito, por lo que debe

hacerse un abono a la cuenta de proveedores por $90,712, que es el total de
la compra realizada,

Transacción 8

Activo: La cuenta de bancos aumentará porque se obtuvo el préstamo, por

lo que debe aumentarse con un cargo de $40,000.

Pasivo: La cuenta de documentos por pagar a largo plazo, que es una

cuenta de pasivo, sufre un aumento porque se contrajo la obligación de
pagar al banco $ 40,000.

Transacción 9

Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de

$81,200 cantidad que se adeudaba de la transacción 3.
Pasivo: La cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo por la cantidad de
$81,200 ya que se está liquidando el adeudo contraído en la transacción 3.

5
CF0001_M4AA1_Ejemplo

Transacción 10

VENTAS: La cuenta de ventas aumenta con un abono porque es un ingreso por la

cantidad de $184,000
Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un pasivo,
por la cantidad de $29,440.
Activo: La cuenta de bancos aumenta con un cargo por la cantidad de $69,000.
Activo: La cuenta de clientes aumenta con un cargo por la cantidad de $144,440

Transacción 11

Gasto: La cuenta de gastos por mantenimiento aumenta con un cargo por

la cantidad de $1,500.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo
y deberá cargarse la cantidad de $240.
Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $1,740.

Transacción 12

Activo: La cuenta de bancos se incrementa con un cargo por la entrada de

dinero por $46,400.
Pasivo: La cuenta de anticipos de clientes se incrementa con un abono por
la obligación que tiene la empresa de prestar posteriormente el servicio. La
cantidad abonada será por $40,000.
Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un
pasivo, por la cantidad de $6,400.

Transacción 13
Activo: Disminuye la cuenta de bancos por el pago de servicios, se
registra un abono de $ 2,900.

Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por servicios públicos, por la cantidad

de $2,500.

Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una

cuenta de activo y deberá cargarse la cantidad de $400 correspondiente
al IVA de los dos gastos.

6
CF0001_M4AA1_Ejemplo

Transacción 14
Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por sueldo y salarios con un cargo
de $55,000.

Activo: Disminuye la cuenta de bancos por el pago de sueldos y salarios

del personal que labora en la empresa; se registra un abono de $55,000.

Transacción 15

Dividendos: Aumenta con un cargo porque tiene que ir del lado contrario
de las utilidades. La cuenta utilizada es dividendos y es por la cantidad de $8,000.

Activo: Disminuye la cuenta de bancos, mediante un abono de $8,000 por

el pago realizado.

Transacción 16
Pasivo: La cuenta de ISR por pagar aumenta con un abono de $10,500.

Gastos: Aumenta la cuenta de ISR con un cargo porque éste debe reconocerse
aunque no haya sido pagado, según lo establece el principio de base acumulada
y devengada. Se debe hacer un cargo de $10,500.

Paso 3. Registro en el diario general

Una vez que se analizaron las transacciones, se procede a registrarlas en el diario

general de la empresa. Recuerda que es la anotación de cada operación
con su respectiva referencia y la fecha en que se llevó a cabo en el libro del diario
General; recuerda que es un rayado y vas a trabajarlo en el archivo de hojas
tabulares. Queda de la siguiente forma.

DIARIO GENERAL
Hoja 1
Fecha Detalle Referencia Debe Haber
01-05-12 Bancos 1010-3 300,000
Capital social 3010-1 300,000
Aportación de los socios en efectivo para iniciar las operaciones de la empresa
01-05-12 Renta pagada por anticipado 1060-1 50,000
IVA por acreditar 1035-1 8,000

CF0001_M4AA1_Ejemplo
 Bancos 1010-3 58,000
Pago de renta de tres meses con cheque

02-05-12 Mobiliario y equipo de oficina 1070-8 140,000

IVA por acreditar 1035-1 22,400
Bancos 1010-3 81,200
Acreedores diversos 2010-3 81,200
Compra de mobiliario y equipo de oficina con cheque, con saldo a pagar el 17 de mayo

03-05-12 Gastos de publicidad 5020-4 20,000

IVA por acreditar 1035-1 3,200
Bancos 1010-3 23,200
Pago por concepto de publicidad, con cheque

06-05-12 Equipo de transporte 1070-4 270,000

IVA por acreditar 1035-1 43,200
Bancos 1010-3 125,280
Acreedores diversos 2010-3 187,920
Compra de un camión con saldo a pagar en 24 mensualidades, se emitió
cheque queavala el 40% de enganche.

