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3. Una empresa ha enviado a un trabajador a Ámsterdam, durante cinco días, para captar
nuevos clientes:
-Este trabajador recibió 150 euros diarios para pagar los gastos de manutención.
- El propio trabajador pagó los gastos de alojamiento, que ascendieron a 900 € y,
posteriormente, la factura le fue abonada por la empresa.
Indica qué parte de estos gastos debe incluirse en la base de cotización a la Seguridad Social y
en la base sujeta a retención del IRPF.
Cuando se trata de gastos de manutención con pernocta en el extranjero, el importe máximo que
está exento de cotizar a la Seguridad Social es de 91,35 €/día. Por tanto:
Importe percibido: 150 x 5 = 750,00 €
Importe exento: 91,35 x 5 = 456,75 €
Importe que cotiza a la Seguridad Social y tributa al IRPF: 750 – 456,75 = 293,25 €
Los gastos de estancia no se consideran en el cálculo de la base de cotización puesto que han sido
justificados.
4. Consulta en la página web de la Seguridad Social cuáles son para el año en curso: a) Las
bases de cotización máximas y mínimas, para cada grupo de cotización. b) Los tipos de
cotización vigentes en el presente año.
Base de contingencias comunes. Tiene dos componentes: las retribuciones salariales y la prorrata de
las pagas extraordinarias.
Remuneración:
Salario base 1300 €
Incentivos 100 €
Plus transporte 130 €
Quebranto moneda 300 €
Total 1830 €
6. Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 2 que recibe, en un determinado
mes, las retribuciones siguientes:
Salario base: 1.500 €.
Incentivos: 100 €.
Dietas justificadas: 200 €.
Plus de distancia: 100 €.
Prestación de la Seguridad Social por enfermedad: 470,00 €.
El trabajador percibe anualmente dos pagas extraordinarias, cada una de un importe igual a
su salario base.
Remuneración:
Salario base 1500 €
Incentivos 100 €
Distancia 100 €
Total 1700 €
(1500+100)x 2
prorrata pagas extras: = 266,67 euros
12
Remuneración:
Salario base 23,00 €
Incentivos 4,00 €
Transporte 2,90 €
Total: 29,90 €
(40x23) x 2 + 300
Prorrata pagas extras: = 5,86 euros
365
9. Accede al programa de ayuda que facilita la Agencia Tributaria en su página web para
calcular el porcentaje de retención a cuenta del IRPF que corresponde en los casos siguientes:
a) Trabajadora soltera, con retribución anual estimada de 14000 € y una cotización a la
Seguridad Social estimada de 889 €.
b) Supón que la trabajadora del caso anterior tiene una discapacidad del 40%.
c) Trabajador casado que tiene dos hijos, de 10 y 12 años, su cónyuge no obtiene ningún tipo
de renta, la retribución bruta anual se estima en 35000 € y la cotización a la Seguridad Social
es de 1587 €.
d) Supón que el trabajador del caso anterior tiene un hijo en el mes de septiembre.
e) Trabajadora casada que tiene tres hijos, de 16, 18 y 23 años, su cónyuge obtiene una renta
anual de 19000 €, su retribución bruta anual se estima en 29000 € y la cotización a la
Seguridad Social es de 1842 €. Con ellos convive un ascendente de 75 años que tiene una
discapacidad del 35%.
f) Supón que en el mes de marzo la trabajadora del caso anterior tiene un aumento del salario
de 300 € mensuales.
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1. Calcula cuál es la parte de las percepciones que cotiza a la Seguridad Social en los casos
siguientes:
a) Se cobran mensualmente 160 € en concepto de plus de transporte.
b) Se percibe una compensación de 0,23 €/km por haber realizado 350 km en un mes.
c) Se presentaron facturas de los gastos de aparcamiento y peajes de autopista por valor de
100 €.
a) Plus de transporte: se incluye en la base de cotización.
b) Plus locomoción: los gastos de locomoción no se computan en la base de cotización si no
superan 0,19 €/km; cotizará la cantidad que supere los 0,19 €/km. Por tanto:
Importe del complemento de locomoción: 350 x 0,23 = 80,50 €
No se incluye en el cálculo de la base: 350 x 0,19 = 66,50 €
Importe que se incluye en la base: 80,50 – 66,50 = 14,00 €
c) Los gastos de aparcamiento y peajes de autopista justificados no se incluyen en la base.
2. Una persona ha estado de viaje de trabajo durante cuatro días en un mes y ha cobrado
gastos de manutención. Calcula qué parte de estos gastos cotizan a la Seguridad Social y
tributan en el IRPF en los siguientes casos:
a) Ha estado de viaje por España, sin pernocta, percibiendo 50 €/día.
b) Ha estado de viaje por el extranjero, con pernocta, ha percibido 150 €/día.
3. Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 7 que, durante un determinado
mes, percibió las siguientes retribuciones:
Sueldo base: 1100 €.
Incentivos: 100 €.
Prendas de trabajo: 30 €.
Plus de dedicación: 120 €. Recibe al año tres pagas extraordinarias equivalentes al salario
base.
Remuneración:
Salario base 1100 €
Incentivos 100 €
Prendas de trabajo 30 €
Plus de dedicación 120 €
Total 1350 €
Remuneración:
Salario base 1800 €
Antigüedad 450 €
Transporte 60 €
En especie 100 €
Total 2410 €
5. Calcula las bases de cotización a la Seguridad Social de un trabajador del grupo 10 que
recibió, en el mes de junio, las siguientes retribuciones:
Sueldo base: 20 €/día.
Incentivos: 5 €/día.
Plus de asistencia: 3 €/día.
Horas extraordinarias: 90 €/mes.
Horas extras de fuerza mayor: 140 €/mes. Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de
500 € cada una. Este mes recibió una de las pagas.
Remuneración:
Salario base 20 €
Incentivos 5 €
Plus asistencia 3 €
Total: 28 €
Remuneración:
Salario base 21 €
Plus nocturnidad 10 €
Incentivos 5€
Prendas de trabajo 2€
Total: 38 €