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OBJETIV'=•S

DE DESARROLLO
SOSTENIBLE

Municipalidad de Molina

Número de Informe: 924/2019


27 de diciembre de 2019

Pofta (V�Al>o Y BVEN �o


PE �� �(Vijo� P�8U(o�
ege �
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
. .·-
l'

CONT,RALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA


·.
CONTRALORÍA
. REGLONAL. DEL MAULE .

UNIDAD DE C.ONTROL EXTERNO


,
UCE Nº 1.769/2019 REMITE COPIA DE INFORME FINAL \
PREG N º 7.056/2019· QUE INDICA
REF N.º 77.051/2019

,
:;o+HRALORÍA GENERAL OE LA REPúeLICA

' ' , REGt0H7

111 111111/)
30 DIC 2019 N
º
9.009
TALCA,
\.

Adjunto, remito a Ud., para su


cor.1ocimiento y fines pertinentes, copia de Informe Final N º 924, de 2019, ·
debiqamente aprobado, sobre la auditoría a los ingresos- propios por concepto de
otorgamiento de patentes de alcoholes en l.a Mu nicipalidad de Mélína, durante e·J
p�ríodo compréndidó entre· el 1 de julio de 2018 y.�I 30 de junio de 2019.

· Sopre el particular; corresponde que esa


autorid�d adopte las medidas pertinentes, e .implemente las acciones que e.n cada
caso se señalan. tendientes a subsanar las· situaciones observadas. Aspectos que
se verificarán en una próxima v_is,ita que práctique en esa EnJidad este Organismo
de Control.

Saluda atentamente a Ud.,


.(

QANIÉL JE.SUS FERNÁNDEZ VEGA


e.ootral�t Regional del Maule
, . ..
g�ñltª�t1ª_General de la Repubhca·

A LA SEÑORA
ALCALDESA ·f 1

MUNICIPALIDAD DE MOLINA
MOLINA-
V
..

Avda. Diagonal Isidoro del Solar·Nº 21 - Talca - Fono: 712413200


www.cor:itraloria.cl
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

··ucE Nº 1.?1012019 REMITE COPIA DE INFORME .FINAL


PREG Nº 7.056/2019 QUE INDICA.
REF Nº 77.051/2019

CONTRALORIA GENERAL oe LA REPUBUCA


REGION 7

TALCA,

11201912J0 ao10

. Adjunto, remito a Ud., copia de ·informe


Final Nº 924, de 2019, debidamente aprobado, con el fin de· que, en la primera ·-
sesión que celebre el concejo municipal, desde la fecha de su recepción, se sirva
ponerlo en conocimiento de ese órgano colegiado entregándoles. copia del mismo.
. ,. � " .

•,
. Al respecto, Ud. deberá acreditar ante esta
,
Contraloría General, en su calidad de secreta.río del concejo y ministro de fe, el
cumplimiento de este trámite dentro del -plazo de diez días de efectuada esa
sesión.

Saluda atentamente a Ud.,

....

-•

ALSEÑOR
SECRETARIO MUNICIPAL

/
MUNICIPALIDAD DE MOLINA
MOLINA

/

,.
!
. . .
.Avda. Diagonal Isidoro del Solar N 21 - Talca -Fono: 712413Wó
º

www, contr:a loria. el


CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

.'
UCE Nº 1.771/2019 REMITE COPIA DE INFORME FINAL
· PREG Nº 7.056/2019 QUE INDICA.
REF N º 77.051/2019
I
CONTRA.ORiA GENERAL OE LA REPU8LICA
RE<llON 7

111 111111
°
30 OIC 2019 N 9.011
TALCA,
'
21,0,912309011

. Adjunto, remito a Ud., . para su


conocimiento. y fines pei:finentes, copia de Informe Final N º 924, de 2019,
debidamente aprobado, sobre la auditoría a los ingresos propios por concepto de
otorgamiento de patentes de alcoholes en la Municipalidad de Malina, durante el
período cory,pr�ndido entre el 1 de julio de 201 á y el 30 de junio de 2019.

Saluda atentamente a Ud.,

'

DANIEL JESUS FERNÁNDEZ VEGA


Contralc¡r Regional del M;iule
Contralorla General de la República

¡.

/.

AL SEÑOR�
DIRECTOR DE CONTROL ..
MUNICIPALIDAD DE MOLINA
MOLINA

'/

Avda. Diagonal Isidoro del Solar Nº 21 - Talea -Fono: 712413200


www contraloria.el

I
CONTRALORÍA GENERAL DE L:.A REPÚBLICA
CONTRALpRíA R�GIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

Resumen ,Eje.cutivo lnfo�me Final N º 924, de 2019 ·


Municipalidad de Molina
. \
.·· Objetivo: Efectuar una auditoría y examen de cuentas, a los ingresos propios de la
Municipalidad· de Malina, específLcamente a los recursos provenientes del .
otorgatni'erito de patentes de alcoholes, recibidos durando el período comprend.[do
entre el 1 de julio de 2018 y el 30 de junio de 2019, c9n el propósito de. comprobar
si las operaciones cum·plen con las disposicione·s le.gale · s y reglamentarias, se
eneuerítren debidamente document?d�s y se ejecuten teniendo en cuenta .los
'
principios de eficacia, eficiencia y economicidqd.
\'

Preguntas de l_a Aud'itoría: . ·


.. 1'

• • .'¿Cumple,et municipio en materia de ingresos propios, con las disposiciones


legales y reglamentarias vrgentes, que den seguridad de la veracidad y fidelidad dé
las cuentas, la autenticidad de la docum�ntac.ión de �espaldo, córrecta imputación y
exactitud de las operaciones aritméticas y de contabilidad?

• ¿Posee el municipio procedimientos de cobro eficaces y, .estos ·s� encuentran


. idos respecto de. �os ingresos por concepto
formalmente estableQ · de patentes
· de
·· · ·
a'icoholes'? ·.

• ¿Aplica el municipio los procedimi,entos de control formalmente establecidos,


que regulen la emisión, otorgamiento, �ustodia y p,ago de las patentes-de alcoholes?

Principales Resultados:
.
• Se detectaron �na serie de observaciones sobre el manejo de las· cuentas ,
corrientes; análisis de las conciliaciones bancarias; la inexistencia de- inspeceiones
de' las patentes de alcoholes otorgadas; salto en el correlativo de folios; falta de
expedient�s en las carpetas de los contribúyentes; renovación de paterJtes de
alconoles; y visitas a . terreno; razón por la cual esa entidad deberá instrulr un
procedimiento discipíinario, remttiendo a la. Unidad de Seguimiento de Fiscalía de
este Organismo de Control una copia del decreto que lo ordena, en el plazo de 15
dí.as hábiles, contado desde la recepGió.n de éste informe final.

• Se comprobarón diferencias en las partida$ anali_zadas eo eí a�álisis de las .
.. conciliaciones bancar;ías al 30 de junio de 2019,. por lo que esa entidad edilic.ia tendrá
que regularizar en el p i-azo éle 30 días hábiles, contado d�sde la recepción .del
pre.sente informe final, los cheques caq�cados que totalizan $7.043.375; asimismo,
-deberá explicar la existencia de los 1.2 documentos bancarios cobrados, que
aparecían en· la nómina dé los cheques girados y no cobra9os a la data señalada,
por el _monto de $9.022.745. Además, .procede que se refiera a los documentos
bancarios que totalizan $·6:575.769 y $1.019.647, y que corresponden a ''Giros o
cargos del banco no contabilizados en la entidad" y "Depósitos o abonos ' del Banco
# no contabilizados en la eritidad", respectivamente, que formaban parte sus ftems
conciliatórios. ·

I
1 '
, . .,
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MÁULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

"
• . Sé- constató el otorgamiento de 1:ma pa · tente de alcohol a. una sociedad
representada por una funcionari� municipai, correspondiéndole a esa entidad edilicia
acreditar documentalmente quien detenta la administración de la empresa analizada,
como, asimismo, la efectividád dei traspaso de Jas acciones por parte de la
funcionaria aludida, en el plazo de 30 días hábiles, contado·desde la recepción de
este informe final.


.
- Se determinaron diferencias entre los saldos ,del re�istro auxiLiar y Balances
de Comprobación y de Saldos y Ejecución Pre,supuestaria, por la suma de
$6.871.098, razón por la cual la autoridad comunal deberá aqlarar dichas
discrepancias, debiendo informar en un plazo de 30 días hábiles, contado desde la
. total ,tramitación-de
. este documento.
/

• Se determinaron 51 carpetas no proporcionadas y falta de expedientes que


respaldan el otorgamiento de las patentes, por lo cual · esa entidad deberá emprender
las acciones que correspondan para reconstituir los citados expedientes para que
éstos cuenten con la totalidad de los documentos exigidos en la normativa legal
vigente que regula la materia; entre ellos., certificado de obras, autorización sanitaria
del Ministerio de Salud, declaración jurada sobre el capital propio del negocio y
certificado de emplazamíento, lo anterior, en el plazo de 60 días hábiles, contado
desde la.recepción de este informe final, cuyo cumplimiento deberá ser acreditado
en el Sistema de Seguimiento y Apoyo de este Organismo Fiscalizador.

• Se advirtió la renovación y cobro de patentes de alcoholes a contribuyentes


fallecidos, con término de giro,. sin inJciación de actívidades,'con tsrámite de término
de giro y con actividades de segúnda· categoría, sin que conste que esa entidad
edilici·a haya adoptado medidas a fin de determinar la situación actual en que se
encuentran los aludidos contribuyentes. Al respecto, esa entidad edili�ia deberá en
· uso de sus atribuciones, evaluar al momento de la renovación que esos permisos se
ajusten a la normativa que regula la materia, lo cual deberá ser informa<;:io a esta
Entidad de Control, en un plazo de 60 días, mediante el Sistema de Seguimiento y
Apoyo CGR.

• En las validaciones de terreno, se determinó que el contribuyente Lord


Riquelme Aguilar, mantiene un Minimercado de Alcohol�s. tipo H,..que destina un
espacio superior al 10% del local a la venta de t5ebidas alcohólicas. Asimismo, el
contribuyente. - - -· posee, un inmueble ·que opera
simultáneamente prestando el servicio de arriendo de habitacíori . es; del mismo
modo, el contribuyente , no mantiene en el exter.ior con letras
perfectamente visibles, la frase "Expendio de bebidas alcohólicas",' la clasificación
del ne ocio la clase de atente; a su vez, los propietarios
y Mqya, operan sus locales ·
· comerciales c � nte con una entrada a la casa habitación;· luego, el
contribuyente_ ..... - -· no mantiene un cartel con las .
prohibkiones al interior del local comercial� y finalmente, 2 negocios de expendio de
alcoholes estaban funcionando con RUT y raZQn social diferente a las consfgnadas
en las boletas de ventas .Y servicios, por todo lo anterior, corresponde que esa_
autoridad comunal instruya•fiscalizaciónes. de maner� de dar cumplimie·nto a la

2
''

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA


·CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD QE 90NTROL EXTERNO

normativa que rige sobre la materia. Por lo anterior, esa autoridad comunal instruir
. fiscal,izac"iones adoptando las medidas pertinentes ?e manera de dar cumplimiento
a la normativa .que rige sobre esas materia, lo. cual deberá ser inform·ado
' •• documentalmente a esta Entidad de Control, en un plazo de 60 días, mediante el
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.

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3
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
\ UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

PREG N º 7.056/2019 INFORME FINAL Nº 924, DE 2019, SOBRE


REF N º 77.051/2019 AUDITORIA A LOS INGRESOS PROPIOS
POR CONCEPTO, DE PATENTES DE
\
· ALCOHOLES, EN LA MUNICIPALIDAD DE
MOLINA.

TALCA, 2 7 DIC. 2019

En cumplimiento del plan anual de


fiscalización de esta Contraloría Regional para el año 2019 y en conformidad coh lo
establecido en los artículos 95 y siguientes de la ley N º 10.336, de Organización y·
, Atribuciones de la Contraloría General de la República, y 54 del decreto ley Nº 1.263,
de 1975, Orgánico de Administración Financiera del Estado, se efectuó una auditoría
a los ingresos propios por concepto de otorgamiento de patentes de alcoholes en la
Municipalidad de Molina, durante el período comprendido entre el 1 de julio de 2018
y el 30 de junio de 2019.

JUSTIFICACIÓN

.. . \.
La fiscalización
' se fundamenta
. en el análisis .... .
realizado a la información contable y presupuestaria remitida a esta Entidad ·de
Control por. los .municipios· de la Región del Maule, el que determinó que· 1a
. Municipalidad de Molina es la sexta con mayores recaudaciones en la región y .
denuncias recibidas sobre la materia que dan cuenta de la existencia de
contribuyentes que desarrollan sus actividades sin contar con la patente de
alcoholes corresp_ondiente. Además, cabe indicar que la meneionada temática no ha
sido examinada por este Órgano Fis·calizador en los últimos 5 años.
· Asimismo, a través de esta auditoría esta
Contraloría Regional busca contribuir a la implementación y cumplimiento de los 17
Objetivos de Desarrollo Sostenible, ÓDS, aprobados por la Asamblea General de las
Naciones Unidas en su Agenda 2030, para. la erradicación de la pobreza, la
protección del planeta y la prosperidad �e toda la humanidad.

En tal sentido, esta revisión se enmarca en


el ODS N º 16,. sobre Producción y Consumo Responsable, y Paz, Justicia e
Instituciones $ólidas, respectivamente .

... . . ' ·'

•. AL SEÑOR

!
DANIEL FERNÁNDEZ VEGA
. CONTRALORIA REGIONAL DEL MAULE
PRESENTE

',
J , ,
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
. . UNIDAD DE .CONTROL EXTERNO

ANTECEDENTES GENERALES

. ·· La Municipalidad de Malina es una


. corporación autónoma de derecho p"úblico, con personalidacJ jurídica y patrimonio
.... 'propío, cuya finalidad es satisfacer las necesidades de la comunidad local y asegurar
·. su participación en el progreso económico, social° y cultural de ia comuna, según lo
.,
dispone el . artículo 1 º . de la 'ley · Nº. 18.695 1 Orgánica Constitucional
' de
• '
Municipalídades. I

Sobre 1a materia en estudio, es del caso


4

º
precisar que el artículo 13 de la ley N 18.69S, ya citada, señala en su letra f), que er
patrimonio de las municipalidades estará constituido, en· 10 que interesa, por los
tributos que se recauden por concepto de las patentes con'sagradas en los artículos
23· y 3� del decreto ley N º 3.063, de 1979, del Ministerio del Interior, sobre Rentás
Municipales y en el artículo 3º de la ley N� 19.925, sobre Expendio y Consumo de
Bebidas Alcohólicas.

• .. Al respecto, el ·precitado artículo 23,


dispone, en su inciso primero, que el ejercicio de toda profesión, oficio, industria,
comercio, arte o cualquier otra actívidad lucrativa secundaria o .terciaria, sea cual
fuere su naturaleza o denominación, está sujeta a una contribución de patente
municipal, con arreglo a las disposiGiones de esa ley.

En este aspecto, cabe señalar que el


otorgamiento de una patente de alcoholes siempre supon� una patente comercial,
de esta fofma para el expendio de bebidas 1 alc9hólicas se requerirá obtener y pagar
dos patentes municipales: una, que grava el ejercicio de la actividad, regulada en los
anotados artículos 23 y siguientes del decreto ley Nº 3.063, ya citadá; y otra otorgada.
por decreto alcaldicio, relativa, en particular, al expendio de bebidas alcohólicas, qu�
será clasificada y otorgada en la forma que determina la ley N º 19.925 -cuyo artículo
primero aprueba la Ley sobre Expendio y Consumo de Bebidas Alcohólicas-. Así se
desprende del inciso primero, del artículo 50 de este último cuerpo legal (aplica
criterio contenido en lo& dictámenes N°5 48.554, de 2004, y.3.684, de 2016, de la
Contraloría General).

Por su parte, el artículo 65, letra o), de la


citada ley N º 18.695, establece, en lo que interesa, que el Alcalde requerirá acuerdo
del concejo p_ara otorgar, renovar, caducar y trasladar patentes de alcohol.

.. · A su vez, corresponde indicar que la


Municipalidad de Malina ha regulado la materia de que se trata a través de la
ordenanza sobre otorgamiento, renovación, caducidad, traslado· y horario de
funcionamiento de ·1as patentes de alcoholes y de negocios de expendio de bebidas
alcohólicas, aprobado por el decreto exento· N º 4.420, de 26 de agosto de 2003.
.
•• 1 ..

'J.
Cabe mencionar que, con caráéter
confidencial, mediante oficio electrónico N º E2348, de 22 de noviembre de 2019, ·
esta Contraloría Regional puso en conqcimiento de la Alcaldesa de la Municipalidad
·d� Malina, e1 Preinforme de Ob�erv9ciones Nº 924, de la.. misma anualidad, con la

.. 5
finalidad _que formulara los alcances ·y precisiones que, a su juicio procedieran,· lo
que se concretó a través del oficio Nt 1.025, de 1O de diciembre . del citado af,ío,
· documento que ha sido considerado para elaborar el presente informe final.
. \ .

· , OBJETIVO
• • I
La fiscalización tuvo por objeto practicar una
auditoría y examen de cuentas, a los ing�esos propios de la Municipalidad de M0lina,
específicamente a lps recursos provenientes del otorgamiento de pate.ntes de
alcoholes, recibidos durando el citado período comprendido entré \el 1 de .
]ulio de
2018 y el 30 de junio de 2019, con el propósito de comprobar si las operaciones
, · cumplen con las disp9siciones legales y reglamentarias, se e.ncuentren debidame.nte
documentadas y se ejecuten teniendo en cuenta los principios de eficacia, eficiencia
y economicidac;J.

. Lo anterior, en conc0rdan9ia con las


aludidas leyes N °5 10.336., 18.695 y 19.925, y el referido deoretq ley N º 3.063, de
1979, y la resolución N º 30,· de io15, de la Contraloría General de. la Rep9blica, que
fija Normas de Procedimiento Sobre Rendición 9e Cuentas.
..
METODOLOGÍA
·
La revisión se efectu'.ó de acu�rdo con la
Metodología de Auditoría de·este O�ganism.o Fiscaliza9or, contenida en la resoluciqn·
N º 20, <;je 2015, que Fija.Normas que. Regula'n las Auditorías EfectuaQas por la
Contraloría General de la República, y los procedimientos de control dispues1;,9s en
la resolución exenta Nº '1.485, de 1996, que Aprueba Normas· de Control Interno de
esta Entidad F1scalizadora, a!T)bas de este Organismo Fi�calizaqor, considerando
los · resultados de las evaluaciones de control interno respecto de las. materias ·
examinadas, y determinándose la realización de pruebas de auditoría �n la medida
que s-e estimaron necesarias.

Asimismo, se · practicó . un examen de


•cuéntas de conformidad ·con las disposiciones conténiqas· en los artículos. 95. y
siguientes 9e la citada ley N º 10.336 y la resoluciór:i Nº 3Q, de 2015, -de este
Organismo de Control.

Enseguidá, corresponde señalar que las


.obseNaciones que- formula este · Organismo de Control- con ocasión · de las '
fiscalizaciones que realiza ·se clasifican en diversas categorías, (Íe acuerdo con su
grado de complefidad 1• En'efecto, se ·entiende por Altamente complejas/Complejas,'
aquéllªs obseNa9iones que, de acuerdo a su magnit'ud, reiteración, detrimento
·
• patrimonial, eventuaJes responsabilidades funcionarias, son consideradas. de
• especi?3I relevancia por lc;i Contraloría General; �n tanto, se cl�sifican como "'
Medianamente complejas/Levemente 9omplejas, aql,Jellas que tienen menor impacto
en esos cri. terios.

1
,,.

.
• . 1 Altamente Complejas (AC); Co,mpleja� (C); Medianamente Complejas (MC): Le�emente Complejas {LG).

•. 6
I

t'
CONTRALORÍA GENERAL' DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

UNIVERSO Y MUESTRA

; ' . De acuerdo con los antecedentes


..,, • proporcionados por la Municipalidad de Molina, entre el 1 de julio de 2018 y . el 30 de
junio de 2019, die.ha entidad percibió ingresos por concepto de patentes de
alc0holes, la suma de. $434.993.083, determiná11ctose examinar, partidas por.
contríb.uyente, qúe, en-conjunto, sean superiores a $12.-000.000, estableciéndose,
bajo este criterio, un monto a revisar de $376.443.956, cifra que representa el 87%
,, . de los citados ingresos.

, - Adicionalmente, se analizaron 20 .
contribuyéntes, equivalentes a 42 partidas extraídas aleatoriamente mediante la
utilización del software IDEA -no incluidas· en la muestra analítica antes
mencionada-, por: la suma de.$4.353.956.

A su turno, se determinaron 25
contribuyentes, catalogados como partidas �laves, toda vez que, del análisis
efectuado, se advirtió que éstos se encontraban fallecidos, con término de giro, sin
iniciación de actividades, con trámite de término de giro y con actividades de
· segunda categoría.

En consecuen�,ia, el total examinado, .


considérando las muestras y partidas claves, alcanza la-suma total de $387.454.505,
lo··que equivale a -52 c;ontribuyentes, que representan mqhetariamente un 89% d�I
total del univ�rso. El .detalle se presenta a continuación: ·

Tabla N º 1�.Universo y Muestra ;

MUESTRA MUESTRA PARTIDAS TOTAL


UNIVERSO
PATENTE ESTADÍSTICA ALEATORIA CLAVES EXAMINADO
($) Nº ($) Nº ($) N º
($) . Nº ($) w<·>
Alcoholes 434.993.083 149 376.443.956 7 4.353.956 20 6.556.593 25 387.354.505 52
Fuente: Preparado por la comisJón fiscalizactora de esta Contraloría Regional sobre la base de los mayores contables
proporcionados por el Departamento de Rentas de la Municipalidad de· Molina.
(*): Corresponáe a 52 contribuyentes, equivalentes a 116 transacciones.

Ahora bien, con el propósito de realizar


validaciones en terreno respecto del permiso que deben presentar los contribuyentes
para desarrollar cualquier actividad de expendio y consumo de bebidas alcohóli�as
en la comuna de Molina, sé determinó una submuestra de 27 contribuyentes los
cuales representan un 52% del total de la muestra qefinitiva seleccionada

RESULTADO DE LA AUDITORÍA '

Del �xamen practicado se determinaron las


siguientes situaciones:

'.
7

'
CONTRALORiA GENERAL DE lA REPÚBLICA
CONTRALOR1A REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

.
l. ASPECTOS .D.E. CONTROL INTE RNO.
\ . .
.
,. Como cuestión previa, es útil anotar que la
º
resolución exenta N 1.485, de 1996, de la Contralaría General de la República, que
aprueba normas de control interno a aplicar por parte de los servicios públicos, cúya
ob,ligatoriedad se consigna por medio de la circular Nº 37 .556, de igual año, se
establecjó que el control interno es un instrumento de gestión que se utiliza para
proporcionar una garantla razonable de que se cumplan los objetivos establecidos
por la dirección, siendo de su responsabilidad la idoneidad y eficacia d,el mismo.·

En ese contexto, el ·control interno es un


proceso ir,tegral efectuado por la máxima autoridad del servicio y el personal de ésta
para enfrentarse a los riesgos y dar una s.eguridad razonable, de que en la
consecución de la misión de la entidad, se alcancen los objetivos institucionales; la
ética; eficiencia� eficacia y economicidad de las operaciones; el cumplimiento de las
obligaciones de responsabilidad,. y las leyes y regulaciones aplicables; y
salvaguardar los recursos para evitar pérdidas, mal uso y daño al patrimonio de la
institución.
,
"' . En lo p· e rtinente, es dable ipformar que el
estudio de la estructura de control. interno y la evaluación de sus factores de riesgo,
realizado para obtener una comprensión del entorno general de la entidad y el
· ambiente de control especí·fico, respecto de la materia auditada, determinó lo
siguiente:

1. Sobre manuales de procedimientos.

1.1. · En materia de personal, se constató


que lai unidad de recursos humanos no mantiene manuales de procedimientos
' establecidos _.respecto a la contratación y desvinculación de funcionarios de esa
· entidad edilicia. Asimismo, se evidenció que no existe una c0municación formal con
la unídad de informática, para efectuar la ere.ación y eliminación de perfiles de
usuarios en los sistemas de estión que mantiene el municipio, lo cual fue informado
por doña , Jefa del Departamento de Recursos tdümanos y ·
. Físicos, por mediq de certific-ado N º 41, de 23 de octubre de 201.9.. Lo anterior,
expone a la institución a un riesgo operacional que personal no autoriza'do o ex
funcionarías tengan accesos a los sistemas y por ende manipular los datos
existentes én los mismos.
,:·
. 1.2. -Se comprobó que la unidad de
. informática de ese órgano comunal, no euenta: con procedimientos establecidos para
la creación, eliminaci� de usuarios de correo institucional, lo cual
,... fu.e ratificado por don-. encargado de esa dependencia, medí.ante
certificado S/N, de 23 de octubre del año en curso. Al igual que el numeral anterior,
la falta de controles n'o p,ermite mitigar-el riesgo de la mala utilización de los correos
institucionales:
'

8
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBL.-ICA
CONTRALOR'ÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

·1.3. Se advirtió que esa entidad edilicia·


cuenta con una ordenanza sobre otorgamiento, renovación; caducidad, traslado y
horario de funcionamiento de las patentes. de alcoholes y de negocios de expendio
de bebiG!as aléohólicas, la cual fue aprobada mediante decreto exento Nº 4.420, de
�6 de agosto de 2003. , ·

, .. . No obstante, respecto de la materia de


renovación de las patentes de alcohole.s., se verificó que carece de un procedimiento
que describa y especifique de. manera clara. y precisa la forma de actuar de los
funcionarios que intervienen tanto en la solicitud y revisión de antecedentes de las
renovaciones semestrales de· estos permisos. Lo descríto, deja en evid�ncia la
existencia de un riego operacional, de que existan contribuyentes cuyas
.renovaciones se hiei�ron sin cumplir con los requisitos exigid9s en la normativa legal·
que regu!a la materia.

. . 1.4. Asimismo, se verificó que esa entidad 1,


·carece de u·n instrument9 que· describa los cur�os de acción relativos a la cobranza
· de los deudores morosos. en el que agoten las instancias administrativas y judiciales
de cobro, con la finalidad de lograr la recuperación de los derechos municipales,
situación que fue confirmada por el ·Jefe del Departamento. de Rentas, mediante el
certificado N º 51/2019, del 28 de octubre c;le la presente anualidad. La debilidad
detectada, expone a la mu.nicipalidad a un riego de control que _afecta a los recursos· · 1
. institucionalés, ant� Ja 'probabilidad de que existan deudas morosas que se ,
transformen en incobrables por su data .d e prescripción, lo que podría afectar el
patrimonio municipal, sin desmedro de que los .estados financieros se puedan ver·
distorsionados, al mant�ner en sus registros derechos preséritos, lo que afecta �I
presupuesto de la institución, considerando dichos valores como probables ingresos
que solventaran futuros gastos, generando con ello, presupuestos desfinanciados,
lo que influye en el proceso de la toma de decisione� de las, autoridades.

Lo expresado en los numerales 1.1, 1.2, 1.3


y 1.4 del presente .acápite, transgrede lo dispues..to el') los·numerales 44 y 47 de la
aludida resolución exenta Nº 1.485, de 1996, de esta Entidad de Fiscalización, que
establecen que una institución debe t�ner pruebas escritas de su estructura de
control interno, incluyendo sus objetivos y procedimientos de-control y de todos los·
aspectos pertinentes d,e las transacciones y hechos significativos, así también, la
documentación debe figurar en instrumentos como guías de gestión, manuales de
operación y de contabilidad, debiendo tener un prop(>sito claro, ser apropiada para·
alcanzar los objetivos de la institución y servir a los directivos. para controlar sus
operaciones.
• Seguid?mente, es dable men9ionar qÚe la
importar:ici� de contar con dicho's manuales y reglamentos, es la de sistematizar los
procesos �dministrativos, permitiendo de esta manera optimizar la comunicación,
disminuir los tiempos 'de cada uno de éstos y mejorar la transparencia y la forma en
que $e ejecutan al interior �e la entidad edilicia.

--�- . .
. 9

•.

