L’IMPÔT FONCIER

L’impôt foncier est un impôt annuel que l’on paie sur toutes les propriétés foncières
imposables, on distingue :

-l’impôt sur les propriétés bâties composé de contribution foncières des propriétés bâties, de
la taxe de voiries, d’hygiène et d’assainissement à cela s’ajoute la taxe d’habitation.

-L’impôt sur les propriétés non bâties composé de la contribution foncière des propriétés non
bâties et de la taxe sur la valeur vénale des propriétés non bâties.

Section I : L’impôt sur les propriétés bâties

I : Impôt sur le revenu foncier

L’impôt sur le revenu foncier concerne les propriétés bâties.

Les propriétés bâties sont constituées par les maisons, les usines, en générale tous les
immeubles construits en maçonnerie, en fer, en bois ainsi que les chantiers et autres terrains
non cultivés à usage commercial ou industriel.

Sont exonérés tous les immeubles de l’Etat et les immeubles religieux, les immeubles des
associations sportives reconnus par le ministère et non productifs de revenus.

La base de calcul de l’impôt est la valeur locative annuelle de ses propriétés au 01/01/ de
l’année d’imposition.

C’est quoi la valeur locative : c’est le prix que le propriétaire retire de ses immeubles lorsqu’il
les donne en bail ou s’il les occupe lui-même, le prix qu’il pourrait retirer en cas de location.

En l’absence d’actes de l’espèce, l’évaluation de la valeur locative se fait par comparaison

avec des locaux dont le loyer aura été régulièrement constaté.

En dehors de ces cas, la valeur locative est déterminée par voie d’appréciation directe ou soit
10% du coût d’acquisition du terrain.

II : Le taux

Le taux de la contribution foncière des propriétés bâties est 15% de la valeur locative
annuelle immeuble commercial .Taux ramené à 4% pour les immeubles de l’Etat en principe
exonérés, mais donnés en location. Ce taux concerne aussi les établissements commerciaux et
industriels vacants depuis 6 mois.

Exemple1 : Le port Autonome d’Abidjan met en location un bâtiment appartenant à l’Etat

situé en zone portuaire pour un loyer mensuel de 800.000 f

1-Calculer la valeur locative de cet immeuble

2-Calculer le montant de l’impôt sur le revenu foncier (IRF)

Solution :

Valeur locative = 800.000 x 12 = 9.600.000

Impôt sur le revenu foncier = 9.600.000 x 4% = 384.000

Exemple2 :L’entreprise YAO et compagnie loue à monsieur KOUASSI pour ses activités un
local d’une valeur mensuelle de 300.000 F

1-Calculer la valeur locative

2-Calculer l’impôt sur le revenu foncier

Solution :

Valeur locative 300.000 x 12 = 3.600.000

Impôt sur le revenu foncier : 3.600.000 x 11% = 396.000

III-Détermination de la valeur locative des hôtels et des établissements industriels

1-valeur locative des hôtels

La valeur des établissements hôteliers est déterminée à partir d’un revenu locatif annuel =
total cumulé de toutes les chambres de l’hôtel pour une année x 360 jours.

La valeur locative est à :

-hôtels de 3 étoiles au plus (ou moins de 3 étoiles) : revenu locatif x 10%

-hôtel de plus de 3 étoiles : revenu locatif x 20%

Exemple : Soit un hôtel de 2 étoiles installé à Gohitafla comportant 25 chambres. Les

chambres rapportent en moyenne 40.000 f par jour.

Calculer l’impôt sur le revenu foncier à payer pour l’année.

Solution :

Revenu locatif = 40.000 x 360 = 14.400.000

Valeur locative = 14.400.000 x 10% = 1.440.000

Impôt foncier = 1.440.000 x 11% = 158.400

Taxe d’habitation : 20.000

Total impôt = 158.400 + 20.000 = 178.400

2-valeur locative des établissements industriels est déterminée comme suit :

Terrains, bâtiment usines : valeur au bilan x 5,6%

Matériel et outillage fixe : valeur au bilan x 4%

Autres moyens matériels de production : valeur au bilan x 10%

Bureaux, hangars : Valeur au bilan x 15%

Mobiliers, agencements et installations (LFP 2000 supprimé actuellement) : valeur au bilan x

taux correspondant au taux d’immobilisation auxquelles les installations et agencements sont
attachés.

NB : La valeur au bilan est la valeur brute sans déduction des amortissements pour les biens
acquis en crédit bail, la valeur locative des biens inscrits à l’actif est la valeur d’acquisition du
bien. Pour les entreprises commerciales la valeur vénale locative est obtenue en utilisant un
taux unique de 10%.

Les matériels et outillages, agencements et installations sont exclus du calcul de la valeur

locative.

Exemple :