Módulo 13

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Unidad 1: ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Sesión 1: AUTORIDADES FISCALES Y ORGANISMOS FISCALES

AUTONOMOS
ACTIVIDAD 1: AUTORIDADES FISCALES
FEDERALES
ACTIVIDAD 2: ORGANISMOS FISCALES AUTONOMOS
ACTIVIDAD INTEGRADORA: LA ESTRUCTURA FISCAL EN MÉXICO

Clave: DE-DEaT-2001-M13-003
Docente: Shandybell Sedeño Estrada
Alumna: Ruth Angélica Zarate Jiménez
Matricula: ES172017853

24 DE Enero 2020
 Actividad 1. Autoridades fiscales federales
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1. Lee el texto de apoyo.

2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio
de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro comparativo.
3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
4. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia tributaria
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).

Desarrollo de la actividad
La administración tributaria en México está constituida por las autoridades encargadas de vigilar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, que tiene la misión de recaudar los ingresos tributarios en el país,
con la finalidad de que existan recursos financieros en las arcas del erario federal que puedan destinarse al
gasto público.
La definición entre función y atribución se basa en la forma del ejercicio por lo que decimos que:
Las atribuciones se clasifican en generales y;
Las funciones son clasificadas como particulares.

Ejemplo:
Atribuciones Funciones
Se refiere a la contratación de personal Publicación de ofertas de empleo
Entrevistas a aspirantes
Definición de perfiles de puestos

A continuación se enlistan las diferencias entre la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de
Administración Tributaria:

Diferencias de las atribuciones

Es una institución federal centralizada, que dentro de sus principales
atribuciones son las de proponer, dirigir, y controlar la política económica del
Gobierno Federal en materia financiera fiscal de gasto e ingreso, así como de
deuda pública, de información y estadística geográfica con el firme propósito
de consolidar un país en crecimiento económico de calidad incluyente,
equitativo y sostenido, fortaleciendo el bienestar de los y las mexicanos,
verificando el cumplimiento a las disposiciones fiscales apoyado con el
Secretaria de Servicio de Administración Fiscal.
Hacienda y
Crédito
Publico
 SHCP En general una de las funciones más importantes de la Secretaria de Hacienda
3 y Crédito Público de acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública
Federal en su Artículo 31 son atribuciones:

“XI. Cobrar los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y

aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y
asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales”;

Establecidas en el Artículo 7 de la Ley del Servicio de Administración

Tributaria, donde la principal atribución del SAT es la de recaudar los
impuestos, contribuciones, derechos, productos, aprovechamientos federales
y sus accesorios, de acuerdo a la legislación aplicable, verificando el
cumplimiento de disposiciones fiscales, podemos decir que entre todas sus
atribuciones, tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y la
aduanera con el propósito de que las personas físicas y morales contribuyan
de manera proporcional y equitativa al gasto público, y así cumplan con las
disposiciones tributarias y aduaneras facilitando y generando el cumplimiento
voluntario con la información necesaria para el diseño y evaluación tributaria.

Servicio de E el Titulo Segundo de la Organización, Capítulo I de los Órganos en su

Administración Artículo 8 se encuentran las funciones del (SAT) la cual establece que contara
Tributaria con los Órganos de:
SAT
Junta de Gobierno;
Jefe, y
Unidades administrativas que su reglamento interior establezca.

Se integra por el Secretario de Hacienda y Crédito Público y, tres consejeros

designados por él mismo Secretario.

Dentro de sus funciones se encuentra:

La elaboración de medidas de política fiscal y aduanera las cuales son

necesarias para la formulación y ejecución del Plan Nacional de Desarrollo así
como de los Programas Sectoriales.

Opinión sobre los proyectos de iniciativas de ley, decretos, acuerdos, órdenes,

resoluciones administrativas y disposiciones de carácter general que en las
materias fiscal y aduanera.

Podemos apreciar las funciones de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, son demasiadas labores
específicas en la materia lo que originó la creación del Servicio de administración Tributaria (SAT); órgano
desconcentrado de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, con carácter de autoridad fiscal.

