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L’état de rapprochement bancaire

Exercice 1

Pour chacun des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s).

Vrai Faux

A - Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est débiteur, le


solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit être créditeur.  

B – L'état de rapprochement est un document adressé par le banquier à


l'entreprise.  

C – L’état de rapprochement permet de régulariser les soldes finaux du


compte banque tenu par l’entreprise et le solde de l’entreprise tenu par
la banque.  

D – L’état de rapprochement est un document comptable obligatoire  

E – Une fois établi, l’état de rapprochement est communiqué à la


banque pour contrôle.  

F – L’état de rapprochement sert à la révision des comptes de tiers  

G - Toutes les opérations récapitulées dans l’état de rapprochement


fait l’objet d’écritures comptables.  

I – L’état de rapprochement du mois M peut servir aux travaux


relatifs à l’état de rapprochement du mois M+1  

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Exercice 1 - Corrigé

Pour chacun des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s).

Vrai Faux

A - Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est débiteur, le


solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit être créditeur.  

B – L'état de rapprochement est un document adressé par le banquier à  


l'entreprise.

C – L’état de rapprochement permet de régulariser les soldes finaux du


compte banque tenu par l’entreprise et le solde de l’entreprise tenu par  
la banque.

D – L’état de rapprochement est un document comptable obligatoire  

E – Une fois établi, l’état de rapprochement est communiqué à la


banque pour contrôle.  

F – L’état de rapprochement sert à la révision des comptes de tiers  

G - Toutes les opérations récapitulées dans l’état de rapprochement


fait l’objet d’écritures comptables.  

I – L’état de rapprochement du mois M peut servir aux travaux relatifs


à l’état de rapprochement du mois M+1  

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Exercice 2

L’entreprise Forestier a une activité de distribution de produits électroménagers, à Brain, dans la


région nantaise.

Son dirigeant, monsieur Antoine, vous demande de réaliser l’état de rapprochement bancaire en
tenant compte des annexes 1 et 2.

TRAVAIL A FAIRE
1 Compléter les documents de l’annexe 1 et 2.

2 Etablir l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre N.

3 Enregistrer au journal de l’entreprise FORESTIER les écritures qui conviennent.

4 Quel est le solde après rapprochement du compte 512 Banque tenu par l’entreprise et
du compte de Forestier tenu par la banque.

Annexe 1 512 Banque


Date Libellé Sommes Soldes

Débit Crédit Débiteur Créditeur

01/12/N Solde initial 2 532,47

05/12/N Virement client Tual 3 212,37

06/12/N Chèque n° 82833 fourn. Martin 1 425,12

08/12/N Prélèvement GDF 842,28

09/12/N TIP Client Charles 4 895,50

12/12/N Chèque n° 82334 Acpte s/salaire 324,18

15/12/N Virement URSSAF 3 529,99

18/12/N Effet remis à l’encaissement 5 290,25

25/12/N Virement salaires du mois 10 525,45

28/12/N Dépôt d’espèces 3 215,80

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Annexe 2
Relevé bancaire de décembre

Crédit du nord
Entreprise FORESTIER
15 rue de l’ancienne église 12, allée des Oliviers
44830 BRAIN 44830 BRAIN

Extrait de compte au 31 décembre N


Date Libellé Débit Crédit Solde
1/12/N Solde initial     + 2 532,47 
3/12/N Virement TUAL 3 212,37   
5/12/N Chèque impayé client Molin 845,90    
8/12/N Revenu des VMP   250,30
13/12N Chèque n° 82334 324,18  
14/12/
N Virement client Sarag 3 215,25 
16/12/
N Virement URSSAF 3 529,99 
21/12/
N Effet encaissé 5 275,00 
25/12/ Remboursement emprunt (dont
N 412,12 d’intérêts) 1 230,50 
30/12/
N Frais de tenue de compte 29,90  
 

