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MÓDULO 10: Relaciones individuales de trabajo

UNIDAD 2: Condiciones y relaciones individuales de trabajo

SESIÓN 5: Derechos y obligaciones de los trabajadores y patrones

DOCENTE: Lic. Ana Guadalupe González Santos

ALUMNO: Martín Mora García

CORREO INSTITUCIONAL: mora80@nube.unadmexico.mx

 Índice

Presentación ..................................................................................................................................... 3

Actividad integradora. Derechos y obligaciones de trabajadores y patrones: Resolución de

casos .................................................................................................................................................. 5

Caso Práctico 1............................................................................................................................. 6

1. ¿Cuál es la negación jurídica para evitar este pago? .................................................... 6
2. ¿Con que frecuencia se deja de realizar el pago de esta prestación?........................ 7
3. ¿Quiénes no tienen derecho a este pago de reparto de utilidades? ........................... 7
Caso Práctico 2............................................................................................................................. 7
1. ¿Cuál es la negación jurídica para evitar este pago? ...................................................... 11
2. ¿Con que frecuencia se deja de realizar el pago de esta prestación?.......................... 11
3. ¿Quiénes no tienen derecho a este pago de reparto de utilidades? ............................. 12
4. Cita la opinión de 2 expertos en la materia. ...................................................................... 12
Conclusiones ................................................................................................................................... 14

Fuentes consultadas ...................................................................................................................... 16

Actividad 1. Metodología en la repartición de utilidades .......................................................... 17

Actividad 2. Repartición de utilidades a partir de un caso ....................................................... 22

Reparto de Utilidades correspondiente al Sr. Mario Bermúdez ...................................... 23

 Presentación

Con el desarrollo de la presente actividad nos veremos en la necesidad de continuar con el

análisis del reparto de utilidades entre los trabajadores, analizando dicha acción como un
derecho que tienen todos los trabajadores, toda vez que se encuentra fundamentado en
nuestro máximo ordenamiento, como lo es nuestra Constitución Política (CPEUM) en su
tan citado últimamente artículo 123 fracción IX, Apartado A, así mismo se rige conforme a
lo dispuesto en la Ley Federal del Trabajo (LFT) y a la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR).

Existen algunos datos que es necesario reconocer, aunque puedan ser meramente
históricos, pero en base a ellos podremos comprender el sentido con el que se determina
esta prestación; que si bien es cierto hoy en día es motivo de polémica por la manera en
que se regula, principalmente por los empresarios, es menester de nosotros los futuros
abogados, entender como surgieron estas prestaciones.

Pues bien, el PTU no es otra cosa que la Participación de los Trabajadores en las Utilidades
generadas en sus centros de trabajo, y fue el 21 de noviembre del año de 1962 en que fue
publicado por primera vez en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el decreto por el cual
fue otorgado a los trabajadores el derecho de participar en las utilidades de las empresas
para posteriormente incluirse en nuestro máximo ordenamiento.

Como sabemos en la actualidad, la Comisión Nacional para la Participación de los

Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (CNPTU), es la encargada de determinar
el porcentaje con el que participaran los trabajadores en las utilidades de las mismas,
Dichos porcentajes han variado al paso de los años, siendo el primero de 20% de utilidad
repartible y se emitió en el año de 1963, siguiendo a esta resolución las de 1974, 1985,
1996 y 2009, haciendo mención que la primera antes mencionada consideraba un
porcentaje de 8% sobre utilidad gravable, pero es desde 1985 que dicho porcentaje se
estancó en un porcentaje actual conocido del 10%.

Ahora que ya sabemos un poco de cómo fue que surgió la PTU y de los cambios en el
porcentaje para hacer partícipe de los mismos a los trabajadores, es conveniente saber
reconocer la metodología a seguir para lograr identificar un correcto reparto de utilidades.

Para ello es importante reconocer a la renta gravable como base del reparto, como lo indica
el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo, determinada de conformidad con lo dispuesto
en los artículos 9, párrafos último y penúltimo, 109, párrafos penúltimo y antepenúltimo, y
111, párrafos octavo y noveno de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

La pregunta que muchos nos hacemos es como se obtiene la Renta Gravable, pues bien,
en la mayoría de los casos es la que resulta de restar a los ingresos obtenidos en un
ejercicio fiscal, las deducciones autorizadas.

Así mismo y como parte de lo que nos compete analizar dentro de las participaciones de
los trabajadores en el reparto de utilidades debemos de considerar los tiempos para que se
lleve a cabo dicho reparto.

Al respecto la Ley Federal del Trabajo nos señala un plazo para el pago de esta prestación,
establecido en su artículo 122 de 60 días, mismos que comienzan a correr a partir del día
siguiente a la fecha en que la empresa presentó o debió haber presentado la Declaración
Anual del ejercicio fiscal ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Complementando lo mencionado en el párrafo anterior, el artículo 76 de la Ley del Impuesto

Sobre la Renta nos indica que las personas morales dentro de sus obligaciones diversas,
también tienen la de presentar su declaración en la que se determine la utilidad fiscal y el
monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la
empresa, esto dentro de los primeros 3 meses siguientes en que termine el determinado
ejercicio fiscal.