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE COt:ffROL EXTERNO ·

En relación al numeral 1.1, la autoridad


comunal indica que el Departamento de. Recursos Humanos procederá a elaborar
manuales de procedimientos relacionados con materias de contrataciqn y
·desvinculación de personal a partir del año 2020, de acuerdo a lo informado por la
jefatura de esa unidad, mediar.ite certificado N º 43, de 5 de diciembre de 2019.
.
. Asimismo, expone que el futuro instructivo
normará las instancias de comunicación entre la mencionada repartición y la Unidad
de Informática, con la finalidad de implementar médidas de control que regule el
acceso a los sistemas de gestión municipal.
\
'
Enseguida, la alcaldesa señala sobre ló
objetado en el numeral 1.2, que �a Unidad de Informática elaborará un procedimiento
· que regule las deficiencias observadas por esta Entidad de Contr<;>I, según lo
informado por el· encargado de esa dependencia com1,1nal, mediante oficio N º 6, de
; .
9 de diciembre de 2019.
, \
. Finalmente, respectp de tos numerales 1.3
y 1.4, esa municipalidad, a través del oficio N º 23, de 9 de diciembre de la presente
anualidad, emitido por el Jefe Departamento' de Rentas Municipales, el cual adjunta, ·
indica que· dicho departamento elaborará los procedimientos relacionados con la ·.
renovación de patentes de alcoholes y la cobranza de deudores morosos.

En mérito de lo expuesto en las ·


observaciones ·contenidas en los precitados numerales 1.1; 1.2; 1.3 y 1.4, se
mantiene lo observado, en tanto no se acredite, con los antecedentes de sustento
pertinentes, la concreción de los manuales de procedimientos que regule . lo
observado.

2. Sobre estructura organizacional.


I
Se evidenció que la estructura
organizacional de la Municipalidad de Melina se encuentra d.ecretada mediante el
acto administrativo exento N º 815, de 15 de febrero de 2010, documentq que
aprueba el Reglamento.de Organización Interna· y Funciones de la entidad edilicia,
no obstante, dicha representación no se condice con el organigrama vigente que
'está disponible en el sitio web del citado municipio, careciendo éste de un acto
administrativo que lo sancione.

: En este sentido, es oportuno indicar que '


según lo ha reconocido la juri�prudencia admini�trativa -contenida en los dictámenes
N °5 31.870, de 201O y 10.449, de 2011, ambos de este Órgano.Contralor, entre otros-;
en armonía con el principio de escrituración que rige los actos de la Administración
del Estado, estipulado en el artículo 5º de la ley N º 19.880, de Bases de los
Procedimieñtos Administrativos que Rigen los Actos de los Órganos del Estado, las
",decisiones que adopten las municipalidades deben materialii;arse en un docume·nto
por escrito y aprobarse a través de decreto alcaldicio, por lo que la expresión format
de la voluntad de la entidad edilicia, sólo puede perfeccionarse con .la expedición del
.

ro \
CONTRALORÍA GENERAL ÓE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE-·
. UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

re'spectivo acto administrativo, siendo éste el que produce en efecto de obligar al .


municipio acorde a la ley.�

Asimismo, la situación descrita no armoniza·


con lo sostenido en el numeral 44 de la resolución exenta N º 1.485, de 1996, de esta
. Entidad Fiscalizadora, en cuanto a que wna institución debe tener pruebas escritas
de su estructura de control interno, incluyendo sus objetivos y procedimientos de
control, y de t9dos los aspectos pertinentes de las transacciones y hechos
I significativos.

En su respuesta,· el municipio remite el


º,
decreto exento N 3.060, de 14 de. nóviembre de 2019, acto administrativo que
aprueba la estn.ictura organizacionát de. la Municipalidad de Malina.

En mérito' de la accfón arbitrada por esa


entidad comunal, se da por subsanada la situación objetada.

3. Sobre cuentas corrientes.

3.1. Preparac!ón de conciliaciones bancarias ..


' . .
Como 9uestión previa, es pertinente.indicar
-
· que la cónciliación bancaria es una herramienta de control cuyo mérito es verificaF
1á igualdad entre las· anotaciones contables y 'Jas constancias' que surgen de lol? ·•
resúmenes bancarios, efectuando el GOtejo 'del balance de comprobación y de
saldos, libro mayor, registro y análisis de los cheques girados y no cobrados, examen ·
de otras partidas no ajustadas y la cartola bancaria respectiva, basado en la
oposición de intereses entre la institución y el banco, por lo tanto, al carecer de ell�.
se produce un desorden financiero y administrativo, por cuanto la entidad no tenoría
la certeza acerca de los dineros disponibles, como tampoco del destino de estos
mismos. · · ·
. (
.
Al respecto, es dable señalar que de los / 1

antecedentes que obrán en el Sistema de Información y Control ·del Personal de la


Administración del Estado -SIAPER-, de este Órgano Contralor, aparece que la
g�stión municipal, al 30 de junio del año en curso, mantiene 7 cuentas corrientes
abiertas en el Banco Estado, lo cual fue ratificado por la Tesorera Municipal,
mediante certificado N º 2, de 10 de octubre de 2019, cuyo detalle es el siguiente:

Tabla N º 2: C.uentas corrientes de la Entidad

N º CUENTA
BANCO DENOMi.NACIÓN
co
4310 Banco Estado .Munici alidad de Malina Fondos Munici ales
J • · 4310 Banco Estado
• 4310 Banco Estado
. /

. 4310 Banco Estado


Municipalidad de Molina Seguridad Pública

·,',
Banco Estado
Ministerio del Interior

11.
'1 .
· CÓNTRALORÍA, GENERAL DE LA REPÚBLICA
. CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

..
N º CUENTA
.
BA{-JCO DENOMINACIÓN
CORRIENTE
Municipalidad de
· Melina Sistema· de Protección
431� Banco Estado
s·ocial
431 Banco·Estado Munici alidad de Mólina Habilitación
Fuente: Preparad.o por la comisión fisc�lizadora de esta Contraloría Regional sobre la base del certificado
Nº 2, de 10 de octubre 2019, proporcionado por la Tesorera Municip?ll de esa entidad edilicia.

, En este contexto, se verificó· que las


conciliaciones bancarias son preparadas en forma manual a tr�vés de una pJanilla
, Excel, m�dío que carece de l o _s atributos de seguridad que permitan controlar de
manera confiable la información emanada de éste, con 'el qonsiguiente riesgo que
se puede modificar y/o eliminar intorm.actón sin que quede evidencia de ios cambjos
· realizados. ·
\ .
' ,,
La s(t1.:1ación descrita fue reconocida por ef
Director de Administración y Finanzas, mediante certificado N º 2. de 14 de octubre
del año en curso, señalando que no se utiliza el módulo de conciliaciones bancarias
que mantíene el sistema -GAS, Chile, porque no se mantiene al día la citada
herramienta de control para todas las cuentas corrientes que administra esa
corporación edilicia, lo cual, no se aviene a los principios de control, eficiencia y
eficacia wevistos en los artículos 3 º y 5º de la ley N º 18.575, Orgánica Constitucional
de Bases Generales de la Adminis�ración del Estado, en orden a que los funcionarios
· deben velar por. la eficaz e idónea administracrón
.
de los recursos públrc9s.que tienen
a su cargo.

.' . En su contestación, el ente edilicio señala


qwe trabajará ,e.n mejorar la preparaci9n de l;:¡s conciliaciones bancarias, a través de
su automatización en el Sistema CA� Chile, según lo vertido por el Director de
Administración y Finanzas. mediante oficio N º 384, de 9 de diciembre de 2019.
. .
Al tenor de lo expuesto, y·considerando que
la acción informada por el municipio se concretará a futuro, corresponde mantener
la observación formulada.
,,.
3.2. Sobre inexistencia de conciliaciónes bancarias.

.. . Se -advirtió que el municipio ·carece de las


conciliaciones bancarias para · las cuentas corrientes N °5 43 ,
· 4J10-. 4310� y 431 denominadas "Municipalidad de
Molina Servicio de Bienestar", "Muni�ipalidad de Molina Seguridad Pública Ministerio
del Interior", "tylunicipalidad de Molina Sistema de Protección Social" y ·
. "Municipalidad de Molina Habilitación", respectivamente, lo cual fue confirmado por
el Director de Administración y Finanzas,
.
P través de certificado N º 1, de 2019.
'
'

- En lo 'pertinente, los hechos expuestos


, denotan una falta de control sobre las dispohibilidades mantenidas por el munidpio

'7
fiscali:za90_, transgrediendo con ello, lo previsto en el numer'al 3, letrá e), del oficio
- circular
.
- N º 11.629, de 1982·, de . este Organismo
'
d.e � Control, que· ·'rmparte
(

12
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAl:JLE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

Instrucciones al Sector Municipal sobre Manejo de Cuentas Corrientes Bancarias,


en lo referido a la circunstancia que se deben conciliar los saldos contáQles con los
saldos de los certificados emitidos por las 'instituciones bancarias, a lo menos una
vez al mes.
\•

Además, es menester recordar que se


, deberán efectuar periódicamente conciFaciones que permitan asegurar que todas
. sus óperaciones bancarías estén reconocidas correctamente eci la contabilfdad y en
· el· banco. Lo señalado, orrginará que, en caso de existir díferencia entre el saldo
· contable y el saldo de la cuentá corriente, se deberán identificar lbs errores y
.regularizar los saldos en forma oportuna (aplicá criterio contenido en el dictamen

N º-20.101, de 2016:de este Órgano Contraior).

Sin perjuicio de lo anterior. Tal como se ha
planteado precedentemente, la conciliación bancaria es un cpntrol clave para el
manejo del disponible de la entidad, y ante la ausencia de este, se presenta un riesgo
financiero que impide a la institución tener seguridad s_obre la ínte.gridad y veracidad
de los recursos que admi11istra y adoptar las medidas oportunas y pertinentes ante
eventuales díferencias entre lo que tiene registrado contablemente y lo que se
encuentra disponible en los bancos y/o advertir posibles sustraccion_es de fondos.
,1
, Sobre· la materia, · la . jefa ediHcía expone
º
mediante el aludido oficio N 384, de 201.9, qué la Municipalidad de Molína mantiene
conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes con mayor movimiento,
correspondientes a las N °5 4310-. 4310- y 431�.
nombradas. como Munícipalidad de Malina Fondos Municipales, Municipalidad de
Molina Fondos de Terceros y Municipalidad de Moliria PMU; respectivamente.
Asimismo, indica que en fiscalizaciones aQteriores no se ha exigidQ la reálización de
la dtada herramienta de controJ para Jas demás cuentas corrientes, no oó�tante,
procurará adoptar las medidas tendientes a subsan�r la situación planteada.

En consideración que los argumentos


señalados por la autoridad comunal resultan insufic)entes para corregir la situación
planteada, se m�ntiene l?s alcances formulados.
' .
Sobre creaciqn de cuenta contable.
3.3.
.
. Se édnstató qu'e la mencionada. cuenta
corriente N º "Municipalidad de Molina Habilitación", no mantíene una
cuenta COfltable asociada, infringiéndose, por un.a parte, lo establecido en el numeral
2, del mencionado oficio circular N º 11.629, de 1982, ·de este Órgano Contralor, que
prescribe, en Jó que interesa, que los registros co·ntables· permiten llevar
adecuadamente el movimiento de los recursos manejados en cuentas corrientes
bancarias; y por otra, lo descr-ito én ·e1 numeral 3, letras c) y ef, del mismo oficio
·circular, que precisa que deberán habilitarse· registros auxiliares, con el objeto de
mantener un adecuado
. y perman�nté control sobre los'
saldos de cada una de éstas.

,.
13
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAO DE CONTROL EXTERNO
·/

. · En su oficio de respuesta, · el municipio


'ínfo�o del citado oficio Nº 384, de 2019,' que 1� cuenta corriente
Nº -· se utiliza como puente para el pago de las remuneraciones,
imposiciones y descuentos del personal municipal de planta y contrata, la cual no
mantiene una asignación contable asoeiada, toda vez que las imputaciones se
· registran en la cuenta N� 431 denominada "Municipalidad de Molína
Fondos Municipales", no siendo observada su creación y utilización en
fiscalizaciones anteriores, sin perjuicio de ·aquello, indica que se adoptarán las
medidas pertinente� pata subsanar la situación expuesta.

Al respecto, cabe señalar' .. que los


· argumentos vertjdos por e&a entidad edilicia r:esultan ser insuficientes para salvar el
hecho observado, considerando que las acciones a.implementar por la muntcipalídad
serán acciones futuras. No ·obstante, y sin perjuicio que la situación no . ha sido '.
representada en fiscalizaciones anterior�s. _ lo descrito es una debilidad de control
vigenté en ese municipio;
. por lo tanto, se·mantienen los alcances formulados.
,
3.4. Sobre cuenta corriente s.in movimientos.
· · · Se co�que la entidad comunal
mantiene la alu9ida cuenta' corriente N º 431�. "Municipalidad °
de Melina
Seguridad Pública Ministerio del Interior", sin movimiento, desde el 29 de no,vien:,bre
de 2013, según consta en el talonario,. donde se lleva el ·registro de los cheques
girados de la aludida cuenta corriente y el saldo de la misma de $0, confirmado por
el Banco Estado, al 30 de junio de 2019, · situación que no se ajusta al criterio
contenido en el oficio contable N º 3.386, de 2007, de la Contraloría General, sobre
cierre de cuentas corrientes inactivas, el cual establece que una ve�. cumplida la
finalidad para las cuales fueron creadas, procede su cierre, previo destino de los
saldos que mantienen, lo que una vez realizado permitirá solicitar a esta Ent.ida9 de
Control el cierre de las mrsmas.

Respecto a este numeral, la alcaldesa


expone que gestionará a través de la Ofrección de Administración y Finanzas el
cierre' de la aludida cuenta corriente.
... . ... .
\,
Consiclerando que la ac.ción arbitrada por la
autoridad edilicia �e concretará? futuro, s� mantiene.la obse·rvación formulada.
/

4. Sobre análisis de las conciliaciones bancarias.

Sobre la materia, tal como se mencionó en


el m:1meral 3.1, del presente acápite, la entidad edílicia mantiene 7 cuéntas corrientes
vigentes· , emitidas en el Banco Estado.

.. ' En este contexto, cabe informar que este


: Organismo Fiscalizador realizó un examen al 30 de junio de 2019, al proceaimiento
de la conciliación bancaria de la cuenta corriente N? 43·1�. denominada
"Municipalidad de Malina Fondos Municipales", pbr cuanto en esta cuenta se

14
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

. - . .. ;

.... recaudan los ingresos por concepto de patentes de alcoholes, objeto de la presente '
.. auditoría.
•,
...:
En lo sustancial, $9 cotejaron los montos
con el certificado bancario, libro mayor, y con el detalle de las partidas conciliatorias,

.
determinándose lo siguiente: I • ,·

4.1.
De la revisión 'efectuada a los
cheques gíradó
' s y no cobrados, los que, ·a.
1 30 de junio de 2019, totalizan la suma de
$243.061.853, se ve�ificó la existe(lcia de 1O cheques caducados en la cuenta
. corriente examinada, que datan desde el año 2013, ascendente al monto de
$7.0�3.375, cuyo detalle se presenta a continuación:

Tabla N º 3: Cheques caducados

Nº '
PROVEEDOR
MONTO
FECHA
CHEClUE ($)
9.252 ' 10-10-2013 Tesorería General de la Republica 37.852
2355 18-12-2015 Honorarios diciembre 2015 630.000
1929 18-12T2015 Honorarios diciembre 2015 3.355.633
1931 23-12-2015 Eduardo Urquizar Esoínoza 765.000
I 1932 23-12-2015 María Aauilera Santibáñez 443.495
1934 23.,12-2015 Cristian Garrido Carrasco 765.000
17441 22-05-2017 Sociedad Comercial Dos Amiao.s . 1 88.194
1$392 23-11-2017 Municipalidad de Melina - Habiljtac;ión 322.725
18566 26-12-2Ó17 Junta de Vecinos Villa Los Ríos 600.000
20917 28-12-2018 Municipalidad de Pedro Aguirre Cerda ·' 35.476
TOTALES . 7.043.375
. Fuente: Preparado por la .comisión fiscalizadora de esta Contraloria Regional sobre la base de la revisión a. la
' conciliación bancaria de la cuenta corriente N ° 43 "Municipalidad de Moliha Fondos Municipalesº,
proporcionada p-or la Dirección de Ádministración y Finanzas del munícipío.
í
;1 En relación con la materia, se debe hacer
· presente· que los cheques caducados, deben registrarse en la cuenta contable
· código N º.216-01, ''Documentos caducados" y, en el evento de que las obligaciones
no se hagan efectivas dentro del plazo legal de 3 ó 5 años, según se trate, de una
institución del Fi$CO u otras entidades, se deberá aplicar el procedimiento K-03,
sobre cheques caducados por vencimiento de plazo legal de cobro, consignado en ,,
el Manual de Pro.cedimientos Contables para el Sector Municipal contenido en el · '
oficio N º 36.640, cie 2007, de este Organi$mo de Controf. tanto para lo relativo al �
ajuste por la prescripción legal de la deuda, ·como para su aplicación al ingreso
presupuestario (aplica criterio contenido en el dictamen N º 8.236, de 2008, de esta
Entidad de Fiscalización).

, En sus descargos, el muni_cipio informa


mediante el alúdid6 oficio N º 384, de 2019, que los cheques Nº\9252, 2355, 1.929,
1931,,1932 y 1934, se encuentran cobrados por los montos de $37,852, $6.780.305
y $7.202.677, según se advierte en cartolas bancarias de fechas 13 de enero de
2014 y 22 de diciembre de 2015, que s� acompañan er.i esta oportunidad.

15
. .
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DEL MAUI-E
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

•'
. Respecto al cheque N º 18392, p·or u'n monto
de $l22.725 p expone que fue erróneamente csmtabiliiado en la cuenta 111-02-01,
�aneo Estado Cuenta Única, en Gircunstancias que debió imputarse en la asignac·ión
N º 214-11-0f, Retenciones Tributarias Cuenta Ünic. a, sftuación qYe fue corregida
º
mediante el comprobante de traspaso c<;>ntable N 467 ,. �e 18 de octubre de 2019.
' .
- Enseguida, indica que el ct,eque N º 18566,
ascendente a $6ÓO.OOO, füe regu.Íarizado medi�nte · �I comproqant�- de traspaso
. con\able N º 472, de 18·de octu,bre de 2019, frnputal'ldo dicho documento en la cuenta
contable N º 216-01, Documentos-Caducados.

. Finalmente,· sertala qy_e los cheques


. N °5 17441 · y 20917, que totalizan $88.194 y $35.476, respectivamente, ·aún se
encuentran pendientes de regulqrización.. � · , ·
'
• . Sobre el particular, si bien se aceptan los
antecedentes proporcionados por la municipalidad, se mantienen los alcanees
.
formutados, respecJo· a la totalidad de los documen\os cc.1ducados, ascendente a· la
suma de $7 .043.375, por cuanto el municipio no remiti6. en esta óportunidad . las
· coriciliaciones bancarias posteriores al 3.9 de ·junio de 2019, que .d�n cuenta de las
regularizaciones efectuadas.
1�
• 4.2. Se advirtió en la nómin� de cheques
.
girados y no cobrádos proporcion ada por el muniGi"pio; la existenci� de 12
documentos bancarios que habían sido emitidos y cobrados con anterioridad al 30
�e junio de 2019, por lo que no corFespondía que es�uvieran �n el estado indicado
precedentemente, -totalizando la suma, de,.$9.022.745,. desvirt1;.1ando c9n ello, la
información f\nanciera contenida en la conciliación a esa data,· cuyo d�talle se
prese.nta a continuación:

Tabla N º 4: Cheques girados y r:1º cobrados mal_ clasificados


\.. º
I N FECHA MON.Tb
PR.OV�EDOR
CHEQUE COBRO ($)
9746 18-03-2014 Gloria Oyarce Laz-0 ' 33�.70'0
1564018-08-2ó:t.6 Sociedad Comercial Antival S.A. 155.180
.,
1631'9 23-12' -2016 Marta Arquero Vales 73. 713
16561 03-02-2017 Municipalidad de Pudahuel . 248..7a9
16584 03-02-2017 Municipalidad de Pedro .AQuirfe Cerda ' 36, 144
18979 oa�o3-2018 Gabriela Uri.be Figueroa 200.000
6 02-.04-20t8 . Ruta del Maioo 11.255
20500 20-11-2-018 Municipalidad de Melina-Educación 142.675
21235 07-03-2019 · · Empresa de Correos de Chile 37.793
21335 28-03-�019 Compañía General De EleGtricidad S.A. 1.500
· 21570 17-05-2019 Elvís Plaza MachL1ca 100.000
' 21710 17-05-2019 CQrporación Municipal de Desarrollo 7.68();000'
11-------'----r - -
"-----'--+-,-- ---'- - ---'--'---- -- -
-+--- -
- -----l
TOTALES .. 9.022.745
Fuente: Preparado por la comisión fiscahzadora de esta C.oi:itralona Regional sobre la base de la revisión a la
condliación,6ancaria de la cuenta·cotriente N° - "Municip'alidad de Molina Fóndos Municipales",
propt!>rcionada por la D_irección de Administracjón y Finanzas del municipio.

•,
1.6
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
{
CONTRALORIA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD O.E CONTROL EXTERNO

En relación al presente numeral, la


· ·
· autoridad comunal reconoce que los cheques individualiz ,ados precedentemente,
fueron cobrados con anterioridad a la fecha de ·la confección de la conciliación
ban.,earia en ánálisis, sin detallar r:azÓnes fundadas que expliquen la existencia de
1esos documentos 'en la nómina de cheques girados y no cobrados.

,, Considerando que lo comunicado por esa


. ,
repartición comunal no desvirtúa la observación, y teniendo en cuenta. que la
situación representada corresponde a un hecho consolidado que no es susceptible­
de ser regularizado para el período revisado, se mantiene la objeción formulada.
'
4.3. Se evidenció que la nómina de "Giros
o cargos del banco no contabilizados en la entidad", al 30 de junio de 2019, ascendió
a $6.575.769, y en, ella, se observaron documentos bancarios existentes en el.
módulo de tesorería que-datan del.año 2014 y que a la fecha de esta fiscalización
no han sido regularizado� contablemente. por esa entidad edilicia, según el ·siguiente
, . desglose: -
.
Tabla N.º 5: Giros o cargos bancarios no contabilizados

Nº MONTO·
FECHA NOMBRE '
CHEQUE ($.)
17-01-2014 9.468 Marca Canales Daza 250.000
21-01-2014 9.470 C.G.E. Distribución S.A. 57.700
03-03-2014 Municipalídad de Malina-otros fondos 1.987.320
· 14-03-2014
9.6'89
9.781 . C.G.E. Distribución S.A.
- . 10.000
' '
18-02-2014 1.720 Provisión en línea paqo proveedores 4.270.749
TOTALES 6.575.769
..
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Contraloría Regional sobre la base de la rev1s1ón a la
conciliación bancaria de la cuenta corriente N 9 43 , "Municipalidad de Mollna Fondos Municipales",
proporcionada por.la Dirección de Administración y Finan:z;as del municipio.

4.4. Se · advirtió en una partida


denominada como "Depósitos 9 abonos de la entidad no registrados por el banco",
por la suma $1.019.647, que corresponde a movimientos anteriores al año 2014, de
los cuales esa enti�ad no ha podido determinar el detalle de los_ docu':lentos que· lo
componen.

Las situaciones expuesta.s en los puntos.


, 4.2, 4.3 y 4.4, del presente acápite, ·. contravienen los numerales 48 y 51 de la
resolución exenta N º 1.485, de 1996, de la Contraloria·General, en·cuanto a que l�s
transac�iones· y hechos importantes deben _registrarse inmediatamente y
debidamente clasificados, de modo. de asegurar la oportunidad y fiabilidad de la
información que la institución maneja· en sus operaciones y en la ad9pción de
decisiones.
1 .

Asimismo, · corresponde indicar que . las


regularizaciones contables de errores, u omi�iories, deben efectuarse en el mes que
se verifiq·uen, de conformidad con lo dispuesto en el oficio circular N º 60.820, de'

17
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE.
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

,
2005, de este Organismo de Control, sobre Normativ� del Sistema de Contabilidad
General de la Nación, lo cual no se verifica en la especie, lo que además, afecta el
principio ·contable de "Exposición", contenido en el mencionado oficio, dado que los
. estados contables no contienen toda la información ' necesaria para una adecuada ..
interpretación de las situaciones presupuestaria, e,conómica y financiera de la
· entidad.

. 'En relación a lo consignado en los


numerales 4.3 y 4.4 del presente acápite, el municipio indica a través del citado oficio
· Nº 384, de 2019, que la Dirección de Administración y Fi.hanzas $e encuentra
anaíizando los ajustes pertinentes conforme a la normativa contable de esta Entidad
de Controt 'Asimismo, agrega que han-presentado algunos inconvenientes en la
aplicación de los ajustes sobre la materia, por cuanto, se pro�ucen' descuádratwas .
en los repor,te.s contables remitidos. a este Organismo Fiscalizadora .
' .

;
En ateneión a que la medida comunicada
por esa entidad edilicia surgirá efecto en acciones futuras, y t�niendo presente que
la situación observada corresponde a un hecho consolidado que no es susceptibte
de .ser regularizado para el periodo revisado, se mantiene l. a objeción planteada.

5. Falta de cootroles relacionados con las cajas fuertes de Tesorería y Rentas


Municipal.
/
, , 5.1. Se advirtió a través del procedimiento
de arqueq de fondos y documentos valoradbs, efectuado por éste Organismo de
Control, el 16 de octubre de 2019, que la caja fuerte que se encuentra er: Erl
Departamento de Rentás, manti�ne inutilizable su ac�eso mediante teclado
numérico, y sólo es posible acceder a esta bóveda, po,r medio de 2 llaves maestras,
.
una en poder de la. cajera municipal y otra que se resguarda en Tesorería.
..
, ..... .
.
. .
De igual modo, se observó que la puerta de
la citada caja fuerte, se encuentra desnivelada, lo cual dificulta su apertura y cierre,
según co'nsta en registro fotográfico que se detalla en anexo N º 1.
1

5.2. Asimismo, se corrobór:ó que 'la unidad


de teso'rería cuenta con 'Una caja fuerte que posee una llave única, la cual se
, encuentra custodiada por la Tesorera Municipal, según lo ratificado en acta de ·
validación en terreno, de 17 de octubre de la antedicha anualidad.
\
· Al respecto, cabe consignar que las
situacione,s descritas en los numerales 5.1 y 5.2 del presente capítulo, evidencian 1.a
falta de controles por parte del municipio sobre sus recursos . disponibles,
incrementando el riesgo de una eventual pérdida o robo de la llave de la caja fuerte
que se encuentra (emplazada en la unidad de tesorería, Jo cual. no S(; aviene, por una
', parte, con lo prescrito en _el artículo 5º de la ley N º 18.575, en ctJanto a que las
autoridades y funcionarios deberán velar por la efic1ente e idónea administración de
.
los medios.. públicos, y por la otra, al numeral 62 de la citada resolución exenta

\ . 18
. ..
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNlDAD DE CONTROL EXTERNO

N
º
.
1.485, de 1996, en relación con la restricción del ac�eso a los recursos que,.
.
permite reducir el riesgo de una utilización no autorizada o de pérdida. •

Sobre lo GOnsignado en el numeral 5.1, el


municipio- indica a través. del citado oficio N º 384, de 9 de diciembre de.2019,
emanado ele la Dirección de Administración y . Finanzas, que la caja fuerte en
cuestión se dejará de utilizar derivando los recursos y fondos que se custodiaban en
ese lugar a la bóveda que se encuentra, en las dependencias de la oficin'a de
Tesorería. · · · ·
• 1

. . Seguidamente, respecto a lo observado en


el numeral S.2, expresa que existe una segunqa llave que se encuentra resguardada·
en el Banco· Estado' Sucursal Malina, según registro fotográfico que acompaña en
.. esta. oportunidad.
. �
Sin perjuicio de las medidas arbitradas por
ese ente' edilicio, se mantienen las observaciones plantead�s en· los numerales
precedentes, hastá que se verifique en terreno la efectividad de las acciones .
adoptadas, dado q'ue, respecto este· último aspecto, los antecedentes· adjuntos no
permjte acreditar fehacientemente que la citada llave, se encuentra . en las
dependencias de la entidad. bancaria .
.
6. . Proéesos informáticos de la Municipalidad
,
de Malina.
.
6.1 -Sobre fiscalización a la .plátaforma informática. '

Como cuestión previa, cabe señalar que por


medio del decreto exento N º �15, de 15 de febrero de 2010, ese municipio definió.
las funciónes para la Unidad de Informática, sobre las cuales, en síntesis, se
' establece la custodia y resguardo de la información crítica generada por los sistemas
de gestión, la mantención permanente de los sis'temas de información, la ge,stión de
soluciones frente a contingencias y la administración de la red local, entre otras.
,
En �ste contexto, se constató que la ref�rida
dependencia no tia desarrollado revisionés al sistema' de P.atentes municipales, '
según lo señalado por el Jefe de Informática de ese múnicipio, mediante certificado
S/N, de 23 de octabre del presente año, lo cual no se aviene con ·10 establecido en
la letra e) del capítulo 111, de ta resolución exenta N º 1.485, de 1996, de la ContraJoría
General, sobre vigilancia··continua de las operaciones.
. .
A mayor abundamiento, cabe precisar que
lo expuesto no se condice con lo mencionado en el punto 15.3, de la NCh-lSO
27.002, de 2009, del Instituto Naciona·1 de Normalización, relativo a consideraciones
sobre la auditoría de sistema.s de información .
.'
En relacíón a este numeral,· la autoridad
comunal rec.onoce que existe Ün déficit de revisiones periódicas a las plataformas
que soportan los sistemas de gesti(m de la entidad ec;lilicia, no. obstante ell0 1 indica
,que se c.ontratarán los s. ervicios que aporten seguridad a la información que

19

' \

1

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORÍA REGIÓNAL DEL MÁULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

. '
administra esa e.nti�ad,· y se formalizarán nuev0s proc�dimientos que contempl�rán
la revisión perió:dica del $istema de patentes, según: lo vertido por e,I Encargado de
Informática, mediante ofido Nº 6, de 9 de diciembre de 2019. ·
• 1 '

Considerando que lo, comunicado por esa


repartición comunal no desvirtúa la observación, y teniendo en cuenta que la
. sit1,Jación representada corresponde a un hecho consolidado que, no es susceptible
de ser regularizado para el período reivisado, se m�ntiene la objeción formulada.

