Programa: Contaduria Publica Asignatura: Revisoria Fiscal

Semestre: VII- Docente: Marta Yecenia Ortiz Rueda

TALLER EVALUATIVO NIAS

VICTOR HUGO VIZCAINO RODRIGUEZ

DAYANA LERMA SCHONOWOLLF

MARTA YECENIA ORTIZ RUEDA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA LATINOAMERICANA

CONTADURÍA PÚBLICA
BLOQUE 3 – SALÓN 409
BARRANQUILLA
2019

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TALLER EVALUATIVO

1) Describa la definición de las NIA (Normas Internacionales de Auditoría), y mencione cuales

son los organismos encargados de su promulgación y aprobación.

Las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la Información emitidas por el

Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB por sus siglas en
inglés que significan International Auditing and Assurance Standards Board).
Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) las cuales le permiten al Revisor Fiscal o Auditor desarrollar un trabajo
profesional con herramientas de alta calidad reconocidas a nivel mundial. Dicha norma son
una plataforma técnica para la adecuada obtención de evidencias en el proceso de auditoría
y el posterior informe sobre la razonabilidad de los estados financieros.

En dichas normas se establecen:

 El Código de Ética que deben aplicar los contadores en el desarrollo de sus actividades
profesionales.
 Estándares Internacionales de Control de Calidad.
 Estándares Internacionales de Auditoría.
 Declaraciones internacionales sobre las prácticas de auditoría.
 Estándares internacionales en compromisos de revisión de información financiera histórica.
 Estándares internacionales en compromisos de aseguramiento diferente de información
financiera histórica.
 Estándares internacionales sobre servicios relacionados.

La numeración que el IAASB ha establecido para las normas es el siguiente:

 100-199 – Aspectos Introductorios.

 200-299 – Principios Generales y Responsabilidad.
 300-499 – Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados.
 500-599 – Evidencia de Auditoria.
 600-699 – Uso del trabajo de otros.
 700-799 – Conclusiones y dictamen de auditoria.
 800-899 – Áreas especializadas.

Adicional a las normas anteriores, se encuentran las declaraciones o prácticas para proveer
asistencia técnica en la implementación de los Estándares Internacionales y además, para
promover las buenas prácticas. Dichas declaraciones se encuentran enumeradas de la
siguiente manera:

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 1000-1100 –  Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoria (IAPS).

 2000-2699 – Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (ISRE).
 3000-3699 – Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar (ISAE).
 4000-4699 – Normas Internacionales de Servicios Relacionados (ISRS).

Las normas anteriores tienen como fundamento el cumplimiento del código de ética del IFAC.

2) ¿Cuál es la norma que contiene el marco conceptual en Colombia de las Normas

Internacionales de Auditoría?

R/: En la normatividad relativa a la aplicación de NIA, se emiten diferentes leyes y decretos

encargados de regular dichas normas en Colombia, entre ellas tenemos:

Ley 1314 de 2009 “Regula los principios y las normas de contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de la información, aceptadas en Colombia, se señalan las
autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las
entidades responsables de vigilar su cumplimiento”. (Congreso de la Republica de Colombia,
2009).
Decreto 302 de 2015 “Por el cual se reglamenta la Ley1314 de 2009 sobre el marco técnico
normativo para las normas de aseguramiento de la información. Los Contadores Públicos que
realicen trabajos de auditoría de información financiera, revisión de información financiera
histórica, otros trabajos de aseguramiento u otros servicios profesionales, aplicarán las NIA
(…), contenidas en el anexo del presente decreto, según corresponda.” (Ministerio de
Comercio Industria y Turismo, 2015).

3) Describa cuales son los objetivos del Auditor al desarrollar un trabajo de Auditoría. Citar la NIA
que respalda su afirmación.

