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I.Dédicace
II.Remerciements
III.Introduction
IV.Première Partie : présentation de l’organisme D’accueil
1 .Présentation de L’ONEE
A. Historique de L’ONEE-BE
B. Les activités de L’ONEE-BE
C. Organigramme de L’ONEE-BE
2. Présentation des services de la DXM
A. Division Technique
B. Division Exploitation
C. Service D’appui
D. Organigramme de la structure DXM
V. Deuxième partie: Traitement des factures Fournisseurs :
1. Présentation du service comptabilité
2. Les taches du service comptabilité
3. Processus d’achat
4. Processus de comptabilisation des factures fournisseurs
A. Réception et pré-enregistrement des factures
B. Comptabilisation des factures
C. Bon à payer
D. Ordonnancement
E. Contrôle de dépense
5. L’interface de la facture.
6. Différents types de factures fournisseurs
A. Facture sans commande
B. Facture avec commande
C. Facture TVA
D. Facture d’acompte
E. Facture de Retenue de Garantie
F. Pénalité de Retard
VI. Gestion de Cautions
VII. Conclusion
2
Nous Dédions ce modeste Travail à :
Tous ceux quidédier
Je voudrais dévouent
ce cesse pourtravail
modeste nous éclaircir
à la voie et les
immenses horizons du savoir et dont la vocation mérite
A mes chers parents de qui j’ai reçu tout l’amour, le soutien
largement nos respects.
et qui ne cessent de se battre pour m’assurer un avenir
A mes chers parents
meilleur :
Ce que je vous présente n’est autre que le fruit de votre affection,
A ma grand-mère bien aimée qui a tant
votre attention et de votre éducation. Veuillez trouver dans ce
travailsouffert pourdemoi
l’expression monavec avidité
amour et maetplus grande
amour ;
reconnaissance.
A mes sœurs pour leur amour
A tous mes amis (es) qui n’hésitaient pas à m’apporter Tout le
spécialement Laila qui m’a encouragé à
soutien et tout le réconfort
surmonter les difficultés
A mon oncle qui m’a encouragé a
Je vous dédie en signe de reconnaissance ce travail qui a abouti
surmonté les difficultés
avec vos encouragements et votre collaboration
A ma meilleure amie pour son soutien,
tolérance et ses prières ;
Ales
A tous mes collèguesdepour
enseignants tous
l’ISTA, lesque toute personne qui m’a
ainsi
aidé d’une manière
moments de ou d’autre
joie à l’élaboration de ce modeste
partagés.
travail.
3
Mes remerciements à la directrice de l'Institut
spécialisé en technologie appliqué de Mohammedia,
ainsi que mes enseignants.
Je tiens aussi à remercier
Mes remerciements MR. FETIAN
à la directrice de l'Institut spécialisé
en technologie appliqué de Mohammedia, ainsi que
NOUREDDINE le Directeur de la Direction Exploitation
Mohammedia pouràm’avoir
Je tiens aussi remercieraccueilli au sein ledeDirecteur
MR. ///////////////// son de
la Direction Exploitation Mohammedia pour m’avoir accueilli au
organisme, MR .ABDELLAH OUKHOUYA Responsable
sein de son organisme, MR .ABDELLAH OUKHOUYA
ressources
Responsable Humaines gestion
ressources formation
Humaines gestion pour sonpour
formation accueil
son
chaleureux, MR. ATOUMA
accueil chaleureux, BRAHIM
MR. ATOUMA BRAHIMle chef le de service
chef de
service comptabilité
comptabilité qui avoulu
qui a bien bien voulu m’accueillir
m’accueillir auausein
seinde
deson
son
service, ainsi que mon encadrante MME OUAFAA EL ATOUI
service, ainsi que mon encadrante MME OUAFAA ET
Pour ses directives précieuses et les conseils éminents qu’elle
ATOUI Pour
m’a four ses directives
et aussi précieuses
ni pour mener mon stage,et les conseils
et aussi
éminents qu’elle FAHMI,
MR.SOUFIANE m’as fourMMEet.ALLOUL
aussi niNAJAT
pour menerqui n’ontmon
pas
épargné ni leur temps ni leur énergie pour m’aider à élaborer
stage, et aussi MR.SOUFIANE FAHMI ,M … et
ce travail.
