Licenciatura en Derecho

Módulo 8. Obligaciones fiscales

Unidad 1. Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Sesión 2. Actividad Financiera del Estado

Actividad Integradora

Jesús Guadalupe Arenas Pérez

Docente. Lic. Gerardo Ángel Rojas Trejo

Marzo, 2020.
Actividad Integradora

1. Señala los tipos de ingreso del Estado.

2. Explicación del ciclo en el que se rige la actividad financiera del Estado.
3. Distingue las formas en las que se aplica el gasto público

Enlace

https://prezi.com/view/pujWllWFnd4mF8SP5ls6/

Actividad 1 Los Ingresos del Estado

1. Lee el texto de apoyo en el apartado “Ingresos del Estado”.

2. Identifica la clasificación de los ingresos.
3. Define con tus propias palabras cada uno de sus tipos.
4. Señala los respectivos ejemplos.

La Ley de Ingresos de la Federación es el acto legislativo que determina los ingresos que el gobierno
federal está autorizado para recaudar en un año determinado.

Los ingresos del Estado se insertan en un documento legal que recibe el nombre de Ley de Ingresos, donde
se incorporan todos los conceptos por los que el Estado tendrá derecho de percibir durante el ejercicio
fiscal, así como las características bajo las que se van a percibir los ingresos. Incluso, se dan cifras en cada
uno de los renglones contenidos en dicha ley, con el fin de que las cantidades que piensan obtener estén
correlacionadas con el Presupuesto de Egresos para el propio ejercicio.

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, las contribuciones se clasifican de la siguiente manera:

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales
que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las
señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que
son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados
cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley
Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mención
la fracción II, las contribuciones correspondientes tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad
social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo
del Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas.
Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos
los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.
Artículo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público
distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo
del Artículo 21 de este Código, que se apliquen en relación con aprovechamientos, son accesorios de éstos
y participan de su naturaleza.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las disposiciones legales o
reglamentarias que no sean de carácter fiscal, podrán ser destinados a cubrir los gastos de operación e
inversión de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya
infracción dio lugar a la imposición de la multa, cuando dicho destino específico así lo establezcan las
disposiciones jurídicas aplicables.
Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho
privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.
Actividad 2. El presupuesto público

1. Lee el texto de apoyo en los apartados “Actividad financiera del Estado y sus controles” y
“Presupuesto”.
2. Identifica lo siguiente:

¿Cuál es la base de la programación del presupuesto?

El Presupuesto de Egresos de la Federación es el acto mediante el cual se prevén y autorizan por un
ejercicio fiscal los proyectos de gastos de las diferentes unidades administrativas del Estado. Contiene un
conjunto de normas de observancia obligatoria, para disponer de recursos económicos. Los órganos
estatales no podrán en ningún caso apartarse de las que al efecto estén establecidas en el mismo.
Estableciendo una definición de presupuesto, Osornio señala lo siguiente:

El presupuesto público es el instrumento de planificación de carácter político, económico y administrativo,

formulado y sancionado en los términos establecidos por la legislación aplicable, que contiene el plan
financiero del gobierno expresado en un programa anual de trabajo con la especificación de todas las
actividades que éste entraña, con la descripción de sus metas y objetivos, y con la determinación de su
costo (citado por Chapoy, 2003:109).

¿Qué documentos e instrumentos jurídicos son utilizados?

En México, el presupuesto está integrado por dos documentos: El Presupuesto de Egresos de la
Federación y la Ley de Ingresos de la Federación

La Ley de Ingresos es la legislación en que deben incluirse los montos de endeudamiento aprobados que
requiera la Ciudad de México y entidades. Como tal, se trata de un acto formal y materialmente legislativo
que determina los ingresos que el gobierno federal está autorizado para recaudar en un año determinado,
al respecto la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) estableció que el “Presupuesto de Egresos
de la Federación es una norma jurídica en sentido formal y material” al discernir lo siguiente:

Nuestra Carta Magna otorga esta facultad para imponer contribuciones al Congreso de la Unión, señalada
en el artículo 73:

El Congreso tiene la facultad […] para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.

¿Cuál es su función respectiva y cuál es su ciclo de su ejecución?