6.2. Plan de cántingencia de la plataforma de Tecnología de lnf�rmación (TI).

Sobre la materia, se verificó que la Unidad


de Informática del mun'icípio cuenta con médida� para operar frente a contingencias
de la plataforma de tecnología de información, a saber, circuito eléctrico exch,Jsi,vo
para la sala de servidores, instalación de un "U'ninterruptible Power Supply", UPS,
. , que permite' la ·continuidap de los servicios por un lapso de 20 minutos, de manera
· de cerrar y apagar adecuadamente lo.s servidores y la eje·cución de' respaldos
periódicos en la base de datos, no Gbstante:, ello, no se tuvo a lél vista documéntaoión
que respalde los procedimientos formales sobre dicho plan de contingencia,
incumpliendo lo estipulado en el artículo 35 del decreto Nº 83, de 2004, del Ministerio
· Secretaría Gen�ral de la Presidencia, MINSEGPRES, que Apru_eba Norm.a Técnica
par-a los · Órganos de la Administración del · Estado. sobre Seguridad y
Confidencialidad de los Docum�ntos Electrónicos. ·

. En su contestación, 1� alcaldesa reconoce


que la Unidad de Informática no cuenta con procedimientos formales para operar
ffente a contingencias de la plataforma que soporta los, sistemas de _ges\ión, según
· 10 vertido por el encargado de esa unidad, a travé.s de oficio Nº 6, de· 2019, sin
perjuicio de ello, expresa que la menciona.da reparti,ciór:i formalizará · un
procedJmiento que regule esas materias. ;

. , Al tenor de lo expuesto, corre·sponae


mantener la observación formulada, co.nsiderando que la acción_comunicada por la
autoridad comunal surgirá efecto
· a futuro, por !o que no es posible subsanar lo aquí
·
señalado.

6.'3 Deficiencias de segreg�ción de funciones aplicad� al siste�a d� paten'tes.

Del análisis a. la configuración del sistema


.de_patentes n;iunibipales, -$9 detec;tó que existen 4 usuarios activos, de ·1os cúales 3
de ellos disponen de los privilegios de eliminar, consultar, ingresar, modificar e
'· ·
imprimir, a saber: :

· _Tablá Nº 6: Usuarios actívos en -el si��em� de patente� ,,

FUNCIONARIO
=--- -+-- - -CARGÓ--�--'--+------ATRIBUTO - - - - - ---
---'-
J Jefe Rentas Municipales · Elimin · ar, consultar, ingres,ar, modificar e
im rimiJ.

l. '

....
20

·,
. CONTRA[ORÍA GENERAL DÉ LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAU(E
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

CARGO ATRIBUTO
Administrativo Rentas .Eliminar, consultar, ingresar, modificar e
. Munici ales im rimir.
Administrativo Rentas Eliminar, consultar, jngresar, modificar e
Municipales im rimir.
Fuente:.Preparado por la comisión fiscalízadora ·de esta Contraloría Regional sobre la base de los perfiles de
usuario proporcionados por el Encargado de lnformáti� de.la Municipalidad de Malina.
,
En lo pertinente, los .citados usuarios,
pueden generar registros de patentes en eJ software, modificar el cálculo del tributo
y concrónar deuda, sin requerir de la autorización de un superior, lo que no se
·contrapone.con la norma específica de control referida a la "División de tareas", en
particular, con su numeral 54, de la y� citada resolución exenta N º 1.485, de 1996,·
de la Contraloría General de la República, toda vez que en· él se indica que las.tareas
y responsabilidades esenciales ligadas a la autorización, trafamiento, registro y
revisión de las transacciones y .hechos deben ser asignadas a personas diferentes,
sin perjuicio de ello, igualmente se depe tener presente el numeral 56 de. dicha
norma, e-1 cual expone que en el caso que el. servicio no posea suficiente personal
para aplicar la referida técnica, la dirección debe sér consciente del riesgo que ello
implica y compensar:lo con otros controles alternativos, situacíón que no se advierte
en la especie. En este sentido, se .advierte que la entidad se expone al riesgo de que
transacciones u operaciones puedan ser desarrollen en beneficio de algún usuario,
sin que la entidad advierta !a situación, considerando que el mismo tiene el ,control
de toda .la op,eración.
\

1 En s.u repuesta, el municipio indica que al no


existir· un procedimiento formal para la creación de usuarios y perfiles, éstos son
registrados de acuerdo a requerimientos efectuados por cada unidad. En el caso
particular del Departamento de Renta� M.unicipales·, la asignación de los perfiles
activos anaJizados por la ,Entidad Fisca·lizadora, responde a tener un subrogante en
la referida unidad que permita dar continuidad al servicio, no obstante ello,
reconocen que se presenta un problema ante la falta de comunicación formal con la
Unidad de Informática, por cuanto ésta última no conoce con certeza cuando un
usuario ccin perfil de administrador, se ausenta de sus funciones en la sede edilicia.

Sin perjuicio de lo 'anterior, añade que cada


proceso desarrollado por los usuarios en los sistemas de gestión queda ·registrado
en la base de datos, con lo cual podría auditarse a través de consultas las
transacciones ejecutadas por los funcionarios,
, · ; . Ahora bien, de manera de regularizar la
situación expuesta por el Organismo de·Control, las jefaturas de informática y rentas
municipales, han definido los siguientes perfiles para los emple"ados de ésta última
repartici_ó n :·

--1----CARGO
FUNCIONARIO __,.;;;.
- ----+----------------.:....iATRIBUTO
Eliminar, co,:isultar, ingre�ar, modificar e·
,J�fe �entas Munícipales
im rimir.

21
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÜBLICA
. CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

CARGO
.. 1 •

ATRIBUTO
. \

Administrativo Rentas
Consultar, ingresar e imprimir. .•
Munici ares ,
Administrativo Rentas
Cónsultar, ingresar e imprimir.
Municipales
F4ente: Preparado por la c:omisión fiscalizadora d� esta Contraloría Regional sobre la base de la respuesta
informada por el Jefe d e Informática en oficio N° 6, de 2019.

· , Asimismo, la je.fa edilicia indica que la


Unidad de Informática incorporará esta materia en �n futuro procedimiento que será
elab0rado p�ua corregir estas falencias.

En �tendón' a lo aquí expuesto, si bien se


,aceptan lo� argu'mentos vertidos ·por la autoridad comunal, no·es ·posible subsanar
' • la observación formulada, considerandÓ, entre otros aspectos, que lo observado es .
·
. una debilidad de control existerte a la fecha de la auditoría con los ríes.gas asociados
y que lo implementado por la entidad son acciones futuras que surtirán efecto en lo
. sucesivo, sin desmedro que en esta oportunidad el municipio no acompaña.
documentación de respaldo que acredite los cambios realizados en el sistema de
rentas mun/cipales,·respecto a los perfiles y atributos de los usuarios analizados.

6.4. Funcionario con perfil activo en el sistema de patentes -que. no pertenece a


esa unidad.
. ).
,, .
Se observó que el funcionario
-s. cumplió labores en el 'Dep?}rtamento de Rentas. Municipal, y luego a contar
del 9 de julio de 2018, fu.e destinado a cumplir la función de "Administrativo de la
Oficina de Impuesto Territorial", según se consigna en decreto exento N Q 1.906, de '·
esa anualidad, no obstante, se con�tató. que el municipio no bloqueó su usuario y
perfil en el sistema de patentes, advirtiéndose que, a la fecha de esta fiscalización,
este mantiene activo los atributos de ''Ingreso'', ºModificación", ".Consulta" e
"Impresión", de la información de esa base de datos, lo cual no se aviene a lo
establecido en los artículos 6 º letra a), y 37 letra g), del aludido decreto N º 83, de
2004, deJ Ministerio Secret�ría' General de la Presidencia, sobre la ségurtdad de la
documentación electrónica y control de acceso, respectivamente. Asimismo, no se
'
encuentra en.concordanci� con lo señalado la letra h), del control as-ociado al acápite
11.2.1, de NCh:.1so 27.002, de 2009, sobre registro de usuarios, en donde se
estipula que se debe borrar inmedi�tamente o bloquear los derechos de acceso de
los usuarios que hayan cambiado roles o tareas ·o dejado la organización, lo cual no
acontece en la especie. Todo lo anterior, con el respectivo riesgo de que .se realicen
transacciones no autoriza,das en beneficio propio o de terceros..

Respecto a este. punto, el municipio informa


que mediante el citado oficio N º 6, de 2019, que el Jefe de la Unidad de Informática,
ha adoptado dos medidas, $iendo la prirT}era la eliminación de los atributos de acceso
·al sistema de patentes del . funcionario , y la segunda, Jo
• relacionado al compromiso de confecci'onar de un procedimiento que r�gule estas
materias, de·manera de impedir que situáciones como estas vuelvan·a ocurrir.

22
' .

CONTRALORÍA.GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO ,.. .,, . .'

. Sin perjuicio oe la medida adoptada por esa


entidad comunal, y considerando que la Municipalidad de Melina no remite
documentación .de respaldo sobre la medida implementada y que al igual que la
ob.sevación anterior, corresponde a una situación vigente a la fecha de la
fiscalización, se mantiene por ahora la objeción planteada.
. .

7. .
Sobre inspecciones de las patentes otorgadas .

El Jefe del Departamento de Rentas a


través del certificado N'° 51/2019, de 28 de octubre de la presente anualidad, indicó
· que en eJ período en análisis no ,tian realizado l�bores de inspección respecto de las·
patentes de alcoholes, lo cual de.nota una ausencia de procedimientos de revisión y
control, vulnerando pon ello, por una parte, lo establecido er'l' el numeral 57 de la
referida resolución exenta N º _1.485, de 1996, de esta Entidad de Control, el cual
señala que debe existir una supervisión competente para garantiza(el logro de los
objetivos del control interno; y· por otra, el artículo 24, punto 3, letra a), del
"Reglamento de Organización Interna, Funciones y Coordinación de la.Municipalidad
de Malina'\ que prevé el que Departamento de Rentas tendrá que estudiár, calcular,
proponer, fiscalizar y regular la percepción de cualquier tipo de ingreso municipal,
fiscales y de los servicios traspasados, situación que en el.ámbito de la fiscalización
no se dio cumplimiento en la especie.. · -
.. .. - (

Lo ant· erio�•. impljca que ·I� entidad se ve


expuesta al riesgo de que existan personas,reali zando
· venta de alcoholes, sin contar
con los permis-os municipales re·spectivos, infrin�iendo las normas legales que
regulan la materia, con eJ respectivo daño al patrimonio municipal..

Eo su respuesta, la autoridad comunal ·


º
acompaña el oficio N 23, de 9 de diciembre de 2019, a través del cual, el Jefe del
Departamento de Rentas Municipales informa que adoptará las medidas pertinentes, ·
con el objeto de incrementar las fiscalizaciones en lq comuna de
. .
Molina.

. f,1 tenor de lo .expuesto, conside�ando que


lo informado tr.ata de acciones que se materializarán a futuro, se mantiene lo
observado en e� presente numeral.

8. . Sobre correlatividad de folios.

. 8.1. Sobre la materia, cabe señalar que la


Municipalidad de Malina cuenta con un comprobante único para todos los conceptos
·. de ingresos, como patentes, derechos de aseo, ingresos provenientes del Juzgad.o
de Policía Local, ingresos varios, entre otros, excepto para los provenientes del
otorgami�nto de permisos de circulación, situación que impide contar con una base
de datos en la cual se registre y administre el correlativo de los folios relacionadas
'· con el otorgamiento de patentes de alcoholes, lo que fue corroborado por el Jefe del
Departamento de Rentas, mediante el certiti'cado N º 43-1/2019, originándose una
limitación al alcance para esta Contraloría, sobre el objetivo de la prueba, esto es,
validar la integridad de los citados documentos. ·.

,
. 23
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DÉL MAULE ..
UNIDAD DE CONTROL: EXTERNO
\..

. . Lo e�puesto dificulta el control de los


mismos, lo que no armoniza con el nurnerai 46 de la resolución exenta N º 1.485,. de
_
1996, de esta Entidad Fiscalizad.ora, el cual señala que "La documentación sobre
transaéeiones y hechos significativos debe ser completa ·y exacta y facilitar el
seguimiento de la transacción o h'�cho (y de la información concerniente), antes y
después de.su realización. - '· · '
, .. ·'

, . , 8.2. Efectuada la I revisió,n de, correlativos·.


de las órdenes de ingresos municipales de la-cája de fecha 29 de enero de 2019, s�
- constató la ir.iexistencia de los folios N °5 99.252 y 99.285,. lo que fue ratificado por.la
Tesorera Municipal a través del certificado N º 3, de 7 de noviembre de 2019.

. En ·lo pertinente, es dable . recordar que· el


.. registro oportuno y adecuado de la información es un factor esencial para asegurar
la oportunidad y fiabilidad de la mismq, para lo cua.l la institución debe manejar sus
_ ·operaciones y adoptar decis_iones, según lo e·stablecido én la resolución exenta
N º' 1.4.85, de; 1996, de esta En.tidad de Control.

Adicionalmente, es dable mencionar qu� los


numerales 57 y 58 de la anotada resolución, señalan que debe existir ,una
supervisión competente para ga��ntizar el logro de lbs objetivos deJ contwl·interno 1
debiendo con esto, examinar y aprobar, cuando proéeda, ·el trabajo encomendado a
sus subordinados. · · ·

' . En relación con el numera_! 8.1, e�a


º
municipalidad adjunta el oficio N 6, de 2019, elaborado· por el Encargado de
Informática, en el qae confirma lá existencia de un formulario fisico único para todas
las unidades giradoras de ingresos, a excepción de permisos de circulación. $in
� embargo, precisa que cada unidad cuenta adicionalmente con un córrelativo
automático único, c;omplementado con. un correlativo por c.ada caja, lo qué permite
·
hacer un se.guimierito de cada íng_reso en pa,rticular.
··
..
. Enseguida, respecto de la situación·
contenida en el numeral 8.2, la autoridad comun�I por medio de·I oficio Nº 384, de.la
presente anualidad, emitido por el Director de Administración y Finanzas, afirma lo
, objetado por este Organismo de Control,. •
,,
'
. · Considerando que la rneqidá anunciada por
el m¡.micipio se encuentra en ejecución y no se acompañó documentación ql!e
permita desvirtuar lo objetado, se mantienen las observacfones de los numerales 8.1 ·
. \
y 8.,2.
. . . .

9. Ausen_cia de actualización del registro de los contribuyentes d$ 1� comuna.


,• \

c. En relación con la materia1 se estableció


' falta de implementacion de un adecua.do control respecto del rot de las patentes de
.alcoholes de la comuna, .al no actualizar en forma habitual y permanenté la situación
comercial de cada cor1tribuyente, como términos �e giros, ·difuntos, entre otros, lo,

24
� 1

CC>NTRALORIA GENERAL DE' L.A REPUBLICA


,

CONTRALORÍA
' . REGIONAL
"
DEL
'
MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

1 •

que provocó una distorsión en la información que se presenta al Concejo Muñicipal


para la aprobación de la renovación de patentes de alcoholes, lo que será tratado
en el acápite 11 "E�amen de la Materia Auditada''.

, La situación expúe.sta contraviene lo


dispuesto en el numeral 38 de la ·aludida resolución exenta N º 1.485, de 1996, de
.. este Organismo de Control, relativo al deber de los · directivos de vigilar
·· ·.
continuamente los controles.

A su vez, no se con.dice con lo previsto en la


· letra aj de las normas específicas, sob.re documentación, numerales 46·y 47,·del
capítulo 111 de la referida resolución exenta, en orden a que la documentación sobre
transacciones y hechos significativos, por una parte, debe ser completa, exact.a y
facilitar el seguimiento de las mismas (y de la ínformación concerniente) ar:ites,
durante y' después de su realización, y por otra, de.be tener un propósito claro, ser·
apropiada para alcanzar los. objetivos de la institución y servir a los directivos para
· ·
Qontrolar sus operaciones, respectivamente. •
1 .

Sobre el particular, mediante el ofici�


º
., N 23, de 2019, el Jefe del Departamento de Rentas Municipales, informa que
adoptará las medidas pertinentes, con el objeto de actualiza·r en forma habitual y
permanente la situación comerdal de cad.a contribuyente.

Si bien, la acción comunicada resulta


atendible, 1� misma .s·e concreta�á a fut�ro, por l.o que se mantiene �a o,bservación.
' .

-1O. Recaudaciones de patentes de alcoholes no acreditadas.


. .
En lo particular, revisados 9 comprobantes.
de órdenes de ingresos por la suma de $1.008.950, no se advierte que los citados
recursos hayan sido efectivamente pagados por los contribuyentes, toda vez que e]
Director de Administración y Finanzas, informó a través del correo de fecha 30 de
octubre de 201-9, que dichos fondos fueron retenidos por·la empresaTransbank S _.A.;
en virt.ud del juicio que mantuvo esa repartición edilicia con la Compañía de ·
Inversiones Rupanco · S.A., ROL C 722-2013,
- lo cual irnplic.ó que esa entidad
financiera no depositará los ingresos percibidos por el municipio durante los meses .
de julio a octubre de 2018, por el monto de $45.005.300, situación que fue ajustada
contablemente mediante el comprobaote dé traspaso N º 113, de 29 de abril del año
en curso.

Lo anterior, limita el alcaoce de la revisión


sobre esta materia,. por p,arte de este." Organismo de Control. al no contar cor:,
antecedentes que permitan validar los .respectivos ingresos, con el consiguiente
fies90 de que los fondos percibidos por estos permisos no hayan sido enterados por
los contribuyentes, a saber:

25
CONTRALORÍA GENERAL DE.LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGÍONAL: O.EL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

Tabla N º 7: Recauqacionés de patentes de aJcoholes no acreditadas·

MONTO
FECHA TIPO FOLIO
$
\ 18-07-2018 C1 165306 103.466.
27-07-2018 'M1 165908 98.599

30-07-2018 H 166222 99.49.1


C1 16$452 97.139
31-07-2018
o 166453
- 97.336
1
01-08-2018
c1· 166581 66.220
01 166582 .139.934
/'
C1 167459 .160,,504
'20-08-2018
C1 16746'0 146.259
TOTAL 1,008.950
- Fuente: Prepar-ado por la comisión fiscalizadora de· esta Contraloría Regional sobre la base de la nómina
informada por el Jefe del Departamento de Rentas y Director de Administración y Finanzas de la MÜnicipalidad
de Molina, ·

En su contestación,' la aútoridad comunal ·


adjunta copia del correo eléctrónico del Djrector de �dmir:iistración y Finanzas,
remitido el 30 de octubre .de 2019, a este Organismo de Control.

. Al respecto, cónsiderando que e1·muriic.ipio


no aportó nuevos antecedentes
· que permitieran desvirtuar el hecho
· observado, este
·
·debe ser'mantenido.

11.. .EXAMEN
. DE LA MATERIA AUDITADA

1. Límite de l¡3s patentes de alcoholes.

., Efl relación con la mat�ria, es dable precisar


que la referida ley N º 19.925, contempla la existencia de.patentes de alcoholes con
carácter limitado que, acord� c<;m su artículo 7° , no pued�.n exceder la proporción de ..
un establecimiento por cada 600 haóitar.ites. Estas patentes corresponden a las
otorgadas a los negocios clasiftcados según las letras A, E, F y H del artículo� º de
· esa ley, esto es, depósitos de beb1das alcohólicas; c.an.trnas, bares, pubs y tabernas;·
expenelio de cervezas o sidra de fruta.s y minimercados•de bebidas alcohóli9as.

·
1

, ·:-. ... . . Por otra parte, la Intendencia.Regional del-


Maule, mediante la resoíución exenta N º 1.268, de 13 de o·ctub.re de 2016, fijó el

.. tímite de las patentes plasific�das en las citadas letras A, E, F y H, de acuerdo� lo


establecidp en l;;:i normativa aludida precedentemente, para las comunas de fa
Región del Maule, por un período de 3 años, a contar de la referida fecha, définiendo
para la Municipalidad de Molioa, un total de 64 patentes.
. . . '·
. En este contexto, analizada la base .de·
patentes de alcoholes por sem�stre, se constató que esa entidad comunal no se
ajustó al l.ímite·fijado en las "categorías A y H" de la aludida resolución exenta, de
· acuerdo al siguiente detalle:
/.

26
'

CONTRALORÍA GENERÁL DE LA REPÚBLICA


CONTRALóRÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
.,,

Tabla Nº 8: Número
.
.
de patentes excedidéfs categorías A y H
.
. PERIODOS JULIO A DICIEMBRE AÑO 2018 'r ENERO A
JUNIO AÑO 2019
/
CLASIFICACIÓN· Nº DE PATENTES Nº DE PATENTES
SEGÚN SEGÚN EXCEDIDAS.
RESOLUCIÓN MUNICIPIO
.
A- Depósito de Bebisa.s
17 21 4 I ...
Alcohólicas
.
•{
E- Cantinas, bares., pubs y
tabernas
..
5 . ... 4 -
.. .
F- Expendio de Cerveza o
Sidra de Frutas
20 19 '
H- Minimercado con·:
expen.dio de bebidas 22 28 6
A
alcohólicas
- .'
TOTALES 64 72 10
Fuente: Prepar�do por la comisión fiscalizadora de esta Contraloría Regional sobre la base de la nómina
informada por el Jefe del Departarnento de RE:lntas de la Municipalidad de Molina y el decreto exento
N ° ,1.268, de 2016, de 1� Intendencia Regional del Maule ..

. . En. �u respuesta, la ·autoridad comunal


señala que las pate·ntes fueron otorgadas con anterioridad·a1 año 2004, y que' tan
solo se ha procedido a renovar las ya cedidas, las cuales .s�rán eliminadas conforme
a los incumplimientos de los requisitos: estáblecid.os en la ley Nº 19.925, segúíl se
advierte en el aludido oficio N º 23, de la presente an·ualidad, emitido por eI· Jefe del
Departamento de Rentas Munidpale�. . . 1
..' •

No obstante lo informado por la autoridad·


comunal, corresponde mantener la observación, dado que esa entidad edilicia
mantiene pat�ntes otorgadas en -el territorio de su comuna, qui� sobrepasan en dos �
el número autorizado por la Intendencia Regional, respecto de . las "categorías A y·
". .
H
1
1 1

2. Ingresos no qevengados oportunamente.


-

. De la revisión efectuada a los gravámenes


de las patentes de alc,oholes, se comprobó que éstas son devengadas al momento
del pago por parte del contrfüuyente, vulnerando· con ello el procedimiento contable
C-06, sobre "Pat�ntes municipales enrolad-as, derechos de ase'o y propaganda, ·con
• pagos semest�ales", esta,blecido por la Con�raloría General de la República. a través··
del Manual dé Procedimientos Contf)bles para.el Sector Municipal, mediante el oficio
N <> 36.640, de 2007, que . regla a itraVés de la cuenta 115-03-01-001-001 "Cuentas
r:,or cobrar trib'utos sopr� el wso de bienes y la realización de actividades - de
. benefició munici"pal", el devengo de los derechos
. por cobrar de fas contribuciones
por patentes esJ:ablecidas en la Ley de Rent as Municipales, al momento de emitir los

7
respectivos roles semestrales. .- , . . ' -
En su contestación, la autoridad comunal
reconoce lo ·objetado¡por 'esta Entidad de Control y acompaña en su respuesta, el
. -

27
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
.UNIDAD (?E GONT�QL EXTERNO

oficio Nº 23, de 2019, evacuado por el Jefe ·del Departamento de Rentas


Municipales, en el cual, precisa que ;- a partir del año 2020, implementará
0 el
procedimiento C-06, sobre paten�es enroladas, derechos de aseo y propaganda, con
pagos semestral�s.
.
,Conforme a lo expuesto, corresponde
mantener el alcance formulado·, debido a que las' acciones. informadas se
'materializarán a futuro.

3. Falta de expedi�ntes de contribuyentes.

. 3.1. Sobre el · particular, es dable


maqifestar que la entidad edilicia no facilitó 47 carpetas asociadas a 42 ,.
. contribuyentes de la muestra seleccionada., individuali. zadas en el anexo N º 2, por lo
que no se tuvo información sobre el correcto otorgamiento de l.a patente de alcoholes
y el cumplimiento dé los requisitos en cac.;la caso, lo ante.tíor, conforme a los
certificados N°5 47, 48, 49 y ·s5,. todos del año 2019, emitidos por el Jefe del
. Departamento de. Rentas. ·
\

3.2. A su turno, se constató que dicha


repartición edilicia no proporciof.ló la documentación soportante respecto de la
re.novación de patentes de alcoholes de wn total . de 4 contribuyentes, ·
correspondientes al primer semestre de 2018 y 14· respecto del segundo semestre
de igual año., cuyo detalle se encuentra en el anexo Nº 3, situación qL1e· fue ratificada
por el Jefe del· Departamento �e Rentas a través del certificado Nº 57, del presente.

, las situaciones señaladas en los numerales


3.1 y 3.2, no condicen con lo que establecen los príncipios de control, eficiencia y
eficacia, contenidos en los artículos 3º y 5 º de la ley N º 18.575. en orden a que las
autoridades y funcionarios deberán velar por la eficiente e idónea adminrstración de
los recursos públicos, y pqr el debido cumplimiento tanto de la función pública como
de los fines y objetivos es.tablecidos, observando la legalidad. y oportunidad de sus.
actuaciones. . ,• . '• •
Asimi�mo, el artículo 41 .de la resolución
º
N 20, de 2015, que Fija Normas que Regulan las Auditorías Efectuadas por la
Contraloría General de la República, señala que la información suministrada por el
· auditado será sometida a un proceso de análisis, con el fin de comprobar, entre otros
aspectos, su integridad y veracidad, lo cual no se logró acreditar en la especie.
1

Sin perjuicio de lo descrito, cabe hacer


presente que los t,eóhos comentados, han limitado el alcance de e�ta prueba, sobre
la
' verificación del cumplimiento de los requisitos exigidos· legalmente para . el
otorgamiento de los aludidos permisos por parte de esa municipalidad. ,
I

En atencíón a la ausencia de . los


expedientes· de 42 contribuyentes, objetados en el numeral 3.1, e§ia entidad edilicia
.
acomp.aña a su respuesta el mencionado oficio N º 23, de 2019, evacuado por el Jefe
\.

28.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CQNTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE '.
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

del Departamento de Rentas Municipales, en el cual, aclara que dichas c::arpetas


fueron confeccionadas antes del ,año 1996, por lo que no existe documentaci(>n de
, �llo, no obstante, notificará a los aludidos contribuyentes con el fin de lograr la
reconstitución de los expedientes.

Enseguida, añ,ade que para la · situación


contenida en el numeral 3.2, adoptarán las medídas tendientes a impedir que se
tramite
1 •
la renovación de la patente, sin que el contribuyente proporcione la totalidad
de la documentación exigida.