MME .ALLOUL NAJAT qui n’ont pas épargné ni leur
Enfin, je remercié l’ensemble du personnel pour leur
temps ni leur énergie pour m’aider à élaborer ce travail.
accueil sympathique et leur conseils qu’ils ont pu nous
Enfin, je remercié
prodiguer au coursl’ensemble du personnel pour leur
de mon stage.
accueil sympathileursconseilsqu’ilsonpunprodiaustage.
4
Le stage représente une étape obligatoire pour accéder au
monde du travail, pendant ce temps le stagiaire complète ses
connaissances, et essaie de passer du domaine théorique au
domaine pratique, qui représente un autre environnement lui
permettant de se familiariser avec le milieu professionnel.
C’est dans cette optique que j’ai choisi de passer mon stage au
sein de L’OFFICE NATIONAL D’ELECTRICITE et l’eau potable
(L’ONEE), le leader de la production énergétique grâce à son
patrimoine industriel, commercial et humain, et qui présente un
intérêt certain pour tout(e) étudiant(e) qui cherche à développer
interactivité et synergie entre formation théorique et expérience
pratique.
Bien évidemment, la durée de ce stage était courte pour tout
assimiler, tout savoir et manipuler au sein du service comptabilité
fournisseur, mais cela n’empêche pas le fait que cela a été d’une
grande utilité pour moi afin d’acquérir des connaissances précieuses
qui me seront sans aucun doute utiles pour ma carrière
professionnelle.
Ce rapport aborde deux parties essentielles :
1ère Partie : Présentation de l’Organisme D’accueil ONEE-BE ET DXM
2éme Partie : la présentation du processus de comptabilisation des
factures fournisseurs DXM
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iv. Présentation
de L’organisme
d’accueiL
ONEE-BE ET DXM
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1) PRESENTATION DE L’ONEE
A- Historique :
Avant l’indépendance, l’organisme du secteur de l ‘électricité était confié à la
société anonyme française Energie Electrique du Maroc (EEM) pour une période de 75
ans et ceci depuis 1924. A l’époque, elle assurait 90 % de la production nationale
en matière d’électricité.
Après l’indépendance, et après que l’état ait pris en charge les secteurs
stratégiques de l’économie, il a mis fin à la concession de l’EEM en janvier 1963 et
aux gérances de la Chérifienne d’énergie en janvier 1964 pour les confier à l’Office
National de l’Electricité (ONE) en janvier 1963
Cette fourniture est assurée par des moyens de production exploités directement
par l'ONEE ou par des ouvrages confiés à des producteurs concessionnels.
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2. Le transport :
Ayant pour mission d'assurer le transport de l'énergie électrique et la sécurité
d'alimentation de la clientèle, l'ONEE–BE développe et renforce son réseau de
transport qui couvre Aujourd’hui presque la quasi-totalité du territoire national et est
constitué de lignes.
3. La distribution :
La satisfaction de la clientèle et le service public constituent deux axes
prioritaires de l'ONEE-BE.
4. l'organisation :
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C- ORGANIGRAMME DE L’ONEE-BE
Direction générale
A. Division Technique
Cette division comporte deux services dont les missions sont citées ci-
dessous :
a. Service Contrôle Qualité :
Contrôler les indicateurs de performance des moyens de production, en réalise
l’analyse critique et proposer un plan d’action pour l’amélioration des performances
au moindre coût.
Assister les divisions exploitation technique pour tous les travaux d’expertise faisant
appel aux contrôles nos destructifs
b. Service Méthodes :
Assurer la planification et la gestion de la maintenance de la Centrale.
