Campus UIP

Tumba Muerto, Ave. Ricardo J. Alfaro

Lunes, 6:30 p.m. – 10:30 p.m.

Contabilidad Tributaria y Fiscal

Profa. Elvia Anaya

Investigación Nº 1

Tema:

Tributos de Panamá

Estudiante:
Vigil, Katherine 8-826-390
 CLASIFICACIÓN TRIBUTARIA EN PANAMÁ

LOS TRIBUTOS EN PANAMÁ SE CLASIFICAN EN:

 Impuestos Directos
 Impuestos Indirectos

1. IMPUESTOS DIRECTOS:

Bajo los ingresos tributarios y corrientes del estado se dividen en impuestos sobre la renta
e impuestos sobre la propiedad y el patrimonio, los cuales detallamos a continuación:

1.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

- Persona Natural 


- Persona Jurídica 


- Planilla 


- Dividendos 


- Complementario 


- Zona Libre de Colón 


- Transferencia de Bienes Inmuebles 


- Ganancia por enajenación de valores 


- Ganancia por enajenación de bienes inmuebles 


1.2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EMPRESA

El único ingreso gravable es aquel derivado dentro del territorio de Panamá. La venta de
productos o servicios a las personas, entidades o compañías en Panamá se consideran
como "fuente de ingreso de Panamá" y son gravables. La venta de productos o servicios a
personas, entidades o compañías ubicadas fuera del territorio panameño no son
gravables.

Se determina sobre el total de los ingresos gravables que resulta de restar del total de
ingresos del contribuyente, los ingresos exentos y/o no gravables. y los ingresos de fuente
extranjera y se paga dentro de los primeros 3 meses de finalizado dicho periodo, se
extiende con una prórroga solicitada por el contribuyente por dos meses más. Vencido
dicho periodo y no es presentada la declaración de renta, la empresa incurre en una multa
de B/.500.00.

El Impuesto sobre la renta se aplica de una de las dos maneras que a continuación se
mencionan:

1) Deducciones

Los gastos de la empresa, utilizados para generar ingreso gravable o para preservar el
negocio son considerados como deducibles en las declaraciones de renta y deben ser
documentados y sólo serán permitidos en el mismo año fiscal en que ocurrieron. Existen
diversos métodos de cálculo:

- Método tradicional: solo aplican aquellas empresas que tienen ingresos menores de B/.
1,5 millones y se calcula de la siguiente manera: el total de ingresos menos ingresos
exentos o no gravables menos los costos y gastos gravables, el resultado o la ganancia
obtenida por el 27.5%, si la empresa está en pérdidas no paga impuesto.

- Método Alternativo (CAIR) es aplicada a aquellas empresas cuyos ingresos son superiores
a B/ .1.5 millones y su cálculo se basa en la renta neta gravable que resulte de aplicar al
total de ingresos gravables el 4.67%. Si la misma está en pérdidas para que no le cobren el
impuesto hay que hacer la solicitud de no aplicación de CAIR, el cual hay que demostrarle
al fisco, por qué estamos en pérdidas.

Las tasas del impuesto sobre la renta aplicables son: Año 2010 27.50%

Año201 l 25.00%

Las compañías involucradas en las telecomunicaciones, banca, generación de energía, ce-

mentoras. casino y juegos de azar y las aseguradoras y reaseguradoras continuaran
pagando la tasa del 30% hasta el 2012 cuando la tasa se reduzca a un 27.5% y en el 2014 a
un 25%. Si el gobierno posee el 40% o más del capital de la compañía seguirá pagando la
tasa del 30%.

Las compañías dedicadas ala agricultura y a la pequeña empresa tienen una tasa especial
más baja de impuesto sobre la renta.

2) Impuesto Complementario

Junto con la declaración jurada las persona jurídica que no distribuya sus utilidades, o que
la suma al distribuida sea menor del cuarenta por ciento (40%) del monto de las ganancias
netas del año fiscal correspondiente, menos el impuesto sobre la renta pagado por la
misma, aplicando el diez por ciento (10%) sobre el cuarenta por ciento (40%) del saldo
resultante. Se cancela en un solo pago el mes de junio siguiente a la presentación de la
declaración de renta.

3) Tasa Única

Es el impuesto correspondiente a la sociedad y el mismo se paga anual la primera vez por

B/.250.00 y los años siguientes por la suma de B/.300.00, se cancela en el semestre que le
corresponde, según la fecha de su constitución, la no cancelación del mismo, en el período
que Ies corresponde tiene un recargo de B/.50.00 y si se le unen dos periodos
consecutivos pagaría adicional a los B/.50.00, B/.300.00 más de multa por presentación
tardía.