. . .Considerando que las medíaas anunciadas


por el municipio en el presente acápite, se encueotra en ejecución y no se acompaña
documentación que permita desvirtuar lo objetado, se mantiene la observación.

4. Otorgamiento de patentes de alcoholes.

4.1. Sobre expedientes de otorgamiento. ·


I •

Sobre la materia, conviene precisar que se


realizó una revisión a un total de 1O contribuyentes· a quienes le fueron otorgadas
patentes de alcoholes por parte de esa entidad edilicia, efectuando la revisión ·
documental exigida �n los artículos 24 y 26 del mencionado decreto ley N º 3.063, de
·1979, y 145 del decreto Nº 458, de 1975, del Ministerio de Vivienda y Urbanismo,
Ley General de Urbanismo y Construcciones, tales como 1 permiso ·de orden
sanitario; de emplazamiento según las normas de zpnificación del Plan Regulador;
y de recepción final de los . inmuebles, entre otros, determinándose lo que a
continuación se indica, y cuyo detalle se describe en anexo N º 4:

�.1.1. Se verificó que· 4 contribuyentes no


· contaban con el certificado de obrás.
.
1 • • 4. 1.2. Se constató que 4 contribuyentes rÍo
poseían la autorización sanitaria del Ministerio de Salud.
.
4. 1. 3.' Se advirtió que 3,... contribuyentes no
contenían la declaración jurada sobre el capital propio del negocio.

4.1.4. Se determinó que 1O contribuyentes


no tenían el certificado de emplazamiento, según l�s normas sobre zonificación del
Plan Regulador. ·
I
En relación con el presente apartado, la
autoridad comunal adjunta el aludido oficio N º .23, de· 2019, d�I Jefe del
Departamento de Rentas Municipales, mediante el cual señala que lo observado en
el numeral 4.1.1, ate¡tñen a transferencias de patentes, por lo que no resulta exigible
el certificado de· obr.as.
' '
. · Enseguida añade que las situaciones
contenidas en .el numeral 4.1.2, corresponden a transferencias, sin perj.uicio de ello,

/ 29
• 1

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORÍA RE<;310NALDE� MAULE
• UNIDAD D� CONTROL EXTERNO

solidtará a los contribuyerites el cambi.o de nombre en le!!. resqlución sanitaria, toda


· · ·
vez que poseía el nombre del dueño anterior.
• 1 •

, Ahora . bien,· en lo referido a los casos


observados en : el numeral 4.1.3, indica que también tratan de transferencias y
efectuarán las indagaciones· pertinente'S, con el ·objeto de conocer el capital pro.pio
del negocio. : · · · . . . · . · ·
.
! Fi'nalmente, · respecto. al numerál 4.1.4 1
precisa que la Dire<tci.ón de Obras Municipales a través del forrnülario "Solicitud _de
Patente", certifica el cumplimiento· de· las. condiciones del local para desarrollar la
· ·
actividad.
'
. .Respecto a lo expuesto en los 4.1.1; 4.1.2;
4.1.3 y 4.1.4, y teni,endo 'presente que las acci9nes señaladas por '.la autQridad
tendrán efecto en el futuro, corr�sponden mantener por ahora las observaciones
formuladas, hasta que el municipio ejecute· y acredite documentadamente el
cumplimiento de 1a-med,ida comunicada.

4.2. Falta de
. claración Jurada.
,•
·.
. De la revisión realizada, se evidenció que.el
expediente· del contribuyente Carni�n Pérez Villar, propietaria �e la patente rol
N º 40•• élase A1, carece de una declaración bajo Juramento, de no estar afecte;>
a las inhabilidades y prohibiciones estaolecidas
· en él artículo 4 º , numerales del 1 al .
6 de. la reiterada ley N º 19.925. ' ·
l
Sobre la· materia, es· dable anotar que en
relación con la disposición legal r�cién citada,esta Entidad de C9ntrol, a través de ·'
los dictámenes N°5 12.015,de 2002 y 71.771, de 201 t,entre otros, ha precisado, por
una parte, que su finalidad es impedir que la actividad de expendio de J)ebidas
alcohólícas sea realizada'por determinadas pers.onas, en atenci.ón -a la calidad que
posean o a , razones ,dé índolé moral, sea que aquellas actúen por sí p como
. represeptantes legaJ. ss de personas jurídicas o administradores de establecimientos
comerciales,y ·· por otra, que la circunstancia de no encontrarse inhabilitado en los
términos de lo clispuesto en el aludido art'ículo 4 º, se acreditp mediante• una
declaración jurada en orden a que la persona natu'ral de que se trate, ya $ea que
actúe por sí misma o"como representante legal·de una persona jurídica, no está en
alguna de las situaciones· de inh'abiligad previstas en la citada ley del ranio,· aspecto
que no se verifica en la especie (aplica criterip contenido en el dictamen N º 52.461,
dé 2014, ele es.te Organismo de Control).

,., . En _ su contestación,. esa entidad edilicia


acompaña el certificado de antecedentes y declaracJón jl:Jrada del contribuyente
Carmen Pérez Villar.

7 · 30.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
.,
·,
, En · consideración a los nuevos
antecedentes proporcio1_1ados por el rriunicipio, esta Entidad de Control da por

..
subsanada la observación planteada.
, .
· 4.3. . Informe de Junta de Vecinos y. C.arabin.eros.

. En otro iorden, se comprobó que las .


carpetas de los 8 contribuyentes -que se indican a continuación, al moment<? deJ- _
o_torgamiento de las respectivas patentes de alcoholes, carecían de un informe que
: dé cuenta de la ópinión por parte de_ la junta · de vecinos respectiva, como así
tampoco se aprecia la ·solicitud de informe de cada contribuyente a Carabineros de
. ..
, · Chile.

Tabl_a Nº 9: Carpetas sin informes de Juntas de vecino y carabineros


,
INFORME ·INFORME
ROL
. RUT NOMBRE TIPO JUNTA CARABI­
PATENTE
VECINOS NEROS
1 11 IEm A1 No No
1 11 IEI! 14 Si No·
11 IEii 1 C1 A1 . No No
1111 IEm
llll?m 1 L1
No
No
No
No
.- 11 IED 1 J1 Si · No
11
.

IIII!Ii A� No No

Fuente:
I_ __ _ - � Jllml__J · H1
Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Contraloría Regional
No 'No
sobre la base de los
antecedentes proporcionados por la Municipalidad de Molina. .,

Lo anterior, no armoniza con lo dispuesto en


el artículo 3º del decreto exento N º 4.420, de 2003, de la Municipalidad de Malina,
- · que dicta la citada ordenanza sobre otorgamiento, renovación, caducidad, traslado
y horario de funcionamiento de las patentes de. alcolioles y de negocios de expendio
de bebidas alcohólicas, la cual establece que "Recibida la solicitud con los
antecedentes indicados precedentemente, el Departamento de Rentas Municipales
deberá solicitar la opinión a la respectiva Junta de. Vecinos, ésta se realizará
mediante carta certificada, entendiéndose que la Junta ha tomado conocimiento de
ella al tercer día hábil siguiente a la fecha.de envío por Correos de Chile. La Junta
de Vecinos requerida deberá evacuar su informe, el que vendrá avalado por su
_, directorio ..Del mismo modo, el interesado solicitará ·un informe a Carabineros de
Chi'le. Lo mismo, será aplicable para· la renovación y. traslado de patentes de
alcoholes".

'. . , El municipio en su contestación adjunta


copias de los informes de los roles N 40CIIIIII; 40�; 400.; 40cm; y 40cm,
ºs

y precisa que solicitará a la Junta . de Vecinos .respectiva, la documentación


pertinente para corregir lo objetado por este Organismo de Control en los roles
N°s4oc9;-·y40�. . . .

, ·31

'
1 •

CONTRALORÍA
, GENERAL DE LA REPÜBLICA
• 1
Gé)NTRÁLORÍA REGIONAL.,DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

. Al tenor de las acciones arbitradas por esa.


entidad edilicia y la documentación proporcionada, este Org.�nismo d� Control da
por subsanada las observaciones formuladas por los roles N°5 400011; 400341;
. 400�38; ·400339; y 400032.

. En cam,bio, dé los roles Nº5 400106; 460041


y .400081, se mantiene lo representado, hasta se concrete las medidas y acciones
informadas respecto del Informe de la Jurita-de Vecinos.
• I

5. . -Renováciones dé patentes de alcoholes.

Sobre eJ particular, vale indicar, en primer


término, que mediante Glecreto exento· N º 432, de febrero de 2017, se estapleció la
participación de los coricejales·en las comisio·nes·de tralDajo del Concejo Municipal
de Moli,:ia, entre las cuales y entre otras; se en
. cuentra la de alcoholes, conformada
\• , por el presidente, seño y l9s titula.res señores
y
. .
�' 1

todos concejales .
de esa entidad edilicia.
- '.
Enseguida, resulta_ útil hacer presente que a'
través de l.as actas de comisión de alcoholes N °5 3 y 9, de. 14 de junio y 13 de
diciembre, a'!lbas de 2018, se desprende que, de acuerdo al l!stado de patentes de •··
alcoholes existentes . a esas fech�s. según clasificación y que .cumplieron con los
antecedentes solicitados para su renova · ción, se acuerda eféctuar la senovación de
.
�sos títulos Rara el primer y segundo semestre d� 2018 ,. respéotivamente.
.
A.. su turno, es dable consignar que.a trpvés
del acuerdo N º 3�4, adoptadó en sesión ordinaria N º 55, del concejq municipal.
realizado el 14 de junio de 2018 y el acaerdo N º 540 dispuesto en la sesión ordinaria
N º 74 del citado organismo pluripersonal, efectuado el 20 de diciembre de 2015, se
aprobó por unanimidad de· sus integrantes las renovaciones c;ie patentes de
alcoholes para los. períodos antes señalados, formalizándose por medio de la
dictación de los decretos exento�
' N °5 1,706 y 3.481, de 14 dE: junio y 20 de diciembre,
ambos del año 20,18. , ,

. Puntualizádo lo anterior, se observó ·qve,


para el pro ceso de renovación de pateptes de alcoholes, el municipio sólo exige el
certifica00 de ·antecedentes;· la· declaración juFada . de las inhabilidaqes y
prohibieiones.establecídas en el artí.éulo 4º, N °5 1 al 6, de la citada ley N º 19.925;
carta de la Junta de Vecinos y Carabineros de Chile; y el pago del respectivo arancel,
sin verificar el cumplirnie_ntó de los requis-1t9s estableciqos p�r� su 0torgamiento.
. .

. . En este contexto, se-advirtió la renovación y


cobro de patentes de alcohole s. a contribuyentes fallecidos, con término de· §iro, sin
J iniciacíón de actividades, con trámite·de t_ érmino de ; giro y cor:i actividades de
· segunda:categoría, sin que conste que esa entidad edilicia haya adoptado medidas
a fin de determinar la. situación actuar en que se encuentr�n los · aludidos
contribuyentes, conforme el siguiente detalle:

32
"
1 , ,
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE .'
UNIDAD DE COr>JTROL EXTERNO

· 1
s . . Contribuyentes con tramitación de término de giro.

Se evidenció que s· contribuyentes


presentan renovación de -sus patentes pese a que, de acuerdo a la información
dispuesta en la página web, del Servicio de lmpues,tos Internos, en adelante SIi,
· sobre "Consultar Situación Tributaria de Terceros", figuran en tramitación de término
de giro, a saber:

Tabla· N º 10:,Contribu
. yentes con tramitación de término de giro

-
, FECHA
PAGO 1ER
"
1'
ROL TRAMITACIÓN
PAGO 2°0

-
.RUT NOMBRE TIPO SEMESTRE SEMESTRE
PÁTENTE TÉRMINO DE
GIRO ($) ($)

-
Gabriela
F1 Sin fecha 71.183 72.208

-
40 01 213.148 219:235
1 7 -0 5 -2015
40 01 97.732 100.499
40- H1 3 1 -03-2014 86.947 88.178

4<11111111 A1 ·11-01-2011 98.599 100.011


Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Contraloría Regional sobre la base de los
antecedentes proporcionados por la Municipalid?d de Molína.'-

5.2. Contribuyéntes con'término de giro.


\.

. · Se constató que 16 contribuyentes


· presentan renovación de sus patentes, no obstante que, de acuerdo a la información ·
dispuesta en la r8ferida página Web del SIi, aparecen con situación de término de
giro, según el siguiente deta\le:

Tabla N º 11: Contribuyentes con término de giro

FECHA PAGO 1ER PAGO 2°0


ROL
RUT NOMBRE TIPO TÉRMINO SEMESTRE SEMESTRE
PATENTE
DE GIRO $ $
C1 28-11-2018 372.056

M1, 30-09-2003 98.599 100.011

C1 14-05-1991 108. 135 109.682


. C1 28-12-2016 306.763
01 198.801 201.619
28-04-2017
E1. 10.7211 108.728
C1. 10-06-2013 89. 134 90.407
.
.
A1 28-12-2016 •377.454 377.454

C1 28-12-2016 111.711 113.308

.. 33
,(
'

co·NTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBb.lCA­


CONTRALORÍA REGJONAL DEL MAULE
:,
UNlpAD·DE CO�TROL EXT�RNO

'
FECHA. PAGO 1ER PAGÓ 2°0
ROL
RU'F NOMBRE TIPO TÉRMINO SEMESTRE SEMESTRE
PATENTE
DE GIRO' $ $
C1 29-10�20·1 O 97.886 99.066

H1 10-05-2012 79.423 · 80.S46


'
·A1 28-12-2016 105.26D. 106.766
H1 06-10-2014 103..439 104.913
01 66.220 6€(040
30-Q4-2Q03
C1 139,934 139.587 1 ,
1

C1 30-04-2003 104.559
E1 28-.07-2017 153.432 155.617

E1 30-09-2003 126.212. 128:003


Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Cont�alóría Regional sobre la base de los antecede11tes
proporcionados por la Municipalidad de Molina. , '
e·> La observación.es aplicable solo al segundo s�mestre, toda vez que el término de giro fue el 28-11-2018·. ·

. En su re�pllesta la alcaldesa adjunta el


º
· oficio N 23, de 2019, emitido p·or el Jefe del Departamento de Rentas Municipales,
en el cual indica que se ajustar�n sus procedimientos en vi.rtud de lo objetado por
este Organismo de Control. ·

. Considerando· que no se aportan' nuevos


antesedentes ni se inform'an acciones· cor.ic;;retas · para sólucionar la deficiencia
representada, se mañtiene ÍfltegrameQte fqs alcances formulados en los numerales
"
I

5.1 y 5.2. .
. I
5.3. Contribuyentes con tributación en ségunda categoría.

En otro orden, se · evidenció doña.


, RUT y don Francisco ,
RUT los cuales pagaron las cuot�s del pr· rmer y segund9 ser11estre
\ por la suma de $11'2.318 y $200.398, respectivamente presentan renovación de sus '

..
í
patentes, rol N ºs 40 •• clase F1 y 40•. cl9se H1, sin perjuicio que al t�nor de
la información 'recabada en·el citado sitio <!el SIi, ap·arecen como contribuyentes de
segunda categoría,

. La alcaldesa ·en su eontestación, acompaña· .


º
el mencionado oficio N 23, de la presente anualidad, a través del cual, el Jefe del
Departamento de R�ntas Municipales, sefíala que la p.atente .rol N º· 400C.,
,· corresponde a un error en �I otorgamiento de transferenci� en el �ño
. _ -
2.014, toda vez que debena haberse registrado al RUT-Franc1sc0
, ,Javier Riveros Cavieres, 1Minimarket E.I.R.L., lo cual se concretó mediante el decreto
. exento N º 2.940, de 25 de 0ctubre de 2019..
. · · , Agregó que en el caso de la s_eño�a-
-· re\/is�rá y an�lizará la situ�ción planteada en el presente numeral.
1
• • I • - ,

34
CONTRALORÍA GENÉRAL DE LA REPÚBLICA

..
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD, DE CONTROL EXTERNO
(

'
Al respecto, si bien resultan atendíbles las
acciones arbitradas por el municipio, se mantiene lo .representado, toda vez que se·
trata de un hecho consolidado.

5.4. Contribuyentes sin iniciación de actividades.

Se canstató que , las


OS
N 4.0�C1 y 40cm .�ertenecientes a doña Marí,a
RUÍ - y María - -' RUT , quienes
desembolsaron las cuotas del ¡:,rimer y segundo semestre por fa suma de $243.135 ·
y $184.205, respectivamenté, fueron renqvadas· por ·el municipio, no obstante que
las citadas personas figuran como contribuyentes sin inicio' de actividades; lo
anterior, de conformidad con la información recabada en el anotado sitio del S11,
· sobre "Cqnsultar Situación Tributaria de Terceros.

Al respecto, es necesario precisar que para


el funcionamiento .de los establecimientos de expendio de�bet;>idas alcohólicas se
requiere obtener y p.agar dos patentes muni9ipales: una, que grava ef ejercicio de
toda profesión, industria, comercio, arte u .otra actividad lucrativa, secundaria o
terciaria, regulada • por los artículos 23 y siguientes del decreto ley
N º 3.063, de 1979, y otra relativa, en particular, al expendio de bebidas alcohólicas,
que será ctasificada y otorgada en la forma que determinan los artículos 3º y 5º de -\

º
la ley
' N 19.925.
.

Enseguida, cabe recordar que la reiterada


jurisprudencia de este Organismo de Control.ha establecido que ·en-aquellos casos
en que no exista ejercicio efec{ivo de la actividad amparada, resulta procedente que
el municipio, en uso de sus atribuciones y en cumplimiento de la normativa que
regula la materia, deniegue la renovación
. -
de la patente de alcoholes respectiva.

. Lo anterior; por cuanto ante·una solicitud de


renovación de patent� de alcoholes, el municipio debe verificar el cumplimiento
actual de los requisitos legales habilítantes -para .poseerla,. y al ha.ber cesad.o el I
ejercicio �fectivo de la actividad ampar�da por la patente, deja de concurrir uno de
los requisitos esenciales para su otorgamiento, por lo que procede que la entidad
ediHcia no acceda a su renovacion (aplica·criterio cont�nido en el dictamen N º 9.572,
de 2005, de esta Entidad ·de Control).· ·

· A mayor abundamiento, se debe considerar


que el expendio de be�idas alcot.lólicas constituye una actividad que se prolonga en
el tiempo, por lo cual las exigencias necesarias para su ejercicio deben concurrir en
forma permanente, de tal manera que la falta de una de ella-s, por üna circunstancia
sobreviniente, implica la pérdida de., los supuestos considerados_ al otorgarse la
patente y, por lo tanto, la autorización concedida no puede subsistir .(aplica dictarrien
N º 4.441, de 2005, de este ó_rgano Contralor).

En consecuencia, se observa que la


repartición edilici� ha procedido a cursar renovacíones·de patentes de alcoholes a

�- 35
.�·
, .
CONTRAL.ORÍA GENERAL DELA REPÚBLl8A ·
CQNTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTl;RNO

los c;;ontribuyentes señalados eri los numerales· '5.1, 5.2, 5.3 y 5.4, al margen de los
requisitos exigidos en las disposiciones normativas antes señaladas.

5.5. R�novación de patentes· a-personas fallecidas. ·


\

De la revisión realízada se �omprobó que 4


Rersonas presentan renovación de sus pate.ntes, no ot}starite, q\,le de conrormidad a
la información obtenida d.el sistema de informadón del Servicio de Registro Civil e
Identificación -en adelante SRCel'- se verificó que, a ta fecha de tá ·respectiva
renovación, éstas se encontraban fallecidas, según el siguiente detalle:·

Tab.l.a N º 12: Patentes renovadas de contribuyentes falleóidos


'

PAGO 1ER PAGO 2°0


ROL FE8HA
RUT NOMBRE TIPO SEMESTRE SEMESTRE
PATENTE DEFUNCIÓN
$ $
C1 · 14-07-2014 306763

.
'
A1 04-Q2...Z004 377.454 . 377.454
F1 - 56.986· 57.802
02-12-2018
C1 ·83.210 84.396
01 139.934 139.587
02-11-2015 J..
C1 66.220 66.040
Fuemte: Preparado por la. €omisión fiscalizaqorá de e.sta Contraloria · Regíonal
· sobre la base de los
antecedentes J:lroporcionapos por Ja· Municipalidad de Melina. .
('l La o�servaciqn es apli<¡:able solo al segundo semestre, toda vez que falleció �I 02-12-2018.

/ ' .
En lo pertinente, �s dable señalar que. el
artículo 9 º de 1� citada ley Nº 19.925, establece que en Ja respectiva patente deberá
anotarse el nombre del dueño, número de su cédula de identidad con indicación del
lugar de su otorgamiento y la dirección del negocro. Añade. su inciso segundo que,
iguales anotaciones se harán respecto del adquiriente, en caso de transferencia de
la patente,; las que sólo puedén tra�.sferirse previa inscripción en la oficina municipal
· competente, y · a las personas que no estén comprendidas
, er:i l'as prohibicjones del·
artículo 4�, del mismo cue,rpo legal. · '
. .
:
En este sentido, es dable precisar que, si
bien el municipio tiene el deber de aceptar el pago de la patente de alcoholes, aquello
solo re·sulta aplicable de manera transitor'ia mientras se esté tramitando la posesión
efectiva de la her:enci'a o. la transferencia de que se trate, toda vez que no resulta
é3dmisibJe que, de .manera indefinida, a�uella se· entere sin que se ejerza la actividad
objeto de la misma, en atención a que ello constituye unp .de los requisitos esenciales
para mantener su titul�ridad (aplica criterio contenido en el dictamen Nº 37.901; de
2013, de la Contraloría General).

5.6-. Renovaeiones de patentes sin informe de Junta de Vecinos y Carabineros de


,
' . Chile. .,

'Respecto de la materia, e� dable. señalar

./
que examinado los e�pedientes 'de renovación de · patentes alcohólicas
correspqndientes al perío�o 2018, se verificó q�e las carpetas de los contribuyentes

. 36
·/

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA · 1

CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE


UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

que se' indican, carecen de un informe e:iue den cuenta de la opinión por parte de la
·· junta de vecinos respectiva como asimismo, tampoco se aprecia la solicitud de
informe de cada contribuyente a Carabineros de Chile, el detalle de cada uno de los
casos determinados, se encuentra contenido en el' anexo N º 5.

En e.ste contexto, es dable consignar que lo


indicado, transgrede lo prescritd en el artículo 3º del reiterado decreto exento
N º 4.420, de 2003,. sob_re ordenanza que regula la materia, la cual establece que.
"Recibida la solicitud con los antecedentes indicados precedentemente, . el·
Departamento de Rentas Municipales deberá solicitar la opinión a la respectiva Junta
· de Vecinos, ésta se realizará r11ediante. carta certificada, entendiéndose que la Junta /'

ha t'0mado conotimiento de ella al tercer d�a hábil siguiente a la fecha de envío por
Correos dé Chile. La Junta de VeGinos requerida deberá evacuar su informe, el que
vendrá avalado por su directorio. Pel mismo modo, el interesádo solicitará un informe
a Carabineros de 9hile. Lo mismo será aplicable para la renovación y traslado de
patentes de alc�hole,s...

5.7. .
Inconsistencias en las fechas de presentación de antec;;edentes .

5.7.1. Documentación de contribuyentes presentada en "fechas posteriores al acta


de renovacion de la comisión de alcoholes. .
Cabe indicar, que de confoqnidad al análisis
de la documentación contenida en los expedientes de los contribuyentes que
presentaron antecedentes para renovar la patente de alcoholes, resp·e.cto al segu'ndo
semestre 2018, se verificó que estos contienen una fechaposterior a la consignad�
en el acta de ,�.comisión de alcoholes N º 9, de 13 de diciembre de 2018, en el cual
el concejo municipal en conjunto con el Jefe del Departamento · de Rentas
Municipales, aprueban la renovación de las patentes alcohólicas existentes a esá
fecha y que, segun se desprende· .del propio documento, cumplieron con los
antecedentes solicitados par? su respectiva renovación, entre los cuales y entre
otros, figura el certificado de antecedentes, C.A. y la declaración jurada, D.J., de no
encontrarse afecto a las inhabilidades y prohibiciones establecidas en los numerales
del 1 al 6 del artículo 4 º de la anotada ley sobre e-xpendio y consumo de bebidas
. alcohólicas, de acuerdo al siguiente detalle:

Tabla N º 13: Carpetas con antecedentes de fecha posterior al acta de renovación


de las patentes

llllllmBIIIII TIPO FECHA FECHA


RUT' NOMBRE
IDimil D.J. ,C. A.
11 llllm 1 82
11
20-12-2018 20-12-2018


11
,. 1
IIIIIm 1
M1
-A1
20-12-.201� 20-12-2018
20-12-2018 20-12-2018
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Contraloría Regional sobre la base de los
antecedentes propordonados por la Municipalidad de Malina.

B7
• 1

CONTRALORÍA.GENERAL. DE LA REPÚBLICA
, CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

5.7.2. Documentación de contribuyentes presentada en fechas pos.teriores al acta


de renovación de la comisión de.alcoholes y aprobación del concejo municipal.
. ,,
· Bajo �ste mismo orden, se �videnció que los
expedientes dE? renovación ,de patentes de alcoholes correspondientes al segundo
semestre 2018, de - los contribuyentes qu� ,se señalan más adelante, contie·nen
documentación ta·les como D.J y C.A. con fecha posterior' a la' consignada en Ja
reiterada acta de comisión de alcoholes N º 9, de 13 de. diciembre de 2018, como así
.
también, respecto de la fecha del acuerdo N º 540, adoptado en sesión ordinaria
N º 7 del ente colegiad<;>, e"fectuaqa con fecha 20, de dici�mbre de 201�, en la cual
por unanimidad de sus integrantes se aprueba la répovación de patentes alcohólicas
para el semestre me,ncionado, según el desglose que se presenta·a continuación:

..
• Tabla N º 14; Oocumentación
\
con fecha posterior
. al acta de aprobación del concejo 1 •

FECHA ' FECHA


RUT NOMBR'E TIPO
D.J. C. A.
F1 .. 1$-01-201� 16-01-2019
C1 17-01-2019. 17-01-2019
F1 22-01-2019 22-01-2019.
A1 22-01-2019 22-01-2019
A1 28-12-2018 28-'12-2018
C1 29-01-2019 29-01-2$:M9
-H1 24-01-2019 24-' 01-2019
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora Ele esta Contraloría Regtonal sobre la base de los
antecedentes proporcionados por la Munisipalidad de Mo.lina.
'.
Sobre el ·Rarticular, es. dable señ�lar
· que el
º .
artículo 5 de la aludida Ley :sobre Expendio y Consumo de Bebidas Alcohólicás,·
disp.c;me que las .patentes de que se trata se conceden en la forma que determina
esa normatíva legal, sin perJuicio de la aplicación de las norQ1as de la reiterada Ley'
de Rentas Muniéipales y de la ley. N º 18.695, en lo que fueren pertinentes.
.

t . Por su parte 1 el artículo 65, letra ñ), del


� último texto legal citado, prevé que el alcalde requerirá el acuerdo del concejo para
otorgar, renovar y trasladar patentes de alcoholes. Agrega, que el otorgamiento, la
renovacfón o el trasladó de estas patentes se praeticarán previ& consulta a las juntas
de vecinos respectivas.

En relación con lo · anterior, es menester


recordar que la jurisprudencia administrativa dé esta Contraloría �eneral, conten · ida·,
entre.otros, · en eI' dictamen N º 39.401, de 2008, ha establecido, en lo que ioteresa,
que los actos admi,nistrativ·os .de otorgamiento, renovación y traslado de una patente
de alcoholes, son·. actos ·reglados y ·se encuentran sujetos al Gumplimiento de
1
diversas exigencias, entre las"cu.ates se coniép,plan ·aspectos objetivos qué la
autoridad pertinente. debe limitarse a verificar, uno cde los cual.es es la ausencia de
inhabilidad legal.