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B. Division Exploitation :
a. Service Conduite :
a. Service Mécanique :
Assurer la réalisation des travaux de la maintenance du matériel et des
installations mécaniques de la centrale dans les meilleures conditions de qualité, de
coût et délais.
Ce service regroupe trois ateliers : Atelier de fabrication mécanique, Atelier
machine et Atelier mécanique chaufferie.
c. Service Electrique :
Assurer la réalisation des travaux de maintenance du matériel et des
installations électriques et de contrôle commande de la centrale.
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e. Section Ordonnancement :
Elle assure la gestion de l’ordonnancement par différents services, elle est
attachée à la Division Exploitation. Elle travaille en étroite collaboration avec le service
Méthodes.
Ses principales taches consistent à établir :
La coordination entre la préparation, la conduite et la réalisation.
L’enregistrement.
La mise à jour du planning des travaux.
Le suivi des heures de marche des équipements stratégiques et de limitation de
charge.
Le rapport mensuel de maintenance.
La réception provisoire et définitive des travaux.
L’inventaire des outillages collectifs.
Le suivi des demandes de travaux (DT) et des procès-verbaux de fin des travaux.
Le lancement des bons permanents de travaux.
C. Services D’appui :
c. Service d’achat :
Le service d’achat et gestion des stocks a pour mission :
Gestion des commandes et marchés relatifs aux prestations de fourniture, travaux
et prestation
Gestion des fournisseurs
Approvisionnement des fournitures destinées aux besoins de l’activité production
électrique
Veille au respect des procédures achat
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d. Service comptabilité :
Le service comptabilité de la direction d’exploitation de Mohammedia DXM se
base pour la liquidation des factures fournisseurs sur les disposition de la procédure
de liquidation et d’ordonnancement des factures émises par les contractants dans le
cadre des engagements de dépenses telle qu’elle a été instauré par note de service
DG n° 712/98 du 3 juin 1998.
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V. Présentation du
B- Présentation du
Service comptabilité :
Service comptabilité :
Traitement
Traitement des
des
Factures
Facturesfournisseurs
Fournisseurs
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1-PRESENTATION DU SERVICE COMPTABILITE :
Chef de
service
Comptabilité Comptabilité
fournisseur caisse
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3- PROCESSUS D’ACHAT :
Définition :
Le processus achat est un facteur potentiel dans la Direction Exploitation Mohammedia
dont le but est de maintenir les tranches d’exploitation en service pour la production.
Ce processus est partagé entre le demandeur et l’acheteur, et passé par des étapes,
On peut le citer comme suit :
Demande d’achat.
Lancement de la consultation.
Ouverture et étude des offres.
Jugement des appels d’offres.
Engagement.
Demande d’achat :
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Lancement de la consultation :
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Etude des offres :
Le demandeur effectue l’étude des offres techniques et prépare le rapport
d’examen technique correspondant qui statue sur la conformité des offres techniques par
rapport au cahier des charges et sur la base duquel la commission procédé à l’ouverture
des offres commerciales pour les soumissionnaires qui ont présenté des offres
techniques satisfaisantes pour permettre à la commission de choisir entre les différents
soumissionnaires ayant répondu à l’appel offre.
Le service d’achats qui prend en charge l’étude des offres commerciales, prépare
le rapport de jugement et présente le dossier à la commission en tenant compte du délai
d’option.
L’objectif du jugement d’un appel d’offre est de choisir l’adjudicataire ayant présenté
l’offre la plus avantageuse. Le représentant du service d’achats présente un rapport de
jugement comportant :
L’engagement :
L’objectif de l’engagement est de permettre la contractualisation avec les
fournisseurs retenus.
Préparation du dossier et rédaction de l’engagement.
Approbation, signature et notification de l’engagement.
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4-PROCESSUS DE COMPTABILISATION DES FACTURES
FOURNISSEURS :
Pré-enregistrement
Après avoir reçu la facture originale, le comptable chargé du pré-enregistrement
la saisie immédiatement et l’enregistre dans le système (SAP) dans un délai qui
ne dépasse pas 48h à partir de la réception de la facture , après il vérifie
l’existence des éléments réglementaires et contractuels relatifs à la présentation de
la facture.