Con respecto a las personas físicas, el artículo 150 del ordenamiento antes mencionado
nos indica que la Declaración a la que se hace mención en ese mismo párrafo la deberán
de presentar en abril del año siguiente.

Todo lo antes mencionado nos hace pensar que el análisis de la PTU (Participación de los
Trabajadores en las Utilidades), es de suma importancia debido a que es fundamental
reconocer los pasos a seguir para que cada trabajador obtenga lo que le corresponde
conforme a Derecho.

Para esto también es de suma importancia el estudio del reparto de las Utilidades como un
Derecho Irrenunciable, el cual está protegido dentro de nuestros ordenamientos, para ser
más específico a partir del artículo 98 y siguientes, de la Ley Federal del Trabajo.

Por último, considero que dentro de las actividades próximas a desarrollar deberemos de
demostrar la determinación para resolver casos prácticos y adaptarlos a los lugares en
donde nos desenvolvemos día a día como una manera de saber actuar en un futuro.
Actividad integradora. Derechos y obligaciones de
trabajadores y patrones: Resolución de casos

Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

Responde las preguntas que se planteen en dicho caso.

Como se señaló en el archivo de planeación, para esta actividad, deberán de localizar un

caso real dentro de su localidad, pueden acudir a la JCA y hacer investigación de campo,
hay múltiples empresas que deben de pagar esta prestación y que no están en quiebra para
eximirse de este pago, por lo cual lo pueden investigar en las noticias, deberán de poner la
nota completa, así como el análisis del caso hecho por sus ustedes y argumentar, así como
fundamentar.

➢ Antes de iniciar con la presente actividad y anticipando que se tratará de reconocer

por qué algunas empresas no hacen partícipe a sus trabajadores de las utilidades
obtenidas durante determinado ejercicio fiscal, tomaremos en cuenta y a manera de
caso práctico un Hotel de la Alcaldía Tláhuac cerca de donde tengo ubicado mi
domicilio, pues bien, con ello trataré de dar contestación a las preguntas posteriores,
sustentando mis argumentos con lo que nuestros ordenamientos en la materia
señalan.

Imagen tomada de Google Maps

 Caso Práctico 1

Tláhuac Hotel & Suites

➢ Es necesario citar algunos datos para poder dar respuesta a los siguientes
cuestionamientos.

✓ El Tláhuac Hotel & Suites es una empresa perteneciente a la familia Saldaña,

oriunda de la región; cuenta con 30 habitaciones, y comedor, área de juegos
jardín, estacionamiento, fue recientemente inaugurado el pasado 30 de
marzo del año 2019 y es atendido por el siguiente personal: 1 Gerente, 1
recepcionista, 2 botones, 3 Camareras, 1 persona encargada del
mantenimiento, 2 personas encargadas de la seguridad del establecimiento,
1 paramédico.

Concepto Días trabajados Sueldo total ganado en el año

Gerente 320 $680,000.00
Recepcionista 320 $96,000.00
Botón uno 320 $96,000.00
Botón dos 320 $96,000.00
Camarera uno 220 $55,000.00
Camarera dos 320 $80,000.00
Camarera tres 200 $50,000.00
Persona de mantenimiento 300 $90,000.00
Policía uno 320 $128,000.00
Policía dos 310 $124,000.00
Paramédico 320 $160,000.00
Totales 2950 $975,000.00

Lo que deberán de responder es:

1. ¿Cuál es la negación jurídica para evitar este pago?

 ➢ La empresa Tláhuac Hotel & Suites queda exenta de realizar el reparto de utilidades
entre sus trabajadores, ya que es una empresa que cuenta con menos de un año
desde su inauguración (30 de marzo del 2019-20 de febrero del 2020), lo cual es
respaldado por el artículo 126 Fracción I de la Ley Federal del Trabajo, que a la letra
dice: “Quedan exceptuadas de la obligación de repartir utilidades: I. Las empresas
de nueva creación, durante el primer año de funcionamiento…” (LFT, 2019, pág. 31)

2. ¿Con que frecuencia se deja de realizar el pago de esta prestación?

➢ La empresa Tláhuac Hotel & Suites tendrá por Ley la oportunidad de no realizar
reparto de utilidades sólo por el primer año después de su formación, sustentado
como lo mencionamos en la pregunta anterior, art. 126 de la LFT.
➢ Pero es importante hacer mención que podrá exceptuar la obligación de repartir
utilidades si llega a tener un capital menor del que fije la Secretaría del Trabajo y
Previsión Social, previa consulta con la Secretaría de Economía, lo cual está
sustentado en el artículo anterior en su Fracción VI.

3. ¿Quiénes no tienen derecho a este pago de reparto de utilidades?