·). 38

• ..r
·coNTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CON1ROL EXTERNO

' .
Cabe hacer recordar que,. según lo
· señalado en la jurisprudencia administrativa contenida en el dictamen N º 12.015, de
2002, tal aspecto objetivo se.acredita a través de una declaración jurada en orden a ..
que la persona natural de que· se trate, ya. sea que actúe por sí misma o como
representante legal de una. sociedad, no se encuentra en alguna de las situaciones
de inhabilidad previstas en la ley del ramo, como_asimismo, a través del certificado
de antecedentes r�spectivo, aspectos :que según lo antecedentes tenidos a la vista
no se tuvieron al momento de las aprobaciones de las patentes de los contribuyentes
consignados en los num·erales 5.7.1 y 5.7.2, respectivamente, (aplica criterio
contenido en el dictamen N º 71. 771, de 2011,
. de. esta Entidad de Control).
.
En su respuesta, la autoridad comunal
acompaña el referido oficio N º 23, de 9 de diciembre de 2019. por medio del cual, ei
Jefe del Departamento de Rentas Municipales, confirma lo objetado por este
Organismo de Control e informa que adoptará las medidas pertinentes, con el objeto
·de ajustarse a lo plasmado en los numerales· N°5 5.4; 5.5; 5.6; 5.7.1; y .5.7.2. ·
'.
En virtud de lo expuesto y considerando que
no se aportan nuevos antecedentes, ni se informan acciones concretas para
solucionar la deficiencia representada, se mantiene· íntegramente lqs alcances
formulados en los r)uine�ales N º5 5.4, respecto de los contribuyentes sin inicio de
actividades; 5.5, sobre Ja · renovación de patentes a personas fallecidas; 5.6,
renovación de patentes s'ir) informe de Junta de· Vecinos, según lo ·plasmado en su
ordenanza, munidpal; 5.7.. 1 y 5.7.2, por las inconsistencia en las fechas de
presentaeión _de antecedentes en las reno'(aciones de las ·patente� de alcoholes.

6. Sobre otorgamiento de patente de alcoholes á una sociedad representada por


un funcionario municipal.

Como cuestión previa, vale consignar que


· esta Entidad de Control, validó a través de la información ext(aída del portal Equifax,
so� socie?ades y s�c.í�s, que la empFesa SPA, RUT
N º -· mantiene 3. acc,onrstas. .
En este contexto, se constató que uno de
los citados accionistas, doña , pertenece a la planta de la
Municipalidad de Molina, desde el año 1994, cumpliendo en la actualidad labores de
abogada en la Dirección de Asesoría Jurídica, lo anteriqr, según los registros del
Sisterna de Información y Control del Personal de la Administración _del Estado,
SIAPER, de la Contraloría General y la información contenida en el Portal de
Transparencia de esa entidad edilicia.·

, En lo puntual, se. corroboró que ese


municipio otorgó la patente rol de alcoholes N º 400343, a la señalada sociedad,
mediante decreto exento N º 1.517, de 24 de mayo de 2018, según el acta _de la
comisión de alcoholes y el acuerdo.. N º 371, de sesión extraordinaria N º 20, del
concejo municipal, de iguat-data, advirtiéndose con ello, un incumpliendo del artículo
4º de_ la citada ley de �lcoholes, que establece que no podrá concederse autorización_

· 39
,,.
,. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO '-
'
.� .

·para la venta de bebidas alcohólicas a las personas que indica, ehtre las cuales, en

. . dos í menciona
su número ...
a los emp·leados o fu11cionarios fiscales
. . o municipale·s.
.
. · A su turno, la jurisprudencia administrativa
. d e este Órgano Cqntralor, contenida e· n los dictámenes N ºs 42.457, de 2013, y
52.46f, de 2014; entre otrbs, ha precisad·o que la finalidad del citado artículo es
impedir que la actividad de ·e,xpendio de bebidas alcohólicas sea realizada por
. determinadas personas, en �tención � la calidad que poséan o � razones de índ?le
moral, sea que aquellas actuen por s1 o como r.e.presentantes 1
legales de personas
jurídicas , o administradores efe establecimien_tos comerciales (aplica dictame:n
N º 37.342, de 2016, de este Grganismo de Con.trol)., · -'

. ·• En este orden de consideraciones, cabe ·


indicar que lo$ socios posE;en, por rE;gla ·general, la facultad para adn;,inistrarla, y, por
· tanto, participan en la toma de decisiones que ,tlebén adoptarse en relación con la
patente. de alcoholes de que sea titular, circunstancia que, según se ha señalado, es
precisamente la que determina la configuración de· la inhabilidac:l que se analizá
(ap.lica criterio contenido en el' dictamen N º 42.457, q,e 20.13, de esta Entidad ,de
'Control).
( .
. En su respuesta él municipjo informa que
doña , dejó de pertenecer al directorio de la citada émpresa,
con fecha 17 de diciembr.e de 2017, prueba cte ello, acompaña en esta instancia el
documento denominado "Acta de la Segunda General de Accionistas de Sociedad
Hotel.era Ponarq SPA", el cual da cuenta en su numeral tercero, acuerdo uno, sobre
' la renuncia definitiva de la sefjora Arqueros Valer, en stJ calidad
· de acci.onista del
dir�ctorio de 'la citada empresa.
. .. ,;

. Consiaerando que el municipio nó .acredita


quien detenta la administración de la so�iedad an�lizada, como, asimismo ,. la
efectividad d(?I traspaso de las acGiones de la funciqnaria municipal, se·mantienepor
ahora el alcance formulado. • · - ·.
. : · .
1
7. Participación de co,hcej�I en la.renovaci. ón de patente de un familiar.

Sobre la materia, �e· · verificó que el


contribuyente Migue.
. l Guajardo Avilés, obtuvo en la Municipalidad de Molina, el 15 .
de mayo. de 2019, por medio
. de una transferenci� qe do. minio la patente de alép.hol
rql N º 400347, cuyo giro 09rresp'onde a restaurante . de turis·mo, según c;onsta en
decr'éte e�entó N º 1.422, de esa anualidad. En· lo particular,. se constató que el
aludido contr'ibuyente, trene una relación de parentesco�at Hugo
Guajar:do Roa, por cuanto éste último es sobrino del señ�r-

. . En este aspecto, sé determinó que · el


' concejo municip· a 1 aprobó mediante decreto exento. N º .1. 758, de 21 de junio de 2019,
'
'
� · la renovación de 1-a citada patente, adjuntando en. el citado documento, el acta de la
comisión de alcoholes N 9 03/2019, en la cual sé1advierte la n.:Jbrioa del citado edil,
¡
cqmo parte integrante de la aludida
• .
comisión.
.
En

relación
1
con
'
la

situación expuesta,.

40
• J

'
CONTRALORÍA GENERAL DE LA.REPÚBLICA
1 _ CONTRALORÍA �EGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXT�RNO

es menester tener presente lo indicado en los artículos 52.. y 53, de la referida ley
·
N º 18.575, los que en términos generales, hacen mención, que se debe observar
·
una conducta intachable y un desempeño honesto y leal de la función o cargo, con'.
'preeminencia del inte_rés generaLs'Obre el padicular, y se expresa -en lo que interesa-
' en el recto y correcto ejercicio del -poaer público por parte de las autoridade.s
adminisfratiV?S y en lo razonable e imparcial de sus decisiones, dando e�tricto_
cumplimiento al principio de la probidad administrativa. i'

. � - ·
En relación con· lo anterior, es del caso
º
r�cordar que el artículo 62, N 6, de la ley recién citada, prevé entre las conductas .;
que contravienen especiálmente el anotac;fo principio de probidad, el intervenir, en
razqn de las funciones, en asuntos en ·que- se tenga interés perso'nal o en que lo
tengan el cónyuge, hijos, adoptado.s o p9rientes hastá el tercer grado . de
.consanguinidad y segundo de afinidad inclusive, como asimi�mo, el. particip�r en_
decisiones en que exista cualquier circunstancia que le reste imparcialidad,
estableciendo la parte final de dicha,disposición, en lo que importa, la procedenci?
de que las autoridades respectivas se abstengan de paÍ}icipar en estos �suntos .
(�plica dictamen N º 71.910,·de 2012, de este Organ-ismo de Control). ·
' ' .
En su contestación, la jefa -edilicia señala
que se inrorm;uá en una próxima . sesión de concejo, qu:e cada miembro de ese
cuerpo colegiad9 deberá abstenerse de participar en cualquier _decisión que '
concu¡ra u,na circunstancia que le reste imparcialidad al actuar de los ediles, de
conformidad a to precisado en la·norma.tiva que rige sobre la materia.

Considerando que lo comunicado por esa la


autoridad comunal no desvirtúa la observación, y teniendo en cuenta que la situación
'representada corresP.ónde a uri hecho consolidado . que no es susceptible de ser·
regularizado para el caso analizado, se mantiene la objeción formulada.·
,r

.
• • - • ' • � t. • • I • �

8. Patente de alcohol de un familiar c;tel Director de Administración y Finanzas.

" . De la revisión realizáda, se �determinó que· •. ·'


doña , ' mar1tiene patente rol N º 40� �esde el 30 de
diciembre,de 2016, obtenida mepia11te transferen'cia definitiva, de conformidad a lo
· establecido
' en el decreto exento. N º 3. .808, de esa antialidad.
'

' Luego a través de _un procegimi.ento ·de


' . ,
·consulta a la base de datos proporcionada por el SRCel, se corroboró que la
contribuyente en cues_tión, mantiene una relación de parentesco con el Director de
Administración y Finanzas, don , toda vez que. la señ9ra- 1 •
- es he·rmaná de su suegra. . I ; "
.

En este ". contexto, analizado los


antecedentes relacionados a la trans'ferencia de· la ·citada patente, además, de
revisado los perfiles de usuario y perfile$ del sistema de rentas.de esa entidad
municipal, como así también, lo señalado en el reglamento de funciones, aprobado
a_ través de acto admi�istrativo exento N º 4.334 d� 2015, sobre las f,unciónes ·del
.�·
41
. ,
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
· CONTRALORÍA REG!ONAL DEL MAULE· .
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

Director de Admihistrac;ión y Finanzas, no se determinaron situacjor::i_es susceptibles _


- de observar a la fecha de esta fiscalizaciór-1 que. contravengan el citado _artículo 62
. ¡
de la nombrada ley N º 18.575.

9. Patentes comerciales
. pag,.a'das en las patentes de alcoholes.
..
.1 . ·· Del examen d.e lo� ingresos, se comprobó .
.
que, en conjunto con el impuesto por concepto de patente'de alcoholes, esa'entidad
comunal ·incluyó en el comprobante de :'ingreso, moritos corresp9ndien��s a
actividades comer.ciales·, he.cho que distorsiona la información referida a los ingresos
por conceptos de esos permisos, y no . permite realizar un adecuado análisis de
, cuentas sobre los ingresos generados por estos concept��- ·
'
La �ituación descrité? vulnera el principio de.
exposición consignado en el anotado .oficio circular- N º 60.820, de 2005, cJe esta
·
Entiqad de con .trol, el que establece que los esta'dos contables, deben contener toda
la irf�rmación necesaria para una adecuada interpretaci(m' de las situaciones
presupuestar.ias y económicé;l& financieras de la entidad.
l
· Asimismo; lo expuesto no se condice con el
citado princ1p10 de\ co,ntrol', esta�lecido en el artículo 3º inciso' segundo, de la
mel')cionada ley Nº 1.8.57q. .. ..
t •.

. - . La autoridad comunal, informa que se está ·


ge�tionando una coordinación entre los departamentos que tengan inje..rencia en la
materia; á objeto ,de (!Ue, en lo sucesivo, las patentes comerciales y de alcoholes se
eneuentren desagregadas. \ . . ·
. . .

_ En consideración de que . la · mecHda


dispuest� tendrá efecto en el futuro,. y por tratarse · de una situación consolidada, no
susceptible
'
dÉfregularizar en el período revisado, se mantiene la observación. ,
. .. �
\

· 1O. Servicio externo de cobranza.

. _ A través del, decreto exento N º .1.435/2018,


de 16 de mayo. de 2018, la Munidpalidad de Molina, aprobó las bases administrativas
del proyecto. denominado "Servicio ·externo de gestión y cálculo de capltal·es ·propios
y potencial de cobro de impuestos locales para su posterior re.cau'daoión en 'la
Mun\cipalidad de Malina". . . .•

. Seguidarnen.te, m·ediante el ,decreto exerito


º
N 1.064/2018, de 11 de junio 2018, se declaró in.admisible, llamando nuevamente
� al proceso licitatorio ID Nº 2309-42-LE18, el cual fLJe adjudicado a la em�r.esa .
Actividades de Asesorar:niento Empresarial Leandro Antonio Albomoz Arellano
E.I.R.L, RUT , según los decretos exentos N °s- 2.089/2018 y
2.356/2018.

�7.
_.

42

r:
. .
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

I
CO�TRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

Es del caso agregar, que el contrato fue


aprobado por medio del decreto exento N º 2.585/2018, de 20 de septiembre de 2018,
y complementado .mediante el decr�to exe�to N º 2.037/2018.

Ahora · bien, analizado el pliego. de


condíciorres que rigió el contrato en comento, se advirtió que el precio convenido. a
pagar por los servicios contratados, de acuerde::, a lo dispuesto en la cláusula cuarta
' del aludido convenio y en el numeral 7 de las Bases Administrativas. Generales,
corresponde a un 22% de los montos que cada mes fueran efectivamente percibidos
por el m.unicipio, por conceptos de recaudación y costas personales, obtenidas a
causa de 1� gestión de cobranza efectuada f?Or. el prestador. · · '
' ·
: En lo pertinente, es dable indicar que sí
bien, en la éspecie, no existiría impedimento en fijar el precio del contrato en base a
un porce.ntaje de lo recaudado,· no es menos cierto que, conforme lo ha manifestado
la jurisprudencia administrativa de esta Entidad de Control, entre otros, en el
dictamen Nº, 30.350, de 2008, en tales casos se requiere, por lo menos, que la ·
e·ntidad efectúe una estimación del precio a pagar o que se establezcan parámetros
que permitan calcularlo, lo que no fue posible verificar en la especie. · .

En efecto, la indeterminación de los montos ·,


que se pagarán en el contexto del presente convenio constituyen una vulneración a
lo dispuesto en los artículos 11 y 64 del decreto Ñ º 2.50, de 2004, del Ministerio de
.... Hacienda, que estabtecen la responsabilidad de las entic;tades de estimar el m'onto '
· de \as contratáciones y las menciones que deben contener las convenciones que se
celebren conforme a dicha normativa, respectivamente, pues no existen, en el caso
en estudio, elementos gue permitan determinar· el monto de la respectiva
convención, situación que. además, impide. dar cumplimiento e"!- lo dispuesto en el
artículo 11 de la referida ley N º 19.886 y 68 del aludido reglamento, los que imponen·
la obligación de requerir la constitución de cauciones para garantizar el oportuno
cumplimiento del contrato, en un monto que debe asce.nder entre un 5 °/o y un 30% ·
·del precio del contrato, razón por la cual, tampoco resultaba posible determinar el
mor:ito al cual debió'ascender la garantía de fiel y oportuno cumplimiento, situación
que atenta contra el debido resguardo. de los intereses municipales.
. ,
r '

En todo caso, cabe señalar que según lo


djspuesto en el numeral 1.4.1 de las Bases Administrativas Generales, esa entidad
edilicia estableció que pese a ·la imposibilidad cie determinar e·1 monto de la
· contratación, el prdceso se trataría como licitación pública para contratación igwal o
superior a 1.000 UTM, por lo que si se atiende a lo señalado en el precitado artículo
11 del Reglamento de la Ley de Compras, el que como s.e dijo, impone a la entidad
la obligaci.ón de estimar el posible monto para efectos de determinar el mecanismo
· de contratación. seria posible entender que el monto de las garantías no podría ser
inferior aJ 5% de ese valor, lo que en el caso de la especie no se CJ:Jmpliría.

. . Sin perjuicio de lo expuesto,' ese· municipío


debe tener presente que es un deber de la autori,d ad el velar por la eficiente
utilización de los recursos municipales, por lo que las acciones desplegadas para la
.,
43
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO.

, .
recuperación de los montos que se le adeuden deben. suponer un racional empleo
de los recursos, conforme con la importancia de la deuda, aspecto- que, en la
especie, dada la indete�minación del monto del contrato y la inexistencia de pagos
efectuados a la fecha, tampoco result� factible de ser verificado (apli<;:a criterio
contenido en el dictamen Nº 51.254, de 2002, de este Órgano de C.ontrol). ·

-En su respuesta, la alcaldesa menciona que


el objetivo de establecer un precio fijo por los servicios que se trata, equivalente a·1 '.
22% de los montos que cada mes fueran efectivamente percibidos por el municipio,
por concepto de recaudación y costas personales, obtenidas a causa de la gestión,
de cobranza efectuada por el proveedor, por cuanto dicha figura 'provee la certeza
respecto del precio justo contratado, ponderando. el mérito y la conveniencia del
mismo, en razón de ser no solo una motivación para el ente público, sino que la
empresa contratante tendría un incentivo a desarrollar de la mejor forma su servicio
en favorde la municiQalidad.

. No obstante de lo manifestado por esa


autoridad edilicia, cabe señalar: que si bien explica el objetivo del porcentaje pactado
en el convenio por los servicios contratados, no aporta antecedentes concretos quE?
permitan desvirtuar la observación formulada, razón por la cual, y por tratarse,
adicion�lmente, de una situación consolidada, se mantiene lo observado.

11. Sobre validaciones en terreno. \,

.
. Esta Entidad Fiscalizadora, con la finalidad
de verificar el cumplimiento qe la normativa vigente, respecto al cobro de los
., derechos y uso de patentes de alcoholes, efectuó un total de 32 validaciones en ·
terreno, correspondientes a 27 contribuyentes, durante los días 6 y 7 de noviembre
.de 20191 determinándose los siguientes resultados:
' · 11.1. Se verificó que el contribuyente Lord
Riquelme Aguilar, RUT , mantiene un Minimercado de Alcoholes;
ubicado en Avenida 7 de abril Nº 2_.2�0, tipo H, según la le� del artículo 3º, de la
·
reiterada ley Nº 19.925, según consta en patente rol Nº 4�. _ · ·
En este contexto, se determinó que el local
mantenía un área destinada' a la venta y almacenamiento de bebidas alcohólicas
superior al 10% de los metros cuadrados del espacio para comestibles y abarrotes,
infringiendo con ello,· el citado numeral 3º , en su letra H, del mencionado cuerpo
legal: /
\
· · ·
'
• · Asimismo, se observó que dicho
,
1

establecimiento ·comercial, mantenía un cartel alusivo en la parte f(o'ntal, con la.


. -1 leyenda "botillería",. según se advierte en registro fotográfico que se presenta en el
anexo Nº 6.
,.
11.2. · Se verificó que esa entidad edilicia
º
otorgó la patente de restaurante N 400069, al establecimiento ubicado en· Avenida

I
44
.
CONTRALORÍA.GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL-DEL MAULE
UNIDAD DE-CONTROL EXTERNO
''
7 de Abril N º 2071, de propiedad de don , sin embargo, de la
. visita efectuada en terreno, se corroboró que ese local operaba de manera
siml!ltánea prestando el servicio de arriendo de habitaciones, lo cual no se aviene a
lo consagrado en el articulo 3º , de la anotada ley, cuyo registro fotográfico se expone
en el anexo N º 7.
. .
Respecto de los hechos otiservados en los
numerales 11.1 y 11.2 precedentés, es dable inaicar que, en el marco de la
fiscalización que deben ejercer los muni.éipios sobre el funGionamiento de los
negocios de su comuna, les corresponde cpntrolar que los establecimientos que se
;,
encuentran autorizados para funcionar con pat'1nte de alcoholes, desarrollen
efectivamente el giro eorrespondiente ?11 tipo dé establecimientos y no alJ de otras
pé;\tentes de alcoholes de las cuales cárecen (aplica criterio c�>ntenid0 en el dictamen
N º 22.412, de 2006, de la Contraloría GeneralJ.

. ·sobre observado en los numerales 11.1 y


11.2, el municipio informa a través del oficio N º 23, de 9 de diciembre de 2019,
emitido por el Jefe de Rentas Municipales, que la meñcionada repartición tomará
medidas tendientes a aumentar el número de fiscalizaciones. para corregir lo
planteado po_r este Organismo Contralor.

. . ' Al tenor de lo expuesto por la sede edilícia,


y considerando que la medida aludi9a tendrá efectos en el futuro, lo cual no permite .
desvirtuar lo objetado por- esta Entidad dé Control, en consecuencia, se mantiene la
o�servación form.ulada.
.
, 11.3. Se determinó que el municipio otorgó
º
� rol N 40 •• �I contribuyente Sucursal 'vi nolo Castro, RUT
- , emplazado en Avenida. , correspondiente
a un "Bar-·Cantina", clasificado .en la letra E, constatándose que el local se ubicaba
a menos de.100 metros de distancia del terminal de buses de esa comuna, lo cual
no se aviene a lo estipulado en el artículo 8 º , de la citada ley.

. • En su contestación, ·1a autoridad comunal


informa que la sucesión del contribuyente Vignolo Castro cuenta con patente de
alcoholes. desde el año.. 1996,· según registros del sistema de patentes de ese
municipio, y que· a su vez l'a empresa Buses Aquelarre SP�, se otorgó patente
municipal con fecha 24 de f�brero de 2015.
,
Al respecto, los argumentos vertidos por la
jefa edilicia resultan insuficientes para subsanar los hechos expuestos, por cuanto,
el municipio no remitió en esta oportunidad antecedentes de respaldo que permitan
desvirtuar la observación formulada, ·en consecuencia, se mantiene por ahora lo
objetado en el presen.te numeral.
,· . -
. , 11.4. Se constató que la residencial
ubicada en calle Lualdad Nº 2�atente N º 40-; de pr,opiedad de .don
, RUT-. no manteníé;l en el exterior con l�tras

45
80NTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXT;ERNO
.-
. . .
perfectamente visibles, la frase "Expendio de beb,idas alqohólicas", la clasific�ción
. del negocio y la clase. de patente, ·vulnerando con ello el inciso primero clel artículo
12., de la anotada ley N º Ü).'925, cuyo registro fotográfr�o consta en anexo N º 8.

.- · . 11.5. Se vefificó qué 3 contribuyentes


manteníar:, su local comercial, c;;onjuntamenté eón una entrada a la casa habitación,
infringiendo con ello, lo e·stipulado en el artículo 14,. de la se
. ñalada ley. Los casos
observados se exponen en el siguiente cuadro (ver registro fotográfico en el _anexo
N º 9):

Tabla N º 15: Locales cornerciaÍes con entradá a las casas habitacion

TIPO DIRECCIÓN COMERCIAL


C1
F1
H1
N º 2055
-Quechereguas N º 2131
I
Fuente: Preparado por la comi.sión fiscalizadora de esta Contraloría Regional sobre la basé de las visitas a
terreno efectuadas h;>s días 6 y 7 de noviembre de 2019.

. 11.6. Se comprobó que el contribuyente


. que se individualiza a continuación, no cump.le con .el r.equisito consagrado en el.
artículo 40, el cuál establece que "Todo estableci. mi�ñto1 en que s. e expendan bebidas
·· alcohólicas deberá exhibir, en lugar destacado y claramente.visíble··al público, un
. cartel.en el 9ual se indiquen de manera dro�cti9a las prohib.icione.s... ", cuyo ,detalle
es el siguier:ite:

Tabla N º 16.: Contribuyente que no c· umple con· requisito artículo 40


.,

RUT NOMBRE ROL ·.TIPO

40'0081 H.1 Buena


Fuente: Preparado por la comisión fiscalizador-a de esta Contraloría Regional sol:Íre lél basé de las visitas a

-
, terreno efectuactas los·días 6 .y 7 de noviembre de.2'0119.

Respeéto· a lo objetado en los numerales


11.4, 11 ¡ 5 y 11.6, la alcaldesa expone que ,el· Departamento de Rentas M1:Jnicipales
tomará medidas relativas. a aumentar el.número .de fisGalizacio.nes.

• · 1 .Sin perjuicio de lo inform�do por esa entidad
,I municí'pal,· ,y c0nsiderando q.ue las situaciones plánteaqas corresponden a' hechos
consolidados que no son susceptibles de ser regularizados en el p'eríodo revisado,
y que las acciones propuestas se materializarán en· el futuro, se mantiene las
0t;ijeéionés formuladas en todos .sus tér�·inos.

',
(

46
\. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAl:D DE CONTROL EXTERNO

• . 11.7.. Se advirti_ó- que 2 personas estaban


haciendo uso de patentes de alcoholes de contribuyentes que, según lo verificado·
en SRGel, se en'cpntraban fallecidas, no -obstante, de acuerdo a las validaciones
efectuadas, éstas indicaron que se encontraban reali�ando el trámite de posesión·
efectiva, situación que nQ se pudo acreditar, en el transcurso de esta auditoria. Los
casos se ·presentan a continuación:

Tabla N º 17� Personas utilizando paten'tes de contribuyentes fallecidos

-
1 •


RUT NOMBRE TIPO DIREéCIÓN COMERCIAL
\

C1
F1
A1
Fuente: Preparado por ta comisión fiscalizadora de esta Contraloría Regional sobre la base de las visitas a
terreno efectuadas los días 6 y 7 de noviembr� de 2019.

Sobre el particular, corresponde hacer


presente lo ya indicado en el numeral 5.5 del presente acápite, en el sentido que la
patente puede transferirse previa inscripción en la oficina municipql competente, y a
las personas que no estén comprendidas en las prohibiciones del artfculo 4 º qe la
ley N º 19.925. Además. el municipio tiene el deber de aceptar el pago de la patente
_
de alcoholes de manera transitoria miéritras se esté tramitando la posesión efectiva
de la herencia o la transferencia de :que se trate, toda vez que no resulta admisible
que ,ello ocurre de manera indefinida, en atención a que ello constituye. uno dé los
requisitos esencíal·es para mantener su titularidad (aplica criterio contenido en el
dictamen N.º 37.901, de 2013, de la Contraloría General).

. . - En relación a este punto, la sede edilicia


ínforma que el contribuyente RUT , cuyas patentes corresponden a dona

..
, se encuentra realizando el trámite de posesión efectiva según
\ . documento. de "Solicitud de Modificación de Posesión Efectiva Intestada ante el
Servicio de Registro Civil e Identificación'', de fecha 8 de noviembre de 2019, que
. acompaña en esta oportunidad.
' . '
. - , · Respecto del contribuyente
- y Otros, RUT �. con rol de patente N º 40., esa entidad.
comunai expresa que no renovara el citado permiso.
1

_ . Cqnsi�erando que los hechos planteados


por er municipio aún no se han conc(etado y que, ademást corresponden a
situaciones consolidadas que no son susceptibles de corregir en el períódo revisado,
se mantienen los alcances precisados.
· ' · ,· 11.8. Se verificó que 2 negocios de.:
expendio de alcoholes estaban funcionando con RUT y razón social díferente a las
consignadas en las boletas de ventas y servicios respectivos, según el siguiente
detalle (ver registro fotográfico en el a·nexo N º 1O):
• • 1

47

.
CONTRALOR.ÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA:­
CONTRAl,.ORíA REG(ONAL DEL MAULE
',
UNIDAD DE CONTROL,EXTERNO

f •

Tabla N º 18: Contribuyentes con Rut y razón social distjnta


.,
PROPIETARIO ROL PATEN:rE DE CONTRIBUYENT-E EMISOR

ªªª ·-
DIRECCIÓN ALCOHOLES BOL.ETA
COMERCIAL ROL
NOMBRE RUT �OMBR� RUT

- -
PATENTE

4cal
1 •
Francisco River0s
Bu
.. 40. Caviere�
Minimarket EIRL
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta .Gontraloría Regional sobre la base-de las visitas a
terreno efectuadas los dlas 6 y 7 de noviembre de'2019.
. '

. . En lo concerniente, cab.e rec9rdar que el


ejercicio de las actividades· descritas importa una infracción al artícul9 5º , inciso ,.
tercero, de la ley N º 19.925, el cual estab1ece que los··establecimientos de expendio
de bebidas alcohólicás no poorán funcionar sin que hayan pag?tdo · previaménte la ·
patente Cjue corresponda', ni podrán continuar funcionando sin tenerla al día, salvo
que este hectto no fuere. imputable. al deud'?i- y lo probar� �ocumentalmente,
circunstancia'que corresponde apreciar al alcalde.

. Asimismo, se hace presente que de


acuerdo ,a lo manife.stado en el dictamen N º 75.603 ) de 2014, de esta Enti_dad de
Control, la efectiva realización de activitjades afectas al tributo i ep una cuestión de
hecho que debe ser determinada por la municipalidad, conforme a los
procedimientos y fiscaliz�ciones que practiqu� y los antecedentes que tenga a su
, ' ·
disposicióA. ·. . .
' .. .,
;,
\

En su · respuesta, la . autoridad comunal


reitera que eJ municip.ió tomará las medidas ten<;iientes á efectuar L!n mayor númer9
de fiscali�aciones y ha�er éstas, de manera más eficiente.
' ,
., .