Mais avant d’entamer cette opération qui doit être faite dans un délai de 48
heures à partir de la réception de la facture, le comptable doit vérifier certains
points pour que la facture soit conforme :
Numéro d’identification fiscale.
Numéro de patente.
Montant de la TVA.
Numéro d’ICE de Fournisseur.
Numéro de l’ICE de Client.
Numéro de RC.
Référence de l’engagement.
Raison sociale.
Montant arrête en chiffres d’affaires en toutes lettres Prix quantités.
Cachet et signature du contractant.
Référence et date de la facture.
Nombre d’exemplaires.
Copiés des attachements ou autres documents de réception conformément à
l’engagement.
CNSS.
La facture doit être datée.
Les coordonnés des clients et des fournisseurs (par exemple l’adresse etc. …..).
Les coordonnés bancaires des fournisseurs.
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Après il vérifie dans le système l’existence du marché ou bon de commande :
Les factures sans commande sont transmises via SAP au demandeur pour
accord technique, alors que les factures avec commande sont transmises aux
comptables pour contrôle et comptabilisation.
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C -Bon à payer:
Cette tâche est accomplie par le chef de service comptabilité et via SAP dans un
délai de 60 jours de la réception de la facture.
D -L'ordonnancement:
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Schéma de la procédure (FLOW CHART) :
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5-INTERFACE DE LA FACTURE :
D’une maniérée générale, toute facture doit :
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Les coordonnées bancaires de l’entrepreneur (numéro complet du compte
bancaire RIB et la banque concernée avec son adresse complète) et si le
marché est nanti (les fournisseurs vendent marché à l’organisme
Bancaires), l’organisme bancaire doit être indiqué sur la facture.
Le montant arrêté en chiffres et en toutes lettres.
Le cachet de l’entrepreneur et la signature de la personne habilitée.
Numéro commune de l’ICE du Fournisseur et du Client
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Par contre la réception dans SAP des factures sans commande ne génère aucune
opération comptable, et ne seront comptabilisées que par le comptable sans passer par
l’intermédiaire du compte d’attente 4417.
L’opération comptable générée par la comptabilisation d’une facture sans commande
est la suivant :
Elles sont classées en fonction des types des besoins satisfaits, ainsi :
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La facture de TVA correspondant à la facture de base des prestations de service
effectuées par les contractants étrangers.
La facture de retenue de garantie correspondant au remboursement de la retenue
de garantie non cautionnée.
La facture d’acompte correspondant à l’acompte versé au contractant ayant
commencé les travaux ou prestations ou délivrer les fournitures objet de l’engagement.
Puisque nous intéressons à l’étude de la liquidation des factures fournisseurs
émises par les contractants dans le cadre des engagements de dépenses, il convient en
premier lieu de présenter, brièvement, la procédure d’établissement de ces engagements
telle qu’elle est en vigueur à l’ONEE.
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Le système SAP prévoit la comptabilisation des fournitures en deux étapes ; au
moment de la réception et au moment de la comptabilisation de la facture. Dans
certains cas, le prix unitaire facturé ne correspond pas au prix unitaire réceptionné
dans SAP suite à sa révision (cas du carburant dont le prix change mensuellement ou
des matières chimiques dont le prix change en fonction de la concentration du produit
selon une formule bien déterminée dans l’engrangement de dépenses).
