Kit Instrumentos de Validación

UNIVERSIDAD ALEJANDRO DE HUMBOLDT
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA
LINEA: GESTIÓN Y CONTROL CONTABLE EMPRESARIAL
ANALISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS

CONCILIACIONES BANCARIAS Y SU INCIDENCIA EN EL FLUJO DE
CAJA DE LA EMPRESA ALIMENTOS SATVICOS 23-11-1926 DURANTE
EL AÑO 2018
Autor: Erika Rodríguez

Tutor: Lic. Mayira Rodríguez
Fecha: Marzo 2019
Planteamiento del Problema
Alimentos Satvicos 23-11-1926, C.A es un empresa privada, fundada en el año 2011, en la
ciudad de caracas, con el objeto de importar, comercializar y distribuir productos frescos,
tales como: granos, harinas, frutos secos, pastas, cereales, embutidos, condimentos, entre
otros; por lo que su principal ingreso se debe la venta de estos productos. Actualmente, el
departamento de administración y finanzas, quien es la encargada de llevar la contabilidad
de la empresa, presenta fallas en su desempeño por retrasos en la entrega de las
conciliaciones bancarias, dicha situación es originada por demoras en la entrega de los
estados de cuenta bancarios, operaciones pendientes de registrar, transacciones sin soportes,
lo que hace que el cierre contable se lleve más tiempo y afecta la elaboración y entrega de
las conciliaciones bancarias, una vez que se cuentan con dicha información, se procede a
realizar y entregar a la Gerencia el Flujo de Caja real de la empresa, para con apoyo de esta
información poder tomar decisiones, lo que significa que el retraso en la entrega de las
conciliaciones bancarias, hace que la información que se está mostrando en el flujo de caja
no sea oportuna y no se tomen decisiones acertadamente. Debido a lo anteriormente
expuesto, se quiere analizar el control interno aplicado al proceso de conciliaciones
bancarias y plantear alternativas que permitan un mejor desempeño de las funciones como
también mayor rapidez, asegurando que todos los registros contables sean efectuados
correctamente, además de suministrar información fidedigna para facilitar la toma de
decisiones.
ANALISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS CONCILIACIONES

BANCARIAS Y SU INCIDENCIA EN EL FLUJO DE CAJA DE LA EMPRESA
ALIMENTOS SATVICOS 23-11-1926 DURANTE EL AÑO 2018
Fecha: Octubre 2018
Objetivo General:
Analizar el control interno de las conciliaciones bancarias y su incidencia en el flujo de caja,

durante el año 2018, en la empresa Alimentos Satvicos 23-11-1926 C.A.
Objetivos Específicos:
1. Diagnosticar el proceso de control interno en la elaboración de las conciliaciones bancarias, durante el año
2018 en la empresa Alimentos Satvicos 23-11-1926 C.A
2. Explicar la normativa del control interno aplicada a las conciliaciones bancarias y al Flujo de Caja de la
empresa Alimentos Satvicos 23-11-1926 para el año 2018
3. Evaluar la incidencia del control interno de las conciliaciones bancarias en el flujo de caja de la empresa
Alimentos Satvicos 23-11-1926 C.A, en el año 2018.

Fecha: Marzo 2019
Cuadro 1:
Identificación y definición de las variables
Objetivos especificos Variables Definición Operativa
Diagnosticar la situación actual del
control interno en el proceso de Consiste en la serie de procesos que
Situacion
elaboración de las conciliaciones permiten, al momento de realizar las
Actual del
bancarias, durante el año 2018 en conciliaciones bancarias, efectuarlas de
control interno
la empresa Alimentos Satvicos 23- manera rapida, eficiente y confiable
11-1926
Metodos y procedimientos que se
establecen con el objetivo de
Explicar la normativa del control resguardar los recursos de la empresa
interno aplicada a las conciliaciones o negocio evitando pérdidas por fraude
bancarias y el flujo de caja para el Normativas o negligencia, como así también
año 2018 en la empresa Alimentos detectar las desviaciones que se
Satvicos 23-11-1926 presenten en la empresa y que puedan
afectar al cumplimiento de los objetivos
de la organización.
Evaluar la incidencia del control
Incidencia del
interno de las conciliaciones Posibilidad de medir la informacion del
Control
bancarias en el flujo de caja de la Flujo de Caja a traves de el manejo del
Interno en el
empresa Alimentos Satvicos 23-11- control interno
Flujo de Caja
1926, en el año 2018
Autor: Rodríguez, E. (2019)