08-05-12 No se registra asiento contable

11-05-12 Papelería y útiles 1040-1 5,750

Mercancías 1040-2 72,450
IVA por acreditar 1035-1 12,512
Proveedores 2010-1 90,712
Adquisición de material para oficina y productos químicos a crédito

15-05-12 Bancos 1010-3 40,000

Documentos por pagar 2050-2 40,000
Préstamo bancario a 24 meses con tasa del 12% anual, pagadero mensualmente

17-05-12 Acreedores diversos 2010-3 81,200

Bancos 1010-3 81,200
Pago del resto de la compra de mobiliario y equipo del 2 de mayo
CF0001_M4AA1_Ejemplo

20-05-12 Bancos 1010-3 69,000

Clientes 1030-1 144,440
Ventas 4010-2 184,000
IVA por pagar 2025-1 29,440

Ingreso por servicios brindados

22-05-12 Gastos por mantenimiento 5030-1 1,500

IVA por acreditar 1035-1 240
Bancos 1010-3 1,740
Pago de reparación de equipo de cómputo con cheque

25-05-12 Bancos 1010-3 46,400

Anticipo de clientes 2040-1 40,000
IVA por pagar 2025-1 6,400
Anticipo de clientes Gaseoductos, S.A. por servicio a realizarse los próximos
60 Días

25-05-12 Gastos por servicios públicos 5030-7 2,500

IVA por acreditar 1035-1 400
Bancos 1010-3 2,900
Pago de servicio telefónico y servicio de luz, con cheque

31-05-12 Gastos por sueldos y salarios 5030-1 55,000

Bancos 1010-3 55,000
Pago de sueldos y salarios, con cheque

31-05-12 Dividendos 3030-1 8,000

Bancos 1010-3 8,000
Pago de dividendos a socios

31-05-12 ISR 5050-1 10,500

ISR por pagar 2030-1 10,500
Registro del ISR por pagar en el siguiente mes

CF0001_M4AA1_Ejemplo
Paso 4. Clasificación en el mayor general

Una vez que las transacciones se registran en el diario general, se deben

trasladar o copiar los movimientos a cada cuenta del libro mayor:

Cta. Núm.: 1010-

Nombre: BANCOS 3
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
01/05/2012 1 300,000 300,000
2 2 58,000 242,000
2 3 81,200 160,800
3 4 23,200 137,600
6 5 125,280 12,320
15 8 40,000 52,320
17 9 81,200 - 28,880
20 10 69,000 40,120
22 11 1,740 38,380
25 12 46,400 84,780
25 13 2,900 81,880
31 14 55,000 26,880
31 15 8,000 18,880
Saldo antes de ajustes 18,880
Cta. Núm.: 1030-
Nombre: CLIENTES 1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
20/05/2012 10 144,440 144,440
Saldo antes de ajustes 144,440
Cta. Núm.: 1035-
Nombre: IVA POR ACREDITAR 1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
01/05/2012 2 8,000 8,000
02/05/2012 3 22,400 30,400
06/05/2012 4 3,200 33,600
06/05/2012 5 43,200 76,800
11/05/2012 7 12,512 89,312
22/05/2012 11 240 89,552
25/05/2012 13 400 89,952

Saldo antes de ajustes 89,952

Cta. Núm.: 1040-
Nombre: PAPELERIA Y ÚTILES 1
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
11/05/2012 7 5,750 5,750
Saldo antes de ajustes 5,750
CF0001_M4AA1_Ejemplo

Nombre: MERCANCÍAS Cta. Núm.: 1040-2

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
11/05/2012 7 72,450 72,450
Saldo antes de ajustes 72,450

Nombre: RENTA PAGADA POR ANTICIPADO. Cta. Núm.: 1060-1

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
02/05/2012 2 50,000 50,000
Saldo antes de ajustes 50,000