Cette situation engendre une différence en hausse ou en baisse selon que le prix
unitaire a augmenté ou a diminué. Ce qui conduit le comptable à constater cette
différence dans une opération comptable distincte appelée :
o Chargement ultérieur (en cas d’augmentation de cours de fuel au marché)
o Déchargement ultérieur (en cas de diminution de Cours de fuel au marché)
Déchargement ultérieur :
Compte mouvement Montant
4411xxxx Débit Montant TTC
3455xxxx Crédit Montant TVA
31xxxxxx Crédit Montant HT
6122xxxx Crédit Montant HT
6124xxxx Débit Montant HT
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Fourniture à immobiliser :
Pour la comptabilisation de la réception dans SAP :
Compte Sens Montant
2399xxxx Débit Montant HT+ Montant de la TVA
non récupérable correspondant au
prorata de déduction
4417xxxx Crédit Idem
Fournitures à stocker :
Pour la comptabilisation de la réception dans SAP :
Compte Sens Montant
31xxxxxx Débit Montant HT+ Montant de la
TVA non récupérable
correspondant au prorata de
déduction
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Pour la comptabilisation de la facture dans SAP :
Compte Sens Montant
4417xxxx Débit Montant HT + Montant de la TVA
non récupérable correspondant au
prorata de déduction
3455xxxx Débit Montant TVA récupérable
4411xxxx Crédit Montant TTC
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Compte Sens Montant
4417xxxx Débit Montant HT Montant de la TVA non
récupérable correspondant au prorata
de déduction
3455xxxx Débit Montant TVA récupérable
4411xxxx Crédit Montant TTC
C. Facture TVA :
La facture de TVA est appliquée aux contractants non-résidents au Maroc sur les
prestations de services et de travaux ;
La facture de TVA peut être établie par le contractant ou par son représentant
fiscal au Maroc et elle doit comporter ;
Le numéro de l’identification fiscal au Maroc ;
La raison sociale et l’adresse du représentant fiscal ;
La facture de TVA est liquidée sur la base de la facture initiale des travaux ou de
prestation de services établie par les entreprises étrangères ;
Certains contractants sont représentés fiscalement par l’ONEE, il y a lieu dans ce
cas de s’assurer auprès de DF/CC/CG de cette représentation pour établir les pièces
de dépenses relatives à la TVA.
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D. Facture d’acompte :
L'acompte est prévu, exceptionnellement, dans certains types d'engagements
dont la réalisation :
N .B :
3411xxxx : Pour les acomptes concernant un engagement
d’exploitation (classe3 et 6).
2397xxxx : Pour les acomptes concernant un engagement
d’immobilisations (classe2).
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E. Facture de retenue de garantie :
La facture de retenue de garantie est établie par le contractant à l’expiration de
la période de garantie fixée dans les conditions commerciales de l’engagement et qui
sera sanctionnée par un procès-verbal de réception définitive.
Cette retenue de garantie pourra être remplacée par une caution bancaire de
même valeur.
La mainlevée de cette caution interviendra à l’expiration du délai de garantie qui
sera sanctionnée par un procès-verbal de réception définitive.
F. Pénalités de retard :
En cas de retard dans l’exécution des travaux ou la livraison des fournitures,
une pénalité de retard journalière est appliquée à l’encontre de l’entrepreneur.
Cette pénalité est égale à une fraction de millième du montant du marché et qui
ne doit pas dépasser 10% du montant TTC du marché ou de la commande
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Sa comptabilisation est comme suit :
Compte Sens Montant
4411xxxx Débit Montant de pénalités de retard
758xxxxx Crédit Montant de pénalités de retard
reçues.
A. Définition :
Le cautionnement est l’acte qui sert à consigner et définir la garantie donnée par
un tiers pour couvrir les engagements du débiteur, ce tiers prend alors le nom de
caution. Cependant dans la pratique et suite à diverses déformations des termes, on
donne le nom de caution à l’acte lui-même.
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B. Présentation flow-shart des cautions :
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Département
DF/CC/CF DF/FT/TR comptabilité
RH/AS Acheteur
concerné
Réception et
vérification des
cautions
provisoires (CP)
Réception C P
sous forme
d'actes bancaires
ou pièce de
recettes pour
celles par
chèque
Enregistrement Réception CP
sur SAP par chèques
Restitution CP avec pièce de
Libération CP
pour commande recette pour
sous forme
sans caution encaissement
d'actes bancaires
définitive
ou de chèques
par pièce de
dépense
Réception
Remboursement
CD, CRG
Vérification CP par de chèque
et CRA
par pièce de
dépense Consultation
Enregistrement et
vérification
-pièce
dépense
pour
chèque
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On distingue quatre catégories de cautions :
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i. Les cautions provisoires :
Les cautions provisoires sont déposées à l’ONEE par tous les soumissionnaires
à l’occasion des appels d’offres.