R/: De acuerdo con la NIA 200, el objetivo de una auditoría de estados financieros es: obtener una
certeza razonable de que los estados financieros en su conjunto, con un alto nivel de seguridad y
suficiente evidencia para reducir el riesgo de auditoria, están libres de errores materiales, ya sea por
fraude o error, que le permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con un marco de información financiera
aplicable, y emitir un informe sobre los estados financieros y comunicar las conclusiones de
auditoría. Esta norma de auditoria expone las responsabilidades del auditor independiente al
momento de llevar a cabo una auditoria de estados financieros basándose en las normas
internacionales. Expone los objetivos generales del auditor independiente y explica la naturaleza y el
alcance de la auditoria diseñada para cumplir dichos objetivos. Asimismo, se presentan los requisitos
estableciendo las responsabilidades generales del auditor independiente para cumplir con la norma.

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Las normas internacionales de auditoria requieren que el auditor: Ejerza su juicio profesional y
mantenga un escepticismo profesional durante la planeación y desarrollo de la auditoria, para
reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o sobre generalizar.- El auditor desarrolla
la auditoria basándose en la confiabilidad de la información, en caso de que exista duda sobre dicha
confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una investigación adicional y
determinar que modificaciones a los procesos de auditoria son necesarias.-Identifique y evalúe
riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a fraude o error,
basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y control interno.-Obtenga suficiente
evidencia apropiada de auditoria sobre si las representaciones erróneas de importancia relativa
existen, a través del diseño e implementación de respuestas apropiadas a riesgos evaluados.-
Establezca una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones obtenidas de la
evidencia de la auditoria. -Dictamine sobre los estados financieros y comunique de acuerdo con los
resultados obtenidos.

4) a) Como se clasifican los riesgos generales que se pueden identificar para una entidad?

R/= Riesgo de Control: Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control
interno que estén implementados  en la empresa  y que en circunstancias lleguen a ser
insuficientes o inadecuados para la aplicación y  detección oportuna de irregularidades. Es
por esto la necesidad y  relevancia que una administración tenga en constante  revisión,
verificación y ajustes  los procesos de  control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están
implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la
organización.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de
información, contabilidad y control.

Riesgo de Detección: Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría  por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores
en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo  una auditoria con procedimientos adecuados es total
responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado 
contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.
Es por esto  que un proceso de auditoría que contenga problemas de  detección muy
seguramente  en el momento en que no se analice la información de la forma  adecuada no
va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la
información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.

Riesgo Inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o
negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se
estén aplicando.

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Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la

existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un auditor
por lo que difícilmente  se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer el riesgo
ya que es algo innato de la actividad realizada por  la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza   de las
actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de transacciones
como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de
recurso humano con que cuenta la entidad.

b) Como se clasifican los riesgos particulares que se pueden identificar para los diferentes
componentes de los Estados Financieros?
Citar la Norma que respalda su respuesta.

 Actividades de alto riesgo: incluyen operaciones o eventos en los que pudiera ocurrir
fácilmente una incorrección material. Por ejemplo, un inventario de diamantes o de
barras de oro de alto valor en manos de un joyero.
 Transacciones grandes con partes vinculadas: las transacciones significativas de partes
vinculadas fuera del curso normal de negocios de la entidad se deben tratar como
factores que originan riesgos significativos. Estas transacciones incluyen:
- Volumen inusual de transacciones de rutina con una parte vinculada.
- Un contrato importante de ventas o de suministros.
- La compra o venta de activos importantes del negocio o segmentos del negocio.

 La venta del negocio a un tercero. Transacciones inusuales significativas: son

transacciones inusuales debido a su tamaño o naturaleza y que ocurren con poca
frecuencia; por lo cual no están sujetas a procesamiento sistemático. Estas
transacciones tienen un riesgo inherente alto, una alta probabilidad de ocurrencia y
un impacto considerable.

Estas transacciones implican cálculos o principios contables complejos y, normalmente, se

requiere intervención de la Dirección para determinar el tratamiento contable y los métodos
de compilación y procesamiento de datos.

La naturaleza de las transacciones inusuales significativas dificulta que la entidad implemente

un control interno efectivo sobre los riesgos.

