Tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal :
Les opérations Réintégrations Déductions Commentaires
Résultat comptable 450 000 Bénéfice comptable.
Chiffre d’affaires - - Produit fiscalement imposable.
Produits de participation 20 000 Ils bénéficient d’un abattement de 100% car ils ont déjà subi une retenue à la source de 15% (TPA) libératoire d’impôt. Compte bloqué, l’e/se a décliné 3 500 Ces intérêts doivent être comptabilisés son IF. en brut, donc à réintégrer le montant (crédit d’impôt) de la retenue à la source qui est de 20% non libératoire d’impôt. Produits de location d’un - - RAS ce sont des produits accessoires immeuble nu. imposables. Loyer d’un entrepôt nu non 100 000 C’est un revenu foncier qui appartient inscrit dans le bilan. à l’associé principal. Une indemnité d’assurance - - RAS c’est un produit imposable. incendie. Produit de cession d’un - - Produit non courant. matériel. Facture d’achat non 11 000 C’est une charge non déductible car comptabilisée en 2017. elle concerne l’exercice précédant. Charges de personnel : Le salaire de l’associé principal est une Salaire de Mr Houssam 150 000 charge non déductible car il est considéré comme un emploi de bénéfice.
Leur salaire est une charge déductible
- Les salaires de Nizar et - puisqu’ils exercent un travail effectif Karim. au sein de l’entreprise. Facture d’hôtel. 1 500 La TVA des frais de M/R/D est non récupérable, elle est considérée comme une charge. 15 000* 10%= 1500 Valeur locative d’un 10 000 C’est un avantage en nature, et il ne appartement mis gratuitement figure pas dans son bulletin de paie. à la disposition de Mr Karim. Frais de déplacement de Mr 5 000 Toute charge allouée à l’associé Houssam. principal est une charge non déductible. Droits de dédouanement d’un 2 220 138,75 Les droits de douane font partie du matériel. coût d’acquisition. La dotation aux amort correspondante = (2220/1,2)*15% *6/12=138,75 Dépôts et cautionnements 15 000 C’est une créance envers le F/SS et versés non une charge. Majoration pour paiement 600 Pénalité/ Amende/ Majoration fiscale, tardif de la taxe pénale, réglementaire ou pour professionnelle. infraction du code de travail/ route sont exclues du droit à déduction. Paiement de la taxe d’édilité en - - Charge déductible. espèce. Cotisation minimale de l’IR 4 500 Charge non déductible. Assurance vie contractée sur la 3 300 29 700 L’indemnité d’assurance vie est tête de l’ex dirigeant au profit produit imposable après déductions de l’entreprise. des primes versées jusqu’à N-1. Donc à déduire les primes versées par l’entreprise dès l’année 2009 jusqu’à 2017 soit (3300*9=29 700), et à réintégrer le montant de la prime de l’exercice 2018 car est une charge non déductible. Intérêts des CCA de Mr Karim. 2 000 Les intérêts fiscalement admis= 40 000*5%=2 000 Donc : (4000-2000=2000 à réintégrer) Les intérêts des CCA de Mr 8 000 Charge non déductible relative à Houssam l’associé principal. La double dotation aux 60 000 La dotation aux amortissements amortissements. oubliée est une charge non déductible. La dotation d’un immeuble y 7 500 On doit réintégrer le montant de compris la valeur d’un terrain. dotation relatif au terrain parce qu’il n’est pas amortissable. 150 000*15%=7500 Dotation aux amortissements 10 000 C’est une charge non déductible parce d’un matériel faisant l’objet de que le matériel n’est inscrit au bilan, il crédit-bail. ne fait pas partie de la propriété de l’entreprise. Acquisition d’un matériel en 150 000 22 500 C’est une immobilisation et non pas espèce. une charge, donc à réintégrer le montant total et à déduire la dotation aux amort correspondante. Dotation=150 000*15%=22 500 Provision pour dépréciation de - - C’est une provision déductible la créance de monsieur puisqu’elle est individualisée et la Kssraoui. perte est encore probable. Provision pour amende fiscale. 2 500 Provision non déductible puisqu’elle couvre une charge non déductible. 30 000 Provision non déductible, le risque doit Provision pour risques divers. être bien mentionné.
TOTAL 925 120 173 838, 75
RF professionnel= la somme des réintégrations – la somme des déductions.
A verser la CM au trésor public avant le 01/02/2019.
RF Foncier= [100 000 + (2000*12)]*60%=74 400
RF CM= [(9000/0.8) +8000]=19250
RBGI = RF Professionnel+ RF Foncier+ RF CM
= 751 281, 25+ 74 400 + 19 250= 844 931, 25
RNGI= RBGI- déductions
Les déductions sont en nombre de trois : -les intérêts= 400*12= 4 800<10% RBGI -les primes d’assurance retraite= 600*12=7 200<10% RBGI -les dons= 3 000 RNGI= 844 931, 25-(4800+7200+3000)= 829 931, 25 IR brut= RNGI*taux - somme à déduire
= (829 931, 25* 38%) – 24 400 = 290 973, 87
IN Net = IR brut – charges de famille- crédit d’impôt
= 290 973, 87 – (30*12*2)-3500-2250= 284 503, 87 IR prof= IR Net *RF prof/RBGI = 284 503, 87*(751 281,25/844 931,25)= 252 970,19 IR à verser avant le 30/04/2019 : IR à verser= IR prof – CM =252 970,19 – 13 596=239 374,19