➢ En este caso práctico en particular nadie de los empleados que señalé en el

recuadro tiene derecho al reparto de utilidades, al ser la empresa de nueva creación.

Caso Práctico 2

Tláhuac Hotel & Suites

➢ Retomando el ejemplo anterior de la empresa Tláhuac Hotel & Suites, tendremos

que complementar la misma con más datos para ejemplificar algunas situaciones
en las que se pueden ver involucradas algunas empresas para realizar el pago
correspondiente de esta prestación y que al no estar en quiebra no deben eximirse
de esta obligación.
➢ Pues bien, es necesario mencionar que la empresa Tláhuac Hotel & Suites en
temporada alta (periodo vacacional), contrata más personal para ofrecer un mejor
servicio a sus clientes, además de que, al ser un negocio familiar, el Sr. Roberto
Saldaña García, se incorpora como Gerente General, percibiendo el mismo salario
 por sus servicios que el que recibe el Gerente actual, además, es preciso comentar
que una de las Camareras cuenta con periodo pre y postnatal (12 semanas=84
días), y la persona encargada del mantenimiento de dicho hotel sufre una caída al
tratar de reparar una luminaria, por lo que en su clínica le extienden una incapacidad
por 30 días, contados a partir del 1 al 30 de octubre del año 2019, por lo que los que
administran se ven en la necesidad de contratar a dos personas más, a una
camarera eventual y a una persona de mantenimiento, mientras los trabajadores
contratados por tiempo indeterminado y que hemos mencionado se incorporan a
sus labores; tomando en consideración todo lo anterior comentado nos disponemos
a realizar el reparto de utilidades correspondiente; quedando como a continuación
se describe en el siguiente cuadro y posteriormente fundamentamos lo planteado.

➢ PRIMER PASO: Determinar el monto a repartir

PTU a repartir por el ejercicio 2018 $360,000.00

➢ SEGUNDO PASO: Dividir en dos partes iguales; 50% se reparte entre los
trabajadores, de acuerdo con el número de días trabajados durante el año; y el otro
50% se reparte en proporción al monto de los salarios sumados de todos los
trabajadores durante el año.

Total, a repartir $360,000.00

50% a repartir de acuerdo con el número de 50% a repartir en proporción al monto de
días trabajados durante el año los salarios sumados de todos los
trabajadores durante el año.

$180,000.00 $180,000.00
Concepto Días trabajados Sueldo total ganado en el año
Gerente General 160 $240,000.00
Gerente 320 $480,000.00
Recepcionista 320 $96,000.00
Botón uno 320 $80,000.00
Botón dos 320 $80,000.00
Camarera uno 220 $55,000.00
Camarera dos 320 $80,000.00
Camarera tres (maternidad 84 días de 320 $80,000.00
incapacidad).
Camarera eventual uno 84 $21,000.00
Camarera eventual dos 50 $12,500.00
Persona de mantenimiento (accidente 300 $90,000.00
laboral con incapacidad temporal de
30 días).
Persona de mantenimiento que suple 30 $9,000.00
temporalmente
Policía uno 320 $128,000.00
Policía dos 310 $124,000.00
Paramédico 320 $160,000.00
Totales 3154 $994,000.00

➢ TERCER PASO: PTU por días trabajados

a) Esta cantidad (50% del monto a repartir), divídela entre el total de días laborados
por los trabajadores con derecho a participar.
b) El resultado de esta división, utilidad por día trabajado, se multiplica por los días
laborados individualmente por el trabajador.

50% de la PTU a pagar $180,000.00

Total, de días trabajados 3154
Factor de días 57.0703868

➢ CUARTO PASO: PTU por salario

a) La otra parte de la cantidad (50% del monto a repartir), se divide entre la suma total
de los salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con derecho a
participar.
 b) El resultado de esta división, utilidad por peso pagado, se multiplica por el total del
salario percibido individualmente por cada trabajador, resultando así la participación
por salario pagado.

