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SERIE DES EXERCICES

EXERCICE N°1

Au titre de l’exercice 2017, la société MAURITIC SA dégage un résultat comptable bénéficiaire de


1990.000 MRU. Les autres informations fiscales sont comme suit :

Pour les produits :


-Elle a reçu 120.000 MRU de dividendes pour les titres de participations au capital d’une société.
-Elle réalise une plus-value de 55.000 sur la cession d’un matériel.

Pour les charges :


-Salaire de M. AHMED, directeur général : 90.000 MRU.
-L’entreprise a distribué 200 cadeaux publicitaires de 1050 MRU l’unité à ses clients.
-Elle a réglé 20.400 MRU d’amendes et pénalités pour infractions au code de la circulation et 6000
MRU de majoration pour paiement tardif de la TVA due.
-Elle a réglé en espèces une facture des frais généraux montant : 250.000 MRU.

-Dotation aux provisions de l’année pour indemnités de départ à la retraite (5090 MRU)

-Frais de transport de Directeur Général pour sa participation à une foire organisée à daubai ainsi
que ces frais de mission. Les montants sont respectivement de 34000 MRU et 130000 MRU
-Elle a réglé 90.000 MRU de marchandises sans facture.

-Une somme de 9789000 MRU pour les salaires des employés dont 178000 MRU alloué à la
rémunération d’un expatrié

-Une cotisation patronale de ‘9600 MRU versées en vue de la constitution de la retraite de l’expatrié.
Cette cotisation est stipulée dans le contrat conclu entre les deux parties.

-Un montant de 269000 sous forme des intérêts sur un prêt contracté avec une banque étrangère à
un taux d’intérêt de 13%  ;

-134000 des intérêts sur comptes courants d’associés, en contre parti de prêts, calculés avec un taux
de 12%.

(Le taux directeur de la BCM est de 9%)

Travail à faire  :  Sachant que la société a dégagé au cours de l’exercice 2016 un résultat fiscal
déficitaire de 50.000 MRU dont 20.000 MRU d’amortissements, calculer le résultat fiscal de l’exercice
2017.

EXERCICE N°2

  La société « Atlas » est une société anonyme au capital de 16 000 000 MRU libéré à concurrence des
trois quatre (3/4). Cette société crée en 2010 est spécialisée dans la fabrication et la
commercialisation de matériel et article nautiques.

Elle détient en plus des participations dans certaines sociétés du même secteur d’activité.
L’exercice comptable coïncide avec l’année civile, la société vous consulte pour la détermination du
résultat fiscal de l’exercice 2016.pour cela il communique les renseignements suivants  :

Le bénéfice comptable provisoire avant l’impôt :

Le bénéfice comptable provisoire avant l’impôt s’élève à 6  590 230 MRU.

Les actions :

En novembre 2016 la société a cédé 100 actions de la société « SEA » au prix unitaire de 1200 MRU.
Ces actions ont été acquises en Mars 2011 pour 830 MRU l’action. La société souhaite acquérir de
nouvelles actions en 2017 et s’est engagée par écrit à cet égard.

Autres produits :

Parmi les autres produits perçus et enregistrés en comptabilité, il faut tenir compte de :

 48 000 MRU d’intérêt d’un compte bloqué à BMS

 120 000 MRU de dividendes perçus d’une société Mauritanienne dans laquelle elle détient
une participation à 49%.

 60 000 MRU de redevances provenant d’une licence de brevet d’invention concédée pour 8
ans a une société totalement indépendante.

Frais généraux  :

Parmi les frais généraux, on relève :

 136 000 MRU représentant des frais de séminaire ayant réuni pendant deux jours « l’état-
major » de la société afin de mettre au point la stratégie de développement de l’entreprise
pour les cinq prochaines années.

 216 000 MRU de jetons de présence

 144 000 MRU d’intérêt versés à Mme Mariem, PDG de la société et qui a laissé tout au long
de l’année 1200 000 MRU en compte courant.

 800 000 MRU représentant la rémunération de M. Abdi, directeur financier de la société et


époux du PDG.

 80 5600 MRU de pénalités se décomposant comme suit :


8 000 MRU pénalités pour retard de paiement des acomptes de l’IS.
61600 MRU pénalités fiscales d’assiette (retard de déclaration)
16 000 DH pénalités versées à la sécurité sociale.

 32 000 MRU versés à titre de subvention a un organisme qui gère une crèche pour les
enfants du personnel d’un groupe d’entreprises dont « Atlas ».

 48 000 MRU versés à « Parti politique ».

Travail à Faire :

Déterminer le bénéfice imposable de la société « Atlas » en 2016 sachant que :

Le taux pratiqué par BCM en 2016 est de 11 %

Le CA de la société est de 50 000 000 MRU