RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA

PREGUNTAS DINAMIZADORAS UNIDAD 3

Pregunta 1:

Con relación a los regímenes del impuesto a las ventas IVA que existen en Colombia: régimen
Simplificado y régimen Común, conceptúe en que consiste cada uno de ellos y mencione los
requisitos que se deben cumplir para pertenecer a estos regímenes según la actual legislación Fiscal
Colombiana.

Respuesta:

Régimen común: Los responsables del régimen común son aquellos que están obligados a cobrar el
IVA, reportarlo y entregarlo a la DIAN y los responsables del régimen simplificado no lo deben hacer.
Los requisitos a cumplir son los siguientes:

Régimen común:

 Recaudar el IVA, reportarlo y entregar el dinero a la DIAN.

 Inscribirse en el registro mercantil.
 Para los comerciantes, llevar contabilidad.
 Inscribirse en el RUT o hacer la actualización en caso de haber pertenecido al régimen
simplificado.
 Presentar declaración de renta a la DIAN.
 Expedir factura electrónica a partir del 1 de enero del 2019.

Vale la pena anotar que dentro de este régimen están las personas jurídicas que comercializan
productos o servicios que contienen IVA; personas naturales que incumplen uno o varios de los
requisitos para pertenecer a régimen simplificado, y usuarios aduaneros cuyas labores
comerciales se relacionen con actividades gravadas con IVA.

Régimen simplificado:

 Inscribirse en el RUT (registro único tributario);

 Entregar una copia del documento en el que se pueda comprobar su pertenencia e inscripción
en el régimen simplificado en la primera venta o transacción por un servicio prestado a una
persona o entidad perteneciente al régimen común, si así lo requieren.
 Mostrar en un lugar visible al público el certificado de inscripción al RUT en donde se expresa
que pertenecen al régimen simplificado.
 Registrar todas las operaciones del negocio diariamente utilizando un libro fiscal.
 Entregar toda la información que les solicite la DIAN en caso de que lo haga.
 En caso de que cesen las actividades comerciales, comunicárselo a la DIAN.
 En el caso de que decidan facturar voluntariamente, deben hacerlo cumpliendo con el
reglamento contemplado en el artículo 617 del estatuto tributario.

Las personas naturales que pertenecen al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas
son: comerciantes o artesanos minoristas, agricultores o ganaderos que realizan actividades
gravadas y profesionales que prestan servicios gravados. Para pertenecer al régimen
simplificado deben cumplir con las siguientes condiciones: Los ingresos brutos totales derivados
de la actividad comercial del año anterior son menores a las 3500 UVT (unidades de valor
tributario), suma que para 2018 equivale a $116.046.000; cuentan con solo una sede, local,
establecimiento comercial, oficina o negocio para ejercer su profesión o actividad; no
desarrollan actividades bajo modelo de franquicia, concesión, regalía, autorización u otro
sistema que involucre la explotación de activos intangibles en el lugar anteriormente
mencionado; no son usuarios aduaneros; durante el año en curso o el anterior no han firmado
contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor igual o superior a las
3500 UVT, es decir $116.046.000 en el 2018, y que la suma de las consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras asociadas a su nombre y hechas durante el año en curso o
el anterior no superan las 3500 UVT en su totalidad, es decir, $116.046.000 para el 2018.

Pregunta 2:

Calcular el valor del IVA a Pagar y el impuesto al consumo (no elaborar registros contables)

La compañía Comercial SAS realizó las siguientes transacciones durante el bimestre:

1. Compro mercancías para la venta por valor de $ 18.750.000. IVA = 2.993.697. Impuesto al
consumo = 0
2. Pago a oficina de Finca Raíz, arriendo de la oficina por valor de $ 4.800.000. IVA = 766.387.
Impuesto al consumo = 0
3. Pago a Restaurante Andrés Carne de Res $355,000 por suministro de alimentos. IVA = 56.680.
Impuesto al consumo = 0.
4. Pagó Honorarios al Bufete de abogados por valor de $ 8.000.000. IVA = 1.277311. Impuesto al
consumo = 0
5. Pago servicio de Vigilancia por $ 4.300.000. IVA = 686.554. Impuesto al consumo = 0
6. Compro elementos de aseo por $ 1.200.000. IVA = 191.597. Impuesto al consumo = 0
7. Pago servicio de Mantenimiento de equipos de cómputo a empresa XY SAS por $985,000. IVA
= 157.269. Impuesto al consumo = 0
8. Compro Mercancías gravadas por valor de $ 48.500.000 para la venta. IVA = 7.743697.
Impuesto al consumo = 0
9. Venta de Mercancías por Valor de $ 70.000.000. IVA = 11.176.470. Impuesto al consumo = 0
10. Venta de mercancías por valor de $ 65.500.000. IVA = 10.457.983. Impuesto al consumo = 0
11. Paga servicio de restaurante por $225.000. IVA = 35.924. Impuesto al consumo = 16.667
Observaciones:

 Se toma como tarifa del IVA general el 19%. Incluye el mantenimiento de equipos de cómputo
ya que solo quedan excluidos del IVA el mantenimiento de los equipos cuando se haga a
distancia (sin presencia del técnico). Ley 1819 de 2016.
 En cuanto al pago del IVA a la DIAN, solo se realiza por la venta de mercancías (retención). El
IVA facturado por la compra de bienes y servicios, la retención la hace cada proveedor.
 En cuanto al impuesto al consumo, se gravan 4 sectores: telecomunicaciones, vehículos,
comidas y bebidas.
 Para el ejemplo se aplica el impuesto al consumo del 8% (establecido por norma para
restaurantes). En el caso específico del restaurante Andrés Carne de Res no se aplicaría
impuesto al consumo por tratarse de una franquicia, de acuerdo a lo citado en la norma
(Estatuto Tributario). “La norma exime del impuesto al consumo a los restaurantes que son
franquicia o trabajan bajo modelo de concesión, regalía o cualquier otro sistema que implique
explotación de activos intangibles ya que estos están gravados por la tarifa general del impuesto
sobre las ventas o IVA”.

https://www.siigo.com/blog/empresario/diferencias-entre-el-regimen-comun-y-el-regimen-
simplificado/

https://actualicese.com/actualidad/2017/09/07/servicios-de-hosting-y-otros-excluidos-de-iva-
con-la-ley-1819-de-2016-dian-hace-precisiones/

https://www.siigo.com/blog/empresario/impuesto-al-consumo-e-impuesto-sobre-las-ventas-son-
lo-mismo/