Por lo que la Secretaria de Hacienda y Crédito Público se dio a la tarea de delegar atribuciones y funciones
al SAT, y podemos decir que son diferentes pero finalmente relacionadas ya que el SAT es una autoridad
fiscal con autonomía propia para dictar sus resoluciones de gestión y presupuesto.
 Actividad 2. Organismos fiscales autónomos
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En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el
Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT). Mientras el IMSS
proporciona la seguridad social, el INFONAVIT otorga viviendas dignas a los ciudadanos. Con el propósito
de analizar las características de los organismos fiscales autónomos, realiza la siguiente actividad.
1. Concluye la lectura del texto de apoyo.
2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo se faculte
autónomo en la recaudación fiscal.
3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el INFONAVIT para
dicha potestad.
4. Responde a las siguientes preguntas:

 ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

 ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?
5. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación, liquidación,
recaudación o cobro).

Desarrollo de la actividad
Se llaman organismos fiscales autónomos a los organismos públicos descentralizados que tienen el carácter
de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones.
Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social, por expresa
designación de la ley respectiva (Art. 268) y de que le corresponde la determinación de los créditos y de las
bases para su liquidación, que le corresponden como aportes, intereses moratorios y capitales constitutivo.

Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal

Las contribuciones que se recauden serán de personas morales y particulares, partiendo de la fuente de
obligación de las Leyes, debiendo ser un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonial
propia, es decir un organismo fiscal que no dependa de ningún poder excepto si se establecieran en las
leyes algunas atribuciones y/o funciones.
Para ser más específicos este tipo de contribuciones no se tratan ni se tipifican como impuestos.
El destino de estos ingresos no deberá ser genérico, sino aplicado para la consecución del fin específico
para el que fue creado el organismo que los recaba o recauda.
De igual manera, el destino deberá ser dedicado en favor de un organismo público desconcentrado para el
beneficio social, debiendo tener carácter de autoridad fiscal.
 Debe contar con la configuración que requiera la Constitución, contando con la independencia jurídica para
5 evitar conflictos con algún poder del Estado de tal manera, que traduzca su autonomía orgánica.
Contar con autonomía normativa, dicha facultad servirá para expedir las normas que lo rijan, englobado en
una personalidad jurídica y patrimonio propio.

¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

Se les llama organismos fiscales autónomos a los organismos públicos descentralizados que tienen el
carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones. Son de carácter de organismo fiscal
autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social por expresa designación de Ley respectiva (Art. 268)y de
que le corresponde la determinación de los créditos y las bases para su liquidación que le corresponde como:
Aportes,
Intereses moratorios y;
Capital constitutivo
Ahora bien por manifestación expresa contenida en la Constitución que se otorga a estas autoridades,
ejerciendo una función primordial del Estado con tal autonomía en coordinación con los demás poderes.
Órganos o dependencias del Estado y al mismo tiempo, mantienen su defensa de los derechos
fundamentales.
En nuestro país existen dos autoridades autónomas en la recaudación fiscal, sin ser estrictamente en el
ejercicio de la materia fiscal, pero si con el mismo objetivo derivado de la actividad que desempeñan y las
atribuciones que les fueron conferida, de tal manera que estos órganos públicos descentralizados, apoyan
en la administración y recaudación de impuestos de manera autónoma sin necesidad alguna de la
interferencia de otra autoridad fiscal, hablamos de dos autoridades fiscales que son:
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
El Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT)
De acuerdo en lo señalado en el artículo 123 de la Constitución en materia de salud y utilidad social y en la
satisfacción de vivienda por medio de aportaciones recaudadas.

Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

Dentro de las funciones fiscales del (IMSS) están las de:
Recaudar
Administrar
Determinar
Liquidar y
Cobrar las mencionadas cuotas

Resultando de estas funciones el calificativo de organismo fiscal autónomo.

 Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)
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Tiene carácter de organismo fiscal autónomo, encontrándose facultado para:
Determinar,
Liquidar,
Requerir pagos
Recibir pagos
Cobros
Ejecutar aportaciones patronales, así como
los descuentos omitidos entre otras funciones.

Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal.

Hay una serie de requerimientos que son necesarios para que un organismo sea considerado como
autónomo. Solamente quiero aclarar que dicha “autonomía”, no es total, sino que debe estar insertado dentro
de un marco del estado de derecho, pues si no fuera así, entonces se convertiría en una “dictadura” fiscal
autónoma, donde se recaudaría dinero sin tomar en cuenta la capacidad económica de la población,
originando nepotismo, corrupción, arbitrariedad e injusticia. Aún con leyes estamos en una situación
lamentable.