4) Aviso de Operación

Mediante Ley No. 5 del 11 de enero de 2007, se agiliza el proceso de apertura de

empresas en la cual establece que toda persona natural o jurídica podrá realizar
actividades comerciales o industriales dentro del territorio nacional. El impuesto anual
que han de causar los avisos de operaciones será de 2%, con un último de B/. 100.00 y un
máximo de B/.60,000.00. Este impuesto se pagará junto con la presentación de la
declaración de renta anual.
1.3. DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS O UTILIDADES

Cuando la empresa quiere distribuir las utilidades, pagarán el impuesto de dividendos

mediante retención definitiva del diez por ciento (10°/,) o veinte por ciento (20%) según el
caso. Esto es, que la sociedad madre tenga acciones al portador o nominativas. Las
acciones al portador pagan 20% y las nominativas pagan 10%.

1.4. IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS DE CAPITAL (PLUSVALÍAS)

La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital varía según el tipo de propiedad que se
transfiera.

Sólo las propiedades localizadas en Panamá están sujetas al impuesto sobre la ganancia de
capital. La tasa estándar es del 10% de la ganancia de la venta.

La transferencia de acciones de una entidad panameña que obtiene ingresos de una

fuente de Panamá requiere que el comprador retenga 5% del precio de la compra para los
oficiales fiscales dentro de un plazo de 10 días. A esto se le considera cono un adelanto o
anticipo del impuesto sobre la ganancia de capital del vendedor. El vendedor puede
declarar el 5% corno el impuesto total sobre la ganancia o si la cantidad excede la tasa
normal del 0% de la ganancia real, el vendedor puede reclamar un crédito fiscal por la
cantidad excedida cuando haga la declaración de impuesto anual. Una entidad panameña
cuyo ingreso único sea obtenido de fuentes no-panameñas (fuera de Panamá) está exenta
de] impuesto sobre la ganancia de capital.

La transferencia de acciones de una entidad panameña que estén registradas con La

Comisión Nacional de Valores a través de una bolsa de valores autorizada está exenta de
pagar el impuesto sobre la ganancia de capital, incluso si la entidad obtiene ingresos de
fuentes panameñas. Por lo tanto, al vender acciones a través de una bolsa de valores está
exenta del impuesto sobre la ganancia de capital. La fusión y la reorganización de las
entidades panameñas registradas con la Comisión de Valores de Panamá e inscritas en la
bolsa de valores envueltos en la transferencia de acciones también están exentas del
impuesto sobre las ganancias de capital si cumplen con ciertos requisitos específicos.

Las ofertas públicas de adquisición según lo definido por la normativa de valores no están
exentas y el comprador debe retener 5% del precio total de compra como el impuesto
sobre las ganancias de capital.

1.5. IMPUESTOS SOBRE BIENES INMUEBLES

El impuesto ala propiedad se aplica al valor de la tierra y todas las mejoras registradas. La
tasa estándar del impuesto a la propiedad comienza en un valor de B/.30.000 hasta
B/.50.000 con una tasa de 1.75%. entre B/.50.000 y B/.75.000 la tasa es de 1,95% y todo
aquello valorado por más de B/.75.000 dólares a una tasa del 2,1%.

Hay otra tas alternativa progresiva que se aplica a propiedades existentes en buenas
condición donde el contribuyente presenta una declaración jurada por un nuevo valor
basada en una valuación por una compañía certificada. Las propiedades con permisos de
ocupación expedidos antes del 1 de julio 2012 se gravarán a este ritmo, siempre que las
mejoras fueran presentadas en el Registro Público antes del 1 de julio de 2011. Una nueva
obra con permisos de construcción expedidos después del l de julio de 2010 con las
mejoras registradas en un plazo de un año después de la emisión del permiso de
ocupación. Además, el valor de la tierra debe ser actualizado si han pasado más de 5 años
desde el momento en que las mejoras se registraron. Esta tasa es del 0% hasta 13/.30.000
por la tierra y el valor de la mejora y 0,75% entre B/.30.000 hasta B/. 100.000 y desde B/.
100.000 en adelante la tasa es del 1 %.

Los terrenos donde los edificios de condominios estén incorporados como "propiedades
horizontales", con un valor proporcional de la tierra de] propietario del condominio no
exceda de B/.30.000 serán a una tasa del 0%. De lo contrario, el terreno será gravado a
una tasa del 1 %.

