RESUMEN

En noviembre de 2012 la Superintendencia Financiera intervino la firma Comisionista

Interbolsa a raíz de sus problemas de liquidez, lo cual hizo que nos preguntáramos que paso con

la auditorias y la revisoría fiscal de la entidad a cargo de la firma auditora Grant Thornton Fast &

ABS Auditores, que no se pronunció oportunamente, ni ejerció las medidas de control pertinentes

sobre las irregularidades contables y tampoco informó a los entes de control sobre lo que estaba

pasando con Interbolsa. (Semana, 2015)

El Código de comercio, en su artículo 207 funciones del Revisor Fiscal señala: “Dar oportuna

cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según los

casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo

de sus negocios”, es decir que el revisor fiscal debe advertir los riesgos a que el cliente puede

estar expuesto en el desarrollo de su objeto social.

Por esta razón analizaremos cuales fueron los posibles errores metodológicos que pudieron

cometer los auditores designados por la firma auditora Grant Thornton, que no les permitió

detectar las irregularidades contables que se estaban presentando en Interbolsa.

PALABRAS CLAVES

Revisoría fiscal, ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control,

información y comunicación, procedimiento.

INTRODUCCIÓN
 Artículo de Reflexión

Interbolsa era una empresa colombiana de corretaje de valores, la mayor en Colombia, Que

también participó en la gestión de activos y otros tipos de banca de inversión, que operó hasta

noviembre del año 2012.

La firma Interbolsa operaba con cinco líneas de negocio, a) posición propia, b) banca

corporativa y privada, c) administración de portafolios de terceros, d) banca de inversión e

inversiones internacionales y e) Nación S.A.

En noviembre de 2012 la firma fue intervenida por la superintendencia financiera, por presentar

irregularidades en sus estados financieros y graves problemas de liquidez, lo que llevo a

cuestionar el papel que jugo la revisoría fiscal y auditoria externa, que no evidenció el alto riesgo

financiero para la firma Interbolsa.

La junta directiva Interbolsa al presentar su renuncia, culpo directamente a la revisoría

fiscal de no informarle de la situación, lo cual fue muy grave para la firma porque una de las

principales funciones de la Revisoría Fiscal es su función preventiva, que es la vigilancia que

debe ejerce el Revisor Fiscal con carácter preventivo, o sea; que sus informes deben ser

oportunos, para que no incurran en actos irregulares o no se persevere en conductas ajenas a la

licitud o las ordenes de los órganos superiores. (http://interbolsamalusa.blogspot.com/, 2013)

En razón a lo expuesto anteriormente analizaremos que posibles errores metodológicos se

pudieron cometer por la firma auditora que los llevo a emitir informes errados y no detectar a

tiempo el alto riesgo de liquidez que corría Interbolsa.

REVISORIA FISCAL

La Declaración Profesional (7) del Consejo Técnico de la Contaduría Pública la define de la

siguiente forma: “ La revisoría fiscal es un órgano de fiscalización que, en interés de la

 Artículo de Reflexión

comunidad, bajo la dirección y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a las normas de

auditoría generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y

evaluar sistemáticamente sus componentes y elementos que integran el control interno, en forma

oportuna e independiente en los términos que le señala la ley, los estatutos y los

pronunciamientos profesionales”. (Bloggers, 2013)

AMBIENTE DE CONTROL

Establecimiento de un entorno que estimule e influencie las actividades del personal con respecto

al control de sus actividades.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Involucra la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base

para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados. Asimismo, se refiere a los

mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios,

tanto los que influyen en el entorno de la Organización como en el interior de la misma.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control son aquellas que realizan la Gerencia y demás personal de la

Organización para cumplir diariamente con actividades asignadas. Estas actividades están

relacionadas con las políticas, sistemas y procedimientos principalmente.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Consecuentemente la información pertinente debe ser identificada, capturada, procesada y

comunicada al personal en forma y dentro del tiempo indicado, de forma tal que le permita
 Artículo de Reflexión

cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas producen reportes conteniendo información

operacional, financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la Organización.

SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL

En general los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias.

Claro está que para ello se tomaron en consideración los riesgos y las limitaciones inherentes al

control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a factores externos como internos

colocando con ello que los controles pierdan su eficiencia.

ERRORES METODOLOGICOS DEL REVISOR FISCAL DEL CASO INTERBOLSA

El revisor fiscal debe tener muy claros los cinco componentes del control interno los cuales están

interrelacionados y se derivan de la forma cómo la administración maneja el negocio, y están

integrados a los procesos administrativos.

1- Teniendo claridad en esto, el Revisor fiscal debía escoger un equipo multidisciplinario

que le permitiera abordar todas las líneas de negocio de Interbolsa, que en nuestra opinión

fue una de las fallas del revisor fiscal; entonces no hubo una planeación de las auditorias.

2- No hubo identificación y valoración de riesgos inherentes, para lo cual debía elaborar

entrevistas al personal de la organización que manejaba la información contable,

igualmente aplicar procedimientos analíticos que le permitieran identificar aspectos

financieros y no financieros no conocidos por el auditor e identificar la existencia de

transacciones o hechos no comunes e inusuales, así como sus cantidades y ratios que

pongan en evidencia tendencias con implicaciones para la auditoría.

 Artículo de Reflexión

Si se hubieran aplicado estas metodologías se hubieran detectado y corregido situaciones

como la concesión de préstamos particulares no comprendidos dentro del objeto social del

Grupo InterBolsa y además otorgados sin garantías reales, se hubiera prevenido el déficit

de garantías del 89 por ciento, etc.

3- No se hizo una inspección y examen minucioso de los registros y documentos contables.

4- No se aplico la confirmación externa, que para el caso de interbolsa era muy importante

hacerlo por las diferentes líneas de negocio que manejaba, esto les hubiera permitido

confirmar saldos contables o reafirmación de acuerdos, convenios o transacciones y sus

elementos correspondientes.
 Artículo de Reflexión

CONCLUSIONES

En cuanto a la metodología de auditoria aplicada al caso interbolsa nos queda claro, que el

Revisor Fiscal no se preocupaba por hacer un programa de auditoria responsable que le

permitiera cubrir todas las líneas de negocio de la comisionista de bolsa Interbolsa.

Por lo tanto, nos deja evidente la importancia de usar las diferentes metodologías y

procedimientos para el análisis y recolección de la información financiera que nos permita

detectar, prevenir y corregir las inconsistencias presentadas en los estados de resultados de las

organizaciones.

Asimismo, resalta la importancia de entender los cinco componentes del control interno, los

cuales son referentes importantes, para la correcta aplicación de las auditorias en las

empresas.

No debemos ser conformistas con la información que nos brinda la empresa y la gerencia,

sino que debemos utilizar todas las técnicas de investigación posibles, que nos permitan

emitir conceptos apropiados y veraces respecto del ejercicio profesional como revisores

fiscales.

La Revisoría Fiscal es una labor de impacto social, por lo que nuestro compromiso es realizar

un trabajo eficiente, ético y comprometido con el desarrollo económico del país, este caso nos

muestra la responsabilidad que tenemos como auditores en el cuidado de los activos de

terceros, que siempre son los más afectados por este tipo de situaciones.
 Artículo de Reflexión

BIBLIOGRAFÍA

Bloggers. (2013). Obtenido de http://revfiscalinterbolsa.blogspot.com/

Comercio, C. d. (1971). Decreto 410.

http://interbolsamalusa.blogspot.com/. (2013). Blogger. Obtenido de

http://interbolsamalusa.blogspot.com/

Semana. (2015). Obtenido de https://www.semana.com/economia/