8Fecha: Marzo 2019
Cuadro No. 2:
Operacionalización de la Variable.
Variables Dimension Indicadores T ecnicas Instrumentos Items

Manual de Normas y Procedimientos 1, 2
Cuestionario
Ambiente de control 4
Encuesta
Situacion
Control Evaluacion de Riesgo 3,4,5
Actual del
Interno Actividades de Control 5,6,7
control interno
Informacion y Comunicación 8,9
Supervision y Monitoreo 10,11
Elementos del control interno
Analisis de datos
Principios del Control interno Subrayado
Normativas Manuales Estados de Flujo de efectivo
Auditoria del entorno del control
Sistemas y procesos
Incidencia del
Analisis de
Analitica
Conciliaciones bancarias
Matriz
Datos
Control Interno
Flujo de Caja
en el Flujo de
Caja Elaboracion del Flujo de Caja
Autor: Rodríguez, E. (2019)

Fecha: Marzo 2019
Instrumento de recolección de datos
Cuestionario
Presentación
La siguiente encuesta es parte de una investigación que se está realizando con la finalidad
de hacer un diagnóstico que permita desarrollar el estudio que tiene como título
“ANALISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS CONCILIACIONES
ALIMENTOS SATVICOS 23-11-1926 DURANTE EL AÑO 2018”
La información obtenida será de carácter confidencial y solo será usado con fines de
investigación para el presente proyecto. Por lo tanto, se le agradece su valiosa colaboración
al respecto y que la misma sea lo más objetiva, veraz y precisa posible, con el propósito de
lograr objetivos confiables.
Instrucciones
1. Lea cuidadosamente cada una de las preguntas antes de responder.

2. Al responder, hágalo con la mayor objetividad y sinceridad posible.
3. Marque con una equis (X) donde corresponde de acuerdo con las opciones que se le
presentan.
4. Recuerde que únicamente debe seleccionar una sola opción en cada pregunta.
5. No deje ninguna pregunta sin contestar.
6. En caso de alguna duda, no se limite en preguntar.
Gracias por su colaboración.


Fecha: Marzo 2019
Cuestionario
Objetivo 1: Diagnosticar la situación actual del control interno aplicado a las

conciliaciones bancarias, durante el año 2018 en la empresa Alimentos Satvicos 23-11-
1926 C.A
A continuación, el cuestionario que se aplicará al personal que labora en el Departamento

de Administración y Finanzas de la empresa Alimentos Satvicos 23-11-1926 C.A, que está
conformado por siete (07) personas:
1. ¿Conoce usted si la empresa cuenta con un Manual de normas y procedimientos?
SI NO
2. En caso afirmativo, ¿Considera usted que las normas y procedimientos establecidos especifican
el proceso a seguir para el registro de las operaciones bancarias?
SI NO
Justifique su respuesta:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
3. ¿Conoce usted si las operaciones de caja y banco son registradas en el momento en el que
ocurren?
SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES RARA VEZ NUNCA
4. ¿Sabe usted si las conciliaciones bancarias son elaboradas por un empleado que no tiene
funciones de preparación, registró o firma de cheques ni manejo de efectivo?
5. ¿Tiene conocimiento si la empresa cuenta con una planificación de sus pagos?

6. ¿Conoce usted si se conceden anticipos a proveedores, previo cumplimiento de las formalidades
exigidas?
7. ¿Conoce usted si los desembolsos por gastos cuentan con los soportes respectivos, que permitan
reunir la información necesaria para su registro y comprobación posterior?
8. ¿Sabe usted si en la empresa existen retrasos en la entrega de las conciliaciones bancarias?
9. ¿Conoce si el sistema de información contable cuenta con reportes que permitan validar los
registros contables de caja y banco?
SI NO
10. ¿Sabe si un empleado independiente, realiza mensualmente análisis de las cuentas por cobrar,
validando los saldos de cada cliente?
11. ¿Se supervisan si los ingresos o pagos efectuados en banco fueron debitados o acreditados?