El impuesto sobre la transferencia de bienes raíces tiene un 2% de la mayor parte del valor
total de la venta o del valor registrado más el valor de las mejoras más el 5% por cada año
desde la obtención de la propiedad y de la venta.
 2. IMPUESTOS IMDIRECTOS:

Es aquel impuesto que debe pagar una persona por consumir algo o por utilizar algo, por
lo general no consultan la capacidad de tributación de las personas, sino que descansan
en la necesidad de las personas de consumir ciertos bienes y servicios.

Los impuestos indirectos, diferente a los impuestos directos, deben ser pagados por
cualquier persona que compre un bien o un servicio gravado con un impuesto, sin
importar que esta persona esté o no en capacidad de tributar y esta a su vez debe
remitirlo a la agencia recaudadora con la presentación de su formulario respectivo.

Importación de Productos o Impuesto de Introducción Los productos importados a

Panamá que no están exentos por ley o por los acuerdos comerciales internacionales
están sujetos a aranceles de importación y el impuesto de ITBMS. Los aranceles de
importación se diferencian por productos y se establecen en un sistema de línea
arancelaria.

2.1. IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA BIENES MUEBLES Y SERVICIO (ITBMS)

Se establece sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de

Servicio que se realicen en la República de Panamá. Este impuesto se liquidará y pagará
mensualmente por parte del contribuyente y no serán considerados los contribuyentes
cuyos ingreso bruto anual sea inferior a treinta y seis mil balboas (B/.36,000.00). Incurre
en morosidad el contribuyente que dentro del término legal que se otorga, no presente la
declaración —liquidación, la morosidad de que se trata causará el interés dispuesto por el
articulo 1072-A, desde el momento en que debió pagarse. El atraso o mora en el ITBMS,
retiene Paz y Salvo. Pasado 60 días, se entenderá que el contribuyente incurre en
defraudación fiscal.

También se entiende que las ventas que no son grabadas por el ITBMS. son gravadas con
el impuesto de timbres. Las Tarifas del ITBMS serán del 7%.

2.2. IMPUESTO DE REMESA

Toda persona natural o jurídica que pague o acredite en cuenta a beneficiarios radicados
en el exterior o a otras personas a cuenta de aquellos, rentas de fuente panameña, renta
gravable de cualquier clase, o la distribución de utilidades a los accionistas o socios de una
persona jurídica, deberá deducir y retener la cantidad que resulte de aplicar las tarifas
establecidas en los Artículos 699 y 700 del Código Fiscal. según sea el caso, sobre el 50%
de suma remesada al exterior.

No estarán sujetas a retención alguna, las sumas que en concepto de gastos de

reembolsos debidamente sustentados, le asignen las entidades en el exterior a sus
sucursales, subsidiarias o filiales en la República de Panamá y que a su vez sean
reembolsadas por éstas.

2.3.2. Impuesto Municipal

Son gravables por los municipios, con impuestos tasas, derechos y contribuciones, todas
las actividades industriales, comerciales o lucrativas de cualquier clase que se realicen en
el distrito de Panamá, cualquier negocio_. empresa o actividad gravable está obligada a
comunicarlo inmediatamente al Tesorero Municipal para su clasificación inscripción en el
Registro de Contribuyente.

El Distrito de Panamá se rige bajo el Acuerdo No. 162 del 19 de diciembre de 2006, de
conformidad con lo dispuesto en la Ley 106 de 8 de octubre de 1973. modificado por la
Ley 52 de 1984 y la Ley 55 de 10 de julio de 1973, modificado por la Ley 32 de 9 de febrero
de 1996.

El Impuesto Municipal se encuentra estructurado sobre la base de los ingresos, ventas o

comisiones brutas anuales de cada una de las actividades comerciales, industriales y
lucrativas, que pueden ser gravadas por el Municipio de Panamá, con el respectivo
impuesto mensual apagar. Los pagos son de acuerdo a la actividad de la empresa y el
volumen de las ventas anuales. es un impuesto que se paga mensual. Una vez vencido el
plazo para el pago, el valor de este sufrirá un recargo del 20%y un recargo adicional de 1
%por cada mes de mora, cobrables por jurisdicción coactiva.

