María García Sayago

C.I: 12.618.615
Tercer Trimestre Derecho
Prof. Robert Semidey
 Fiscalización Y Determinación

Articulo 187 Para Fiscalizar Cumplimiento de

el las Obligaciones
COT Cumplimiento Tributarias

Procedencias de Cuando proceda a la

determinación del
las devoluciones Tributo Art. 141, 142
Otorgadas y 143 COT
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Auditoria Fiscal Comprobación de los

hechos y bases La Obtención de la
(187 al 202 COT) imponibles no declarada Información
u ocultos

Sujeción:
La Administración Tributaria
queda sujeta a este
procedimiento cuando fiscalice
el cumplimiento de las
obligaciones tributarias
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Notificación de
los Actos
Administrativos
Personalmente, Tácita, Por constancia, Por
Correspondencia (172 COT)
Publicación en Aviso ( 176 COT)

Debe abrirse un
Expediente Hechos y Situaciones
( Art. 189 COT)
Efectos: Administrativos, Formales y Jurídicos,
Tributarios

Contribuyente
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La Determinación, es el
acto o conjunto de actos
dirigidos a precisar, en Si existe una deuda tributaria
cada caso particular
Quien es el obligado a pagar el tributo ( Sujeto
Pasivo)

Cual es la importancia de la deuda

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Declarativo: La deuda nace al producirse la circunstancia de

EFECTOS hecho que de acuerdo a la Ley de lugar al impuesto.

No basta que se cumplan las circunstancias de hecho

previstas por la Ley como determinantes del Tributo,
sino que es necesario un acto expreso de la
Administración estableciendo la existencia de la
obligación y precisando su monto, la obligación nace
con el acto administrativo
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La Determinación
de Oficio Se hubiere omitido presentar la declaración
(140 COT)
La declaración ofreciera dudas relativas a su veracida

Si, ante el requerimiento legal, no exhiba los libros y documentos

pertinentes o no aporte los elementos necesarios para efectuar la
determinación

La declaración no esta respaldada por los documentos, contabilidad u otros

medios que permitan conocer los antecedentes, así como el monto de las
operaciones que deban servir para el calculo del tributo

Los libros, registros y demás documentos no reflejen

el patrimonio real del contribuyente
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CIERTA: Practicada por la Administración cuando dispone de

BASES los elementos necesarios para conocer en forma directa y
con certeza, tanto la existencia de la Obligación Tributaria
sustancial como la dimensión pecunaria de la misma

PRESUNTIVA: Realizada en mérito de los elementos,

hechos y circunstancias que por su vinculación o
conexión con el hecho imponible permitan
determinar la existencia y cuantía de la Obligación
Tributaria
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Cuando Procede la
estimación Sobre la Se oponga u obstaculice el acceso a los locales, oficinas o lugares
Base Presuntiva? donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalización..

(142 COT)
Lleven dos o mas sistemas de contabilidad con
distinto contenido

No presenten los libros y registros de la contabilidad

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INICIO DEL
PROCEDIMIENTO Se iniciara con una Providenci, en la que se indicara
con toda precisión el Contribuyente, tributos,
(188 COT) periodos y en, su caso los elementos constitutibos de
la base imponiblr a fiscalizar, identificación de los
funcionarios actuantes, asi como cualquier otra
información

Deberá notificarse al Contribuyente o responsable, y

autorizar a los Funcionarios de la Administración
Tributaria de las facultades de fiscalización
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Si la fiscalización estimase correcta la situación

Acta de tributaria del contribuyente, respecto a los tributos,
Conformidad periodos, elementos de la base imponible
(197 COT) fiscalizados o conceptos objeto de la comprobación,
se lentara Acta de Conformidad, la cual podra
extenderse en presencia del interesado o su
representante, o eviarse por correo publico o
privado con acuse de recibo.
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Derechos Subjetivos
Resultado en el Contribuyente

Si objeciones
Acta de Limita la Facultad de
Conformidad la Fiscalización
Emisión obligatoria