Asuntos de juicio importantes que requieren intervención de la dirección: estos asuntos

tienen un riesgo inherente alto e implican una falta importante de seguridad de la medición.
Los principios contables implicados en estos asuntos pueden estar sujetos a interpretación
variada; como por ejemplo, la preparación de estimaciones contables o la aplicación de
reconocimiento de ingresos.

En el abordaje de estos asuntos se requiere un juicio por parte de la Dirección y este puede
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ser subjetivo, complejo, o requerir supuestos sobre los efectos de eventos futuros; como por
ejemplo, juicios sobre valor razonable y valoración del inventario susceptible a rápida
obsolescencia.

Se requiere la intervención del juicio de la Dirección cuando:

 Se necesita especificar el tratamiento contable que se va a usar.

 Hay que determinar los supuestos y cálculos al desarrollar estimaciones significativas.
 Los cálculos o principios contables son complejos.
 El reconocimiento de ingresos supone un riesgo significativo sujeto a interpretación variada.
 Se requiere una extensa compilación y procesamiento manual de datos.

Riesgos significativos de transacciones: Puede haber un pequeño número de riesgos de

transacciones relativos a los principales procesos de negocios (embarcar mercancías sin
facturar, en un proceso de ventas) que daría como resultado una incorrección material en los
estados financieros si no se mitiga. Si no hubiera establecidos controles internos para mitigar
estos riesgos, deben también reportarse a la Dirección como una deficiencia significativa.

Potencial de fraude: El riesgo de no detectar una incorrección material resultante de fraude

es más alto que el riesgo de no detectar una que es resultado de un error. Al momento de
valorar un riesgo de fraude como significativo se debe considerar lo siguiente:

 Habilidad del potencial perpetrador.

 Tamaño relativo de los montos individuales manipulados.
 Nivel de autoridad de la Dirección o empleado para manipular directa o indirectamente los
registros contables y eludir los controles.
 Frecuencia y extensión de manipulación implicada.
 Posible grado de colusión.
 Manifestaciones engañosas intencionales hechas al auditor.
 Experiencia o preocupaciones de auditorías previas.

Es importante tener presente que los riesgos significativos de fraude pueden identificarse en
cualquier etapa en la auditoría como resultado de nueva información obtenida.

Algunos de los riesgos de fraude que se presumen significativos son:

 Reconocimiento de ingresos.
 Colusión con proveedores o clientes como manipulación de caída o subida de precios o de
licitaciones.
 Transacciones no registradas o ficticias.
 La Dirección elude el control interno o realiza estimaciones de manera sesgada.
 Las transacciones importantes de partes vinculadas se usan para incrementar ventas o

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compras

Todo esto se encuentra en las normas internacionales de auditoria ICFA

5) Mencione y describa al menos tres Aserciones o Aseveraciones de los Estados Financieros

sobre los cuales el Auditor debe Obtener seguridad razonable. Haga referencia a la Norma
sobre la cual se basa su respuesta.
R/: Como primera instancia se requiere que el auditor conozca las normas técnicas
contables para identificar las clases de transacciones, saldos de partidas, la presentación, medición y
revelación de información financiera con el fin de tener una base para la evaluación de los riesgos
de incorrección material y para diseñar el procedimiento para obtener evidencia suficiente y
apropiada para emitir su opinión de auditoría como parte de ese proceso se encuentra el uso de
aseveraciones; a continuación, mencionamos algunas de sus clases. 
Las aseveraciones sobre clases de transacciones y eventos del período corresponden a: 
Ocurrencia: las transacciones y eventos que se han registrado o que han ocurrido
corresponden a la entidad. 
Integridad: se han registrado todas las transacciones y eventos que debieran haberse
registrado. 
Exactitud: las cantidades y otros datos que provengan de transacciones y eventos registrados
de manera apropiada.

6) Describa que es el Control Interno y cuáles son los elementos o componentes.