Se tiene que tener en consideración el tipo de actividad o conocer el hecho generador,

rentas y números de tabla que le corresponde como contribuyente

2) Impuesto de Rótulo
Es el nombre del establecimiento, descripción, distintivo o la forma como está inscrito en
el Catastro Municipal, relacionado directamente con la actividad del anunciante, este
impuesto es anual y se paga dentro de los primeros tres meses de] año y puede ser hasta
de B/.30.00 anual, según la actividad.
 Impuesto Sobre la Renta para Personas Naturales

Las personas naturales que ganen menos de $11,000 por año no pagan impuesto sobre la
renta. Aquellos que ganan entre $11,000 y $50,000 pagan una tasa de impuesto del 15%
mientras que aquellos que ganen $50,000 o más pagan una tasa del 25%.

Las deducciones para las parejas casadas son de $800.00 con su declaración conjunta de
impuestos. Los intereses hipotecarios pagados en la casa principal pueden ser deducidos
hasta $15,000 anualmente. Los pagos de intereses de los préstamos estudiantiles por el
contribuyente o la educación de dependientes en Panamá son completamente
deducibles. Las primas de seguros de salud son deducibles. Las contribuciones a planes de
pensiones privadas hasta el 10% de ingreso bruto anual de una persona natural a un
máximo de $15,000 anual son deducibles.

o Residentes extranjeros: los extranjeros que residan en Panamá por más de 183
días al año y ganen algún ingreso en Panamá serán gravados con la misma tasa y
en la misma proporción que los nacionales.

o Declaraciones Anuales: las personas naturales deben declarar su impuesto sobre

la renta anual antes del 15 de marzo. Las personas naturales cuya única fuente de
ingreso sea un simple salario están exentas de hacer la declaración de impuestos
sobre la renta, ya que el empleador retiene parte de cada pago para los impuestos.

o Impuesto del Seguro Social

Los empleadores y empleados pagan impuestos de seguro social cuando se le paga
al empleado. Actualmente, los empleadores pagan $11.75% y los empleados pagan
8% y este porcentaje se incrementará en el 2013 cuando el empleador pagará
12.25% y el empleado pagará 9.75%. A los empleadores están obligados a retener
un porcentaje del pago de cada empleador para el impuesto sobre la renta e
impuesto de seguro social. El no retener y hacer los pagos a la Caja de Seguro
Social dará lugar a recargos, multas e incluso acciones penales. También hay una
prima de riesgo profesional que se paga a la Caja de Seguro Social correspondiente
al riesgo percibido que involucre el trabajo, el cual se retiene del sueldo del
empleador.

o Impuesto educativo: un 1.25% adicional del salario de un empleado se retiene

como un impuesto “educativo” mientras que el empleador paga 1.5%.
 No Residentes: los empleadores están obligados a retener impuestos sobre la
renta de no-residentes que obtengan ingresos de alguna fuente en Panamá. La
tasa del impuesto sobre la renta para personas naturales se usa sin deducciones.
Sin embargo, si el no-residente gana ingresos fuera del territorio de Panamá, pero
el empleador panameño desea deducir estos salarios de su impuesto sobre la
renta, el no-residente solo tendrá la mitad de la cantidad total pagada sujeta a la
retención de impuesto. El empleador está obligado a pagar a las autoridades
fiscales los importes retenidos dentro de 10 días después del pago.

o Impuesto Sobre las Ganancias de Capital (Plusvalías)

La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital varía según el tipo de propiedad
que se transfiera. Sólo las propiedades localizadas en Panamá están sujetas al
impuesto sobre la ganancia de capital. La tasa estándar es del 10% de la ganancia de la
venta.

La transferencia de acciones de una entidad panameña que obtiene ingresos de una

fuente de Panamá requiere que el comprador retenga 5% del precio de la compra para los
oficiales fiscales dentro de un plazo de 10 días. A esto se le considera como un adelanto o
anticipo del impuesto sobre la ganancia de capital del vendedor. El vendedor puede
declarar el 5% como el impuesto total sobre la ganancia o si la cantidad excede la tasa
normal del 10% de la ganancia real, el vendedor puede reclamar un crédito fiscal por la
cantidad excedida cuando haga la declaración de impuesto anual. Una entidad panameña
cuyo ingreso único sea obtenido de fuentes no-panameñas (fuera de panamá) está exenta
del impuesto sobre la ganancia de capital.