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Exercice 2 - Corrigé

1 Compléter les documents de l’annexe 1 et 2.

Annexe 1

Date Libellé Sommes Soldes

Débit Crédit Débiteur Créditeur

01/12/N Solde initial 2 532,47

05/12/N Virement client Tual 3 212,37 5 744,84

06/12/N Chèque n° 82833 fourn. Martin 1 425,12 4 319,72

08/12/N Prélèvement EDF 842,28 3 477,44

09/12/N Chèque client Charles 4 895,50 8 372,94

12/12/N Chèque n° 82334 Acpte s/salaire 324,18 8 048,76

15/12/N Virement URSSAF 3 529,99 4 518,77

18/12/N Effet remis à l’encaissement 5 290,25 9 809,02

25/12/N Virement salaires du mois 10 525,45 716,43

28/12/N Dépôt d’espèces 3 215,80 2 499,37

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Annexe 2

Relevé bancaire de décembre

Crédit Mutuel
Entreprise FORESTIER
15 rue de l’ancienne église 12, allée des Oliviers
44830 BRAIN 44830 BRAIN

Extrait de compte au 31 décembre N


Date Libellé Débit Crédit Solde
1/12/N Solde initial     + 2 532,47 
3/12/N Virement TUAL 3 212,37  + 5 744,84 
5/12/N Chèque impayé client Molin 845,90   + 4 898,94 
8/12/N Revenu des VMP   250,30 + 5 149,24
13/12N Chèque n° 82334 324,18   + 4 825,06
14/12/
N Virement client Sarag 3 215,25  + 8 040,31
16/12/
N Virement URSSAF 3 529,99  + 4 510,32
21/12/
N Effet encaissé 5 275,00  + 9 785,32
25/12/ Remboursement emprunt (dont
N 412,12 d’intérêts) 1 230,50  + 8 554,82
30/12/
N Frais de tenue de compte 29,90   + 8524,92

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2 Etablir l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre N.
Légende :
- nombres barrés : les informations sont réciproques ;
- nombres en gras : nombres à ajuster.

Annexe 1

Dates Libellé Sommes Soldes

Débit Crédit Débiteur Créditeur

2 532,47
01/12/N Solde initial
3 212,37 5 744,84
05/12/N Virement client Tual
1 425,12 4 319,72
06/12/N Chèque n° 82833 fourn. Martin
842,28 3 477,44
08/12/N Prélèvement EDF
4 895,50 8 372,94
09/12/N Chèque client Charles
324,18 8 048,76
12/12/N Chèque n° 82334 Acpte s/salaire
3 529,99 4 518,77
15/12/N Virement URSSAF
5 290,25 9 809,02
18/12/N Effet remis à l’encaissement
10 525,45 716,43
25/12/N Virement salaires du mois
3 215,80 2 499,37
28/12/N Dépôt d’espèces

Annexe 2

Relevé bancaire de décembre

Crédit Mutuel
Entreprise FORESTIER
15 rue de l’ancienne église 12, allée des Oliviers
44830 BRAIN 44830 BRAIN

Extrait de compte au 31 décembre N


Date Libellé Débit Crédit Solde
1/12/N Solde initial     + 2 532,47 
3/12/N Virement TUAL 3 212,37  + 5744,84 
5/12/N Chèque impayé client Molin 845,90   + 4 898,94 
8/12/N Revenu des VMP   250,30 + 5 149,24
13/12N Chèque n° 82334 324,18   + 4 825,06
14/12/N Virement client Sarag 3 215,25  + 8 040,31

16/12/N Virement URSSAF 3 529,99  + 4 510,32


21/12/N Effet encaissé 5 275,00  + 9 785,32
Remboursement emprunt (dont 412,12
25/12/N d’intérêts) 1 230,50  + 8 554,82
30/12/N Frais de tenue de compte 29,90   + 8524,92

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Etat de rapprochement au 31/12/N
Compte 512 - banque Compte Forestier tenu par
le Crédit Mutuel
Débit Crédit Débit Crédit

Solde au 31/12 2 499,37 8524,92


Revenu des VMP 250,30
Chèque impayé 845,90
Frais sur effet encaissé 15,25
Frais de tenu de compte 29,90
Remboursement d’emprunt 1 230,50
Chèque n° 82833 1 425,12
Prélèvement EDF 842,28
Chèque client Charles 4 895,50
Virement des salaires 10 525,45
Dépôt d’espèces 3 215,80
Virement client Sarag 3 215,25