Autor: Erika Rodriguez

Fecha: Marzo 2019
MATRIZ DE VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO

DE RECOLECCIÓN DE DATOS
CUESTIONARIO
Criterio Juicios
Ítem Claridad Congruencia Eliminar Modificar Aceptar
Si No Si No Si No Si No Si No
1
2
3
4
5
7
8
9
10
11
Observaciones:
Nombre del Especialista C.I
Especialidad
Firma:


Fecha: Marzo 2019
Objetivo Nº2. Explicar la normativa del control interno aplicada a las conciliaciones bancarias y al Flujo de
Caja de la empresa Alimentos Satvicos 29-11-1926 para el año 2018
Subrayado
Normativa Resumen
Informe COSO (Committee of Sponsoring Organitations of the Treadway Commission
Elementos del control interno
El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y

estructuras que constituyen la base sobre para desarrollar el
control interno de la organización. El consejo y la alta dirección
son quienes marcan el “Tone at the Top” con respecto a la
importancia del control interno y los estándares de conducta
esperados dentro de la entidad. La dirección refuerza las
expectativas sobre el control interno en los distintos niveles de la
organización. El entorno de control incluye la integridad y los
valores éticos de la organización; los parámetros que permiten al
consejo llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión del
gobierno corporativo; la estructura organizacional y la asignación
de autoridad y responsabilidad; el proceso de atraer, desarrollar y
retener a profesionales competentes; y el rigor aplicado a las
medidas de evaluación del desempeño, los esquemas de
compensación para incentivar la responsabilidad por los resultados
del desempeño. El entorno de control de una organización tiene
una influencia muy relevante en el resto de componentes del
sistema de control interno.
Evaluación del riesgo: Cada entidad se enfrenta a una gama
diferente de riesgos procedentes de fuentes externas e internas. El
riesgo se define como la posibilidad de que un acontecimiento
ocurra y afecte negativamente a la consecución de los objetivos.
La evaluación del riesgo implica un proceso dinámico e
interactivo para identificar y evaluar los riesgos de cara a la
consecución de los objetivos. Dichos riesgos deben evaluarse en
relación a unos niveles preestablecidos de tolerancia. De este
modo, la evaluación de riesgos constituye la base para determinar
cómo se gestionarán. Una condición previa a la evaluación de
riesgos es el establecimiento de objetivos asociados a los
diferentes niveles de la entidad. La dirección debe definir los
objetivos operativos, de información y de cumplimiento, con
suficiente claridad y detalle para permitir la identificación y
evaluación de los riesgos con impacto potencial en dichos
objetivos. Asimismo, la dirección debe considerar la adecuación
de los objetivos para la entidad. La evaluación de riesgos también
requiere que la dirección considere el impacto que puedan tener
posibles cambios en el entorno externo y dentro de su propio
modelo de negocio, y que puedan provocar que el control interno
no resulte efectivo.
Las actividades de control son las acciones establecidas a través de

políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se
lleven a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los
riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las actividades de
control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las
diferentes etapas de los procesos de negocio, y en el entorno
tecnológico. Según su naturaleza, pueden ser preventivas o de
detección y pueden abarcar una amplia gama de actividades
manuales y automatizadas, tales como autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones y revisiones del desempeño
empresarial. La segregación de funciones normalmente está
integrada en la definición y funcionamiento de las actividades de
control. En aquellas áreas en las que no es posible una adecuada
segregación de funciones, la dirección debe desarrollar actividades
de control alternativas y compensatorias.
Información y comunicación: La información es necesaria para

