OPERACIONES ADUANERAS

Las operaciones aduaneras son aquellas actividades relacionadas con el tráfico

de mercancías sometidas a la potestad aduanera.

Las operaciones Aduaneras (importación, exportación y transito) son todas aquellas que se
realizan diariamente en Venezuela, para cumplir con el proceso de nacionalizar las
mercancías que son objeto de una operación del comercio internacional y, estas son
llevadas a cabo por entes privados que son conocidos como Agencias Aduaneras, que
trabajan en conjunto con los diferentes auxiliares de la Administración Aduanera y el
SENIAT, para poder cumplir así con todos los procedimiento establecidos en la Ley
Orgánica de Aduanas , su Reglamento y demás argumentos jurídicos.

En dichas operaciones intervienen operadores de transporte internacional, almacenes,

agentes de aduanas, consignatarios y exportadores cuyas funciones, derechos y
obligaciones están previstas en la legislación aduanera y demás instrumentos afines.

Las operaciones aduaneras tienen como objeto modificar el régimen aduanero a que se
encuentran sometidas las mercancías sobre las que ellas versan.

Las operaciones aduaneras se clasifican en Importación, Exportación, y Transito. 

DEFINICIÓN DE IMPORTACIÓN:

La importación es el acto de introducir un conjunto de bienes y servicios adquiridos en el

extranjero o introducidos a un país, dirigidos al consumo o a la reelaboración.

Entonces, la importación lo que hace es trasladar de manera formal y legal productos que se
producen en otro país y que son demandados para el consumo y el uso del país al que se
llevan. Las importaciones, es decir, los productos que se importan, ingresan al país de
recepción a través de las fronteras y normalmente están sujetos al pago de cánones que
establece el país en cuestión. Asimismo, existen otras tantas condiciones que se imponen
para regular esta actividad comercial.

El objetivo primordial que se persigue con la importación es el de poder adquirir, disponer,

productos, bienes, que no se producen en un país y sí en otro, o que se consiguen más
baratos en otra nación, o son de mejor calidad

DEFINICIÓN DE EXPORTACIÓN

Es cualquier bien o servicio enviado a otra parte del mundo, con propósitos comerciales.

Es el tráfico de bienes y servicios propios de un país con el fin de ser usados o consumidos
en otro país. Este tráfico puede generar numerosos y variados fenómenos fiscales dado que,
cualquier producto enviado más allá de las fronteras de un país, está sometido a diversas
legislaciones y puede estar sometido a acuerdos específicos que dan lugar a condiciones
concretas según el país de destino.

DEFINICIÓN DE TRÁNSITO ADUANERO

Es el régimen consistente en trasladar mercancías de una aduana a otra bajo control

aduanero; de forma más restringida y quizás más apropiada, es el paso de mercancías
extranjeras por un territorio aduanero, provenientes y destinadas al extranjero, efectuado
bajo control de las autoridades aduaneras del país donde se verifica el trámite.

El tránsito aduanero se define como el régimen aduanero bajo el cual las mercancías se
transportan de una oficina aduanera a otra oficina aduanera (sin que se les impongan
derechos aduaneros), y quedando bajo el control aduanero. Esta definición incluye las
operaciones de tránsito nacional, por ejemplo: el transporte entre las oficinas de llegada y
de salida dentro del mismo país o territorio, así como el tránsito aduanero internacional, por
ejemplo: el transporte que cruza una o más fronteras de acuerdo con un acuerdo bilateral o
multilateral.

Control Aduanero.- Conjunto de medidas destinadas a asegurar el cumplimiento de

las leyes y reglamentos que la Aduana está encargada de aplicar.

Declaración de Mercancías.- Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana,

mediante el cual el interesado indica el régimen aduanero que ha de asignarse a las
mercancías y comunica los elementos necesarios para la aplicación de dicho régimen.

Los Ilícitos Tributarios  de  acuerdo  a  lo  tipificado en el Código Orgánico Tributario son
los actos y acciones  que van contra o atentan contra las normas tributarias.

Los  Ilícitos Tributarios  se  clasifican en:

a) Ilícitos Formales que se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

2.   Emitir o exigir comprobantes.

3.   Llevar libros o registros contables o especiales.

4.   Presentar declaraciones y comunicaciones.

5.   Permitir el control de la Administración Tributaria.

6.  Informar y comparecer ante la Administración Tributaria.

7. Acatar la órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades

legales, y
8. Cualquier otro contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o
disposiciones generales de organismos competentes.

b) Ilícitos Materiales. Constituyen ilícitos materiales:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.