Nombre: EQUIPO DE TRANSPORTE Cta. Núm.: 1070-4

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
06/05/2012 5 270,000 270,000
Saldo antes de ajustes 270,000

Nombre: MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Cta. Núm.: 1070-8

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
02/05/2012 3 140,000 140,000
Saldo antes de ajustes 140,000

Nombre: PROVEEDORES Cta. Núm.:

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
11/05/2012 7 90,712 90,712
Saldo antes de ajustes 90,712

Nombre: ACREEDORES DIVERSOS Cta. Núm.: 2010-3

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
02/05/2012 3 81,200 81,200
06/05/2012 5 187,920 269,120
17/05/2012 9 81,200 187,920
Saldo antes de ajustes 187,920

Nombre: IVA POR PAGAR Cta. Núm.: 2025-1

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
20/05/2012 10 29,440 29,440
25/05/2012 12 6,400 35,840
Saldo antes de ajustes 35,840

Nombre: ISR POR PAGAR Cta. Núm.: 2030-1

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
31/05/2012 16 10,500 10,500
Saldo antes de ajustes 10,500

11
 CF0001_M4AA1_Ejemplo

Nombre: ANTICIPO DE CLIENTES Cta. Núm.: 2040-1

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
25/05/2012 12 40,000 40,000
Saldo antes de ajustes 40,000

DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO

Nombre: PLAZO Cta. Núm.: 2050-2
Fecha Referencia Debe Haber Saldo
15/05/2012 8 40,000 40,000
Saldo antes de ajustes 40,000

Nombre: CAPITAL SOCIAL Cta. Núm.: 3010-1

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
01/05/2012 1 300,000 300,000
Saldo antes de ajustes 300,000

Nombre: DIVIDENDOS Cta. Núm.: 3030-1

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
31/05/2012 15 8,000 8,000
Saldo antes de ajustes 8,000

Nombre: VENTAS Cta. Núm.: 4010-2

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
20/05/2012 10 184,000 184,000
Saldo antes de ajustes 184,000

Nombre: GASTOS POR PUBLICIDAD Cta. Núm.: 5020-4

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
03/05/2012 4 20,000 20,000
Saldo antes de ajustes 20,000

Nombre: GASTO POR SUELDOS Y SALARIOS Cta. Núm.: 5030-1

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
31/05/2012 14 55,000 55,000
Saldo antes de ajustes 55,000

Nombre: GASTO POR SERVICIOS PUBLICOS Cta. Núm.: 5030-7

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
31/05/2012 14 2,500 2,500
Saldo antes de ajustes 2,500

12

©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la
autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
 CF0001_M4AA1_Ejemplo

Nombre: GASTO POR MANTENIMIENTO Cta. Núm.: 5030-13

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
22/05/2012 11 1,500 1,500
Saldo antes de ajustes 1,500

Nombre: I.S.R. Cta. Núm.: 5050-1

Fecha Referencia Debe Haber Saldo
31/05/2012 16 10,500 10,500
Saldo antes de ajustes 10,500

Te recuerdo que este registro también se puede realizar con hojas tabulares,
conocido como rayado de T’s, a donde cada T lleva el nombre de una cuenta y
el registro de operaciones se lleva de manera similar. Esta es la forma en que
deberás resolver los ejercicios.

Debe existir una cuenta T por cada cuenta que se utilice en el diario, es decir, existirá
En este caso una cuenta T de bancos, otra de materiales, otra de proveedores, otra
de capital social, etc.

Del lado izquierdo de la cuenta T, se van colocando los cargos y del lado derecho
se colocan los abonos. Después se hace la suma de cada lado y por último se
determina el saldo de cada cuenta, restando el lado derecho del izquierdo.
Del lado en que de mayor la cantidad, ese será el saldo de la cuenta, ya sea
deudor o acreedor.