Circunscrita:
Garantía para el Tributos, periodo y
Contribuyente elementos
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Fase de
Emplazamiento. Se emplazará al Contribuyente para que proceda a
Acta de Raparo Fiscal presentar la declaración omitida o rectificar la
(195 COT) presentada, y pagar el tributo resultante dentro de
los 15 días hábiles de notificada

Aceptación Parcial del

Acta de Reparo En los casos que el contribuyente se acoja
parcialmente al reparo formulado por la
(196 COT)
Administración Tributaria, la multa establecida por
reducción en cuantía, solo se aplicara a la parte del
tributo que hubiere sido aceptada y pagada,
abriédose en tal caso el Sumario Administrativo.
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Fase de Instrucción.
Vencido el plazo en el articulo 195 del COT, y el
Escrito de descargos
contribuyente no haya cancelado el Reparo, se dará
(198 COT) por iniciada la instrucción del sumario teniendo el
efecto un plazo de veinticinco (25) días hábiles para
formular los descargos y promover la totalidad de las
pruebas para su defensa.

Cuando no se
apertura el sumario En caso de que las objeciones contra el Acta de
Reparo versaren sobre aspectos de mero derecho,
(198 COT)
no se abrira el Sumario correspondiente, quedando
abierta la vía jerárquica o judicial
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Evacuación de
Pruebas Siempre que el contribuyente hubiere formulado los
descargos, se abrirá un lapso para que el interesado
(199 COT)
evacue las pruebas promovidas, pudiendo la
Administración Tributaria evacuar las que considere
pertinentes. Dicho lapso sera de quince (15) dias
hábiles pudiéndose prorrogar por un periodo igual,
cuando el anterior no fuere suficiete y siempre que
medien razones que lo justifique, las cuales se harán
constar en el expediente

Resguardo de la
Información En el curso del procedimiento, la Administración
Tributaria tomará las medidas administrativas
(200 COT)
necesarias para evitar que desaparezcan los
documentos y elementos que constituyen prueba del
ilícito.
En ningun caso estas medidas impediran el
desenvolvimiento de las actividades del
contribuyente
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La Resolución de
Terminación de El sumario culminara con una resolución en la que se
Sumario determinara si procediere o no la obligacuón
(201 COT) tributaria; se señalará en forma circunstanciada el
ilícito que se le imputa; se aplicara la sanción
pecuniaria que corresponda, y se intimatán los pagos
que fueren procedentes

Plazo para Dictar la

Resolución de
Terminación de Dispondrá de un plazo máximo de un (1) año
Sumario contado a partir del vencimiento del lapso para
presentar el escrito de descargos, a fin de dictar la
(202 COT)
Resolución Culminatoria de Sumario
 Medidas Cautelares

Recurso
Jerárquico Los actos de la Administración Tributaria de efectos
particulares, que determinen tributos , apliquen
( 254 al 262) sanciones o afecten a cualquier forma los derechos
de los administrados podran ser impugnados
porquien tenga interes legitimo, personal y directo
mediante la interposicion del Recurso Jerárquico

El lapso para interponer el Recurso será de

veinticinco (25) días hábiles contados a partir
del día siguiente a la fecha de notificación del
acto que se impugna. (254 COT)

La Administración Tributaria admitirá el Recurso

Jerárquico dentro de los tres (3) días hábiles
siguientes al vencimiento del lapso para la
interposición del mismo
 Medidas Cautelares

Recurso de
Revisión El recurso de Revisión contra los Actos
Administrativos firmes podrá intentarse ante los
( 263 al 265 COT) funcionarios competentes para conocer el Recurso
Jerárquico en los siguientes casos, Cuando no
hubiere aparecido pruebas esenciales, cuando en la
resolución hubieren influido en forma decisiva
documentos o testimonios declarados falsos, cuando
la resolución hubiere sido adoptada por cohecho.

El Recurso de Revisión solo procederá dentro

de los tres (3) meses siguientes