3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.

4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

c) Ilícitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales:

Constituyen ilícitos relativos a especies fiscales y gravadas:

1. Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida autorización de la

Administración Tributaria.

2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la 

exportación  o al consumo  en zonas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a
régimen aduanero especial.

3. Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin autorización por parte
de la Administración Tributaria.

4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lícita circulación, sin

autorización por parte de la Administración Tributaria.

5. Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin haber renovado la

autorización otorgada por la Administración Tributaria.

6. Circular, comercializar, distribuir o expender de especies gravadas que no cumplan los

requisitos legales para su elaboración o producción, así como aquellas de procedencia ilegal
o estén adulteradas.

7. Comercializar o expender especies gravadas sin las guías u

otros documentos de amparo previstos en la Ley, o que estén amparadas en guías o
documentos falsos.

8. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres, sellos,

cápsulas, bandas u otros aditamentos o éstos sean falsos o hubiesen sido alterados en
cualquier forma, o no hubiesen sido aprobados por la Administración Tributaria.
9. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados para
su comercialización.

10. Vender especies fiscales sin valor facial.

11. Ocultar, acaparar, o negar injustificadamente las planillas, los formatos, formularios o

especies fiscales.

d) Ilícitos sancionados con Penas Restrictivas de libertad:

Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:

1. La defraudación tributaria.

2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.

3. La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial

proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posición
competitiva, por parte de los funcionarios o empleados públicos, sujetos pasivos y sus
representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha
información.

Las sanciones tributarias de  acuerdo a  lo  tipificado en el Código Orgánico Tributario
Venezolano están constituidos por las penas por un delito o falta. Castigo o pena para
aquellos individuos que obran en contra de la administración tributaria y de la recaudación
de tributos.

CLASIFICACIÓN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS:

El Código Orgánico Tributario  establece que las personas jurídicas responden por los
ilícitos tributarios. Y por la comisión de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de la
libertad, serán responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o
síndicos que hayan personalmente participado en la ejecución del ilícito (Art. 90 C.O.T.)

Además de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de libertad, serán
aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas
puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y la
inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los
órganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal
penal (Art. 93 C. O.T.).

Multa constituye la pena pecuniaria que se impone por un incumplimiento de un ilícito

tributario formal, material o penal. Hay pues, multas penales, administrativas y civiles.

Clausura del Establecimiento:Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial

perteneciente a la persona natural o jurídica que comete un ilícito tributario, y que emana de
una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de Venezuela,
el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera, SENIAT).

Revocatoria o suspensión de licencias:

Decisión administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual se revoca

(dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o jurídica para que continúe
comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce su
jurisdicción.

Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones:

Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior, se les aplicará la inhabilitación para el

ejercicio de la profesión por un término igual a la pena impuesta, a los profesionales y
técnicos que con motivo del ejercicio de su profesión o actividad participen, apoyen,
auxilien o cooperen en la comisión del ilícito de defraudación tributaria (Art. 89 de la
C.O.T.).

La prisión o pena restrictiva de la libertad viene a ser la sanción más grave que puede
imponérsele al individuo por la comisión de los ilícitos tributarios; viene a ser la sanción
más estricta que aplica el Derecho Penal  a cualquier individuo incurso en un delito.

Es de destacar que la Evasión Fiscal es toda eliminación o disminución de un monto

tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente
obligados a abonarlos y que no lo hacen utilizando medios  fraudulentos o emitiendo
conductas ya normales por la ley.

Destinación Aduanera.- Manifestación de voluntad del dueño, consignatario o

remitente de la mercancía que, expresada mediante la Declaración, indica el régimen
aduanero que debe darse a las mercancías que se encuentran bajo la potestad
aduanera.

ARANCEL

Un arancel es el impuesto que pagan los bienes que son importados a un país

El Arancel, es también conocido como Derecho de Aduanas. Cuando un país compra una
mercancía en el exterior, el gobierno puede acordar que le impondrá un gravamen al
importador, antes de autorizarle a que la venda.

Este impuesto puede ser específico o ad valorem: los primeros obligan al pago de una
cantidad determinada por cada unidad del bien importado, por cada unidad de peso o por
cada unidad de volumen; los segundos se calculan como un porcentaje del valor de los
bienes y son los que más se utilizan en la actualidad. Los aranceles aumentan el precio de
los bienes importados.