50% de la PTU a pagar $180,000.00

Total, de sueldos $994,000.00
Factor de sueldos 0.18108652

Concepto Días Sueldo total Factor días PTU por Factor PTU por Total, de PTU
traba ganado en el días sueldos sueldos
jados año
Gerente General 160 $240,000.00 $0.00
Gerente 320 $480,000.00 $0.00
Recepcionista 320 $96,000.00 57.0703868 $18,262.40 0.18108652 $17,384.31 $35,646.83
Botón uno 320 $80,000.00 57.0703868 $18,262.40 0.18108652 14486.9216 $32,749.45
Botón dos 320 $80,000.00 57.0703868 $18,262.40 0.18108652 14486.9216 $32,749.45
Camarera uno 220 $55,000.00 57.0703868 $12,555.40 0.18108652 9959.7586 $22,515.24
Camarera dos 320 $80,000.00 57.0703868 $18,262.40 0.18108652 $32,749.45
14486.9216
Camarera tres 320 $80,000.00 $18,262.40
(maternidad 84
57.0703868 0.18108652 $32,749.45
días de
incapacidad). 14486.9216
Camarera 84 $21,000.00 $4,793.88
57.0703868 0.18108652 $8,596.73
eventual uno 3802.81692
Camarera 50 $12,500.00
$0.00
eventual dos
Persona de 300 $90,000.00 57.0703868 $17,121.00 0.18108652
mantenimiento
(accidente laboral
$33,418.90
con incapacidad
temporal de 30
días). 16297.7868
Persona de 30 $9,000.00
mantenimiento
$0.00
que suple
temporalmente
Policía uno 320 $128,000.00 57.0703868 $18,262.40 0.18108652 23179.0746 $41,441.60
Policía dos 310 $124,000.00 57.0703868 $17,691.40 0.18108652 22454.7285 $40,146.55
Paramédico 320 $160,000.00 57.0703868 $18,262.40 0.18108652 28973.8432 $47,236.37
Totales 3154 $994,000.00 $360,000.00
1. ¿Cuál es la negación jurídica para evitar este pago?

➢ En el caso de los Gerentes, no alcanzan a participar en el reparto de las utilidades,

sustentado con lo que se señala en el artículo 127 Fracción I de la Ley Federal del
Trabajo, en donde dicho artículo indica las normas en las que se sujetara el reparto
de utilidades a los trabajadores dentro de una empresa, indicando a las siguientes
personalidades: “Los directores, administradores y gerentes generales de las
empresas no participarán en las utilidades…” (LFT, 2019, pág. 32)
➢ En el caso de la camarera eventual dos, no alcanza participación en el reparto de
utilidades ya que un requisito es que como mínimo hayan laborado un mínimo de
60 días en el transcurso del año fiscal, observando que ella únicamente laboró 50
días durante el mismo.

Lo anterior lo encontramos fundamentado en el artículo 127 de la LFT en su fracción

VII, por lo que a continuación lo citamos: “Los trabajadores eventuales tendrán
derecho a participar en las utilidades de la empresa cuando hayan trabajado sesenta
días durante el año, por lo menos.” (LFT, 2019, pág. 32)

➢ Lo mismo ocurre con la persona de mantenimiento que suple temporalmente al

trabajador de mantenimiento que sufre un accidente laboral y que contó con periodo
de incapacidad, encontrando que esta persona únicamente laboró 30 días para la
empresa, y no los 60 días como mínimo con los que alcanzaría a participar en el
reparto de utilidades.

2. ¿Con que frecuencia se deja de realizar el pago de esta prestación?

➢ Para este caso práctico lo que podemos observar es que las personas que de
acuerdo con la Ley Federal del Trabajo alcanzan a participar en el reparto de
utilidades, no se les niega esta prestación, por el contrario, únicamente no alcanzan
a participar quienes no cumplen con los requisitos que señala el ordenamiento en
mención.
➢ Ponemos a manera de ejemplo a la camarera tres que cuenta con un periodo de
descanso por maternidad o al trabajador de mantenimiento accidentado que cuenta
con días de incapacidad, quienes de acuerdo con el ordenamiento en mención, si
cumplen con los días mínimos laborados en el año fiscal en mención se hacen
 partícipes del reparto de utilidades, tomando en cuenta que durante sus días de
incapacidad temporal, se tomarán como trabajadores en activo, fundamentado en
el multicitado ordenamiento en su artículo 127 fracción IV, que a la letra dice: “Las
madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los trabajadores
víctimas de un riesgo de trabajo durante el período de incapacidad temporal, serán
considerados como trabajadores en servicio activo” (LFT, 2019, pág. 32)

3. ¿Quiénes no tienen derecho a este pago de reparto de utilidades?

➢ Los primero que observamos que no tienen derecho a participar en el reparto de las
utilidades generadas por la empresa son los Gerentes, art. 127 fracción I de la LFT.
➢ Camarera eventual dos por no contar con los días mínimos laborados durante el
ejercicio fiscal en mención, art. 127 fracción VII de la LFT.
➢ Trabajador eventual de mantenimiento que labora únicamente 30 días, no
cumpliendo como en el párrafo anterior, con el requisito de 60 días laborados como
mínimo en el ejercicio fiscal en mención, art. 127 fracción VII de la LFT.

4. Cita la opinión de 2 expertos en la materia.

➢ Según Juan Manuel Patlán, Director de Finanzas de Coru.com (plataforma líder de

comparación de servicios financieros líder en México), la PTU se determina sobre
el resultado de una empresa, esto es, si la compañía tiene pérdidas, entonces no
está obligada a realizar reparto.