\, . Considerando · qué las , medidas
comunicadas por la autoridad surgirán efecto. en a·cciones futuras, y teniendo
presente que· la situación observada corresponde a un hecho consolidado que no es
suspeptible de ser- regularizado para el período revisado, se mantiene la objeción
planteada. ._

11.9. Se comprobó que 8 contribuyent�s


que mantenían un total de 1-1 patentes de alcoholes otorgadas por el municipio, no
estaban ejerciendo la· actividad económica cuando fueron validados en la visita de
� terreno. Los casos aludidos se exponen en el anexo .fotográfico N º 11, y· el detalle .
de lo observado se eipone en la siguiente tabla: -:-

' . / ...
CONTRALORÍÁ GENERAL: DE .LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE.
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

' , '
Tabla N º 19:·contribuyentés con patentes vigentes sin ejercer la.actividad
económica

NOMB.RE RUT TIPO' DIR�CCIÓN COMERCIAL


�A1 Avení
A•
D1
E1 A • J
a
J

E1 , ,
C1
· D1
01
A1.
F1
C1
A1· Avenrda
F-uente: Preparado por la comisión �scalizadora de esta Cor:itra.loría Regional- sobre la base de
terreno efectuadas los días 6 y 7 de noviembre de 2019.

_ En lo que importa, es dable señalar que


para la renovación de estEfderech0 1 es útil hacer presente que en lo_s 'cqsos en que
no exist� ejercicio efectivo de la actividad, corres'ponde que·e1 municipio, en uso de
sus facultades y en cumplimiento de la normativa que regula la m�tería, deniegue la
respectíva solicitud, toda vez que al .haber cesado el de�arróllo 'de la ,labor de
expendio de bebidas alcohólicas. de que se trate, deja de concurrir uno de .los
requisitos para su otorgamiento, por lo que no resulta admisible que, de manera.
indefinida, aquella se entere sin que se ejerza la· actividad objeto de la IT!isma, dado··
. que ello constituye uno de las exigencias esenciales pqra mantener su titularidad
·
(aplica 9riterio contenido en el dictamen N º 37.901', de 2_013, de la Contraloría
General).

. Igualmente, cabe tener presente que la


existencia de' patentes dé alcoholes inactivas como las citadas precedentemente,
'
que mantie!'1·� el municipio en el sistema de patentes y en sus regi�trós, denota la .r
falta de ae;tualización del catastro comu, nal, a través del descargo del sistema de
patentes, situación que atenta con lo previsto' en los N º� 39 y° 46 de la citada
r:esoluóión exenta'N º 1A85, de 1996, de asta Entidad de Control, que e�tablecen
que la documentación debe ser completa y exacta, y la vigilanéia de- las operaciones
a.segurar, que los controles internos contribuyan a la conse�uoión.de los-resultados
pretendidos.
1
_ �especto a· este numeral, la jefa edilicia
1.
señala qúe,el ·municipio actuará de conformidad a lo observado por esta Entidad de
.. Control, sin detallar meóidas concretas para subsanar lo. objetado, por lo tanto,
cor:r esponde� mantener los casos observados, considerando que los hechos
objetados corresponden a situaciones· consolidada$ que ño son susceptibles de
· ·
corregir en e! período auditado.

.,
49.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROU:!XTERNO

. 11.1 O. Se· verificó · que 5 negocios de


expendio de bebidas alcohólicas que mantienen patente de alcohol limitqda: según
el anotado decreto exento N º 1.268, de 2016, clasificadas en tas letras A, F y H, del
artículo 3 º , qe la ley N º 19.925, no estaban siendo 'explotadas p·ór el propietario a '
quién se re otorgó el permiso, toda vez que fueron cedidas en arrendamiento a
· terceras personas, de �onformidad a lo indicado en las actas de terre�o, cuyo detalle
. se present_a en el siguiente cuadro: '

Tabla N º 20: Pate�tes'-utiJizad�s por personas distintas·a las aut��izadas

DIRECCION
NOMBRE TIPO
COMERCIAL

. ' 11.11. Se determinó que 3 contritfuyentes


que posee� 4 locales de expendio de bebidas �lcohólicas, mantenían su patente
arrend�da a un tercero, para las cuales no le asisten .las restricciones ·contempladas
en el mencionado decréto exento N º 1.268, 'de 2016. El detalle de los casos
_observados se presenta a continuación:

Tabla N º 21: Patentes arrendaqas

-
ROL ACTIVIDAD DIRECCI ,N
RUT NOMBRE TIPO
PATENTE �CONÓMICA COMERCIAL
Restaurant
C1 \Vlaipú-

•••

terreno efectuadas los días 6 y Tde f10Viembre de 2019.
M1 -. .

. Fuente: Preparado por la comisión fiscalizaqora de esta Contraloría Regionc1I soore la bas� de las visitas a
·
..

En .atención a lo expuesto en los numerales .\

11.1O. y 11.11 del presente acápite, es dable señalar que la reit�rada jurfsp�udencia
administrativa de este Organismo 'Fiscalizador ha dispuesto que en aquellos casos
.en que_ no exista ejercicio efectivo de la actividad amparada, resulta procedente que
..... 50
CONTRALORÍA 'GENERAL DE LA REPÚBLICA 1
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
\ .
· UNIDAD DE CONTROi.. EXTERNO
·'·
. . . . '
�I mu�icipió, 'en uso 'de sus atribuciones y en cumplimiertto de la normativa que .
r�gula la materia, denie·gue la renovación de la patente de alcoholes respectiva toda
,, vez que, ante una solicitud de renovación de patente de alcoholes, la entidad edilicia
deb� ·verificar el cumplimiento. actuar de los requisitos 1·egales habilitantes para
poseerla, y al haber cesa.do el ejercicio efectivo de la actividad amparada por ·,a
patente., deja de concurrir uno de los requisitos e'sem�iales para su otorgamiento, por·
.fo-que procedería que el municipio. no acceda_a su renovación (aplica dictámenes
Nºs 9.572, . d e 2005; 45.066, de 2008; 72.047, de 2012 y 37.901 de 2013, todos de '.
este Organismo Contralor).
. .
Lo indicado, cobra mayor relevancia e_n los
casos. en que se trata �de patentes limitadas cuyo númerp excede la cantidad
autorizada por -el decreto exento N º 1.268; de 2016, pues ·en estas situaciones, el
municipio se �ncúentra legalmente obiigado a can·celar la patente respecti'va cuando·
se configure alguna de las causales legales expre$adas en el inciso tercero del
artí'oulo primero· transitorio,'de la ley N c1 19.925 -entre las que sé obs·erva el término -
de giro del negocio-, a fin de alcanzar el número de elJas que correspondiere.

, No obsta a lo señalado, el hecho de que las.
patentes en anátisis síe encuentren actualmente siendo explotadas por quienes
detentan la calidad de. arre'ndatarios de las mismas: lo pnterior pues, si bien, el
· arrendamiento constituye un título hábil párá transferir, no resulta menos cierto que
dicha transferencia sólo se perfecciona si se lleva a cabo la correspondiente_
inscripción.en el respectivo r_egistro municipal, con arreglo a ló dispuesto en el ínc'is.o .
segundo del artículo 9º. de la ley N º 19.925 -lo qtJe en la especie no consta que haya
ocurrido-, de manera. que el contrato por el c,ual se h� cedido una patente de
alcoholes sin que se haya dado cumplimiento a e$e reqúisito no producirá el efecto
de transferir di-cha pat�nte (aplica dictamen N º 60.236, de 201O, de esta Entidad
Fiscaliz�dora). ·
. . /

En relación a los· nym�rales 11.1 O y 11.11,


sobre patentes en arrendamie.nto, esa entidad edilicia indica que aumentará el
número. de fiscalizaciones ''Y pór otra, actuará di:; acuerdo ,a lo señalado en la
. jurisprudencia administrativa de esta Entidad de Control, en el sentido de que
denegará la renovación de las patentes de alcoholes, cuando no exista el ejercicio
efectivo de la actividad ec.onómica para la? patentes limitadas. .
.
. En· atención ·que las medidas informadas
por la sede edilicia, tendrán, efectos en acciones futur:as, se mantiene .las
ob�eivadones formuladas en_ los numerales precedentes.

111. . EXAMEN DE CUENTAS

, . El examen practicado tuvo por objeto,


·
. comprobar el �umplimiento de 1as disposiciones legales y regl�mentarias . vigentes,
la veracidad ,y fidelidad de· 1as cuentas, la autenticidad de la. documentación de
respaldo, la correcta imputación y cálculo, la exactitud de las operaciones aritméti�a�
.\

51
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD _DE CONTROL EXTERNO
.• . ,.
y la percepción de Jos montos involucrados, todo ello, al tenor de lo dispuesto �n los
artículos. 95 y sigµientes- qe la citada ley N º 10.33'6, determinár:,dose·Jo sig Üient�:
. ,
l 1. · Diferencias entre registros.

·1.1. Se · determihó que los saldos


consignados en los r-egistros auxiliares, denominado ."Nórni� d.e patentes pagad�s
en tesorería" proporcionad9s por el Departamento de Rentas, no coinciden con los
saldos contenidos en los Balances de Comprobación y de Sald0s y Ejecµción
Presupuestaria; respecto del periodo 1 de julio al 31 de diciembre de 201� .. y 1 de
·enero al 30 de junio qe 2019, detectándos. e una diferencia consolidada ,de
$6.871.Q98 1 en la cuenta contable N º 03-01-0G1-001-004, 'denominada "Pat�ñtes de
Alcoholes Enroladas", conforme al siguiente detalle:
.
Tabla N º 22: Diferendas en los registros contables
'

. I
SALDO SEGUN
REGISTRO.
SALDO ql;GÚN
1

PERIODOS
- . AUXILAR
BALANCE . DIFERENCIA
($)
($) .
J

'
- ($)
01-07-:2018 al 31-12-2018 216.328.595 212.806.192 3.522.403
01-01-2019 al 30-06-2019 218.664:488 · 215.315.793 3.348.695'
TOTAL · 6.871.098 '
...
Fuen·te: Preparado por la com1s1on fis<;;ahzadora de esta Contralona Reg10nal sobre la base oe· la 1r¡formc;1c1on
.,

proporcionada por el Departamento de Rentas ·Y la Dirección de AdlT]inistración y Finanzas de la Municipalidad


de Molina.
' ' '
En su ·re·spuesta, . la entidad edilida·
acomp�ña el oficie Nº 378, de,2019, a través del cual,.el Encargado de Contabilidad
rec0noce la existencia de una diferencia entre los Balances de ComprobaGión y de .·
Saldos y Ejecución Presupuestaria y el registro auxiliar en los períodos objetados,
no obstante, ·precisa que la información del registro auxiliar del período 1 de julio al.
31 de dicieml]re de 2018, correspond� a, un saldo por $216.168.091, y no a
·•
$21�.328.595, �ismint1yendo la diferencia a $3.361.8.99. · :
. '
Sin perjuicio de lo anterior, informa 'que
actualmente, �e encuentran indagand_o el origen de las diferencias detectadas.
,
Consic;ierand.9 que,.ta medida anunciada por
·er munieipio se encuentra en ejecución y no. aportó clocumentacíón que permita,
desvirtuar lo objetado, se mantiene la observación. \ ..

. ·, t
1.2. Se verificó que en los balances de
ejecución presupuestaria de ingresos. acumulades al 31 de diciembre de �018 y al
30 de junio de 2.019, presentan unas diferenci<.lS en las sumatorias de la cuenta
contable matriz Nº j 15-03-0t-001-001, -denominada "Beneficio Municipal", por
:. $212.828 y $140.220, respectivamente, lo q·ue fue .ratificado por el Director de
1� Administración y Fi'nanzas, a través del oficio N º 314/201.9, indicando que lo ocurrido
º
es producto de la configuración eh el sistema de la cuenta co · ntable. N 115-0�01�
001-001-009."Patentes CQmerciales Microemptés�s".. .. . ..

52 .
•¡
\ .
CONTRALORÍA,GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONT-RALOR[A REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
j

' .
Las situaciones expuestas en los numerales
1.1 y 1.2 de este acápite, vulilera·n IÓs objetivos generales de la ir.iformación
financiera, entre ellos, el principio de exposición, además, de las características de
confiabilidad y representación fiel que esta debe poseer, conforme lo establece el
citado oficio circular Nº 60.820, de 2005, de ·ésta Entidad Fiscalizadora, que
prescriben, en lo que interesa, que los estados contables deben contener todo lo·
necesario para una adecuada interpretación de las situaciones presupuestarias,
económicas y financieras de las entidades, y que esté destinada básicamente para
servir las
.
necesidades de control y de toma' .
de decisiones de los múltiples usuarios.

. El municipio en.su contestación reconoce lo­


' objetado por esta Entidad de Control y a su vez, señala que ello se debe a un
. desconocimiento del- procedimiento C--06, sobre patentes enroladas, derechos de
aseo •y propaganda,
1
con pagos semestrales, según lo indicado en el oficio Nº 378,
de 2019, emitido por el Encargado Administrativo de Contabilidad.
_ . , .
Al tenor de lo expuesto y considerando que
lo informado trata de acciones que se materializarán a futuro, se mantiene lo·
observado.

2.
.
Recálculo·de las patentes de alcoholes.
,'

Al respecto, teniendo en cohsi.deración que


º
la citada le'y N 1'9.925, donde los valores de las patentes de los establecimien'tps de
·expendio .de bebidás alcohólicas quedarán clasificadas dentro de las categorías y
valores, ·según sus características, esta Entidad Fiscalizadora efectuó un recálculo.
de. los mo,:ttos cobrados por el citado municipio, respecto de las patentes
examinadas, procedimiento del cual no se desprenden sitµaciones que observar.

3. Cuadratura de cajas.
. .
Del análisis efectuado a las órden.es de
ingresos de la Municipálidad de Malina, no.consta el depósito de $883.799 en·el
Banco Estado -por concepto pagos· con tarjetas bancarias-, cuyo d�sglose se
expone:
/

Tabla N º 23: Depósitos no acreditados.

ORDEN DE INGRESO MUNIClPAL. TOTAL DEL DIA CAJA DIARIA


FOLIO FECHA
MONTO 1
' TARJETA
.
173941 08-0f-2019
($)
104.943·
($)
. 453.182
174051 10�01-2019 ' 100.011 298.502
174144 14-01-2019 100.011 415.6t4
174797 28-01-2019 139.587 1.046.153
174915 29-01-2019 100.907 805.141
175034 30-01-2019 141.111 1.459.046

. 53
CONTRALORÍA GENERA� DE LA' REPÚBLICA
·coNTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO .

ORDEN DE INGR6SO MUNICIPAL TOTAL DEL DJA CAJA DIARIA


I' ,
' MONTO .. TARJETA
.FOLIO FECHA
-($)° ($)
175267 98.709 .
,/
175268 .
31-01-2019
- 98.520
\ 1.174.833
TOTAL 883.799 .
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Contralor,ía Regional sobre la base de la nómina
informada por la Tesorera Municipal de la Municipalidad de Molina.

Lo descrito, no se ajusta a lo dispu�sto en el


º
artículo, 1O de la citada resolución N 30, · de 2015, c;je este Órganismo de Control, e1
cual· e$tablece ,que "Se entenderá' por expediente de rendición de cuentas, la serie
(
· ordenada .de documentos, en soporte papel, electrónico o en formato digital, que
acreditan las operaciones informadas, correspondiente a una rendición específica".
.
\

. Asimismo, la situación' descrita constituye


una falta a la obligación que tiene todo funcionario público de adoptar las medidas
de curdado y resguardo necesarias del patrimonio o bienes públicos, en virtud de lo
· dispuesto en los artículos 60 y 61 de la ley N º 10.336 y ·11, de la ·1ey N º 18.575; en
cuanto a que "Las autoridades y jefaturas, dentro del ámbito de su cornpeiencia y en·
los niveles qu? corresponda, ejercerán un control jerárquico permanente del . ;

funcionamiento de los organismos y de la pCtuación del personal de . su


dependencia", lo que se extiende "...tanto a la eficiencia y eficacia eh ercurnplirniento
de los fines y objetivos establecidos, corno a la legalidad y ·oportunidad de las
actu�ciones". · ·

En· su oficio respuesta, la entidad edilicia


acompaña el certificado N º 4, de 4 de diciembre de 2019, emitido por la Tesorera
Municrpal, mediante el cual indica que los montos objetados en el cuadro
precedente, fueron analizados por la Encargada de Conciliaciones, la cual acredita
el ingreso a tr�vés de las .respectivas cartolas bancarias del Banco Estado.

En consideración a los nuevos


anteeedentes proporcionados por el municipio, y Jas acciones real)zadas, se da por
.subsanada Ja presente observaGión.

4. Patentes morosas no reflejadas en cuentf)s por cobrar, al 30 de junió de 2019.

Del análisis efe9tuado a los informes de


tesorería, correspondiente al pago de patentes de alcoholes del primer y segundo
semestre del año 2018, se identificaron 5 contribuyentes que no realizaron-el pago.
de este tributo al 31 de enero de 2019, equivalente a la segunda cuota de la patente
del año 2'018, ascénqente a$ 425.506. Sin perjuicio de lo anterior, se verificó que el.

!-
, municipio no reflejó en los deudores presupuestarios -cuenta N O' 115-03-01-001-001- ·
'·oo4, "Patentes de alcoholes enroladas"-, al 30 de junio de 2019, la suma adeudada.

. .. En este contexto, verificado el Balance de


Comprobación y de Saldos y E:I mayor contable de la referida' asignación contable�

54

,
; /'

. CON.TRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CÓNTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

la citada data, los saldos reflejados en los registros pontables del mun1c1p10
ascienden a $2, 19 cual no se condice· con lo observado por esta Entidad de Control.
/ .
· .. Sobre el particular, · consultado a la
Dirección de Administración y Finanzas de esá entidad edilida, sobre las cuentas
por cobrar, por concepto·de patentes d� alcoholes, el Jefe del Departamenfo de.
Rentas indicó mediante. certificado Nº 54, de 2019, que el municipio no mantenía
�eudores morosos al 30 de junio del año en curso.
El detalle de los deudor,es observados al 30
de junio de· 2019, se presenta 'en el siguiente cuadro:

Tabla N º 24: Deudores no registrados contablemente

UTM A ·. DEUDA AL
MONTO
ROL CONTRIBUYENTE TIPO·' ENERO 2019 30.06.4019
EN UTM
($) ($)
C1 1,2 48.353 58.024
C1 1,2 48.353 58.024
C1 1,2 48.353 58.024
C1 1,2 48.353 58.024
11 4 48.353: 193.412
TOTAL 425.506
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Contraloria Regional sobre la base .de los pagos
informados por la Unidad de Tesorería de la Municipalidad de Molina.
"
Lo expu�sto, infringe el principio de
· exposición, consagrado en el oficio cir�1Ular N º 60.&2_0, de 2005, de esta Entidad de
Control, que prescribe que los estados financieros deben contener toda la
información n�cesaria para una adecuada interpretación de la situ�cíón
presupuestaria y económica-financiera de las entidades contables y, además los
º
principios de coordin_ación y control, consagrados en el �rtículo 3 , inciso segundo,
· de la ley N º 18.575, ya. ci�ada. "'
.
· simismo, no se ajusta a lo dispu�sto en los
A
numerales 46, 49, 57 y 58 de la citada resolución exenta N º· 1.485, de 1996, de este
Organismo de Control, que dispone, en Jo que· interesa, que el registro y ·
· documentación de las transacciones debe ser completo, exacto y actualizado, con
el objeto de mantener su validez. Además, debe existir una supervisión competente
-para garantiz�r el logro de los objetivos del controt interno, deb_iendo las perso.nas
que ejerzan tal rol, examinar y aprobar cuando proceda el trabajó encomendado a
sus .subordinados, lo que no se verifica en la espetie. ·

Eo su contestación, la alcaldesa manifiesta


que la Dirección de Administración y Finanzas implementará a p�rtir de.l año 2020 el
, procedimiento C-06, sobre patentes enroladas, derechos de aseo y propaganda, con
pagos sem�strales, establecido en el. Oficio CGR N º 36:640, de 2017, S_obre
Procedimientos Contables para el Sector Municipal.

.55
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CQNTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

/ '
En consecuencia, considerando que .la
medida arbitrada por el municipio tendrá ef�ctos en acciones futuras, se mantiene la
·
observación formulada. ,.
5. Pago extemporáneo.

. Se evidenció que ,el . contripuyente José


,García Leyton, RÜT pagó la cuota del segundo semestre del año 2017, ,
correspondiente a la patente ,rol. N º 40�, .clase tipo '.'C", re.staurante diurno y
' . nocturno, a tr?vés de la orden de , ingreso mun'icipal folio
º
N 167459, �e 20 de agosto de 2Ó18, por la �urna de $1QQ.504.

Sobre el ·particular, cabe ,iodícar que, en lo


que interesa, el inciso seguhdo del artículo 5º 1 de' la ley N º 19.925, clispone, .J
expresamente, que el valor de las patentes debe ser ·_pagado por semestres
. anticipados, én los meses de enero y julio de cada año. Agrega .su inciso terc�ro,
que los establecirnie11tos de expendio de -bebidas alcohólicas no podrán funcionar
. sin q.ue hayan pagado pr�vi'amente la patente que corresponda, ni .Podrán c·ontinuar
funcionando sin tenerla al día. ·
>. ,.
. . , . S�n embargó, el mismo iric�so éo�templa r
una excepció� en·1a materia, al permitir que un loc�I pueda seguir funcio�arido aun
cuando el pago de-la patente no se hubiere realizado oportun.amente, si ello r:10 fuere
imputaole ar deudor.·y lo probare docum�ntalmente, circunstancias ,que no fue
posible verificar en la especie.

En su Gontes.tación, ·esa entida·d edilicia


·indica que eliminó la patente c0mercial, QE;,I contribuyente José Gc;1rcia Leyton, a.
través el decreto exénto N. º 1.08Q, de 12 de abril de 2019, el cual acorri'páña..
, .
,.
. En lo pert.inente, s i· bien se considera 1�
medida informada por ese municipio, cabe consignar que corresponde a un hecho
eonsoJidado no susceptibles de corregi�, por lo. que se mantiene la ·observación
formulada.

CONCLUSIONES

.
.\ /
Atendidas las consideraciones expuestas
....
durante el des.arrollo del presente trabajo, la Munic.ipalidad de Melina ha aportado
antecedentes e iniciado acciones que permitan subsanar parte de las situaciones
.. planteadas en el Preinforme de Observaciones N º 924, dé 2019', de esta Contraloría
'
· . '
Regíonal. ·
1

·' · . .
1
1 -·
. En efecto, considerando los antecedentes y
: las medidás correctivas adjuntas a la respuesta Y. l�s validaciones efectuadas por
este Organismo.de Control, se subsanan las observaciones contenidas en el Acápite
1, "A$pectos de Control Interno", numeral 2, s9bre estructura organizaci011al;. Acáplte
11, "Examen .de la Materia Auditada'', numerales 4.2, falta declaración jurada del
contribuyente Carmen Pérez Villar; y 4.3, sobre los informes de la Junta de Vecino y

,. 56 ..
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

Carabineros de . los rol N 400011; 400341; 400338; 400339; y ·400032; finalmente,


°5

Acá pite In, "E' xamen. de Cuentas", numeral 3, cuadratura de cajas de los depósitos
de transbank, por un total de $883.799.
. .
Ahora bien, respecto de las objeciones que
sé mantienen, se.deberán adoptar las medidas pertinentes con el objeto de dar
estricto cumplimiento a las norm�s legales y reglamentarias que las1 rigen, entre las
cuales se estima r:iecesario considerar, a lo menos, las siguientes:

_ 1 • 1. Respecto de las situaciones


expuestas sobre cuentas corrientes; análisis de las conciliaciones bancarias; la·
inexistencia de inspecciones de las patentes de alcoholes otorgadas; el salto en-el
correlativo de folios; falta de expedientes en las carpetas. de los contribuyentes;
renovación de patentes de alcoholes;_y·visitas a terreno; esa entidad deberá instruir
un procedimiento disciplinario para determinar las eventuales responsabilidades
administrativas de los funcionarios que con su acción u omisión permitieron la
_. ocurrencia de los hechos descritos, remitiendo a la Unidad de Seguimiento de
Fiscalía de este Organismo de Control una copia del decreto que lo ordena, en el ..
plazo de 15 días hábiles, contado desde la recepción de este informe final. (Acápites ·
1, numerales 3; 4; 7 y 8 (C.); 11, numerales 3; 4.1; 5 y 11 (C)). ·
1
2. 'En relación con la falta de manuales
· de procedimientos, respecto de la CO(Tlunicacióh formal 'entre las unidades de
Recursos Humanos e Informática, asociádos a la creación y eliminación de perfiles
en los distintos sistemas en el municipio', por la contratación y desvinculación de los
funcionarios; la creación, eliminación y uso de cuentas de los usuarios de correo
institucional; sobre· 1a renovación de las patentes· de alcoholes; y lo .relativo a la
cobranza de los deudores morosos, le· corresponderá a esa autoridad comunal
. ' adoptar las medidas necesarias par? elaborar y sancionar por medio del acto
administrativo respectivo dichas instrucciones e implementar la correcta aplicación
de los citados manuales, en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la recepción
de este informe final, cuyo cumplrmiento deberá ser acreditado en el Sistema de
Seguimiento y Apoyo de este Organismo Fiscalizador. (Acápite 1, numerales 1.1; 1.2;
1.3; � 1.4 (MC)).

. 3. . En lo relacionado con la preparación


de conciliaciones bancarias en planillas Excel, la municipalidad deberá adoptar las
, acciones pertinentes a fin de que estas se realicen en el módulo de conciliaciones
bancarias que·mantiene el Sistell)a CAS Chile', lo cual será validado en el plazo de
.· 60 días hábiles, contado desde la recepción de este informe final, cuyo cumplimiento
· deberá ser acreditado en el Sistema de Seguimiento y Apoyo de este Organismo
· Fiscalizador. (Acápite 1, numeral 3.1 (C}).
;
' ·
.. . ·..
/

4. Sobre· la inexistencia de
· conciliaciones ban�ra las . cuenta$ corrientes N °5 431
/'' 431-, 431� y denominadas "Municipalidad de
Molina Servicio de Bienestar", "Municípalidad de Molina Seguridad Pública Ministerio

'?
del Interior", "Municipalidad de Malina Sistema de Protección Social" y .

/ 57
CONTRALORÍ,A GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD·DE CONTROL EXTERNO

' . .
"Municipa,lidad de Molin-a Habilitijción", _y ta falta de asignación contable para ésta
última, por lo tanto, le corresponderá a la autoridad comunal arbitrar las medidas
ppra la confección y la creación de la cuenta contable, informando ·el estado ·de
avance de aquello mediante el Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo
de 60 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe final. (Acápite
1, numerales 32 y 3 .. 3 (C)).

1
. 5. En lo concerniente a la cuenta
corriente N º 4310-, "Municipaffdad de Malina Seguridad Pública Ministerio
del Interior", sin movimiento,
' desde el' 29 de noviembre de 2013, le .corresponderá a
esa entidad �dilicia adoptar las medidas pertinentes pata solicitar su.i:ierre, aspe.eta
que deberá acreditar documentadamente en el plazo. ae 60 días hábiles, contado
desde la recepción de este informe final, mediante el Sisterrya, de Seg,uimiento y
f.poyo CGR. (Acápite. l, numeral 3.4 (MC)),
. .
6. · En lo atingent� al análisis de las
conciliaciones bancarias, al 30 de junio de 2019, le corresponderá a e�a entidad
edilicia regularizar cheques caducados que totalizan $7.043.375; asimismo, -deberá
justificar la existencia de los 12 ·documentos bane:;arios cobrados, que aparecían en''
la nómina de los cheques giradc,1s y no cobrados a la ctáta señalada, por él monto de
$9.Q22.745. Asimi'Smo, procede que se refiera a los documentos bancarios que
totalizan $6.575.769 y $1.019.€347, y que corresponden a "Giros ci cargos del'banco
no contabilizados en la e·ntidad" y "Depósitos o abonos del Banco no contabilizados
én la entidad", respectivamente, que formaban parte de sus ítem conciliatorios, .
remitiendo a esta Entidad de Cqntrol en el plazo qe 30 días hábiles, contado desde
la recepción del prese!')te '. informe, final, los antedédentes que respalden las
regularizaciones de los saldos bancarios y contables registradds en eLsistema CAS
Chile y las conciliaciones bancarias de los mese·s de julio a diciembre de la presente·.
anualidad. (Acápite· 1, numerales· 4·.1, 4.2, 4.3 y 4.4 (C)}.
1

7. Respecto a la falta de cqntroles ·


relacionados coh la caja fuerte de Rentas Municipales, el municipio deberá acreditar
: documentalmente las medidas pertinentes. Asimis.mo, tendrá que acompañar un
certificado del Banco Estado Sucursal· Molina,. que señale que dicha enticlad
financiera. mantiene én custodia, una llave de la caja fuerte que se �ncuentra en
dependencias de Tesorería Municipal, lo cual deberá; realizarse mediante el Sistema·
de Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo. de 60 días,, aesde la recepción del
presente informe. (Acápite
. 1, numerales.5.1 y 5.2 (C)). 1 . ·

8. . En lo· referido a la ausencía de
fiscalización a la 'plataforma informática y ·1a falte;! de ·un plan de contingencia sobre
los sistemas de gesti6n municipal,
· le corresponder� a la autoridad comunal. instruir
· a la Dir.ección de Control que incluya estas materias en la planificación de auditorías·

!
del añ·o 2020, y al Encargado de lnformátíca que prepare rnstructivos que. re.gulen
f esas materi�s. con la finalidad de fortalec�f los controles intern...os del ambient� de
tecnologías de información, lo cual deberá ser informado .en un plazo de· 60 días, a
esta Entidád de Control, mediante .e.l Sfstema de Seguimiento .y· Apoyo CGR (Acápite
1, numerales 6.1 y 62. (MC)).