R/: El Control Interno está integrado por un conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos encargados de verificar y evaluar todas la actividades y
operaciones desarrolladas en la organización, así como también la forma como se administra
la información y los recursos, y si dicha administración va acorde a las políticas trazadas por
la dirección y a su vez, sujeta a las normas constitucionales vigentes. El Control Interno puede
definirse como el plan mediante el cual una organización establece principios, métodos y
procedimientos que, coordinados y unidos entre sí, buscan proteger los recursos de la
entidad y prevenir y detectar fraudes y errores dentro de los diferentes procesos
desarrollados en la empresa. Además, hace parte de un proceso que debe ser ejecutado de
forma conjunta por la junta directiva de la empresa, la gerencia y por todo el recurso
humano de la misma, cuya orientación debe estar encaminada al cumplimiento funciones:

Elementos básicos del control interno:

a) Un plan de organización que provea la separación apropiada de responsabilidades
funcionales.
b) Un sistema de autorización y procedimientos de registro adecuados para proveer un control
razonable.
c) Prácticas sanas de seguirse en la ejecución de los deberes y funciones de cada unidad y
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servidor de la organización.
d) Idoneidad del personal, proporcional a sus responsabilidades.
e) Función efectiva de auditoría interna.

7) ¿Cuáles son según la NIA 315 los procedimientos de Evaluación del riesgo que debe considerar
el auditor para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno?

R/= Las Normas de auditoría que tratan acerca del tema de “riesgos”, les recuerdan
constantemente a los auditores de estados financieros la necesidad de aplicar su juicio
profesional al evaluar los riesgos y la estructura de control interno como principio básico para
decidir qué procedimientos de auditoría aplicar, así como la oportunidad y alcance de los
mismos.

Una de las inquietudes del auditor externo durante el proceso de una auditoría de estados
financieros es identificar los riesgos de error importante o significativo, que pudieran existir
en los estados financieros sujetos a examen, originados por una acción fraudulenta o debido
a error. El entorno en que operan las empresas y los procesos con los que lo hacen,
presentan riesgos que pueden causar distorsiones (errores) en los estados financieros sujetos
a auditoría, por lo que el auditor externo tiene la tarea de, al menos, realizar las siguientes
actividades:

 Identificar riesgos.
 Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera, incluyendo
errores o fraudes. 
 Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para minimizar los
riesgos.
 Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas, para aprovecharlas
y que los demás procedimientos a aplicar, con posterioridad, se realicen a la luz de
combinaciones de riesgos bajos, en los que se apoye la confianza profesional.

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría, 315, Identificación y evaluación de

riesgo de error importante a través del conocimiento y la comprensión de la entidad y de su
entorno, norma que entró en vigor en 2010, ésta tiene como objetivo que el auditor entienda
a la entidad, a su  entorno y a su estructura de control interno con objeto de evaluar el REIEF
sujetos a auditoría, debido a fraude o a error y diseñar e implementar los procedimientos de
auditoría adecuados, buscando también que el auditor logre: 

 Entender el entorno de control en el que opera o se desenvuelve una entidad. 

 Evaluar el REIEF tomado en conjunto.
 Identificar las aseveraciones de los estados financieros propensos a errores.
 Entender cualquier control implementado por la administración de una entidad y poner a
prueba la operación efectiva de los controles en los que se sustentan las aseveraciones de los
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estados financieros.
 Identificar y evaluar el riesgo de error importante relacionado con cada una de las
aseveraciones de los estados financieros.

Lo anterior con el propósito de limitar el nivel de riesgo de que el auditor exprese una
opinión  errónea por no haber detectado errores importantes en los estados financieros y de
desarrollar un enfoque de auditoría apropiado y eficiente que contemple una adecuada
combinación de procedimientos de control y sustantivos. A mayor riesgo, más
procedimientos sustantivos; a menor riesgo, más procedimientos de control.

Esta norma tiene una estrecha relación con otras de auditoría, en especial, con las referentes
a Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoría de estados
financieros, Evidencia de auditoría, La respuesta del auditor a los riesgos
determinados e Importancia relativa en la planeación de la auditoría.