➢ Según Carlos Ferran Martínez Carrillo, Licenciado en Derecho por la Universidad

Iberoamericana y candidato a maestro en Derecho del Trabajo por la Escuela Libre
de Derecho, El PTU es una figura casi emblemática de la Ley Federal del Trabajo,
y como tal debe de ser analizada. No se trata lisa y llanamente de un incentivo
económico al trabajador que tiene ese derecho, si no de un Derecho ganado a pulso
por la clase obrera obtenido a base de lucha en el siglo pasado. Por ello es necesario
tomar en cuenta dentro de dicho contexto histórico a la hora de evaluar la forma en
que se encuentra regulado el PTU, si sigue siendo la figura adecuada para premiar
e incentivar a los trabajadores.
La forma en que se distribuye el PTU en la actualidad de acuerdo con el análisis del
autor en mención, obliga a pensar que el trabajador se encuentra en una zona de
 confort pues dicha prestación no toma en consideración su productividad, puesto
que sólo toma en cuenta dos factores, el número de días trabajados y el salario; con
ello no importa cuan productivo sea, porque el trabajador recibirá el pago por el PTU,
una vez que cumpla con lo exigido por la Ley Federal del Trabajo.

➢ Algo importante y que no he mencionado hasta el momento es el punto de vista de

los empresarios, pues depende del éxito de sus empresas que los trabajadores
obtengan este tipo de prestación, por lo que recientemente se ha mencionado en
diferentes medios que existen diferentes cuestionamientos al respecto.
Como sabemos, el pago de utilidades es un Derecho Constitucional de los
trabajadores, sin embargo y como lo comenta César Maillard Canudas, presidente
del Comité Laboral y Productividad de Empresarios de la Confederación de
Cámaras Industriales (Concamin), este derecho es injusto porque los trabajadores
no son socios, y que el pago por la Participación de los trabajadores en las Utilidades
representa un costo “impositivo mortal”.
La dependencia en mención durante su participación en el Foro “El Futuro del
Trabajo es ahora”, Maillard Canudas solicitó que el reparto de utilidades se indexe
a la productividad para que el trabajador que labore de acuerdo con métricas de
rendimiento reciba un bono de “meritocracia” y el que no lo haga no tenga acceso a
este.
 Conclusiones

Al finalizar la presente actividad entendemos de una mejor manera lo referente al

reparto de utilidades y la importancia como un derecho irrenunciable al que todos
los trabajadores debemos de ser partícipes siempre y cuando estemos dentro de
los supuestos que nos señalan nuestros ordenamientos.

Se antoja una tarea un poco complicada entender todo el ámbito que engloba la
PTU, pero es menester de cada uno de nosotros por cuenta propia determinar y
desarrollar las estrategias a seguir para comprender mejor los términos,
especificaciones, regulaciones y demás pasos a seguir para lograr determinar
cuando el reparto de utilidades se está desarrollando de manera acorde como lo
señalan nuestros ordenamientos.
De todo lo que hemos repasado podemos concluir algunos aspectos básicos, como
es que el reparto de utilidades es un derecho de los trabajadores que establece el
artículo 123 de la CPEUM en su Apartado A.
De estos trabajadores tienen derecho a participar en el reparto de las utilidades
generadas por una persona moral o física, quienes presten un trabajo personal
subordinado, mediante el pago de un salario.
Las personas físicas o morales con actividades de producción o distribución de
bienes o servicios, sean o no contribuyentes del impuesto sobre la renta y que
tengan trabajadores a su servicio mediante el pago de un salario, son personas
obligadas a repartir utilidades que se generen.

La importancia de trabajar con casos prácticos como lo hicimos en esta ocasión

radica en que de esa manera podemos aterrizar nuestras ideas de una mejor
manera, claro está que siempre surgirán dudas en cuanto a que, si estamos
realizando bien o no los procedimientos, lo que nos invita a investigar más a fondo.

Ahora bien, hay una situación que no mencione en los casos prácticos y ahora que
estoy tratando de asentar mis conclusiones lo recuerdo y considero es importante
recalcar para posterior análisis, y son los descuentos permitidos a las utilidades,
algo que contrasta con lo que establece el artículo 104 de la Ley Federal del Trabajo,
el cual nos indica que es nula la cesión de los salarios en favor del patrón o de
terceras personas, cualquiera que sea la denominación o forma que se le dé.
Así mismo el artículo 98 del ordenamiento en mención nos menciona que los
trabajadores dispondrán libremente de las cantidades que les correspondan, y
cualquier situación que desvirtúe este derecho será nula.
Pero hay algunas situaciones en las que a las utilidades a repartir para algunos de
los trabajadores podrá ser reconsiderada debido a supuestos que nos señalan
nuestros ordenamientos, y por citar algunos de estos supuestos podrían ser: pago
de deudas contraídas con el patrón; pago de la renta a que se refiere el artículo 151
de la Ley Federal del Trabajo, pagos de abonos para cubrir prestamos del Infonavit,
pago de pensiones alimenticias en favor de acreedores alimentarios, pago de cuotas
sindicales…

Ahora bien, caso aparte de análisis merece lo concerniente al procedimiento para

presentar el escrito de objeciones, que me imagino tocará realizar un análisis
posterior, pero en base a lo estudiado me doy cuenta de la importancia que
realmente tiene cuando un trabajador no está de acuerdo con algunos de los
renglones del ejercicio fiscal que presentó la persona física o moral y que por ley
dicho trabajador tiene el derecho de obtener una copia; por lo que al estar en
inconformidad de igual forma puede presentar un escrito de objeciones ante la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Servicio de Administración
Tributaria.

