EL EMBARGO EN MATERIA FISCAL

Los actos procedimentales encaminados a conseguir el desenvolvimiento del

procedimiento de cobro se denominan actos de desarrollo. En el caso del PAE, el
acto de desarrollo es el embargo.

¿Qué es el embargo?

El embargo es el conjunto de actividades cuya principal finalidad es afectar bienes

concretos del patrimonio del deudor a una ejecución procesal frente a él dirigida.

 Según la Enciclopedia Jurídica Mexicana

como "la afectación decretada por una autoridad competente sobre un bien o
conjunto de bienes de propiedad privada, la cual tiene por objetivo asegurar
cautelarmente la eventual ejecución de una pretensión de condena que se plantea
o planteará en un juicio o bien satisfacer directamente una pretensión ejecutiva".

 En el derecho tributario

el embargo de bienes es una fase del procedimiento de recaudación que se

encuadra en el periodo ejecutivo, dentro del procedimiento de apremio, cuando el
obligado tributario no paga la deuda en el plazo fijado tras la notificación de la
providencia de apremio. Su finalidad es procurar el cobro de la prestación
tributaria y los gastos del proceso con la suma obtenida de rematar los bienes
embargados.

¿En donde se encuentran regulados?

El ordenamiento jurídico mexicano en materia fiscal, CFF, destina una sección

especial al embargo como parte del procedimiento administrativo de ejecución. Del
numeral 151 al 163, se describe la forma en la que se desarrolla el embargo
dentro del PAE y la casuística del embargo sobre bienes muebles, inmuebles,
negociaciones y depósitos bancarios, por mencionar los más destacados.

 La existencia de una obligación a cubrir

 La notificación al contribuyente del crédito fiscal a su cargo

Condiciones para
el embargo  Que haya concluido el plazo para el pago del crédito y no se
haya cubierto
  Que se haya realizado el requerimiento de pago

 Que, una vez hecho el requerimiento de pago, éste no se

haya efectuado.

El representante legal del

El contribuyente deudor contribuyente o la persona con
quien se entiende la diligencia.
Sujetos

en la etapa Nombrado para actuar y llevar a

del embargo cabo esta parte esencial del PAE,
de bienes mismo que es designado por el jefe
El ejecutor
de la oficina exactora y que
pertenece a la Administración
Central de Cobro Coactivo del
Art. 155 del Servicio de Administración
CCF Tributaria

Los testigos Designados por el deudor o,

en caso de negativa, los
designados por el ejecutor.

¿Dónde se llevará a cabo el embargo? artículo 152 del CFF el lugar

en donde se llevará a cabo el
embargo es el domicilio fiscal
del contribuyente deudor.

El ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se constituirá en el lugar

donde se encuentren los bienes propiedad del deudor y deberá identificarse ante
la persona con quien se practicará la diligencia de requerimiento de pago y de
embargo de bienes, con intervención de la negociación en su caso, cumpliendo las
formalidades que se señalan para las notificaciones en este Código. De esta
diligencia se levantará acta circunstanciada de la que se entregará copia a la
persona con quien se entienda la misma, y se notificará al propietario de los
bienes embargados a través del buzón tributario. En el caso de actos de
inspección y vigilancia, se procederá al aseguramiento de los bienes cuya
 importación debió ser manifestada a las autoridades fiscales o autorizada por
éstas, siempre que quien practique la inspección esté facultado para ello en la
orden respectiva.

 Embargar bienes suficientes para, en su

¿Cuál es el objetivo?
 objeto de embargo los bienes del deudor,
caso, rematarlos, enajenarlos fuera de
Artículo 151 del
subasta o adjudicarlos en favor del fisco; y
CFF, fracciones I
embargar negociaciones con todo lo que de
y II del
hecho y por derecho les corresponda, a fin
de obtener, mediante la intervención de
ellas, los ingresos necesarios que permitan
satisfacer el crédito fiscal y los accesorios
legales.
siempre y cuando estos sean de fácil
Artículo 155 del
realización y venta, y el orden al que debe
CFF.
sujetarse el ejecutor para designar los bienes
embargables. Al respecto, el CFF hace dos
distinciones, ya que hay bienes que pueden
ser susceptibles de embargo y otros que no.