La compagnie Microplus SA est une entreprise située à Agadir, qui conçoit et fabrique des ordinateurs personnels portables. Les produits de Microplus sont distribués à l’échelle nationale via des chaînes de vente au détail comme Netplus et l’infonet. La compagnie existe depuis 7 ans.
Votre cabinet effectue l’audit de Microplus depuis la création de cette dernière. La fin de l’exercice financier est le 31 décembre. Lors des audits antérieurs, aucune anomalie majeure n’a été signalée. Les états de synthèse audités des 3 dernières années ainsi que certaines données de l’industrie vous sont présentés aux annexes A, B et C. Le contrôleur de la compagnie a quitté ses fonctions en février dernier pour aller poursuivre sa carrière en Europe. Après un mois de recherches intensives, un nouveau contrôleur a finalement été embauché en avril. Après avoir pris les choses en main et modifié certaines conventions comptables, le nouveau contrôleur semble maintenant bien maîtriser son nouveau poste.
Microplus est l’une des compagnies marocaines pionnière dans la conception et
fabrication d’appareils portables. Elle a connu une croissance phénoménale au cours des 5 premières années de son existence. Cependant, depuis 2 ans, voire presque 3, de plus en plus de compagnies ont développé des produits innovateurs très compétitifs, heurtant la profitabilité de Microplus. Au cours de sa sixième année, Microplus a été aux prises avec de sévères problèmes de liquidités et est passée près de déclarer une perte. Les problèmes de liquidité ont été temporairement résolus par l’obtention d’un prêt à terme de 1 million Dh auprès de la BMCE. Le prêt porte intérêt à un taux de 10 % et est payable en versements de capital annuel de 100,000 Dh, et Microplus doit respecter un ratio de fonds de roulement de 2.1.
Vous planifiez actuellement la mission d’audit de Microplus au 31 décembre.
Actuellement, un seul élément de la planification est déterminé, soit le seuil de signification global. Ce dernier a été établi à 40 000 Dh. Travail à faire
a. Identifiez et évaluez les différentes composantes du modèle du risque pour la
planification de cette mission. (Veuillez évaluer les composantes pour la mission dans son ensemble et non par poste, par assertion, car il serait trop complexe de les évaluer par poste et par assertion avec aussi peu d’informations).
b. Effectuez les procédures analytiques préliminaires de Microplus inc. qui vous
permettront d’identifier trois (3) comptes qui, selon votre jugement, pourraient demander plus de travail lors de l’audit des E/S de ce client. Présentez et expliquez vos conclusions.
c. Pour les 3 comptes qui nécessiteraient plus de travail selon les résultats de vos procédures analytiques préliminaires, déterminez quelles seraient les assertions risquées pour ces postes (avec justification à l’appui).
ANNEXE A Microplus SA Bilans au
ACTIFS Exercice cours Exercice précédent
Encaisse 8,500 Dh 16,500
Comptes à recevoir 308,000 156,000 Provision pour mauvaises créances (12,000) (12,000) Produits d’intérêts à recevoir 600 400 Placements-portion court-terme 7,000 2,000 Stocks de matières premières 270,000 80,000 Stocks de produits en cours 4,500 12,000 Stocks de produits finis 300,000 180,000 Frais payés d’avance 8,000 5,900 Immobilisations-net 1,620,000 1,210,000 Actifs intangibles-net 350,000 115,000 Autres actifs 7,000 4,000 Actifs totaux 2,871,600 Dh 1,769,800Dh
2 DETTE ET ÉQUITÉ Exercice en cours Exercice précédent
Comptes à payer court-terme 201,086 Dh 120,586
Taxes et impôts à payer 8,000 6,000 Frais courus 5,800 6,500 Hypothèque à 8%-portion court-terme 200,000 200,000 Prêt à 10%-portion court-terme 100,000 Prêt à 10%-portion long terme 900,000 Hypothèque à 8%-portion long-terme 400,000 520,000 Actions 300,000 300,000 Surplus d’apport 120,000 120,000 BNR 636,714 496,714 2 871 600 Dh 1 769 800Dh
ANNEXE B Microplus SA État des résultats Exercice en cours Exercice précédent
Chiffre d’affaires 1,800,000 Dh 1,300,000
Coût des marchandises vendues 800,000 620,000 Bénéfice brut 1,000,000 680,000 Frais d’opération 600,000 488,954 Bénéfice avant impôts 400,000 191,046 Impôts 180,000 154,332 Bénéfice net 220,000 36,714 BNR-début de période 496,714 575,000 Total 716,714 611,714 Dividendes 80,000 115,000 BNR – fin de période 636,714 Dh 496,714
3 ANNEXE C
Données du secteur
Moyennes du secteur d’activité :
Rotation des stocks 3
Délai de recouvrement des comptes clients 20 j Marge bénéficiaire nette 5% Ratio d’endettement 50% Fonds de roulement 2.1
Rappel des formules pour le calcul des ratios :
Rotation des stocks: CMV/stock moyen
Délai de recouvrement des comptes clients : Débiteurs/ventes x 365 jours Marge bénéficiaire nette : Bénéfice net/ventes nettes Ratio d’endettement : Total du passif/total de l’actif Fonds de roulement : Actif à court terme/passif à court terme.