Mencioné que merece análisis aparte el recurso de objeción por desacuerdo en la

declaración anual presentada por la empresa ya que considero que este recurso lo
podría presentar la persona que esta en desacuerdo por tener dudas razonables, a
la autoridad competente como lo habíamos señalado anteriormente y ésta se
encargara de analizar dicha declaración y por consecuencia su resolución la hará
saber tanto a la empresa como al trabajador o trabajadores.

El análisis a esto último comentado debe de ser extenso y en base al aprendizaje

autogestivo podremos comprender el procedimiento a seguir, paso a paso, para en
un futuro no muy lejano ser nosotros quienes podremos asesorar a quien nos lo
solicite, con la seguridad plena de estar haciendo bien las cosas.
 Fuentes consultadas

CPEUM. (20 de 12 de 2019). Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_201219.pdf

LFT. (02 de 07 de 2019). Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/125_020719.pdf

https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M10_DERIT/U2/S5/Descarga
bles/DE_M10_U2_S5_GA.pdf

https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M10_DERIT/U2/S5/Descarga
bles/DE_M10_U2_S5_TA.pdf

https://www.nomilinea.mx/portal/mssn/portal/descargas/reparto_utilidades.pdf

http://www.dof.gob.mx/nota_to_imagen_fs.php?codnota=4906876&fecha=19/12/1996&co
d_diario=209868

https://www.altonivel.com.mx/opinion/esto-debes-saber-del-reparto-de-utilidades-en-
mexico/

http://www.heraldo.mx/quieren-modificar-reparto-de-utilidades/

https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/hechos-y-derechos/article/view/10336/12355
Actividad 1. Metodología en la repartición de utilidades

1. Lee tu texto de apoyo.

2. Ingresa al sitio oficial del Servicio de Administración Tributaria.

3. Localiza y revisa el manual que el sitio facilita para reparto de utilidades.

4. Sintetiza la metodología elaborando un esquema.

➢ Para iniciar la presente actividad es necesario entender en que consiste el reparto

de utilidades como un derecho que tienen los trabajadores y que encuentra su
fundamento legal en el artículo 123, fracción IX de nuestro máximo ordenamiento y
que a la letra dice: “Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las
utilidades de las empresas…” (CPEUM, 2019, pág. 133)
➢ Así mismo y complementando a nuestro máximo ordenamiento la Ley Federal del
Trabajo sustenta lo anterior mencionado en sus artículo del 117 al 131, citando lo
que al respecto indica el artículo 117 del ordenamiento en mención y que a la letra
dice: “Los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de
conformidad con el porcentaje que determine la Comisión Nacional para la
Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.” (LFT, 2019,
pág. 30)

https://elsemanario.com/wp-content/uploads/2017/05/reparto-de-utilidades--620x330.jpg
 SERIE DE ESQUEMAS QUE SINTETIZA EL REPARTO DE UTILIDADES EN MÉXICO

REPARTO DE UTILIDADES: Obtiene sustento Legal en el art. 123, Apartado A, Fracción IX de la

CPEUM así como en los art. 117 - 131 de la Ley Federal del Trabajo.

¿QUÉ ES? Es el Derecho de los trabajadores a participar en las ganancias que obtiene una empresa
o patrón por la actividad productiva o los servicios que ofrece en el mercado.

PROFEDET: es un reconocimiento a los trabajadores por su aportación en la producción de utilidades

de su centro de trabajo.

EMPRESAS OBLIGADAS A PAGAR UTILIDADES

Existen lineamientos que permiten a las empresas exceptuar el reparto de utilidades

EMPRESAS DE NUEVA CREACIÓN: EMPRESAS MINERAS: de nueva creación

durante su primer año de durante el periodo de exploración (es decir,
funcionamiento. Si elabora un producto cuando no hay beneficio).
nuevo, quedan exentas durante los dos
primeros años.

EMPRESAS QUE GENERAN UN INSTITUCIONES PÚBLICAS

INGRESO ANUAL: declarado para el ISR DESCENTRALIZADAS: con fines culturales,
menor a $300 mil pesos. asistenciales o de beneficencia, así como el
Instituto Mexicano del Seguro Social.
 TRABAJADORES CON DERECHO A PARTICIPAR EN EL REPARTO DE UTILIDADES (PTU).
Tienen derecho todos los empleados que trabajen bajo la subordinación de una persona física o moral
y que reciban un salario como retribución (deben de haber laborado más de 60 días al año).

TRABAJADORES DE EXTRABAJADORES DE PLANTA: Aquellos que fueron

PLANTA: Trabajadores despedidos o renunciaron y que laboraron un mínimo de 60 días
permanentes por tiempo durante el ejercicio fiscal en cuestión.
indeterminado.