Une fois les soumissionnaires moins distants conformes sont identifiés, les
cautions de ces derniers sont transmises à DF/CC et celles concernant les
soumissionnaires non retenus leur sont retournées par les acheteurs.
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Libération :
Réception :
Le dépôt de l’acte de caution de retenue de garantie s’effectue avant le premier
décompte ou à n’importe quel stade de la réalisation.
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Libération :
Le processus de libération est déclenché par un PV de réception définitive établi
par le service technique.
Le service comptabilité établit les ordres de mainlevées des cautions
conformément à l'engagement et les envoie à DF/CC.
DF/CC/CF enregistre les mainlevées de cautions sur SAP, adresse la lettre
d’information au fournisseur et envoie à DF/FT les lettres adressées aux banques
accompagnées des originaux d’actes de cautions pour signature par le délégataire de
Monsieur le Directeur Général.
Enregistrement :
Les actes doivent être déposés en même temps que les factures d’acomptes,
leur vérification s’effectue de la même manière que les autres types de cautions.
Libération :
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La libération se fait au fur et à mesure de la restitution de l’acompte
correspondant c’est à dire par imputation sur les règlements des factures fournisseurs.
La mainlevée s’effectue partiellement sur la base de la note de main levée partielle
établie par le département comptabilité concerné conformément aux dispositions
contractuelles.
L'acte de caution n’est libéré qu’après la restitution totale de l’acompte.
40
ANNEXES
41
P ersonnellement, le stage que j'ai effectué au sein de L’ONE m'a
offert l'opportunité de mettre en balance mes acquis théoriques accumulés
durant cette année, et j'ai sortis de cette expérience menée de plusieurs
qualités.
C ette période d’un mois, bien que m’ayant peu apporté au niveau
enrichissement de connaissances techniques et scientifiques, ma
permis de développer une méthodologie rigoureuse et efficace pour
mener à bien une fonction précise. J’ai pris conscience de l’importance du
savoir-être (être dynamique, être motivé…) et des relations humaines
seules capables des faire avancer les choses.
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FICHE TECHNIQUE :
43
44
45
46
47
48
49
Nous
Nousvous
vousdonnons
donnonsnotre
notreaccord
accordpour
pourétablir
établirl'attestation
l'attestationde
dedroits
droits
constatésconcernant
constatés concernantl’engagement
l’engagementci-après
ci-après: :
Engagementnanti
Engagement nantin°n°: :PM656538P6
PM656538P6
Contractant: :ENVIROPRO
Contractant ENVIROPRO
Réf.ONE.(N°
Réf. ONE.(N°SAP)
SAP): :51003499
51003499
Réf.Fournisseur
Réf. Fournisseuretetdate
date: :256/14
256/14DU
DU29/05/2014
29/05/2014
MtPénalité
Mt Pénalitéde
deretard
retard: :Néant
Néant
Netààpayer
Net payeraprès
aprèsdéduction
déductiondes
despénalités
pénalités: :294
294980,40
980,40DH/TTC
DH/TTC
50
Nous vous donnons notre accord pour effectuer la
Nous vous donnons notre accord pour effectuer la
mainlevée de la caution définitive émise par LA SOCIETE
mainlevée de la caution définitive émise par LA SOCIETE
GENERALE au profit de LA SOCIETE
GENERALE au profit de LA SOCIETE
Nature de la caution : Cautionnement définitif
Nature de la caution : Cautionnement définitif
N° d'acte : PM
N° d'acte : PM
N° SAP : 14000000
N° SAP : 14000000
Montant : 0000,88 DU 27.04.2011
Montant : 0000,88 DU 27.04.2011
Devise : MAD
Devise : MAD
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