I 58

.., .
CONTRALORÍA:GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
l:JNIDAD DE CONTROL EXTERNO
. '

. 9. En cuanto a deficienci.as de
segregación de funciones· aplicado al sistema de patentes y lo relacionado a lo
observado sobre el funcionario coh perfil activo en el sistema de _patentes que no
, pertenece a esa unidad, el municipio deberá acreditar con docl:lmentación de
respaldo, respecto a. los camb,ios realizados en los perfiles de los funcionarios de la
unidaa de rentas municipales, como así también, <te la elímin�cíón del �cceso de
don , en la aludida plataforma de patentes. Adicionalmente, tendrá
que estabíecer controles cruzad�� sobre· la asignación de perfiles y acceso, que
permita a la Direcc1ón de Control realizar el seguímiento de las transacciones que se
• ejecután en el sistema, lo cual deberá informar en un plazo de 60 días, a partir de la
emisión del présente informe, a través ·del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR
(Acápite 1, numerales 6.3 y 6.4 (C)).

. .,. 1O. Soore la inexistencia de labores de


inspección respecto de las patentes de alcoholes, vulnerando con ello, por una parte,
lo establecido en el numeral 57 de la referida resolución ·exenta Nº 1.485, de 1996 y
por otra, el artículo 24, punto 3, letra a) del "Reglamento de Organización Interna,
Funciones y Coordinación de la Municipalidad de· Molina", la autoridad debe
concretar las acciones informadas en su oficio de respuesta referente a incrementar
las fiscalizaciones, en cuestión e informar de un plan de fiscalización para el año
2020,_lo anterior, en un plazo de 60 días,,a partir de la emisión del presente informe,
a través �el Sistema de Seg,uimiento y Apoyo· CGR. (Acápite l., numeral 7 (C)).
'
. 11. Acerca' del correlativo· único para
todos lo_s conceptos de ingresos del munícipio, exceptuando los permisos de ·
circulación, situación no qrmoniza con el numeral 46 de la resolución exenta
· N º 1.485, ese municipio deberá · arbitrar las acciones pertinentes con el objeto de
mantener un control para un correlativo interno por los ingresos de patentes.
, .
. . Asimismo,. respecto 9e las órdenes de
ingresos rnunicipal�s. esa municipalidad deberá aclarar la inexistencia de los folios
N°5 99.252 y 99.285 e implementar controles en la recepción de los comprobantes
de ingres. os foliados, con el objeto de verificar la integridad de estos, lo cual te.r;idrá
que informar documentalmente de ello, ertel plazo de 60 días hárnles, contado desde
la recepción de ·este informe final, en el Sistema de Seguimiento y Apoyo de este
Organismo 'Fiscalizador. (Acápite 1, numerales 8.1 (MC) y 8.2 (C)). , .
'"
12 . En cuanto a la ausencia de
actuaJización del registro de los contribuyentes de la comuna, lo que no se aviene a
lo establecido en los artículos 38, 46 y 48 de la citada resolucjón exenta N� 1.485, la
autoridad deberá ordenar que se adopten las medidas correctivas pertinentes, con
el propósito de implementar mecanismos de control respecto de la situa.ción
comercial de los. Gitados contribuyentes, en el plazo de 60 días hábiles, contado
• desde la recepción de este informe final, cuyo cumplimiento deberá ser acreditado
1

,. en el Sistema de Seguimier,to y Apoyo de e_ste Organismo Fiscalizador. (Acápite 1,


numeral 9 (.C)).

59

. ,
· CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
'CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

'
..
<

,. 1
13. En relación con las recaudaciones de
patentes no acredjtadas, el municipio deberá instruir al Departamento de
Administración y Fjnanzas, la ·elaboración de un informe por la retención de los
$45.005.300, los cuales incluye el monto objetado, a fin·oe corroborar la totalidad de
los ingresos municipales durante los meses de julio a octubre del año, 2018, no
percibidos en las arcas 'municipales, en el plazo de 30 días hábile13, contado desde·
. la recepción de e.ste informe final. (Acápite 1, numeral 1� (C)f
14. Sobre el límite de las· patentes de
alcoholes, ese municipio. en lo sucesivo, d�berá por una parte, adoptar las medidas
que correspondan para ajustarse gradualmente a lo preceptuado en el inciso tercero
del a�tíc�ulo 7 º de la ley N º 19.925, y por otra, no renovar las ·patentes otorgadas a
los establecimientos respectivos cuando sean definitivamente clausurados por
infracción a esa ley o a las disposiciones municipales, o en . su· defecto caducarlas
cuando no .sean pagadas dentrd de los, plazos legales hasta que se alcance el
número que se hubiere previsto, a fin de dar cumplimiento a lo establecido por la
Intendencia Regional del Maule. (Acápite 11, numeral 1 (C)).

, · 1s. Sobre, los ingresos no devengados


oportunamente; las diferencias detectadas en la sumatoria · de los balances de
ejecución presúpuestaria de ingresos del períodos auditado; y de las patentes
morosas no reflejadas en cuentq por cobrar �I 30 de junio de 2019, el municipio
deberá, en lo sucesivo, adoptar las medidat5 que correspondan con la finalidad .d�
registrar los hechos económ'icos en el momento en el que ocurren, de acuerdo a lo
establecido en los oficios N º 60.820, de 2005 y N-º 36..640, de 2007. (Acápite 11, ·'
numeral 2 y Acápite 111, numerales 1.2 y 4 (MC))
;

16.. En lo referente a las 51 �arpetas no


proporcionadas y la falta de expedientes que respaldan el otorgamíentQ de las
patentes, esa entidad deberá emprender las acciones que correspondan para
reconstituir los expedientes para que éstos cuenten con la totalidad de los
documentos necesarios, aplica dictamen N º 31.387, de 2012, de Entidad' de Control,··· ,,
como lo son, certificado de· obras1 autorlzación sanharia del Ministerio de Salud;
declaración Jurada sobre el capital propio del negocio y' certificado de
emplazamiento. Lo anterior, independiente si aquellas operaciones corresponden a
transferencias de patentes, correspondiendo que el expediente contenga la totalidad
de los antecedentes del inmueble que se trate, todo aquello, en el plazo de 60 días
hábiles, contado desde la recepción de este informe final, cuyo cumplimiento deberá
ser acreditado en el Sistema ,de Seguimiento y Apoyo de este Organismo
Fiscalizador. (Acápite 11, numerales �.1; 3.2 y -1.1 (C)).

17. . · En relación con la renovación y cobro


de patente$ de alcoholes a contribuyentes fallecidos, con término de giro, sin
iniclación de actividades, con trámite de término de giro y con actividades de

/.
• segunda categoría, esa entidad edilicia deberá en uso de sus atribuciones, evaluar
• al momento de la renovación que e·sos permisos se· ajusten a la normativa que regula
la materia, informando sus resultados, en un plazo de 60 días hábiles, mediante el

\
60
...

\..
CONTRALORÍA GEÑERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

'
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR. (Acápite 11, numerales 5.1; 5.2; 5.$; 5.4 y 5.5
(MC)).

. 18. Respecto de la ausencia del informe
de la Jl!nta de Vecinos de los roles Nº!. 400106; 400041; 400081 y lo plasmado en
el anexo N º 5 del presente informe, el municipio tendrá que velar para que se dé
cumplimiento a lo dispuesto en el artícµlo 3º del decreto exento N º 4.420, de 2003,
de esa entidad edilicia, sobre otorgamiento, renovación, caducidad, traslado y
horario de funcionamiento de las patentes de alcoholes y de negocios de expendio
de bebida,s alcohólicas, la cual establece, en lo que interesa, s'elicitar la opinión a la,
respectiva Junta de Vecinos por escrito, lo anterior, en un plazo de 60 días hábiles,
desde la recepción d'e este informe, mediante e.l Sís\ema d� Seguimiento y Apoyo
GGR. (Acápite 11, numerales 4.3 y 5.6 (MC)) ·

19. Sobre las inconsistencias· en las


• fechas de presentación de antecedentes para la renovación de las patentes de
alcoholesj ese municipio, en lo sucesivo, deberá arbitrar las acciones pertinentes·
para que la aprobación de dichas patentes se ajusten a lo previsto en la citada ley
N º 18.695 y la jurisprudencia señalada por este Organismo de Control. · {Acápite 11, ·
numerales 5.7.1 y 6.7.2 (C)) /

20. En cuanto al otorgamiento de


patentes de alcoholes a una sociedad representada por una funcionaria municipal,,
le correspón.derá a esa entidad edilicia acreditar documentalmente quien detenta la
admínJstrac.ión de la empresa analizada, como asimismo, la efectividad-.del traspaso
qe las acciones por parte de la señora , en el plazo de-30 días hábiles,
contado desde la recepción de este informe �nal. (Acápite 11, numeral � (C))

21. Sobre la participación de un concejal


en la renovación de patente de un familiar, le corresponderá -al municipio adoptar las
medidas pertinentes, para que, en lo sucesivo, la situación observada no vuelva a
ocurrir, a.objeto de dar cabal cumplimiento al principio de probidad de la función
pública, estab1ecido en el artículo 62 N º 6, de la ley N º 18.575. Adicionalmente éste
informe final deberá ser puesto en C'onocimient,0 del Concejo Municipal, para que
este órgano colegiado pondere las acciones que en. derecho procedan. (�cápite 11,
numeral 7 (C)) ·

2'2. Acerca de las patentes comerciales


pagadas en las patentes de alcoholes, ese municipio deberá ajustar su sistema de
registro, a fin de que este refleje en el comprobante de ingreso, por separado, los
montos cobrados por patentes de alcoholes y comerciales, con el objeto de dar
cumplimiento al principio de exposición consignado en el anotado oficio circular N º
· 60.820, de 2005, de esta Entidad de Control, en el plazo de 60 días hábiles, contado
desde la recepción de este informe final, cuyo cumplimiento deberá ser acreditado
•• en-el Sistema de Seguimiento y Apoyo de este Organismo Fiscaltzador. (Acápite 11,
. num.eral 9 (MC)).

..
61
CÓNTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
' UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

' ' �·
. 23. · En cuanto · a la valorización, del
convenio de. la licita�ión pública ID N º 2309-42-LE18, se constató, que las bases
administrativas e�tipulaban una garantía de fiel cumplimiento por un monto de
$500.000, sin embargo, no se establece un precio estimado, por lo que no resulta
posible determinar a qué porcentaje corresponde el monto de la garantía; vulnerando
lo, preceptuado en el artículo 68 de1 precitado decreto N º 250, de 2004, y lo
manifestado en el dictamen N º 51.254, de 2002, de este .origen, que señala que el
deber de la autoridad es velar por la eficiente utilización de los recursos municipales,
por ende, esa entidad edilicia deberá, en lo sucesivo, a.rbitrar medidas necesarias a
fin de evitar �ue los próximos procesos licitatorios que adj,udique se repita lo
objetado. (Acápite 1,1, numeral 1 O (C)).
. f
. 24·. Sobre las validaciones, de terreno,
r�specto, al contribuyente Lord Riquelme Agu'ilar, quien. mantiene un Minimercado de
Alcoholes, clasificado en la letra t, ipo H, que destinaba un espacio superior al 10%
del local a la venta de bebidas alcohólicas; lo observado sobre el contribuyente
Claudia Palma Morales, el cual posee un inmueble que operaba de manera
simultánea prestando el servicio de arriendo de habitaciones; sobre él contribuyente
Luis Mancilla Gontreras, por no mantener en el exterior con letras perfectamente
visibles, la frase "Expendio oe bebidas alcohóli�as", la clasificación del negocio y la
clase de patente;, como así tambien, lo indicado sobre los propietarios lrma Mora
Méndez, .Alejandra Rojas Sandoval y Juan De La Fuente Moya, quienes operaban
sus locales GOmerciajes conjun.tamente con una entrada a la casa. habitación; sobre
el contribuyente Francisco
\ . Riveros Cavieres, por no mantener un cartel con las
prohibiGiones al interior d,el local comercial; y finalmente, los 2 negoctos de expendio
de alcoholes que estaban funcionando con RUT y razón social diferente a las
consignadas en las boletas de ventas y servicios, deberá esa autoridad ·comunal
instruir fisce,Jlizaciones adopta'rido las medidas pertinentes de. manera de dar
cumplimiento a la normativa que rige sobre esas materia, lo cual deberá ser
informado documentalmente, en un plazo de 60 días hábiles, contado desde Ja
recepción de este informe final, mediante el $istema de Seguimiento y Apoyo CGR
(Acápite 11, numerales 11.1; 11.2; 11.4; 11.5; 11.6 y, 11.8 (C)). ,/

. . 25. . Asimismo, respecto qe lo ob


, jetado al
contribuyente Sucursal Vignolo c·astro, quien manten1a un local comercial a menos
de 100 metros de un t�rmínal e� buses, .corresponde que la autoridad aclare la
situación formulada mediante documentación de respaldo, informando de ello, en un
pl9:zo de 60 días hábiles, desde la recepéión del presente informe, por medio del
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR (Acápite 11, numeral 11.3 (MC)).•

26. . Luego, sobre el uso de patentes de


alcoholes de contribuyentes fallecidos, tendrá.esa entidad edilicia que efectuar las
diligencias que estime pertinente, informando el resultados, en plazo de 60 días

/
hábiles, desde la recepción de este informe finaJ, sobre la tramitación de las ·
"posesiones. efectivas y su regularización, respectp de los contribuyente lrma Mora
Méndez, y López Lorca Rebeca y Otros, de lo contratio, deberá ponderar y ajustar
según la . normativa que rige sobre la materia, la ·renovación de esos permisos, lo
.... ' .

62
. ..
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONrRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
. UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

cual deberá efectuarse a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR. (Acápite ,
11, numeral 11.7 (C)). ·

27. Por otra parte, ·respecto a los' 8


cóntribuyentes qu� mantení.an un total de 11 patente� d� alcoholes otorgadas por el
municipio, que no estaban ejerciendo la actividad ecortómica; además, 5 negocios
·de expendio de bebidas aÍcohóHcas que mantienen patente de alcohol limitada,.
clasificadas en las letras A. F y H, éedidas en arrendamiento; y.los 3 contribuyentes
que mantenían su patente arrendada a un tercero que no les afecta las restricciones
, de limitación contempladas en el· decreto exento N º 1.268, de 2016, tendrá ese
municipio en uso de sus atribuciones y en cumplimiento de la normativa que regula
la materia, evaluar los casos y adoptar una medida sobre la renovación de esos·
permisos, lo cual deberá ser informado, en"un plazo de 60 días, mediante el Sistema
de $eguimiento y Apoyo CGR (Acápite 11, numernl 11.9 y 1'1 .1 O y 11.11 (MC).).

_ 28. En cuanto, á las diferencias entre.


saldos del registro auxiliar y Balances de Comprobación y de Saldos y Ejecución
Presupuestaria, éorresponderá·a la autoridad comunal aclarar dichas discrepanéias,
por las sumas de $3.522.403 y $3.348.'695, respectivamente, debiendo informar de
. aquello en un plazo de 30 días hábiles, contado desde la total tramit�ción de este
· documento. (Acápite 111, numeral 1.1 (C)).

29. Sobre el . pago extemporáneo del .


contri.buyente José García·Leyton, corresponde que esa entidad arbitre'las acciones
que resulten pertinentes para que, en lo sucesivo, se dé un efectivo cumplimiento a
lo indicado el inciso 'tercero del artículo 5º de la· ley N º 19.925, dispone,.
expresamente, que los establecimientos de expendio de bebidas alcohólicas no
podrán ·funcionar siA que hayan pagado previamente la patente que corresponda, ni
podrán continuar funcionando sin tenerla al día. (Acápite 111, numeral 5 (C)). •

. _ Finalmente, cabe señalar que .los


antecedentes que acrediten las acciones·emprendidas por la entidad, respecto de,
los requeriniiento,s señalados ·en el anexo N º 12,' "Informe de Estado de
Observaciones'', deberán remitirse a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR, independientemente de su -complejidad, salvo aquellos.que ·impliquen un plazo
' inferior a 60 días hábiles, indicados en el citado anexo, los cuales deberán ser
atendi.d os y remitidos los antecedentes a esta Sede Regional.

En este" contexto, las conclusiones '


catalogádas como medianamente comp,lejas (MC) y levemente complejas (LC), que
se encuentran descritas en el menci�nado anexo N º 12, la e.ntidad a través de la
., Direeciór) 'de Control de la Municipalidad �e Malina, hará el seguimiento de ellas
acreditando y documentando su cumplimiento en el referido Sistema de Seguimiento
y Apoyo al Cumplimiento de est.e Organismo de C.ontrol, en conformidad con lo '
establecido en el oficio N º 14.100, de esta Entidad Fiscalizadora, �ue imparte ·
instrucción de los procesos de seguimiento de las acciones corréctivas requéridas
.
por la Contral�:>ría·General, como resultad.o de sus fiscalizaciones.

63
CO.NTRALORIA GENERAL DE.LA REPÚBLICA
COt,JTRALORIA REGIONAL DEL MAULE
I .
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

.,
Remítase copia del presente informe final a
. la Alcaldesa, Secretario Municipal y Director de Control, todos de la Municipali_ dad
de Malina. \

Saluda atentamente a U� .•
.
_�... ' 1

/. '.

, ' )

,.

\
,,


¡

...
......

:,'

64
.. . .
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORfA REGIONAL DEL MAULE
" UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

..- /

ANEXO N º 1
Registro fotográfico caja fuerte ubicada en el Departamento de Rentas.

Fuente: ·Preparado por la comisión fiscalizadora qe -esta Contraloría Regional sobre la base del registro
fotográfico tomado el día 16 de octubre de 2019. ·

' 1

65
'
-.
.) .. '
1 • 1

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA '.


1
CONTRA:LORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERKIO

..
f

º
ANEXO N
2'
I
Farta de exp�dientes de contribuyentes.

Nº RUT NOMBRE TIPO


1 F1
2 C1
3 F1
4 A1
5 H1
·6 J1
7 M1
8 C1
9 · C1
10 F1·
11 H1
12 C1.
' D1
.13
Et
14· A1
15 E1
16 C1
17 C1
... ' 18 ·A1
.19 F1
20 01
01
F1
21
C1
22 H1
23 C1
24 H1
25 . C1
26 C1
27 02
28 H1 I
29 A1
30 A1
31 H1
32 01
3.3 F1
34 C1
35 1
· 36 . E1
. 37 E1
38 A1
39 J1
40 J1 \
A1

7
41 J1
J1
42 J1
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta C·ontraloría Regiori.al sobre la ·base de la nómina
informada por ,el Jefe del Departamento de Rentas de la Mu�icipalidad de Molina. -.. \
1 •
..
,I

• ·� f
\

. '

CONTRALORÍA Gl=NERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

.
ANEXO N º 3
Sobre e�pedientes de contribuyentes: Renovación. '

• Primer .semestre..
º

N ·1
RUT NOMBRE -· TIPO
1 C1
2 A1
3 A1
- 01
4
' C1
Fuen.te: Preparado por la comisión fiscalizadora de est¡3 Contraloría Regi�nal ' sobre la p�se de los
antecedentes proporcionados por la Munic;:ipalidad de Molina.

• Segundo semes.tre.
...._-..,,

Nº TIPQ
-1 C1
2 D1
3 A1
F1
.4 : C1
5 A1
a: A1
•. 7· J1
01
8
C1
,g A1
· 10 E1
A1
! 11
F1

01
C1
12
13 E1
14 J1
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de e.sta Contralpría Regional sobre la base de los
antecedentes proporcionados por la Municip�lidad de Molina. '

..
' - <
.

·,"' \

- 67
·,

.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CON.TRALORÍA REGIONAL DEL MAULE'·
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

ANEXO N º 4
Sobre expedientes de otorgamiento. '
DECLARACION
ROL CERTIFICADO RESOLUCIÓN RESOLUCIÓN
N° RUT NOMBRE
PATENTE
TIPO
. DEOBRAS SANITARIA EMPLAZAMIENTO
JURADA
CAPITAL
1 A1 No No No Si
2 A1 No No No No
.,,. 3 H1 No No No Si
4· C1 Si Si . No No
5 A1. No No No No
6 'B2 Si Si No Si
7 ·1 Si Si No Si
4
C1 Si Si No Si
8
01 Si Si No Si
9 L1 Si Si No Si
10 J1 Si Si No Si
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Contraloría Regional sobre la. base de los antecedentes proporcionados por la Municipalidad de Melina.

·,

68 � ..
l... •
CONTRALORÍA GENERAL 06 LA REPÚBLICA
. CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
'
• 1


ANEXO N º 5
Renovaciones d�, patentes sin informe de junta de vecinos y Carabineros de Chile.

ROL
I
Nº RUT NOMBRE TIPO PERIODO
PATENTE
Primer semestre 2018 ·
C1
Se undo semestre 2018
Primer semestre 20� 8
H1 -
Se undo semestre 2018
A1 Segundo semestre 2018
Primer semestre 2018
14
Se undo semestre 2018
A1 1 Primer ,semestre 2018
Se undo semestre 2018
Primer semestre 2018
F1
Se undo semestre 2018
Primer semestre 2018
H1
Se undo semestre 2018-
Primer semestre 2018
C1
Se undo s.emestre 2018
A1 Primer semestre 2018
¡

A1 Primer semestre 2018


Primer semestre 2018
H1
Se undo semestre 2018 ·
-Primer semestre 2018
. H1
·Se undo semestre 2018
Primer semestre 2018
A1
Se undo semestre 2018
Primer semestre 2018
· C1
Se undo semestre 2018 \
C1 Primer semestre 2018
Primer ·semestre 20.18-
F1
s undo semestre 2018
01 Primer semestre 2,018
E1 Primer semestre 2018
E1
Primer semestre 2018
Se undo semestre 2018 .,
E1 Primer semestre 2018
Primer semestre 2018
C1
Se undo semestre 2018
Primer semestre 2018
F1
Se - undo semestre 2018
F1 Primer semestre 2018
C1 Primer semestre 2018
Primer semestre 2018
H1
Se undó semestre 2018

./
01 · Prirner semestre 2018 -

69
\
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA·
· CONTRALORiA REGIONAL DEL 'MAULE
_, ... ,.
UNIDAD DE CONTROL EXTl;:RNO
1 •

ROL
, ,'
N "' ,RUT NOMBRE
PATENT�
TIPO PERIODO
Primer semestre 201a·
01
Sé 1.,m:do semestre 2018 J

C1 Prime · r s�mestr.e 2018


C1 Primer semestre 2018.
Primer.semestre 2018
A1
Se. undo semestre 2018
Primer. semestre 2018
M1
Sé 'undo semestre 2018
' . Primer semestre 2018
,C1 Se undo semestre 2018
· A1 Primer semestre 2018
Primer semestre 2018
F1
Se:undo semestre 2018
C1 Primer semestre 2018
01 Primer semestre 2'018
C1 Primer semestre 201 $
Primer semestre 2018
L1
Se undo semestre 2018
Primer semestre 2018
D2
Se. undo sem�stre 2018.
Primer semestr� 2018
C1
\
Se undo semestre 2018
A1 · Primer semes\re 2018
F1 Primer semestre 201.8
J1 Primer semestre 2018
Primer semestre 2018 ·
A1
Se undo semest're 2018
P'rimer semestre 2018
82'
Se undo semestre 2018-
· E1 · Primer semestre 2018

J1 · .Primer semestre 2018


. Se undo semestre 2018 •
Primer semestre· 2018
C1
$e undo $9.mestre 2018
Primer semestre 2018
' J1
Se undo se(nestre 2018
•· Primer semestre 201.8
A1
Se undo semestre 2018
Primer semestre 2018
J1 �
Se undo s·emestre 2018
I Primer semestre 2018
J1
· Se unc;lo semestre 2018
t
�J1 Primer se.mestre 2018

70

.' . .
.• .J

,.
..
CONTRALORÍA GENl=RAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO· \

NOMBRE TIPO PERl9DO


Primer· semestre 2018'
H1
Se unoo semest-re 2018
Primer semestre. 201,8
H1-
Se undp semesjre. 2018
C1 Se unáo semestre 2018
Primer semestre 2018
J1
Se und.o semestre 2018
Fuente: .Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Contratoría Regional sobre la base de los
antecedentes proporcionados por la Municipalidad
' de Melina.

/ '

.,

'
-(
.7
1

\.
"
.'

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
.. UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

ANEXO N º 6
Contribuyente con área �e bebida alcohólica ·superior al 10%.

Nombre·:
Rut
Rol.
Tipo H1

:'

..

.•

Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de ,esta Contraloría Regional sobre la base del registro
fotográfico tomado el día 6 d� noviembre de 2019.

7 .\

12 • I
C ONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORIA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXT�RNO

./

ANEXO N º 7
L�cal de restaurante conjunta menté con piezas de alojamiento.·

Nombre Nombre
Rut Rut
Rol Rol
Tipo Tipo

� ..

.. Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta ContralorJa Regionál sobre 1� base del registre
fotográfico tomado el día 6 de noviembre de 2019:

' 73
• · I

CONTRALORÍA
'
GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAUL�
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO \

º
ANEXO N 8
Contribuyente sin letrero en exterior sobre expendio de bebidas alcohólicas.

Nombre
Rut
Rol
Tipo

Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Contraloria Regional sobre la base del. registro
fotográfico tomado el d(a 7 de noviembre de 2019.

•1 •

7 74 1 •
. . .
CONTRALORÍA GENÉRAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
lJNIDAD DE CONTROL EXT�RNO

ANEXÓ N º 9
.
Local comercial con e�trélda cpnjuntamente-a casa habitación.
.
No'mbre Nom�r� ·:
Rut Rut · 1

Rol· Rol 1 •

Tipo . Tipo

Nombre, Nombre
Rut Rut
Rol Rol
Tipo H1 Tipo C1

I
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de esta Contraloría Regional ,sobre la base del registro
fotográfico tomado los.días 6 y 7 de noviembre de 2019.
"

'
. ' , . -;.75
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

ANEXO N º 10
Patentes de alcoholes con RUT y razón �ocial distintos a boleta de ventas y
servicios.

'
\
Nombre Nombre
Rut Rut
Rol Rol
Tipo H1 ., 'Tipo

067239
• 1

..

Fuente: Preparado por la comisiqn fiscalizadora de esta Contraloría Regional sobre la base- del registro
fotográfico tomado el día 7 de noviembre de 2019.

. .

76
· CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORiA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

.ANEXO Nº 11
Locales con patentes de alcoholes sin funcionamiento.

Nombre Nombre
Rut Rut
Rol Rol
Tipo. A1 Tipo

Nombre Nombre
Rut Rut
Rol Rol
Tipq Tipo

·'

I 77

.l.., _.,,,
CONTRALÓRÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGJONAL DEL MAULE
VNIDAD DE CONTROL EXTERNO
/

¡ .

