UNIVERSIDAD INDUSTRIAL DE SANTANDER

ESCUELA DE ESTUDIOS INDUSTRIALES Y EMPRESARIALES

COSTOS - EJERCICIO DE DEPARTAMENTALIZACIÓN

La compañía VITELSA tiene estructurada su planta de manufactura en cuatro departamentos de producción y tres
departamentos de servicio, a saber 1:

Departamentos de producción: Caldera, secado, mezclado y empaque.

Departamentos de servicio: Mantenimiento, almacén y oficina de la fábrica.

Para una completa ilustración, a continuación se presentan las bases utilizadas en las diferentes etapas y procesos
de costeo.

BASES PARA PRORRATEO PRIMARIO

CONCEPTOS OFICINA MANTEN. ALMACEN CALDERA SECADO MEZCLADO EMPAQUE

Capacidad en
10.000 30.000 10.000 60.000 40.000 50.000 30.000
HP/hora
Horas máquina 2.400 2.000 2.400 1.600
Metros
60 300 600 200 220 180 240
cuadrados
# de trabajadores 40 60 80 120 70 150 80
Costo histórico
20.000 200.000 100.000 360.000 200.000 250.000 150.000
maquinaria
Salarios
8.000.000 6.000.000 9.600.000 18.000.000 5.600.000 9.000.000 4.800.0000
devengados
Costo MD
64.634.000 30.000.000 93.593.000 25.000.000
consumido

BASES PARA PRORRATEO SECUNDARIO

a) Los costos previamente asignados al centro de costos de oficina de fábrica se prorratean entre los demás
departamentos por partes iguales; las partidas presupuestadas en el periodo suman $4.685.426.
b) Los costos del departamento de mantenimiento se prorratean entre los demás departamentos en relación
con los costos históricos de maquinaria y equipo instalados (mantenimiento no se apoya a el mismo ni al
departamento de oficina); las partidas presupuestadas en el periodo suman $10.230.000.
c) Los costos del departamento de almacén se prorratean entre los demás departamentos con base en los
costos de los materiales directos consumidos en cada uno de los mismos; las partidas presupuestadas en
el periodo suman $7.156.000.

BASES PARA PRORRATEO FINAL

En la compañía VITELSA, los CIF se asignan a la producción con base en horas máquina trabajadas en los lotes de
productos elaborados, por medio de tasas predeterminadas para cada departamento.

CIF p (d+i) CALDERA SECADO MEZCLADO EMPAQUE

Cif fijos 8.040.000 4.100.000 6.000.000 4.200.000
Cif Variables 9.000.000 6.500.000 10.200.000 4.760.000
NOP (H. Maq) 2.400 2.000 2.400 1.500

1
Ejercicio tomado y modificado de: FUNDAMENTOS Y TÉCNICAS DE COSTOS; ALGARIN, C. R. P. CARLOS VICENTE RAMIREZ
MOLINARES MILTON GARCIA BARBOSA.
PRODUCCIÓN REAL PROCESADA

En la siguiente cédula se encuentra la producción de cada departamento, con especificación de los lotes
procesados y las horas máquina trabajadas en cada uno de los mismos:

HORAS MÁQUINA TRABAJADAS

LOTE No.
CALDERA SECADO MEZCLADO EMPAQUE
1801 200 400 200
1802 400 300 450 250
1803 300 200 400 300
1804 350 350 350 300
1805 500 400 450 350
1806 250 350 350 200
1807 400 200
1808 200

CIF REALES

El departamento de contabilidad de costos de VITELSA suministró los datos de producción y demás valores
correspondientes a los lotes de productos elaborados durante el pasado mes de abril. Al respecto, el informe de
costos, además de presentar las bases y técnicas utilizadas para la asignación de los costos indirectos a los distintos
departamentos o centros de costos, dice que en el mencionado período se causaron las siguientes partidas:

a) Materiales Indirectos: asignación directa, según requisiciones:

DEPARTAMENTO REQUISICIONES ($$)

OFICINA 940.000
MANTEN. 1.430.000
ALMACEN 590.000
CALDERA 1.320.000
SECADO 880.000
MEZCLADO 1.160.000
EMPAQUE 790.000

b) Mano de obra indirecta: asignación directa por nómina:

DEPARTAMENTO NÓMINA ($$)

OFICINA 2.360.000
MANTEN. 1.870.000
ALMACEN 2.030.000
CALDERA 1.410.000
SECADO 1.520.000
MEZCLADO 1.640.000
EMPAQUE 990.000
 c) Incentivos salariales: asignado directamente por nómina

DEPARTAMENTO INCENTIVOS ($$)

OFICINA 830.000
MANTEN. 860.000
ALMACEN 890.000
CALDERA 760.000
SECADO 810.000
MEZCLADO 840.000
EMPAQUE 680.000

d) Servicio de energía, se prorratea en función de las HP/horas consumidas en cada departamento,

$1.886.000.
e) Combustibles, se prorratea en función de las horas máquina trabajadas en los departamentos de
producción, $2.535.000.
f) Consumo de herramientas: asignación directa al departamento de mantenimiento, $1.886.000.
g) Lubricantes, asignación directa según orden de requisición:

DEPARTAMENTO LUBRICANTES ($$)

MANTEN. 390.000
ALMACEN 380.000
CALDERA 780.000
SECADO 520.000
MEZCLADO 550.000
EMPAQUE 410.000

h) Arrendamientos, se prorratea en función de metros cuadrados ocupados, y causaron la suma de

$3.600.000.
i) Servicio de comedor, se prorratea en función del número de trabajadores atendidos, $4.200.000.
j) Cuota de impuesto predial pagado por anticipado, se prorratea en función de los metros cuadrados
ocupados por las instalaciones, $383.000.
k) Depreciación de maquinaria y equipo, se prorratea en función de los costos históricos instalados en cada
departamento, $ 10.662.000.
l) Seguro contra accidentes de trabajo, se prorratea en función de los salarios devengados en los
departamentos de producción y en los de Mantenimiento y Almacén, $ 580.000.

Teniendo en cuenta la información suministrada anteriormente, se requiere:

a) La distribución de los CIF presupuestados de los departamentos de servicio en los departamentos de

producción.
b) El total de los CIF (d+i) reales por departamento.
c) La distribución de los CIF reales de los departamentos de servicio en los departamentos de producción.
d) Determinar los CIF aplicados totales por departamento.
e) Determinar la variación neta teniendo en cuenta los CIF aplicados.
f) Determinar las variaciones de capacidad y de presupuesto (fijas y variables).
g) Sugerir posibles causas de ocurrencia para las variaciones de presupuesto y capacidad (por
departamento).