que la entidad pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control
interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita
información relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como
externas, para apoyar el funcionamiento de los otros componentes
del control interno. La comunicación es el proceso continuo e
interactivo de proporcionar, compartir y obtener la información
necesaria. La comunicación interna es el medio por el cual la
información se difunde a través de toda la organización, que fluye
en sentido ascendente, descendente y a todos los niveles de la
entidad. Esto hace posible que el personal pueda recibir de la alta
dirección un mensaje claro de que las responsabilidades de control
deben ser tomadas seriamente. La comunicación externa persigue
dos finalidades: comunicar, de fuera hacia el interior de la
organización, información externa relevante y proporcionar
información interna relevante de dentro hacia fuera, en respuesta a
las necesidades y expectativas de grupos de interés externos.
Actividades de Supervisión: Las evaluaciones continuas, las
evaluaciones independientes o una combinación de ambas se
utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del
control interno, incluidos los controles para cumplir los principios
de cada componente, están presentes y funcionan adecuadamente.
Las evaluaciones continuas, que están integradas en los procesos
de negocio en los diferentes niveles de la entidad, suministran
información oportuna. Las evaluaciones independientes, que se
ejecutan periódicamente, pueden variar en alcance y frecuencia
dependiendo de la evaluación de riesgos, la efectividad de las
evaluaciones continuas y otras consideraciones de la dirección.
Los resultados se evalúan comparándolos con los criterios
establecidos por los reguladores, otros organismos reconocidos o
la dirección y el consejo de administración, y las deficiencias se
comunican a la dirección y al consejo, según corresponda.
Principios del control interno
Ambiente de control
1. Demuestra compromiso para con la integridad y los valores
éticos
2. Demuestra independencia de la dirección y ejerce la supervisión
del desempeño del sistema de control interno
3. Establece estructura, responsabilidad y autoridad.
4. Demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a
profesionales competentes
5. Define las responsabilidades de las personas a nivel de control
interno
Evaluación del riesgo
6. Especifica objetivos confiables
7. Identifica y analiza el riesgo
8. Valora el riesgo de fraude
9. Identifica y analiza el cambio importante
Actividades de Control
10. Selecciona y desarrolla actividades de control
11. Selecciona y desarrolla los controles generales de tecnología
12. Despliega mediante políticas y procedimientos
Información y comunicación
13. Usa información relevante
14. Comunica Internamente
15. Comunica Externamente
Actividades de supervisión
16. Dirige, evaluaciones continuas o separadas
17. Evalúa y comunica deficiencias
NIC - Norma internacional de contabilidad
NIC - 1 Los estados financieros constituyen una representación
estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero
de una entidad. El objetivo de los estados financieros es
suministrar información acerca de la situación financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad,
que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar
sus decisiones económicas.
NIC - 7 Estado de Flujos de Efectivo indica que: La información
acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los
usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes
al efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta tiene.
Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la
capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes
al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de
certidumbre relativa de su aparición.
NIA - 315
Consideraciones específicas para entidades de pequeñas dimensiones
A76. Es probable que el entorno de control en entidades de

pequeña dimensión difiera del de las entidades de mayor
dimensión. Por ejemplo, puede ocurrir que entre los responsables
del gobierno de una entidad de pequeña dimensión no haya un
miembro independiente o externo, y la función de gobierno pueda
ser desempeñada directamente por el propietario-gerente cuando
no existen otros propietarios. La naturaleza del entorno de control
puede influir también en la significatividad, o en la ausencia, de
otros controles. Por ejemplo, la participación activa del
propietario-gerente puede mitigar algunos de los riesgos que
surgen de la falta de segregación de funciones en un negocio
pequeño; sin embargo, puede incrementar otros riesgos, por
ejemplo, el riesgo de elusión de los controles
A85. Es probable que en las entidades de pequeña dimensión, los

sistemas de información y procesos de negocio relacionados
relevantes para la información financiera sean menos sofisticados
que en las entidades de mayor dimensión, pero su papel es
igualmente significativo. Las entidades de pequeña dimensión que
cuenten con una participación activa de la dirección puede que no
necesiten descripciones detalladas de procedimientos contables,
registros contables sofisticados o políticas escritas. El
conocimiento de los sistemas y procesos de la entidad pueden por
lo tanto ser más fácil en la auditoría de una entidad de pequeña
dimensión, y puede basarse más en la indagación que en la
revisión de documentación. Sin embargo, la necesidad de obtener
conocimiento sigue siendo importante


