Personas Físicas

¿Quiénes están obligados a pagar el ISR según lo establecido en

el título IV de la LISR?
Las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en
efectivo, en bienes, devengando en los términos de este título.
¿Qué conceptos deben de informar las personas físicas cuando
estos excedan de $600,000.00?
Prestamos, donativos, premios obtenidos en el mismo ejercicio.
¿Qué se considera partes relacionadas para efectos de la LISR?
Cuando una persona física participa de manera directa o indirecta en
la administración, control o capital de la otra persona física.
¿Cómo deben ser las operaciones con partes relacionadas?
Con precios y montos de contraprestaciones iguales que con las
partes independientes.
¿Qué es la discrepancia fiscal?
Cuando una persona física gasta más de lo que gana en un ejercicio
fiscal. Cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en
un año de calendario sean superior a los ingresos declarados por
el contribuyente o bien los que le hubieren correspondido declarar.
¿Cómo procederá la autoridad fiscal cuando detecte discrepancia
fiscal?
a) Notificará al contribuyente el monto de las erogaciones detectadas,
la información que se utilizó para conocerlas, el medio por el cual
se obtuvo y la discrepancia resultante.
b) Notificado el oficio el contribuyente contará con un plazo de 20 días
para informar por escrito a las autoridades fiscales, el origen o
fuente de procedencia de los recursos con los que efectuó las
erogaciones detectadas, las autoridades fiscales podrán por una
sola vez, requerir información o documentación adicional al
contribuyente, la que deberá proporcionar en el artículo 53 inciso c)
del código fiscal de la federación.
 c) Acreditada la discrepancia esta se presumirá ingreso gravado y
que se formulará la liquidación respectiva, considerándose como
ingresos omitidos el monto de las erogaciones no aclaradas y
aplicando la tarifa del artículo 152 de la Ley Del Impuesto Sobre La
Renta.
Conceptos exentos de pagar ISR
I. Las prestaciones distintas del salario mínimo general que reciban
los trabajadores calculada sobre la base del salario mínimo general
(es decir a los trabajadores que ganan el salario mínimo) siempre y
cuando no exceda de los mínimos señalados por la legislación
laboral, tampoco pagarán ISR las remuneraciones por concepto de
tiempo extraordinario o de la prestación de servicios que se realice
en los días de descanso, que no exceda el límite previsto en la
legislación laboral y sin que esta exención exceda el equivalente de
cinco veces el SM por cada semana de servicios.
II. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que
se concedan de acuerdo a la ley o a contratos firmados por el
contribuyente.
III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las
pensiones vitalicias u otras formas de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las
provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el
retiro prevista en la ley del ISSTE, en los casos de invalidez,
incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no
exceda de 15 veces el SM, y el beneficio previsto en la Ley de
Pensión Universal. Por el excedente se pagará impuesto.
IV. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos,
dentales, hospitalarios y funerarios, que se concedan de manera
general, de acuerdo con las leyes, o contratos de trabajo.
V. Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones
públicas.
VI. Los percibidos con motivo de subsidios de incapacidad, becas
educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías
infantiles, actividades culturales y deportivos, yo otras prestaciones
de previsión social, de naturaleza análoga, que se concedan de
 manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de
trabajo.
VII. La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de
la subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la
prevista en la ley del seguro social, de la subcuenta del fondo de la
vivienda de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro
prevista en la ley del ISSTE o de lo previsto en la ley de las fuerzas
armadas.
VIII. Los provenientes de cajas de ahorro de los trabajadores y de
fondos de ahorro establecidos por las empresas para sus
trabajadores.
IX. Las cuotas de seguridad social de los trabajadores pagadas por los
patrones.
X. Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones.
XI. Gratificaciones anuales y otras prestaciones. El aguinaldo estará
exento por el monto de 30 UMAS, las primas vacacionales estarán
exentas por 15 UMAS, las primas dominicales por un SM.
XII. Las remuneraciones por servicios personales subordinados que
perciban los extranjeros en los siguientes casos:
a) Agentes diplomáticos
b) Los agentes consulares, en el ejercicio de sus funciones, en el
caso de reciprocidad.
c) Los empleados de embajadas, legaciones y consulados
extranjeros que sean nacionales de los países representados,
siempre que exista reciprocidad.
d) Los miembros de delegaciones oficiales, en el caso de
reciprocidad, cuando representen países extranjeros.
e) Los miembros de delegaciones científicas y humanitarias.
f) Los representantes, funcionarios y empleados de los organismos
internacionales con sede u oficina en México, cuando así lo
establezcan los tratados o convenios.
g) Los técnicos contratados por el gobierno federal, cuando asi se
prevea en los acuerdos concretados entre México y el país del que
dependan.
XIII. Los viáticos cuando sean correctamente justificados y con
comprobantes fiscales en regla.
 XIV. Por vender casa-habitación del contribuyente siempre y cuando no
exceda de setecientas mil unidades de inversión, y la transmisión
se realice ante un fedatario público.
XV. Intereses pagados por sociedades de crédito siempre que sea para
pago de salarios, retiros, etc.
XVI. Los que se reciban por herencia o legado.
XVII. Por donativos entre cónyuges o familiares en línea recta, los
demás donativos siempre que no excedan 3 veces el SM elevado
al año.
XVIII. Premios por un concurso científico, artístico o literario así como los
proporcionados por la federación para promover los valores
cívicos.
XIX. Indemnizaciones por daños siempre que no exceda el valor de
mercado del bien que se trate. Por el excedente se pagará
impuesto.
XX. Los percibidos por alimentos siempre que cumplan con los
requerimientos de la legislación civil aplicable.
XXI. Derechos de autor por veinte salarios mínimos elevados al año.

Ingresos gravables
 Se consideran ingresos gravables por la prestación de servicios
personales subordinados, los salarios y demás prestaciones que
deriven de una relación laboral. Incluyendo PTU, liquidaciones.
 Las remuneraciones y demás prestaciones obtenidas por
funcionarios y trabajadores del gobierno (Federal, municipal,
estatal) así como los percibidos por los miembros de las fuerzas
armadas.
 Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las
sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos
que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
 Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia,
consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a
administradores, comisarios y gerentes generales.
 Los honorarios a personas que presten servicios
preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos
se lleven a cabo en las instalaciones de este último. Este tiene
 validez cuando los ingresos que tiene de un solo prestatario son
del más del 50% del total de sus ingresos.
 Los honorarios que perciban las personas físicas con
actividades empresariales a las que presten servicios personales
independientes, cuando comuniquen por escrito al préstamo que
optan por pagar el impuesto en los términos de este capítulo.
 Los ingresos que perciban las personas físicas de personas
morales o de personas físicas con actividades empresariales que
realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que
efectué el pago que optan por pagar el impuesto ellos mismos.