8) Defina lo que es un procedimiento sustantivo según las NIA.

R/: Procedimientos sustantivos, significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría
para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de dos
tipos:
 Procedimientos analíticos sustantivos; y
 Pruebas de detalles de transacciones y balances

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría, 330, emitida por la International Federation of
Accountants (IFAC), el auditor deberá diseñar y ejecutar procedimientos sustantivos para cada clase
de transacción importante, saldo de cuenta y revelación, independientemente de los riesgos
evaluados, para lo que puede considerar la aplicación, sólo, de procedimientos sustantivos
analíticos, o pruebas de detalles o una combinación de procedimientos sustantivos analíticos y de
pruebas de detalles.

La decisión del auditor sobre qué procedimientos debería utilizar dependerá, según su juicio
profesional, de su expectativa de efectividad y eficiencia de los procedimientos disponibles. Esto
dependerá de qué tan efectivo y eficiente sea el procedimiento (que proporcione evidencia de
auditoría y fácil de aplicar); es decir, que se logre cumplir con los objetivos de la auditoría, de la
manera más rápida y eficiente.

Las pruebas sustantivas las debemos plantear con un alcance inversamente proporcional a los
resultados o ausencia de las pruebas a los controles. Es decir, si los resultados de las pruebas a los
controles fueron satisfactorios (positivos) el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser
menor, pero si los resultados de las pruebas a los controles no fueron satisfactorios (negativos) o no
realizamos pruebas a los controles, el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser mayor. Para
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estos casos es necesario que el Auditor utilice su juicio profesional para determinar si obtuvo
evidencia suficiente y adecuada que le permita concluir si las cifras auditadas son razonables.

9) Cuáles son las etapas para el desarrollo de una Auditoria, mencione que actividades desarrolla
el auditor en cada una de dichas etapas.
R/: Etapas del desarrollo:
 Planificación: las acciones tomadas en el momento anterior a la realización de la
auditoría son determinantes para el éxito de las actividades.
 Preparación: Este es el momento en que los auditores podrán conocer un poco más
sobre el SGQ de la empresa, analizando más profundamente la documentación del
sistema.
 Ejecución: La ejecución de las auditorías se da a través de la colecta de informaciones,
que determinan si el departamento en cuestión está siguiendo los estándares y
procedimientos de control de calidad establecidos.
 Finalización y Follow-up: Después de concluida la ejecución de la auditoría comienza el
trabajo “real”. El equipo de auditores se reúne para revisar las áreas problemáticas, y
para determinar las recomendaciones para corregir problemas de calidad.

10) Mencione las tres clasificaciones o valoraciones que se le pueden dar a los riesgos por parte
del auditor cuando evalúa los componentes de los Estados Financieros en la etapa de
Evaluación.

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una
base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del
riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que
basar la opinión de auditoría. (Ref.: Apartados A1-A5) 6.

Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:

(a) Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del
auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los
riesgos de incorrección material, debida a fraude o error. (Ref.: Apartado A6)

(b) Procedimientos analíticos. (Ref.: Apartados A7-A10)

(c) Observación e inspección. (Ref.: Apartado A11) 7. El auditor considerará si la

información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad del cliente

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realizado por el auditor es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

8. Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la entidad, considerará si la

información obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

9. Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su experiencia

anterior con la entidad y de procedimientos de auditoría aplicados en auditorías
anteriores, determinará si se han producido cambios desde la anterior auditoría que
puedan afectar a su relevancia para la auditoría actual. (Ref.: Apartados A12-A13)

10. El socio del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la probabilidad de
que en los estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales, y la
aplicación del marco de información financiera aplicable a los hechos y circunstancias de
la entidad. El socio del encargo determinará las cuestiones que deben ser comunicadas a
los miembros del equipo que no participaron en la discusión. (Ref.: Apartados A14-A16)

EXITOS

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