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?

El órgano legislativo tiene la facultad de crear impuestos y demás contribuciones, una vez creadas
mediante ley, el Estado a través de la Administración Tributaria, tiene la facultad de recaudar. Así
la facultad recaudadora es la acción de realizar el cobro de las diversas obligaciones tributarias
conforme a las leyes fiscales.
La Secretaria de Hacienda y crédito Público (SHCP), es la encargada de cobrar las contribuciones
en los términos de las leyes aplicables y de vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, realizándolo por medio del órgano desconcentrado Servicio de Administración Tributaria
(SAT), teniendo por objeto “la realización de una actividad del Estado consistente en la
determinación, liquidación y recaudación de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos
productos y aprovechamientos federales.
Sin embargo existen otros órganos y organismos que no forman parte de la (SHCP) pero también
tienen carácter de autoridad fiscal como función recaudadora, por lo que pueden realizar acciones
fiscales como el cobro de contribuciones.
En el ámbito federal los principales organismos con facultad recaudadora encargados del cobro de
impuestos son los siguientes:
Servicio de Administración Tributaria (SAT)
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
Instituto Nacional para el Fondo de Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT)
Comisión Nacional del Agua (CONAGUA) (Órgano desconcentrado)
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Los requerimientos son los siguientes:
a). Las contribuciones que recaude serán de los particulares y personas morales, cuya fuente de obligación
son las leyes, por lo que debe ser un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio
propio, además de ser también un organismo fiscal que no dependa de ningún poder, salvo que así lo
establezcan las leyes en algunas atribuciones y funciones.
b). Dichas contribuciones no se tratan ni se tipifican como impuestos, son más específicos.
c). El destino de dichos ingresos no debe ser genérico, sino aplicado para la consecución del fin para el que
fue creado el organismo que los recaba.
d). Dicho destino se debe dedicar en favor de un organismo público descentralizado o desconcentrado, para
beneficio social, debiendo tener carácter de autoridad fiscal.

Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.

En lo que respecta al (IMSS):

Como organismo de carácter autónomo, el Instituto Mexicano del Seguro Social, por expresa designación
de la ley respectiva (Art. 268), le corresponde la determinación de los créditos y de las bases para su
liquidación, que le corresponden como aportes, intereses moratorios y capitales constitutivos. Veamos:
XII. Recaudar y cobrar las cuotas de los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez
y vida, guarderías y prestaciones sociales, salud para la familia y adicionales, los capitales constitutivos, así
como sus accesorios y percibir los demás recursos del instituto; así como la recaudación y el cobro de las
cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;

Asimismo, el Artículo 271 de la citada ley, establece:

En materia de recaudación y administración de las contribuciones que conforme a esta Ley le corresponden,
de conformidad con lo dispuesto por el artículo 2o., fracción II y penúltimo párrafo, del Código de la
Federación, tienen la naturaleza de aportaciones de seguridad social, el Instituto recaudará, administrará y,
en su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley.

En lo referente al (INFONAVIT).
Es una situación semejante a la del (IMSS), por lo que sólo me refiero al tipo de aportaciones que recibe:
Existe una obligación constitucional, recogida en el artículo 29, fracción II de la Ley del Infonavit, que dice
que los patrones deben aportar el 5% del salario de los trabajadores a su servicio, para abonarlo en la
Subcuenta de Vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores.
Este 5% que aporta el patrón sirve para constituir el Fondo de Vivienda de los trabajadores, que es
administrado por el (INFONAVIT), mismo que servirá para el otorgamiento de crédito a sus
derechohabientes, o para su retiro.
 Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas
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Por su parte las características que facultan al (IMSS) como autoridad fiscal autónoma, son las que se
encuentran estipuladas en el artículo 270 de la Ley del Seguro Social que le confiere el ejercicio de las
facultades con autonomía de gestión y técnica, las cuales se encuentran contenidas en el artículo 251 de
dicha Ley mostrándose algunas de ellas a continuación:
Administrar los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades y maternidad, invalidez y vida, guarderías,
prestaciones sociales, salud para la familia, adicionales y otros. Así como prestar los servicios de beneficio
colectivo señalado en esta Ley.
Satisfacer las prestaciones que se establecen en esta Ley.
Las características que el facultan al (INFONAVIT) como autoridad fiscal autónoma se estipulan en el
artículo 2° de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores por lo que en el
artículo 3° de la citada Ley muestra por qué se constituye como tal, como lo podemos ver a continuación:
A). Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda.
B). Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores la obtención de crédito
barato y suficiente para:
a). Adquisición de propiedad, habitaciones cómodas e higiénicas,
b). Construcción, reparación ampliación o mejoramiento de sus habitaciones,
c). Pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores.

Coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones destinadas a ser adquiridas en propiedad

por los trabajadores
Lo demás referido en la fracción XII del apartado A del Artículo 123 Constitucional y el Titulo Cuarto Capitulo
III de la Ley Federal del Trabajo, así como lo establecido en esta Ley.

Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma (determinación,
liquidación, recaudación o cobro).
Por otro lado el SAT como autoridad fiscal federal, tiene la encomienda que le ha delegado la SHCP para
llevar a cabo funciones propias que desarrolla esta autoridad fiscal, por tanto el SAT por disposición directa
de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico se encargara de:
El cobro de los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales
en los términos de las leyes aplicables, vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Para llevar acabo lo encomendado por la SHCP primero encontramos que está dentro de las atribuciones
que tiene el SAT en su ley respectiva, en específico en el artículo 7 en sus siguientes fracciones:
I. Recaudar impuestos, contribución de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos federales y sus
accesorios de acuerdo a la legislación aplicable.
IV. Determinar, liquidar y recaudar las contribuciones, aprovechamientos federales y sus accesorios cuando
conforme a los tratados internacionales de los que México sea parte, estas atribuciones deben ser ejercidas
por las autoridades fiscales y aduaneras del orden federal.
VII. Vigilar y asegurar el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales y aduaneras y en su caso, ejercer
las facultades de comprobación previstas en dichas disposiciones.
 Por su parte el IMSS, como autoridad fiscal autónoma, de acuerdo a lo establecido en el artículo 271 de la
10 Ley del Seguro Social, recaudará, administrará y, en su caso determinará y liquidará las cuotas
correspondientes a los seguros establecidos en esta Ley, por ejemplo los de riesgo de trabajo, guarderías,
salud para la familia, mismos contenidos en el artículo 251 fracciones XII y XIV.
Por el INFONAVIT como autoridad fiscal autónoma, al igual que el IMSS podrá determinar, liquidar, y requerir
pagos, recibir y cobrar pagos y, en su caso ejecutar las aportaciones patronales, así como los descuentos
omitidos, entre otras funciones fiscales, en base al artículo 30 fracciones I y III.

Conclusión
Con el estudio de esta sesión pudimos conocer acerca de las autoridades que en México se encargan de
verificar el cumplimiento de la obligación de la contribución del gasto público. Revisando las atribuciones
generales de la estructura orgánica y las funciones de esas autoridades, analizando la importancia y
repercusión social que tiene la recaudación.
De igual manera se sabe que es la base para la comprensión de la trascendencia de la actuación de las
autoridades y de los organismos fiscales autónomos para la aplicación de los mismos en casos concretos,
hasta aquí, puedo decir que es una extenso estudio para lograr la compresión referente al tema de estudio
lo que significa un reto importante para mi formación profesional.

Referencias.
Álvarez, R. (1980). La función de fiscalización. México: SHCP.
Carrasco, H. (2008). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.
De la Garza, S. (2008). Derecho Financiero Mexicano (28ª ed.). México: Porrúa.
Martínez, L. (1979). Derecho Fiscal Mexicano. México: Ecasa.
Nava, A. (1959). Derecho Procesal Administrativo. México: Porrúa.
Código Fiscal de la Federación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Ley del INFONAVIT, y su reglamento.
Ingreso tributario. Cámara de Diputados. 2017.
https://contadorcontado.com/2015/04/28/hacienda-y-su-relacion-con-el-sat-y-la-tributacion-de-impuestos/
http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/downloads/todo_loq_contribuyente_ju
nio[2].pdf
http://www.prodecon.gob.mx/Documentos/compilado_12numeros.pdf
https://definanzas.com/shcp-sat/
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/4/1766/18.pdf
http://portal.infonavit.org.mx/wps/wcm/connect/Infonavit/Contactanos/Aclara+tus+dudas/Patrones/Quehago_paracumplir/01_Porqu
eobligatorio_aportarInfonavit