Nombre Nombre
Rut Rut
Rol Rol
Tipo C1 Tipo 01

Nombre Nombre
Rut Rut
Rol Rol
Tipo Tipo

. .�

¡' 78
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CO�TRALORÍA REGÍONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
' .,

Nombre Npmbre
Rut Rut
Rol Rol
Tipo Tipo

1 •

,,·

N9mbre
Rut
Rol I

Tipo C1

fuente:_ Preparªdo por. !a comisión fiscaliz;:idora <Je esta Contraloria Regional sobre la· base del registro
fok>gráficotomado los días 6 y:¡ de noviembre de 2019.

79
' .....

_•....!
..: CQNTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

,.
ANEXO N.o 12
· ESTADO DE OBSERVACION.ES DE INFORME FINAL Nº 924, DE 2019.

REQUÉRIMIENTO PARA
MEDIDA . - FOLIO O
SUBSANARLA ÓBSERVACION
N DE ·· MATERIA DE U(. IMPLEMENTADA Y �NUMERACIÓN
º
OBSERVACIÓN NIVEL DE l;S Y/0,
·DOCUMENTO
.

OBSERVACIÓN OBSERVAGIÓN SOLICITADA POR . - COMPLEJIDAD � SU COMENTARIOS


, 1 DOCUMENTACIÓN . DE · DE LA ENTIDAD
CONTRALORÍA GENERAL
DE RESPALDO RESPALDO�
EN INFORME FINAL ··
• La autorigad comunal
Sobré c_uentas
debera · . instruir un·
c¡:orrientes; Análisis
pro ced im ien to disc iplinario
de,coneiliaciones .
' . !
par a det errnin�r , la
bancar s; ia
-existencia . d.e eventuale�
Inspecciones s�bre
re$ponsabilkJades . ..
� las pater:ites· ·
1
administrativas de los
.Acápite 1, .. 0tor.gadas;-
nu mera les @; 4; G or relatividad de funcionarios que con su
7 Y B. actuar u -.omisión han
_ . folios; Falta d�
permitidG ta . ocurrencia de ·C
Acápite 11, expedientes de
los mencionados hechos,
mimer�les· 3; contripuyentes;
- remitiendo a la Unidad de
4.1.; 5; Y· 11. Sobre exp� dientes
· Seguimiento de Fiscalía de
de otocgamienfo;
est� Órgano Gontralor una
Renovación de
.copia del decreto que lo
patentes de·.. .•
.
1
: ordena, en el pfazo de 15
alcoholes;- Y
días hábiles, contado desde
Validaciones en
la recepción del . presente
rr � n o .
f---' --....--1----· _te_ _ _ _ _ - + - d ocum:....::e=l')c::.:.:to;;.:... --�- ---
+-�- -�---+-'
� --'- - - --1- -----,;.l_-_· - ---+----+-'' ''-· --· -�'
·' -'- :....:: cc:. · -'-'-
L� corres.p0nderá · a esa
Acápite 1, autoridad ·comunal adoptar·
Scfüre manuales de -
numeráles 1 . 1; las medidas ne�esarias para MC
procedimientos.
1.2; 1.3; Y 1.4. , · elabor�r y saneiQRar por
me.dio del acto -

·80
\

· CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORÍA REGIONAb DEL·MAúLE
UNIDAD DE .CONTR0L EXTERNO

· REQUERIMIENTO PARA
MEDIDA FOLIO O
SUBSANAR LA OBSERVACION
IMPLEMENTADA Y NUMERACI.ÓN
Nº DE MATERIA DE LA OBSERVACI_ÓN NIVEL DE · ES Y/O
OBSERVACIÓN 0:BSER,VACIÓN .SOLICITADA.POR COMPLEJIDAD su DOCUMENTO 1
COMENTARIOS
DOCUMENTAC.IÓN DE
CONTRALORÍA GENERAL DE ' LA ENTIDAD
DE RESPALDO RESPALDO·
EN INFORME FINAL
. .
administrativo respectivo
pichas instrúcciones e
.implemer:itar la correcta
aplicación de los citados ·I

manuales, en el pl·azo de 60
días hábiles, contado desde
la rf;Cepctón ·de este informe
final, cuyo cumplimiento .
deberá ser acreditado en el : - - I
t
Sistema de Seguimiento .Y
Apoyo de este Organismo
"
·-
Fiscalizador.
·.
'; e•
'
La municipalidad . deberá ...
.. I

-.
1
adoptar las • acciones . .
pertinentes a fin de que
estas - se realicen en el
módulo de 'conciliaciones .. ' •
Sobre preparación bancarias que· mantiene · el
Acápite 1,
numerales 3.1
de conciliaciones Sistema CAS ehile, en el e
bancarias: plazo de 60 días hábiles,
' .contado· desde la recepción·

/
de este informe final, cuyo
cumplimiento deberá ser ·�
acreditado en el Sistema 'de \
SeQuimiento · v . Apoyo de \ ,
.

...

81

,, .

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
�.... .. UNIDAD DE CONTRÓL EXTERNO

-
. - - REQUERIMIENTO PARA
SUBSANAR LA -
' MEDIDA FOLIO O
OBSERVACION ,.
/ I IMPLEMENT AfJA -Y NUMER,ACIÓN
Nº DE MATERIA DE LA OBSERVACIÓN NlVEL DE ES Y/O.
OBSERVACIÓN OBSERVAClÓN SOLICITADA. POR COMPLEJtDAD
'SU DOCUMENTO
COMENTARIOS
.
\..
.
.. ·CÓNTRALORÍA
EN INFORME FINAL
GENERAL .
DOCUMENTACIÓN
DE RESPALÓO'
DE
RESPALDO
DE LA ENTI. DAD
' '
este Organismo. j ,

,, .. -
.
" ·, Fiscalizador.
-
\· .
- ..
, .
Esa autori�ad comunal
arbitrar las medidas para la.
debe
-
. ', Inexistencia.de
confección y la creación de
la cuenta' contable,
.
" . .
.. .. ''
Ac;áplte 1, conciliaciones .. informando el estado de ,
numerales,3.2 y bancarias; .y - avance de·aquel.lo mediante c
.
.
Creación de cuenta . el Sistema de Seguimiento y ...

. '
_3:3
contable. }}poyo CGR, en el plazo de
-
-
1,

.,. '
�-
..
.
-
60 días . hábiles, /contado
desde la r.�cepción del ....
·.
-
- ,

presente informe.final. ' .


Le corresp�>nder. á a esa - r,
,
eñtioad edilicia adoptar las
·, ' medidas pertinentes para •,

Sobre cu�mta
solicitar Sl:l cier:re, aspecto
_que deberá a<;;reditar ' . . /

"
Aeápite �.
numeral 3.4
corriente sin docume,ntadamente ,�n ·el
movimientos. .. pla?O de 6@ ·días hábiles,
:'Me . - .
- r
-
,, . .
.. •.
- ,. , cont�do é:le. sde la recepción ' . , ..
1·de este , informe· final, '

..
-
'
' mediante el. Sistema de
-

- .
Segujmiento y Apoyo CGR.

82

.�
. �
. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE ·'
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

. .
.
REQUERIMIENTO PARA -
-SUBSANAR L.Á MEDIDA FOLIO O
OBSERVACION
ES Y/ó .
IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN
Nº DE MATERIA DE LA OBSERVACIÓN NIVEL DE
SU' DOCUMENTO
OBS�RVACIÓ_N OBSERVACIÓN SOLICITADA POR COMPLEJIDAD COMENTARIOS
DOCUMENTACIÓN DE
, CONTRALORÍA GENERAL DE LA ENTIDAD
DE RESPALDO _ RESPALDO
EN. INFORME FINAL
- . . '
Le corresponderá a· es� -
.
1

' .
I
entidad edilicia regularizar '
. cheques caducados qu� - ,,
..
. totalizan $7.043.375; .

'
-
as1m1smo, deberá dar
explicaciones respecto a la
. .
-
.
' ' existencia de los 12
.. documentos bancarios
.
I

.
c,obrados, que aparecían en
la nómina de los cheques
. girados y .no cobrados a la /

data señalada, por el monto .


Acápite 1, Sobre análisis de las
de $9.022.745. Además,
numerales 4. 1 ; concjliaciones
procede que se refiera a los
e . .
_4.2; 4.3; y 4:4 bancarias. . '
. documentos bancarios que
totalizan· $6.575.769 y
.
.
.
. -
.
$1.019.647, y que- -
corresponden a ."Giros o
, .

. '
cargos del banco no
contabilizados en la entidad"
'
'
: y "Depósitos o abonos det
Banco no contabilizados en
.
\

la entidad",
.•
respectivamente, que -- /' .

formaban parte sus ítem


conciliatorios, remitiendo a . -
'

'\

83
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ' ..
CONTRALORÍA .RE910NAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

REQUERIMIENTO PARA
MEDIDA FOLIO O . OBSERVACION
SUBSANAR LA
Nº DE MATERIA DE LA IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN
OBSERVACIÓN NIVEL DE ES Y/O
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN SOLICITADA POR COMPLEJIDAD
su DOCUMENTO
COMENTARIOS
DOCUMENTACIÓN DE
eONTRALORÍA GENERAL DE LA ENTIDAD
EN INFORME FINAL DE RESPALDO RESPALDO
.,
esta Entidad de Control en el
plazo de 30 días. hábiles,
contado desde la recepción '
"
del presente informe final,
los antecedentes que
respalden las
regularizaciones de los
saldos bancarios y
_..
contables registrados en el
sistema CAS Chile y las
conciliaciones bancarias tje
,,
los . meses de julio a
.' dlciembre de la presente
anualidad.
Respecto a la falta de .
controles relacionados con
la caja fuerte de Rentas
Municipales, e.l municipio
Falta de controles
deberá acreditar
Acápite 1, refacionados con las
documentalmente las
numerales 5..1 y cajas fuertes de
medidas pertinentes.
c
5.2 Tesoréríá y Rentas
Asimismo, tendrá que remitir
Municipal.
un certificado del Banco
Estado Sucursal Molina, que
señale que dicha entidad
financiera mantiene . en

'8 ' ...


j -
4
;...

1 .
CONTRA[ORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

. . /
.
. REQUERIMIENTO PARA
J

.
<
' . MEDIDA FOLIO O
SUBSANAR LA OBSERVACION
º IMPLEMENTAD.A Y NUMÉRACIÓN
N DE MATERIA DE LA OBSERVACIÓN NIVEL DE ES Y/O
OBSERVACIÓÑ OBSERVACIÓN SOLICITADA P.OR COMPLEJIDAD
su DOCUMENTO
COMENTARIOS
. . CONTRALORÍA GENERAL
DOCUMENTACIÓN
DE RESPALDO
DE
RESPALDO
DE LA ENTIDAQ
.. EN INFORME FLNAL
custodia, una llave de la caja
fuerte que se encuentra en .. .
, "'- dependericias de Tesorería ..
Municipal, lo cual deberá -
·realizarse mediante el .. ,
Sistema de Seguimiento y . - .. .

Apoyo CGR, e·n un plazo de

.
60 días hábiles·.
Le corresponderá a la
. . -
'
autoridad comunal instruir a
. la Dirección de' Control que ., I• - \
.•
- incluya estas materias en la
. . . del planificación de auaitorías
año 2020, y al
- .
.

Sobre fiscalización a .
Encargado de Informática
la plataforma
que prepare instructivos que
. -
Acápite 1, informática; y Plan
numerales 6.1 y de contingencia de
regulen esas materias, con·
la finalidad de fortalecer los· -
MC . -
6.2 la plataforma'de
contrqles internos . del -
tecnología de -
ambiente
, de tecn''ologías de
� información (TI).
informaeión, lo cual deberá ,• -
ser informado en un plazo
"
de 60 días hábiles., contado :
-
.
.
desde la recepción de este
, '
informe final, a esta EAtidad
de Control,· mediante el
..
85
CúNTRALORíA.GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
\ .
.
. '
. REQUERIMIENTO PARA MEDIDA POUO O
SUBSANAR LA OBSERVACION
º IMPLEMENTADA Y . NUMÉR�CIÓN
N DE MATERIA DE LA OBSERVACIÓN NIVEL DE ESY/0
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN - SOLICITADA POR COMPLEJIDAD
su DOCUMENTO
COMENTARIOS
. DOCUMENTACIÓN DE
•· CONTRALORÍA GENERAL DE LA ENTIDAD
.. EN INFORME FINAL
. � DE RESPALDO RESPALDO
- ' I . Sistema de Seguimiento y .
j
' �
- ApoyoéGR. '
o
El municipi_ tendrá que
- .
,• - acreditar COA


documentación de respaldo,
. respecto a· lós cambios
. . '
)

.
1 realizados en lqs perfile.s de
los funcionari.os dé la unidad
·- . . .
'

. de rentas rt:)Uníci.pales, como - 1,


1 1
.., .
. así también de la
Deficiencias de
·eliminación del acceso al ! ' '
- .. segreg.ación de e'mpJ�ado don -
: funciones -aplicado al" 1�. - .- .-
llaas, en-· la alué:iida .
Acápite 1, siste.m� de _patentes; .
plataforma de patentes. · . ,
numerales 6.3 . y Y.Funcionario con AdicicAalmente, tendrá qüe c
6.4 perfil activo· en el . ..
establecer · ·controles '
sistema de ,patentes , . . ' ..
· que�no pertenece a
cruzados sobre la .... . '
- asignación de perfilés y-
.
esa unidad�
'
acceso, qu� permita a la
Dirección de Control realizar
-
1
..
'
·el . seguimi�nto de ras - "
. .
\
trans9ccione� . que· se- ·-

- -
ejecutan en· el sistema, lo
. cual deberá informarlo a -
.. .
-

- ..
esta Entidad de Control, en -
,·,
.un pi-azo de' 6,0 dí.as hábiles,. '
' .

86 ·'
...
CONTRALOR[� GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍÁ REGIONAL DEL MAULE.
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
·'
'
' REQUERIMIENTO PARA
SUBSANAR LA . . 1
MEDIDA
IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN
FOLIO O
08SERVAC10N
Nº O.E · MATERIA DE LA OBSERVACIÓN · NIVEL DE ES Y/O
su DOCUMENTO
Of::lSERVACIÓN
. .
OBSERVACIÓN
"
.;
SOLICITADA POR
CONTRALORÍA GENERAL
COMPLEJIDAD
.
DOCUMENTACIÓN . - DE
DE RESPALDO RESPALDO
COMENTARIOS
DE LA ENTIDAD

.
' EN INFORME FINAL - •\

·. -a partir de la emisión ·del . . -


.
. '
1

presente informe, a través


del Sistema de·Seguimiento . . .
.. y Apoyo CGR.
-
Esa autoridad deberá .

.
concretar las . . acciones
.
.

informadas en su oficio de
,
. J
1
respuesta
incrementar
referente
las
a
- .1

1, •,
. .,
1
Inexistencia de
fiscalizaciones en cuesti�m e . .. '
.
I
· Acápite 1, informar de un plan de '
labores de .c :
numeral 7
. inspección.
fiscalización para el año
2020, en un plazo de 60.dias ..
, .. hábiles, a partir de la
.
'
.
emisión del
informe, a través del
presente
..
- .
.
-
. .
Sistema de Seguimiento y

-
Apoyo CGR.

..
El municipio deberá arbitrar . .

.
las acciones pertinentes con .
·el objeto de mantener un
. .
Acápite 1,
numerales 8. 1 y
Sobre correlatividad control para un correlativo
de folios. interno por los ingresos de
c . •'
.
8.2
patentes. · A�imismo, .'
respecto de las órdenés de
ingresos municipales, esa

. '
87 - . .
'
\·,.
· CONTRALORÍÁ GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALO"ÍA REGIONAL DEL MAULE
. ' UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

REQUERIMIENTO PARA . MEDIDA


, SUBSANAR LA
IMPLEMENTADA Y NVMERACIÓN
FOLIO.O
OBSERVACION
N º DE ' MATERIA DE LA OBSERVACIÓN NIVEL DE ES Y/O
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN SOLICITADA POR COMPLEJIDAD
su DO'cUMENTO
COMENTARIOS
CONTRALORÍA GENERAL DOCUMENTACIÓN DE
' ' DE RESPALDO RESPALDO .. DE LA ENTIDAD
. ' . EN INFORME FINAL
municipalidad deberá -
.
aclarar la inexistencia de los -. . . . .
folios Nºs 99.252 y 99.285 e
- -
- .
. , implementar controles en la
recepción de los . '· - -
. comprobantes de ingresos •· .

-
, 1,
foliados, con el objeto de 1
.. verificar la integridad de
,.

estos, lo cual tendrá que


,,
\
. .
. informar docümentalmente
de ello a esta Sede .
.. .
Regional, en el plazo de -50
. - . .
'
'
, . �
J qí�s hábiles, contado desde
•'
la recepción de este informe
-
\ .'
.
final, .cuyo_ eumplimiento · ..
.
deberá ser .acreditado en el
Sistema de Seguimiento y
.
.. . Apoyo de este Organismo
. - .
Fiscalizador.
La autoridad deberá ordenar -
. Ausencia de que se adopten las medidas . .
; actualización del correctivas pertinentes, con .. .
.
.
Acápite 1,
numeral 9
registro de Jos el propósito de implementar'
contribuyentes de la mecanismos de· control .
c . .. - . ,·
: ,•. '
' ' comuna.· respecto de la situación
comercial de los .
. . . .

'88
,•
•.

CONTRAL.ORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO . ,·.

RE;QUERIMIENTO PARA
MEDIDA FOUO O
. -
1
•SUBSANAR LA OBSERVACION
IMPLEMÉNTADA Y NUMERACIÓN.
Nº DE ·· MATERIA DE LA · OBSERVACIÓN NIVEL DE ES Y/O
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN· SOLICITADA POR CGMPLEJ IDAD
su DOCUMENTO
CO�ENTARl0S
DOCUMENTACIÓN DE
GONTRALORÍA G ENERAL , DE LA ENTIDAD
' DE RESPALDO RESPALDO
.
\
-�
EN INFORME FINAL
contribuyentes de la :

' comuna, en el plazo de 60


,
' - días hábiles, contado desde
. , la recepción de este informe
final, cuyo cumplimiento
: ;
.
.
- debera ser acreditado en el . .
--;,
.
-
. . Sistema de Seguimiento y
Apoyo . de este Organismo - ..
Fiscalizador.
'
-
"

,, .Ese · municipio . deberá 1

' instruir al Departamento de


Administración y Finanzas, ¡
, .
..
1
la elaboración de un informe
. por la retención de los,_ .
$45.005.300, los cuales
.
incluye el monto objetado, a
. -
Acápite 1,
Recaudaciones de fin de corroborar la totalidad
patentes no dé los ingresos municipales c .. '
.
numeral.10
acreditadás. durante los m�ses de julio a
#

. . octubre del año 2018 que no


.
.,
.
. .
'
.. 'tuerqn percibidos en las - '

.
' '
' arcas niunic;ipales, lo
-- -.
\
. �

anterior, en el plazo de 30 .
'
. días hábiles, contado desde r ..
.
la recep?ión de este ir:iforme .
final.

89

. .
'

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA


CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

. - REQUERIMIENTO PARA
SUBSANAR LA
MEDIDA FOLIOP
OBSERVACION
Nº DE MATERIA DE LA IMPLEMENTADAY NUMERACIÓN
OBSERVACIÓN NIVEL DE ESY/0
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN SOLICITADA POR COMPLEJIDAD
su DOCUMENTO
COMENTARIOS
CONTRALORIA GENERAL
DOCUMENTACIÓN DE DE LA ENTIDAD
DE RESPALDO RESPALDO
· EN INFORME FINAL
'
. Esa entidad deberá
emprender las acciones que
'
correspondan para . .
. .
!, reconstituir los expedientes
para que éstos cuenten con
la totalidad de los
Falta de expediente
Acápite 11, documentos necesarios, en
de contribuyente; y
numerales 3.1;
. 3.2 y 4.1 Sobre expediente de
el plazo de 60 días hábiles, e
contado desde la recepción
.
otorgamiento.
de este informe final, cuy� •
cumplimiento deberá ser .
acreditado en el Sistema de
� . Seguimiento y Apoyo de IL

este Organismo

Contribuyentes con
Fiscalizador.
La entidad edilicia deberá en
-
. . .
tramitación de uso de sus atribuciones, .,
término de giro;
Contribuyentes con
evaluar al momento de la
renovación que esos
.
.
Acápite 11, ¡;-'

.
término de giro; permisos se ajuste a la .....
numerales 5.1;
Contribuyentes con normativa que regula la · MC
5.2; 5.3; 5.4; y
5.5 . tributación en materia, lo cual deberá ser .
segunda categorla;
Contribuyentes sin
informado a esta 'Entidad de
Control, en un plazo de 60 ". .
inici_ación de días hábiles, contado desde
actividades: v la recepción de este informe
'

90
CONTRALORÍA G�NERAL DE LA REPÚBLICA
CüNTRALORÍA REGIONAL DEL M.*.ULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
.
-.
. /

REQUERIMIENTO .PARA
.MEDIDA FOL.100
SUBSANAR LA OBSERVACION
N º DE -MATERIA DE LA IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN
OBSERVACIÓN t':JIVEL DE ES Y/O
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN SOLICITADA POR COMPL:EJIDAD
su DOCUMENTO
COMENTARIOS
DOCUMENTACIÓN DE
CONTRALORÍA GENERAL DE �A ENTIDAD
-. DE RESPALDÓ RESPALDO
EN INFORME FINAL'�
Ren ovación de final, mediante el Sistema .-
patentes.. a. personas de Seguimiento ·Y Ap oy o ·'
fallecidas. CGR. - f
.
x
.

El mµniéipi o tend rá que


velar para que . se dé
.
..._
cumplimien to .a 16' dispuesto.
•1
en el artículo 3º. del ·decreto
exent o .Nº 4.420, de 2003,.
- . .
. i'

loform d � Junta de '


J de la Muntcipalidad de
-
��
ino Y
Melin a, que dicta la citada -
..
Acápíte 11, Cara i�eros; Y · \ � z
orden n a;·
.

en lo , que ,.
numerales 4.3 y Renovaciones de . · • •• MC.
interesa; sobre 1-a op1nion . de
5,6 ·
paten··tes s·in ·informe .
de Junta de Vecin o Y
la . respectiva �un ta ��
_ .
. . Vec inos por escrito , en un
Carabineros . · plazo de 60 días hábiles, ·
· ·c o ntado · desde la recepción� -
de ,' este informe final, . 1,
,.
mediante el · S'istema de
Se�iuimientó y Apóyo CGR
Sobre 0forgarniento Le co rresp o nderá a esa .
. < •

de pate_nte de entidad · edilicia· acreditar


alcoholes a una do c�mentalmente quien
Acápite 11,
n umeral 6
sociedad 9e\enta la administración de c
representada por un la empresa analizada, como
funcionari o asimisr,:i o , la efectividad del
municipal. traspaso de las acciones por
..

,¿.
. ,

-.
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO •,

REQUERIMIENTO PARA
. MEDIDA FOLIO O
SUBSANARLA 08SERVACION
Nº DE MATERIA DE LA IMPl:EMENTADA Y NUMERACIÓÑ
OBSERVACIÓN NIVEL DE ES Y/O
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN SOLICITADA POR COMPLEJIDAD
su DOCUMENTO
COMENTARIOS
DOCUMENTACIÓN DE
CONTRALORÍA GENERAL DE LA EN'.TIDAD
f;)E RESPALDO RESPALDO '
EN INFORME FINAL
'
parte· de la señora­
�. en el plazo de 30 días
hábiles, contado desde la
recepción de este informe
final.
El municipio deberá ajustar
su sistema de registro de
patentes, a fin de que este
refleje en el c�mprobante de
., ' ing're.so, por separado, los
montos cobrados por
Patentes ·-- ..
patentes de alcoholes y
comerciales
Acápite 11, comerciales, en el plazo de
pagadas en las MC
numeral 9 60 días hábiles, contado
patentes de
desde la recepción de este
alcoholes.
informe final, cuyo
1.
cumplimiento deberá ser

..
t'
acreditado en el Sistema de
1 •,
1, . Seguimiento y Apoyo de "'
este Organismo
Fiscalizador.

?
Acápite 11, La autoridad comunal tendrá
que instruir fiscalizaciones
numerales 11.1; Validaciones en
11.2; 1 1.4; 11.5; terreno.
adoptando las medidas c
pertinentes de manera de
11.6; y 11.8
dar cumplimiento a la ·

92
.
/
CONTRALORÍA �ENERAL DE LA REPÚBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO • 1

REQUERIMIENTO PARA
�MEDIDA FOLIO O
. SUBSANAR LA OBSERVACION
IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN
Nº DE MATERIA DE LA OBSERVACIÓN NIVEL.DE ES.Y/O
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN &OLICITADA POR COMPLEJIDAD
su DOCUMENTO
COMENTARIOS
DOCUMENTACIÓN DE ·
CONTRALORÍA GENERAL DE LA ENTIDAD
DE RESPALDO RESPALE>O
EN INFORME FINAL
, normativa que rige sobre
esas materia, lo cual deberá
ser · informado
documentalmente1 en un
plazo de 60 dias hábiles,
contado desde la recepción

.
de este , informe final,
mediante el Sistema de
, Seguimiento y Apovo cc;R
Corresponde que la
. autoridad aclare la situación
formulada • con
.. documentación de respaldo,
Acápite 11. Validaciones en informando de ello. en un
numeral 11. 3 térrend. plazo de 60 días hábiles,
·MC

'
desde la recepción del
presente informe, por medio .
'
,

del Sistema de Seguimiento


v Apoyo CGR.
Esa ..entidad
'
edilicia tendrá
que efectuar las diligencias .
que estime · pertinente,
Acápite 11,
numeral 11. 7
Validaciones en
terreno.
informando de ello; en et· e
plazó de 60 días hábiles,
desde la recepción de este .
informe final, sobre la .
�-
93
,,

CONTRALORÍA
. GENERAL DE LA REPÚBLÍCA
CONTRAÍ..ORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNÍDAb DE CONTROL EXTERNO

REQUERIMIENTO PARA
MEDIDA FOLIO O
· SUBSANAR LA 08SERVAC10N
.IMPLEMENToADA Y NUMERACIÓN
N º .Q E MATERIA DE LA OBSERVACIÓN NIVEL DE ES Y/0 .
DOCUMENTO
OBSERVACIÓN . GBSERVACIÓN SO�ICffADA P.OR CO�PLE�IDAO COMENTARIOS­
DOCUM��TACIÓN DE
CONTRALORÍA GENERAL DE LA ENTIDAD
DE RESPALDO RESPALDO .1
EN INFORME FtNAL
tramitación de 1as
posesiones efectivas -y s-u .
regulariza�ión, �especto de·
los contribuyente
/
' y
y Otros, d.e lo
eoritr!;:irio, deberá ponderar y
ajustar según 1� normativa
.(
que rige sobre la materia, la
renovac1on de esos
·p�rmisos, lo cual €1eber:á
efectuarse a través del
, Sistema. de. Seguimien.t0 y ·
Apo 9CGR
El municipio en uso dé sus
atribuoiones y en '
,/ .
· ·cump'iimiento
normativa qué regula la
de la ..
materia, tendrá que evaluar
'A.cápite 11,
n
numerales .9;
Validaciones en
terreno.
los casos y . adoptar una
medida sobre la renovacíón,
. MC
11.10; y 11.11
lo , ,cual ·deberá ser
informad.o, en un plazo de
60 días- hábiles, desde · 1a .... �.
re·cepción de este
· documento, mediante. el

94
-.
/
,e '.
\
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
CONTRALORÍA REGIONAL DEL MAULE
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

REQUERIMIENTO PARA .
.. MEDIDA FOLIO O
,.
SUBSANAR LA - IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN
OBSERVACION
Nº DE MATERIA DE LA OBSERVACIÓN NIVEL DE ES Y/O
OBSERVACIÓN OBSERVACIÓN SOLICITADA POR •. COMPLEJIDAD
su DOCUMENTO
COMENTARIOS '
DOCUMENTACIÓN , DE
CONTRALORÍA GENERAL
.EN INFORME FINAL
.. • DE RESPALDO RESPALDO
DE LA ENTIDAD
.
,
.
Sistema de Seguimiento y . . .
' Apoyo CGR. '
.
Le corresponderá a la
. - : autoridaq comunal aclarar -
, \

. dichas discrepancias, por ..


..
fas sumas de $3.522.403 y . . 1, ..
·Acápite 111, Diferencias entre
$3.348.'695,
e
.
' . .
. ..
,

numeral 1.1 re:gistros'.


respectivamente, debiendo
. . ,
. ' .
'
informar de aquello en un
plazo de 30 días hábiles,· .
'-
contado 'desde la total " . .. .
,-
tramitación de este
docum�nto. 1 . 1

.
-
,.
\ .

...

95