PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

APLICACIONES TRIBUTARIAS

RETENCIONES EN LA FUENTE IMPUESTO A LA

RENTA
Según el artículo 43 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, articulo 44.-
Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros y articulo 45.- Otras
retenciones en la fuente

Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso este es un método anticipado de
recaudación del Impuesto a la Renta, que obliga a quienes efectúen pagos, que a su vez,
constituyan rentas gravadas para sus beneficiarios, a sustraer de dicho valor un
porcentaje establecido por la Ley de Régimen Tributario Interno y por el Servicio de
Rentas Internas y a entregarlo al Fisco las tarifas establecida en el articulo 36 del
régimen tributario

Según articulo 44.- Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros

Según articulo 45.- Otras retenciones en la fuente

¿CUALES SON LOS CONTRIBUYENTES SUJETOS A LAS RETENCIONES?

 Las personas naturales

 Las sucesiones indivisas
 Las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas
 Cualquier otra entidad que, aunque carente de personalidad jurídica, constituya
una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros.
 Las entidades y empresas del sector publico sujetas al impuesto a la renta, es
decir, aquellas distintas de las que prestan sus servicios públicos, que
compitiendo con el sector privado, exploten actividades comerciales,
industriales, agrícolas, mineras, turísticas y de servicios en general;
considerándose para estos efectos, servicios públicos a aquellos prestados por
empresas del sector público en áreas de agua potable, alcantarillado, recolección
de basura y aseo de calles, obras públicas y energía eléctrica.
¿CUALES SON LOS AGENTES DE RETENCIÓN?

Están obligadas a efectuar la retención en la fuente:

a) Todas las sociedades, públicas o privadas y personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, que realicen pagos que constituyan renta gravada para quien los perciba; y,
b) Todos los empleadores que realicen pagos que constituyan renta gravada para los
contribuyentes que trabajan en relación de dependencia, originados en dicha relación.

¿CUANDO NO SE DEBE EMITIR UNA RETENCIÓN?

a) En los intereses pagados sobre créditos externos y demás pagos al exterior;
b) A las rentas por cesiones o transferencias mineras o hidrocarburíferas;
c) A los reembolsos de costos y gastos, conforme lo establece el Reglamento; y,
d) A las rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.

RETENCION POR INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA

¿CUAL ES EL AGENTE DE RETENCION EN RELACION DE
DEPENDENCIA?
El Empleador es el agente de retención por pagos de rentas derivadas del trabajo en
relación de dependencia, quien efectuará la retención mensualmente.
Al efecto, deberá sumar:
 El sueldo o salario
 Los beneficios sociales:
- Compensación por Costo de Vida;
- Bonificación Complementaria;
- Compensación por Transporte.
 Las decimotercera, decimocuarta remuneración, decimoquinta y decimosexta
remuneraciones.
 Las horas suplementarias y extraordinarias.
 El valor que reciba por el 15% de utilidades.
 Los aportes al Instituto de Seguridad Social, cuando los asume el empleador; y
 Cualquier otro ingreso que dentro del ejercicio económico reciba el trabajador.

CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE LLEVAR REGISTROS DE

RETENCION
Los agentes de retención están obligados a mantener un archivo cronológico de las
copias de los comprobantes de retención emitidos por ellos.
Esta obligación no rige para las retenciones por ingresos del trabajo en relación de
dependencia, con respecto a las cuales bastará que el agente de retención identifique en
su contabilidad el valor de los pagos y de las retenciones efectuadas por el respectivo
pago.

EJEMPLO DE RETENCION
PORCENTAJES PARA HACER LAS RETENCIONES