EXTRABAJADORES POR OBRA TRABAJADORES POR OBRA O TIEMPO

O TIEMPO DETERMINADO:
Terminaron la relación laboral con
la empresa en el tiempo u obra
estipulados y que laboraron por lo
menos 60 días sobre el ejercicio
correspondiente.
MADRES TRABAJADORAS
DURANTE LOS PERIODOS PRE Y
POSTNATALES: Se considerará a
estas trabajadoras al igual que a los
que fueron victimas de un riesgo de
trabajo durante el periodo de
incapacidad temporal.
DETERMINADO: Prestan sus servicios a una
empresa durante un periodo específico, ya sea por
tiempo determinado o por obra.
TRABAJADORES DE CONFIANZA: Tendrán la
siguiente limitante; si el sueldo es mayor al del
trabajador sindicalizado o de base de más alto
salario dentro de la empresa, se considerará este
último salario, aumentado en 20%, como salario
base máximo con el cual participaran en las
utilidades.

PAGO DE REPARTO DE UTILIDADES

Debe de pagarse a los trabajadores dentro de los 60 días después a la fecha en que se efectuó la
Declaración Anual de Impuestos.

TRABAJADORES ACTIVOS: Tienen EXTRABAJADORES CON DERECHO AL

un año para cobrar el reparto de REPARTO DE UTILIDADES PTU: Tienen un año
utilidades, el cual comienza a partir para cobrar el reparto de utilidades, que de
del día siguiente que se generó el igual forma, comienza a partir del día siguiente
pago por este concepto. que se generó el pago por este concepto.
 HUBO GANANCIAS PARA LA EMPRESA EN EL AÑO, PERO NO SE PAGAN LAS UTILIDADES

Es obligación de los patrones calcular el A los 10 días de haber presentado tu

PTU y pagarlo a sus empleados. declaración anual, deberás entregar una
copia del documento a un comité integrado
por trabajadores de tu empresa.

Los empleados podrán solicitar a la SHCP

las observaciones convenientes, y la Los trabajadores no podrán poner en
Institución tendrá que resolverlas por conocimiento de terceras personas los datos
escrito. contenidos en la declaración.

La sanción por incumplimiento corresponde

Si la SHCP determina que el empleador si
generó utilidades, deberá de pagarlas a los
trabajadores, de no hacerlo en el tiempo
establecido, tendrá que cubrir la multa
correspondiente.
a una multa de 250ª 5 mil veces el salario
mínimo general del Distrito Federal, según
lo estipula el artículo 994, Fracción II de la
Ley Federal del Trabajo.

¿QUÉ ES EL PTU?
No es más que la Participación de los Trabajadores en las Utilidades.

La repartición de este valor no es igual para

todos los trabajadores, ya que el cálculo del
El porcentaje que le corresponde a los PTU se realiza en función de los ingresos de
trabajadores por su Participación en las cada empleado y los días que hayan
Utilidades es del 10%. laborado durante el año.
 PASOS A SEGUIR PARA CALCULAR LA PTU

PRIMER PASO: Determinar el monto a repartir.

SEGUNDO PASO: Dividir en dos partes iguales; 50% se reparte entre los trabajadores, de acuerdo con
el número de días trabajados durante el año; y el otro 50% se reparte en proporción al monto de los
salarios sumados de todos los trabajadores durante el año.

TERCER PASO: PTU por días trabajados

a) Esta cantidad (50% del monto a repartir), divídela entre el total de días laborados por los
trabajadores con derecho a participar.
b) El resultado de esta división, utilidad por día trabajado, se multiplica por los días laborados
individualmente por el trabajador.

CUARTO PASO: PTU por salario

a) La otra parte de la cantidad (50% del monto a repartir), se divide entre la suma total de los
salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con derecho a participar.
b) El resultado de esta división, utilidad por peso pagado, se multiplica por el total del salario
percibido individualmente por cada trabajador, resultando así la participación por salario
pagado.

QUINTO PASO: Total de Utilidad; Suma el resultado de tu PTU por días trabajados más PTU por
salarios y obtendrás un valor final.

SEXTO PASO: Con las cantidades obtenidas, realiza el calculo con c/u de los trabajadores,
multiplicando tanto por días como por salarios el factor correspondiente para obtener su total de
pago.

SÉPTIMO PASO: Aplica la resta de los impuestos pertinentes.

Actividad 2. Repartición de utilidades a partir de un caso

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

➢ Para la resolución de este caso, deberán de tomar en consideración el mismo caso

de la sesión 3, solo que deberán de calcular lo correspondiente al reparto de
utilidades con un salario de 8 mil pesos mensuales.

El Sr Mario Bermúdez, ha sido docente en una prestigiosa universidad, hace dos años ya
no le dieron grupo ni contrato, no le dieron motivo alguno.