Paso 5. Elaboración de balanza de comprobación

A partir del mayor general se elabora la balanza de comprobación, en la que se

vacían los saldos de cada una de las cuentas del mayor general y se clasifican
de acuerdo con el rubro al que pertenecen. Siguiendo con el ejemplo anterior,
observa los datos de color. Con este ejercicio se elaborará una balanza de
comprobación:

13

©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la
autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
CF0001_M4AA1_Ejemplo

LA EMPRESA, S.A.
Balanza de comprobación antes de ajustes
al 31 de Mayo de 2012
Cuenta Debe Haber
1010-3 Bancos 18,880
1030-1 Clientes 144,440
1035-1 IVA por acreditar 89,952
1040-1 Papelería y útiles de oficina 5,750
1040-2 Mercancías 72,450 BALANCE
1060-1 Renta pagada por anticipado 50,000
1070-4 Equipo de transporte 270,000
1070-8 Mobiliario y equipo de oficina 140,000
2010-1 Proveedores 90,712
2010-3 Acreedores diversos 187,920
2025-1 IVA por pagar 35,840
2030-1 ISR por pagar 10,500
2040-1 Anticipo a clientes 40,000
Documentos por pagar a largo
2050-2 plazo 40,000
3010-1 Capital social 300,000
3030-1 Dividendos 8,000
4010-2 Ventas 184,000 EDO DE
5020-4 Gastos de publicidad 20,000
RESULTAD
5030-1 Gastos por sueldos y salarios 55,000
5030-7 Gastos por servicios públicos 2,500
5030-13 Gastos por mantenimientos 1,500
5050-1 I.S.R. 10,500

Totales 888,972.00 888,972.00

14
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la
autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
I-MIP7001_M2AA2L1_Cédula
Versión: Septiembre 2012
Revisor: En lista

Se observa que la balanza de comprobación, es precisamente eso: una

comprobación de que los movimientos registrados en los libros diario y
mayor, son correctos. Debes acomodar las cuentas en el siguiente orden:
Primero las cuentas de balance general y posteriormente las cuentas de
estado de resultados; las llaves en el esquema te indican esta clasificación.
después de la cuenta de capital, las siguientes en la balanza de
comprobación deberán ser cuentas de resultados.
Lo que sigue en la resolución del ejercicio, es la separación de las cuentas en
estados financieros como tales, a continuación puedes ver cómo quedan:

Paso 6. Elaboración del estado de resultados

LA EMPRESA, S.A.
Estado de Resultados del 1o. Al 31 de Mayo de 2012

Ingresos por servicios o Ventas Netas

$184,000.00

(-)Gastos de operación
Gastos de publicidad $ 20,000
Gastos por sueldos y salarios 55,000
Gastos por servicios públicos 2,500
Gastos por mantenimientos 1,500 $ 79,000.00
Utilidad antes de Impuestos $105,000.00
I.S.R. $ 10,500.00
Utilidad del ejercicio $ 94,500.00

Observa que el dato obtenido como utilidad del ejercicio, en el estado de

resultados, se envía a la parte de capital contable para cumplir con la
ecuación del balance en forma de reporte: A= P+C

15
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método
o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización
por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.
I-MIP7001_M2AA2L1_Cédula
Versión: Septiembre 2012
Revisor: En lista

Paso 7. Elaboración del balance general

LA EMPRESA, S.A.
Balance General al 31 de Mayo de 2012
ACTIVOS
Circulante
Bancos $ 18,880.00
Clientes 144,440.00
IVA por acreditar 89,952.00
Mercancías 72,450.00 $ 325,722.00
Fij
o
Equipo de transporte 270,000.00
Mobiliario y equipo de oficina 140,000.00 410,000.00
Diferido
Papelería y útiles de oficina 5,750.00
Renta pagada por anticipado 50,000.00 55,750.00
TOTAL Activo $791,472.00

PASIVO
Circulante
Proveedores $ 90,712.00
Acreedores diversos 187,920.00
IVA por pagar 35,840.00
ISR por pagar 10,500.00 $ 324,972.00
A largo plazo
Documentos por pagar a largo
plazo 40,000.00
Anticipo a clientes 40,000.00 80,000.00
TOTAL PASIVO $404,972.00
CAPITAL CONTABLE
Capital social $ 300,000.00
Utilidad del ejercicio 94,500.00
Dividendos (8,000.00)
TOTAL CAPITAL CONTABLE $386,500.00
TOTAL PASIVO + CAPITAL $791,472.00

16
©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método
o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización
por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.