Fecha: Marzo 2019
Objetivo Nº3 Evaluar la incidencia del control interno de las conciliaciones bancarias en el flujo de caja
de la empresa Alimentos Satvicos 23-11-1926 C.A, en el año 2018.
Matriz Analítica
Alimentos Satvicos 23-11-1926, C.A

Conciliaciones Bancarias
Saldos encontrados
Semestre I Semestre II
Estado de Cuenta Bancario
Saldo según Libros
(-) Depositos en Transito
(+) Cheques Pendientes de cobro
(+/-) Ajustes/Ingresos no identificados
(+) Notas de Crédito no registrada
(-) Notas de Debito no registrada
(+/-) Ajustes Egresos no identificados
Saldo Según Bancos
Observaciones:
Especialidad_____________________ Firma: _________________________



Fecha: Marzo 2019
Objetivo Nº3 Evaluar la incidencia del control interno de las conciliaciones bancarias en el flujo de caja
de la empresa Alimentos Satvicos 23-11-1926 C.A, en el año 2018.
Matriz Analítica
Flujo de caja 2018
Semestre I Semestre II
Actividades de Operación
Cobros Operativos
Pagos a Proveedores
Gastos de Personal
Gastos de bienes y servicios
Impuestos
Neto en Actividades de Operación
Actividades de Inversión
Adquisicion de activos fijos
Neto en Actividades de Inversión
Actividades de Financiamientos
Nuevo Financiamiento
Amortización de Financiamiento
Comisiones por Financiamiento
Intereses por Financiamiento
Egresos Financieros
Neto en Actividades de Financiamiento
Saldo al iniciar el periodo

Saldo al finalizar el periodo
Cuenta de Banco
Diferencia por conciliar
Observaciones:
Especialidad_____________________ Firma: _________________________

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

LINEA: GESTIÓN Y CONTROL CONTABLE EMPRESARIAL

ANALISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS

Autor: Erika Rodríguez

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ANALISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS CONCILIACIONES

Analizar el control interno de las conciliaciones bancarias y su incidencia en el flujo de caja,

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Variables Dimension Indicadores T ecnicas Instrumentos Items

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Autor: Erika Rodríguez

1. Lea cuidadosamente cada una de las preguntas antes de responder.

Gracias por su colaboración.

LINEA: GESTIÓN Y CONTROL CONTABLE EMPRESARIAL

ANALISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS CONCILIACIONES

Objetivo 1: Diagnosticar la situación actual del control interno aplicado a las

A continuación, el cuestionario que se aplicará al personal que labora en el Departamento

1. ¿Conoce usted si la empresa cuenta con un Manual de normas y procedimientos?

SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES RARA VEZ NUNCA

SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES RARA VEZ NUNCA

5. ¿Tiene conocimiento si la empresa cuenta con una planificación de sus pagos?

SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES RARA VEZ NUNCA

SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES RARA VEZ NUNCA

SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES RARA VEZ NUNCA

8. ¿Sabe usted si en la empresa existen retrasos en la entrega de las conciliaciones bancarias?

SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES RARA VEZ NUNCA

SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES RARA VEZ NUNCA

SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES RARA VEZ NUNCA

“ANALISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS CONCILIACIONES

Autor: Erika Rodriguez

MATRIZ DE VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO

Nombre del Especialista C.I

“ANALISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS CONCILIACIONES

Autor: Erika Rodriguez

El entorno de control es el conjunto de normas, procesos y

Las actividades de control son las acciones establecidas a través de

Información y comunicación: La información es necesaria para

A76. Es probable que el entorno de control en entidades de

A85. Es probable que en las entidades de pequeña dimensión, los

“ANALISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO A LAS CONCILIACIONES

Autor: Erika Rodriguez

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Nombre del Especialista C.I

Especialidad_____________________ Firma: _________________________

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Autor: Erika Rodriguez

Flujo de caja 2018

Saldo al iniciar el periodo

Nombre del Especialista C.I

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