La vigencia de la Ley de Ingresos es anual, y se realiza en tres fases:
1. Iniciativa: Corresponde al Presidente de la República su formulación (art. 74, fracción IV constitucional)
y la hará llegar a la Cámara de Diputados a más tardar el 15 de noviembre. Para su expedición se requiere
un estudio de las condiciones económicas del país y de las posibilidades para satisfacer la carga del
impuesto, haciendo una estimación probable de su rendimiento, ya que dichos ingresos deben ser
bastantes para cubrir el Presupuesto de Egresos.
2. Discusión y aprobación: La discusión deberá iniciarse en la Cámara de Diputados y después pasar a la
de Senadores (art. 72, inciso h y art. 74, fracción IV).
3. Ejecución: En la ejecución del presupuesto de ingresos interviene la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y la Tesorería de la Federación. Corresponde a la Secretaría la facultad de cobrar los impuestos,
contribuciones de mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales en los términos de las leyes
aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. Asimismo, se señala en el
artículo 31, fracciones II, III, V y IX de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal lo siguiente:

Artículo 31.- A la Secretaria de Hacienda y Crédito Público corresponde el despacho de los siguientes
asuntos:

II.- Proyectar y calcular los ingresos de la federación, del gobierno del Distrito Federal y de las entidades
paraestatales, considerando las necesidades del gasto público federal, la utilización razonable del crédito
público y la sanidad financiera de la administración pública federal.
III.- Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes de ingresos de la
federación y del gobierno del Distrito Federal.
[…]
V.- Manejar la deuda pública de la federación y del gobierno del Distrito Federal.
[…]
IX.- Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales, escuchando para ello a las
dependencias responsables de los sectores correspondientes y administrar su aplicación en los casos en
que le competa a otra secretaría.

¿Cuáles son los principios en que se rigen?

Principios que rigen el Presupuesto de Egresos de la Federación

 Principio de anualidad: En nuestra legislación, éste principio resulta del artículo 74, fracción IV de
la Constitución Federal que dispone que es facultad exclusiva de la Cámara de Diputados
examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación.
 Principio de universalidad: El presupuesto incluye de forma absoluta todas las previsiones de
gastos contempladas por el gobierno federal para un ejercicio fiscal determinado. Todas las
erogaciones que los organismos públicos contemplan deben estar contenidas en un sólo
documento, aun cuando se trate de alguna entidad pública no incorporada en el régimen
centralizado del gobierno.
  Principio de unidad: Existe un solo Presupuesto de Egresos en el que se contemplan las
correspondientes partidas de gastos destinadas tanto al Poder Legislativo como al Poder Ejecutivo
y al Poder Judicial, así como a los demás organismos públicos. Por ningún motivo deberán existir
de manera simultánea dos o más presupuestos.
 Principio de especialidad: En el presupuesto no deben asentarse las partidas en forma genérica o
abstracta. Cada una de las actividades que se programen se deberán particularizar, de manera
que permitan conocer a detalle los objetivos, tiempos y cantidades que se gastarán en cada rubro
(Vázquez y Calderón, s.f.:39).

La Cámara de Diputados tiene la facultad, actuando en forma independiente, para aprobar el Presupuesto
de Egresos de la Federación, pero para ello requiere previamente la existencia al menos del proyecto de
Ley de Ingresos de la Federación.

Asimismo, el Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara correspondiente las iniciativas de leyes de ingresos
y los proyectos de presupuesto, debiendo comparecer el secretario del despacho correspondiente a dar
cuenta de los mismos. La vigencia de la Ley de Ingresos es anual (Vázquez y Calderón, s.f.:22).

Chapoy Bonifaz menciona otros principios basados en la descentralización de facultades hacendarias, es

decir, en la manera como deben ser distribuidas las funciones entre los distintos niveles de gobierno,
teniendo por objeto acercar, tanto como sea posible, las funciones del gasto y los ingresos para financiarlas,
a las autoridades a cargo de satisfacer las necesidades de la comunidad a la que sirven. En este contexto,
la autora propone los principios siguientes (2012:124-125):

