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TD de Gestion budgétaire et prévisionnelle

Année universitaire 2019/2020

Série 2

Exercice 1 :

L’entreprise X vous fournit les renseignements suivants afin de l’éclairer sur la meilleure
combinaison possible de sa production composée de deux produits : A et B.

Les deux produits nécessitent le passage par trois ateliers, les fiches des coûts standards se présentent
comme suit :

Eléments Produits A Produits B


Matières premières 2,75 dh 5,20 dh
Main-d’œuvre directe 2, 35 dh 3,40 dh
Frais variables d’ateliers :
• Atelier 1 1,65 dh 3,30 dh
• Atelier 2 1,80 dh 2,70 dh
• Atelier 3 1,65 dh 1,65 dh
Frais fixes d’ateliers :
• Atelier 1 (Total 7200 dh) 0,60 dh 1,20 dh
• Atelier 2 (Total 14400 dh) 1,20 dh 1,80 dh
• Atelier 3 (Total 14000 dh) 1,40 dh 1,40 dh

Frais de distribution :
8% du cout variable de production 0,82 dh 1,30 dh

Total 14,22 dh 21,95 dh

Les matières premières et la main-d’œuvre directes sont des charges variables.

Selon les services commerciaux, il serait possible d’écouler sur le marché 9000 unités de A au prix
unitaire de 16, 70dh et 5000 unités de B au prix unitaire de 26 dh.

Les temps de passage sur les machines sont les suivants :

Produits Atelier Atelier Atelier 3


1 2
A 0,20 h 0,20 h 0,30
B 0,40 h 0,30 h h
0,30
h
Capacités 2400 h 2400h 3000 h
maximales

Travail à faire :

1) Déterminer la marge sur coût variable pour une unité de A. En déduire le pourcentage de cette marge
par rapport au prix de vente unitaire.
2) Déterminer la marge sur coût variable pour une unité de B. En déduire le pourcentage de cette marge
par rapport au prix de vente unitaire.
3) Déterminer le programme qui maximisera le résultat. Une solution graphique est exigée (1 cm =
1000 unités de produit A sur l’axe des abscisses et 1000 unités de B sur l’axe des ordonnées).
En déduire le résultat global. (Marges sur coûts variables – coûts fixes)
4) Pour réaliser le plein emploi des trois ateliers, dans l’hypothèse où les contraintes commerciales ne
changent pas et où la capacité de l’atelier 2 ne peut être modifiée, de combien faut-il augmenter la
capacité des ateliers 1 et 3 ? Les prix de vente unitaires, les coûts variables unitaires seront supposés
constants, quel sera le résultat global dans cette hypothèse

Exercice 2

La société S’K1 a demandé depuis peu l'installation d'une comptabilité de gestion. Actuellement, le cabinet se
borne à étudier un seul produit pour lequel on vous communique les données suivantes :

Production prévue : 12 000 unités

Fiche de coût préétabli pour 100 unités :

- Matière M1 : 500 kg à 3 DH le kg
- Matière M2 : 300 kg à 6 DH le kg
- MOD : 60 heures à 28 DH
l'heure Données réelles pour le mois
de janvier N :

- Production réelle : 12 900 unités


- Consommation de matières premières
o M1 : 64 500 kg à 3,2 DH
o M2 : 38 000 Kg à 6,30 DH
o MOD : 7 700 heures à 28,75 DH
Travail à faire :

1- Présenter la fiche de coût standard d'un produit.


2- Dresser un tableau permettant la comparaison des éléments du coût réel et du coût préétabli global
de la production du mois.
3- Procéder à l'analyse de l'écart sur charges directes.