El contrato que le daban al docente era de prestación de servicios profesionales por periodo
determinado, es decir, mientras duraba el cuatrimestre, siempre recibió su pago puntual de
manera quincenal, y contaba con las prestaciones de ley, al final del cuatrimestre que era
cuando le daban el contrato a firmar y le pagaban un finiquito correspondiente a ese
contrato.

Cuando se presenta a la asignación de grupo, le dijeron que no, sin más explicaciones,
cabe mencionar, que el Sr Mario, trabajó 39 años en esa universidad, y decide
demandarlos, la universidad dice que no procede por ser un contrato por tiempo
determinado, pero, su abogado cita una jurisprudencia que ayuda al Sr Mario para que se
le respete la continuidad en cuanto a la antigüedad, ya que fue de manera continua su labor,
presenta pruebas de hace 40 años, y la universidad, jamás niega la relación laboral
existente, si no que la confirma y lo que alegan en el momento procesal oportuno, es que
no se le deben prestaciones, cabe señalar que éstas, las comenzó a recibir en el 2008, no
desde hace casi 40 años.
Reparto de Utilidades correspondiente al Sr. Mario Bermúdez

➢ Para iniciar con el desarrollo de la presente actividad nos veremos en la necesidad

de complementar con algunos datos, como es el monto a repartir entre los
trabajadores por el ejercicio fiscal 2018, tomando en cuenta que fue separado de su
cargo desde hace dos años, estaríamos hablando que laboró hasta el año 2018 en
dicha Universidad.

Benemérita Universidad Autónoma de Puebla

➢ PRIMER PASO: Determinar el monto a repartir

PTU a repartir por el ejercicio 2018 $480,000.00

Concepto Días trabajados Sueldo total ganado en el año

Director 340 $680,000.00
Mario Bermúdez 340 $340,000.00
Docente dos 320 $320,000.00
Docente tres 200 $200,000.00
Docente cuatro 300 $300,000.00
Docente cinco 340 $340,000.00
Totales 1500 $1,500,000.00

Es necesario aclarar que para calcular el PTU a repartir entre los empleados de la
Universidad, descartamos al director de la misma ya que de acuerdo con el art. 127
Fracción I de la Ley Federal del Trabajo, los directores, entre otras personalidades, no
participarán en las utilidades.

➢ SEGUNDO PASO: Dividir en dos partes iguales; 50% se reparte entre los
trabajadores, de acuerdo con el número de días trabajados durante el año; y el otro
50% se reparte en proporción al monto de los salarios sumados de todos los
trabajadores durante el año.
 Total a repartir $480,000.00
50% a repartir de acuerdo con el número de 50% a repartir en proporción al monto de
días trabajados durante el año los salarios sumados de todos los
trabajadores durante el año.

$240,000.00 $240,000.00

➢ TERCER PASO: PTU por días trabajados

c) Esta cantidad (50% del monto a repartir), divídela entre el total de días laborados
por los trabajadores con derecho a participar.
d) El resultado de esta división, utilidad por día trabajado, se multiplica por los días
laborados individualmente por el trabajador.

50% de la PTU a pagar $240,000.00

Total de días trabajados 1540
Factor de días 155.84

➢ CUARTO PASO: PTU por salario

c) La otra parte de la cantidad (50% del monto a repartir), se divide entre la suma total
de los salarios por cuota diaria percibida por los trabajadores con derecho a
participar.
d) El resultado de esta división, utilidad por peso pagado, se multiplica por el total del
salario percibido individualmente por cada trabajador, resultando así la participación
por salario pagado.

50% de la PTU a pagar $240,000.00

Total de sueldos $410,666
Factor de sueldos 0.58
Concepto Días Sueldo total Factor PTU por Factor PTU por Total de
trabajados ganado en días días sueldos sueldos PTU
el año
Director 360 $300,000.00
Mario 360 $96,000.00 155.84 $56102.4 0.58 $55680 $111782.4
Bermúdez
Docente 320 $85,333.00 155.84 $49868.8 0.58 $49493.14 $99361.94
dos
Docente 200 $53,333.00 155.84 $31168 0.58 $30933.14 $62101.14
tres
Docente 300 $80,000.00 155.84 $46752 0.58 $46400 $93152
cuatro
Docente 360 $96,000.00 155.84 $56102.4 0.58 $55680 $111782.4
cinco
Totales 1540 $410,666 $478,179.88

➢ QUINTO PASO: Total de Utilidad; Suma el resultado de tu PTU por días trabajados
más PTU por salarios y obtendrás un valor final.
✓ Como podemos observar en el recuadro anterior, el total de PTU a pagar a
Mario Bermúdez es por la cantidad de $111,782.4

Es importante considerar que la Universidad como persona moral debió de haber cubierto
el reparto de utilidades del ejercicio fiscal 2018 antes del día 31 de mayo del 2019, pero
como en este caso se observa que el Sr. Mario Bermúdez no las recibió, puede
reclamarlas hasta antes del 30 de junio del presente año.