La société ELEGANCE S.A.R.L est une entreprise créée en 2015 au capital de
1.500.000 totalement libéré. Spécialisée dans le prêt à porter, elle est créée par M. BOULAMI gérant et associé à 75% et M. SALHI associé à 25%. Elle écoule sa production sur le marché local. Au 31/12/2019 la société a réalisé un bénéfice comptable avant impôt de 305.320 DH. En outre la société a réalisé durant l’année de sa création un déficit de 114.250 DH dont 65.000 DH correspond à des amortissements. Le Chiffre d’affaires réalisé au cours de l’année 2019 est de 1.200.000 DH TTC La base de la cotisation minimale en 2019 est de 1.750.000 DH L’IS de 2018 est de 72.420 DH On vous remet certaines charges afin de déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2019. Ainsi il vous est demandé de répondre à chaque question en cochant la bonne réponse. 1. Salaire annuel de M. BOULAMI 120.000 DH Charge déductible Charge non déductible Autre réponse
2. Salaire du fils de M. BOULAMI étudiant à l’étranger 50.000 DH
Charge déductible Charge non déductible Autre réponse
3. Provision pour propre assureur 27.000 DH
Charge déductible Charge non déductible Autre réponse
4. Achat de 50 rames de papier (fourniture non stockable) à 75 DH l’unité.
A la fin de l’exercice on constate que l’entreprise a consommé seulement 10 rames Charge déductible Charge non Reprise de Charge supplémentaire déductible charge
5. Dotation d’une voiture de tourisme de 85.500 DH, valeur d’acquisition :
375.000 DH HT, date d’acquisition le 20/04/2019, amortissement linéaire. La réintégration fiscale est : 22.500 DH 40.500 DH 18.000 DH 6. Dotation d’une voiture de tourisme de 85.500 DH, valeur d’acquisition : 375.000 DH HT, date d’acquisition le 20/04/2019, amortissement linéaire. La rectification comptable est : 22.500 DH 40.500 DH 18.000 DH
7. Dotation d’une machine de production de 54.500 DH, Valeur d’origine :
150.000 DH TTC, acquise le 18/10/2018, amortissement dégressif sur 10ans. La réintégration fiscale est : 34.687,5 DH 20.375 DH 19.812,5 DH
8. Dotation aux amortissements d’un véhicule de transport collectif acquis le
2 juillet 2019 à 180.000 DH TTC, dotation comptabilisée : 45.000 DH. La réintégration fiscale est : 22.500 DH 30.000DH 45.000 DH
9. Dotation d’une machine industrielle de 10.000 DH acquise en février
2016 pour 120.000 DH TTC, cette machine a été cédée fin mars 2019 pour 56.200 DH, amortie en linéaire sur 10ans. La rectification comptable est : 1.666,67 DH 7.500 DH 7.000 DH
10. Dotation d’un ordinateur HP de 8.000 DH acquis en Juin 2018 pour
35.700 DH HT amorti en dégressif sur 6ans et 8 mois. La rectification comptable est Une reprise de charge Une charge supplémentaire Aucune rectification De 4.450,375 DH de 3.847,9375 DH
11.Dotation d’une camionnette de 70.000 DH acquise en novembre 2015
pour 350.000 DH TTC amortie en linéaire sur 4ans. La rectification comptable est : 2.916,67 DH 9.236,11 DH Aucune rectification
12. Droits de douane sur importation de marchandises 27.540 DH.
Charge déductible Charge non déductible Autre réponse
13. Paiement d’une facture d’achat de M/ses en espèce 12.500 DH TTC
Réintégration de Réintégration de Réintégration de 7.500 DH 6.250 DH 8.333,33 DH 14. Règlement en espèce d’une charge relative aux frais de déplacement du directeur commercial pour ses besoins personnels 6.750 DH HT Réintégration de Réintégration de Autre réponse 2.583,33 DH 3.100 DH
15.Intérêts des comptes courants associés comptabilisés pour un montant de
125.738 DH. Mr BOULAMI a versé 980.000 DH le 01/02/2019 et il a retiré cette avance le 30/09/2019 Mr SALHI a versé 720.000 DH le 01/06/2019 cette somme est resté disponible jusqu’à la fin de 2019 La réintégration fiscale est : 102.017,33 DH 99.181,16 DH 103.490,67 DH
16. Intérêts des comptes courants associés rémunéré au taux de 12,75%. La
société a bénéficié des avances suivantes : 1ère avance 1.000.000 DH du 01/05/2019 au 31/10/2019 2ème avance 200.000 DH du 01/03/2019 au 31/12/2019 3ème avance 800.000 DH du 01/07/2019 au 31/12/2019 La réintégration fiscale est : 135.518,33 DH 116.110 DH 94.860 DH
17.Intérêts des comptes courants associés rémunéré au taux de 8,5%. La
société a bénéficié des avances suivantes : Associé 1 : 750.000 DH le 01/01/2019 puis : 250.000 DH le 01/05/2019 Associé 2 : 600.000 DH le 01/07/2019, retrait de 400.000 DH le 01/10/2019 La réintégration fiscale est : 70.790,83 DH 68.665,83 DH Autre réponse
18. Dons versés aux œuvres sociales 3250 DH. La réintégration fiscale est : 1.250 DH 850 DH Autre réintégration
19. Prime d’assurance semestrielle payée le 01/11/2019 pour un montant de
66.000 DH Réintégration de Réintégration de Autre réponse 44.000 DH 22.000 DH 20. Provision pour dépréciation des clients 24.000 DH TTC calculée de manière forfaitaire. Le montant à réintégrer est : 24.000 DH 4.000 DH 20.000 DH
21. Parmi les propositions suivantes, lesquelles sont considérées des charges déductibles : Droits de Dons versés Dons versés à Honoraires de douanes sur à une la fondation l’expert-comptable import de association M5 pour la M/ses privée solidarité
22. Parmi les propositions suivantes, lesquelles sont considérées des charges non déductibles : Provision pour Jetons de Timbres fiscaux Majorations de propre assureur présence retard
23. On suppose que le résultat fiscal de la société ELEGANCE avant
imputation des pertes est de 723.580 DH. L’IS calculé en 2019 est : 84.133 DH 104.127 DH 92.752 DH
24. Le premier acompte à payer par la société ELEGANCE au 31/03/2020