- Responsabilidad financiera: Este principio fiscal establece que “las decisiones sobre el gasto
público corresponden al mismo nivel de gobierno que se hace cargo de financiarlo”.
- Subsidiariedad: Principio fiscal que implica que “el nivel superior de gobierno debe actuar sólo para
proteger a los grupos sociales más débiles y para abatir las diferencias regionales respecto a las
funciones que el nivel inferior no puede ejecutar eficientemente”.
- Principio de igualdad: “Regla financiera que determina que donde coexisten regiones con amplia
base fiscal y bajas necesidades de gasto, y otras con limitada base fiscal y grandes necesidades
de gasto, debe utilizarse la política fiscal para reducir la disparidad regional”.
- Autonomía fiscal: Principio fiscal que exige que siempre que:
Se respeten las tres reglas anteriores, los niveles inferiores de gobierno deben tomar y ejecutar
libremente sus decisiones presupuestales. El grado de autonomía subnacional varía según el
control que las jurisdicciones de ese nivel ejerzan sobre sus fuentes de recaudación: si son libres
de establecer tanto la base impositiva como las tasas tributarias, sólo las tasas o sólo aquella. La
autonomía absoluta corresponde a la decisión tanto sobre la base tributaria como sobre la tasa del
impuesto; mientras que los subsidios condicionales –que implican que el gobierno nacional ejerce
 control no sólo sobre el monto del ingreso, sino sobre el uso de los recursos, implican la ausencia
total de ella. La participación en impuestos conforme a la cual el gobierno local cuenta con poco
poder recaudatorio, pero puede considerar las participaciones como ingresos propios y decidir
cómo gastarlas implica un grado intermedio de autonomía, que varía según dicho arreglo esté
determinado por ley o pueda ser cambiado unilateralmente por el gobierno nacional,
estableciéndolo anualmente como parte de su presupuesto. En cualquier caso, proporciona un
incentivo para que el gobierno local amplíe la base impositiva y mejore la administración respecto
a los escasos conceptos que puede gravar.

¿Cuál es su orden de presentación en la elaboración del presupuesto público?

La Cámara de Diputados tiene la facultad, actuando en forma independiente, para aprobar el Presupuesto
de Egresos de la Federación, pero para ello requiere previamente la existencia al menos del proyecto de
Ley de Ingresos de la Federación.
Asimismo, el Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara correspondiente las iniciativas de leyes de ingresos
y los proyectos de presupuesto, debiendo comparecer el secretario del despacho correspondiente a dar
cuenta de los mismos. La vigencia de la Ley de Ingresos es anual.

El Presupuesto de Egresos de la Federación es el acto mediante el cual se prevén y autorizan por un

ejercicio fiscal los proyectos de gastos de las diferentes unidades administrativas del Estado. Deberá estar
sistematizado, redactado con un lenguaje acorde con los objetivos que se persiguen y organizado según
los medios con que cuenta la autoridad administrativa correspondiente para emplearlo de manera correcta.
En nuestro país, el presupuesto está integrado por dos documentos: el Presupuesto de Egresos de la
Federación y la Ley de Ingresos de la Federación.

La vigencia de la Ley de Ingresos es anual, y se realiza en tres fases:

1. Iniciativa
2. Discusión y aprobación
3. Ejecución

¿Cuáles son los tipos de gasto que lleva a cabo el Estado en sus diversos órganos, cuando se
aplican los recursos?
Una vez aprobado el presupuesto, se debe aplicar el gasto público en los términos de la planeación
previamente establecida.

Empero, es importante precisar que el gasto público se constituye por las erogaciones monetarias que
realizan los gobiernos federal, estatal y municipal, el sector paraestatal y los Poderes Legislativo y Judicial
en el ejercicio de sus funciones; forma parte de la actividad financiera y se efectúa conforme a la respectiva
autorización del Poder Legislativo.

Mediante el gasto público se solventa la mayor parte de las tareas estatales: vigilancia, fomento, educación,
salubridad, relaciones con el exterior, obras públicas, seguridad, conservación del patrimonio cultural,
etcétera, y el Estado influye en forma decisiva en la marcha de la economía de la sociedad al fijar las reglas
que han de seguir el volumen de inversiones, la generación directa e indirecta de empleos, el índice de
inflación, el fomento industrial y comercial, entre otros.

Para la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria el gasto público se integra por:

Artículo 4. El gasto público federal comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente, incluyendo
los pagos de pasivo de la deuda pública; inversión física; inversión financiera; así como responsabilidad
patrimonial;

Bibliografía
Camara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (09 de diciembre de 2019). Secretaría General.
Obtenido de Código Fiscal de la Federación:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (22 de enero de 2020). Secretaría General. Obtenido
de Ley Orgánica de la Administración Pública Federal:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/153_220120.pdf

Universidad Abierta y a Distancia de México. (s.f.). Módulo 8. Obtenido de Obligaciones Fiscales:

https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U1/S3/Descargables/DE_
M8_U1_S3_TA.pdf