La transferencia de acciones de una entidad panameña que estén registradas con La

Comisión Nacional de Valores a través de una bolsa de valores autorizada está exenta de
pagar el impuesto sobre la ganancia de capital incluso si la entidad obtiene ingresos de
fuentes panameñas. Por lo tanto, al vender acciones a través de una bolsa de valores está
exenta del impuesto sobre la ganancia de capital. La fusión y la reorganización de las
entidades panameñas registradas con la Comisión de Valores de Panamá e inscritas en la
bolsa de valores envueltos en la transferencia de acciones también están exentas del
impuesto sobre las ganancias de capital si cumplen con ciertos requisitos específicos. Las
ofertas públicas de adquisición según lo definido por la normativa de valores no están
exentas y el comprador debe retener 5% del precio total de compra como el impuesto
sobre las ganancias de capital.
 Impuesto sobre la renta para Personas Jurídicas (Empresas)

El único ingreso gravable es aquel derivado dentro del territorio de Panamá. La venta de
productos o servicios a las personas, entidades o compañías en Panamá se consideran
como “fuente de ingreso de Panamá” y son gravables. La venta de productos o servicios a
personas, entidades o compañías ubicadas fuera del territorio panameño no son
gravables. El ingreso que provenga de la renta (arrendamiento) o venta de bienes raíces
en Panamá es gravable. Las comisiones e intereses devengados de préstamos que
financien negocios en Panamá son gravables. Los centros de llamadas tienen una ley
especial que exime a sus ingresos del impuesto sobre la renta. Los comercios que
facturen productos que nunca ingresan a Panamá no son gravables. Las compañías en
Panamá que faciliten las actividades comerciales llevadas a cabo fuera de Panamá no son
gravables.

o Exento del impuesto sobre los intereses: los intereses de los ahorros y cuentas
bancarias a plazo fijo de bancos idóneos y con licencia en Panamá están exentos
del impuesto. El interés de los títulos de deuda registrados con la Comisión
Nacional de Valores y que coticen en la bolsa de valores están exentos. Las
instituciones financieras no residentes y prestamistas que reciban intereses y
comisiones pagadas por bancos panameños o por la construcción de proyectos
habitacionales están exentos de impuestos.

o Impuesto Sobre la Renta: el ingreso gravable o sujeto a impuesto se obtiene

restando el ingreso de fuente extranjera y el ingreso exento del ingreso bruto.

o Deducciones: los gastos de la empresa, utilizados para generar ingreso gravable o

para preservar el negocio son considerados como deducibles en las declaraciones
de renta y deben ser documentados y sólo serán permitidos en el mismo año fiscal
en que ocurrieron.

o Tasas del Impuesto Sobre la Renta: a partir del 2010, las tasas de impuesto para
las personas jurídicas se redujeron del 30% al 27.5% y será reducida aun mas en el
2011 a un 25%. Las compañías involucradas en las telecomunicaciones, banca,
generación de energía, cementeras, casino y juegos de azar y las aseguradoras y
reaseguradoras continuarán pagando la tasa del 30% hasta el 2012 cuando la tasa
se reduzca a un 27.5% y en el 2014 a un 25%. Si el gobierno posee el 40% o más del
capital de la compañía seguirá pagando la tasa del 30%. Las compañías dedicadas
 a la agricultura y a la pequeña empresa tienen una tasa especial más baja de
impuesto sobre la renta.

o Cálculo: el cálculo tradicional del impuesto sobre la renta es simplemente

multiplicar el ingreso neto gravable por la tasa de impuesto. Las empresas con un
ingreso gravable superior a $1.5 millones usan un cálculo diferente. Su tasa es la
más alta entre el cálculo tradicional y la multiplicación del ingreso gravable por
4.67%.

o Pagos mensuales: a partir del 2011, todas las empresas y entidades deben pagar
su impuesto sobre la renta estimado antes del 15 de cada mes igual a 1% del total
del ingreso gravable acumulado del mes anterior. A esto se le llama “Impuesto
sobre la renta mensual por adelantado” o MITA. Las empresas involucradas en la
venta de gasolina, productos derivados del petróleo, farmacéuticos, alimentos y
productos médicos pagan un MITA diferente. A final del año fiscal, la empresa
determina el total del impuesto sobre la renta y deduce el total del MITA pagado.
Si el total de MITA pagado es mayor al impuesto adeudado o que debe pagar, la
empresa puede obtener un crédito fiscal para ser utilizado en futuros MITAs.

o Pérdidas: las pérdidas pueden ser prorrogadas hasta por 5 años siempre que la
pérdida no exceda el 20% de la pérdida total en un año. Ciertas industrias
reguladas como la minería tienen planes especiales de perdida.

o Declaraciones Anuales: las declaraciones del impuesto sobre la renta deben ser
presentadas por la empresa 3 meses después de que el año fiscal termine. Aunque
para la mayoría de las empresas el año fiscal va con el año calendario regular, las
empresas pueden solicitar la aprobación de un año fiscal diferente.