Total 5 964,92 2 121,55 12 792,85 16 636,22

3 843,37 3 843,37
(solde débiteur) (solde
créditeur)

3 Enregistrer au journal de l’entreprise FORESTIER les écritures qui conviennent.

512 Banque – Crédit Mutuel 3 465,55


411 Client 3 215,25
764 Revenu des VMP 250,30
Suivant Etat de rapprochement

627 Services bancaires (15,25 + 29,90) / 1,196 37,75


44566 Etat, TVA déductible sur ABS 7,40
661 Charges d’intérêts 412,12
164 Emprunt 818,38
411 Clients 845,90
512 Banque – Crédit Mutuel 2 121,55
Suivant Etat de rapprochement

4 Quel est le solde après rapprochement du compte 512 tenu par l’entreprise et du
compte de Antoine tenu par la banque.

Le solde du compte 512 est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement et au 31 décembre le solde
sera débiteur de 3 843,37 €. Le solde du relevé bancaire reste créditeur d’un montant de 8 524,92 €.
Exercice 3
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Le comptable le l’entreprise COMPASS vous transmet en annexe l’extrait du compte 512020 Crédit
Agricole (tenu par l’entreprise) ainsi que le relevé envoyé par la banque le 16 mars N.

ANNEXE

Remarques:
Les sommes indiquées par la banque sont réputées exactes

Compte 512 020 Crédit Agricole


Date Nature des opérations Débit Crédit

01-mars Report à nouveau 9 673,66  

02-mars Remise de chèques 8 983,89  

03-mars Chèque 54320 (Fournisseur Legrand)   8 543,36

05-mars Remise à l'escompte 56 780,00  

06-mars Chèque 54321 (Fournisseur Theraud)   8 707,00

07-mars Retrait d'espèces  300,00

07-mars Chèque client Durourd 840,00  

07-mars Chèque client Degrange 5 437,89

07-mars Chèque client Kamir 1 231,11

10-mars Domiciliations échues   16 727,50

11-mars Chèque 54322 (acompte sur salaires)   500,00

14-mars Chèque 54323 (EDF)   890,50

15-mars Chèque 54324  4553,00

15-mars Chèque client Hurvoy 7 659,50  


Totaux 95 459 ,05 35 368, 36
15-mars Solde débiteur au 15/03  60 090 ,69

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Extrait du compte de l’entreprise COMPASS au Crédit Agricole
Date Nature des opérations Débit Crédit

01-mars Report précédent (solde créditeur)   9 673,66

03-mars Remise de chèques   8 983,89

03-mars Chèque 54320 8 453,36  

06-mars Retrait d’espèces 3 000,00  


06-mars Chèque 54321 8 707,00  

07-mars Montant net sur remise à l’escompte   56 539,53

08-mars Prélèvement France Télécom 4 930,80  

11-mars Remise de chèques   7 509,00

11-mars Règlement de traites domiciliées 16 727,50  

11-mars Revenus des VMP   230,00

11-mars Chèque 54323 890,50  


15-mars Frais de tenue de compte TTC 90,45  

15-mars Solde en votre faveur au 15/03  40 136,47

Les agios sur la remise à l’escompte sont de 240,47 € (escompte : 187,67 € ; commission HT : 45,52 € ;
TVA  : 7,28 €)

TRAVAIL A FAIRE

1 – Quel est le solde initial du compte 512 020 ?


Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ?
Quel est le solde final du compte 512 020 ?
Quel est le solde final du compte tenu par la banque ?

2 – Quels sont les soldes qui font l’objet d’un rapprochement ?

3 Etablir l’état de rapprochement bancaire au 15 mars N.

4- Enregistrer au journal de l’entreprise COMPASS les écritures qui conviennent.

5 - Quel est le solde après rapprochement sur le compte 512 020 tenu par l’entreprise et
sur le compte de COMPASS tenu par la banque.

Exercice 3 - Corrigé
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1–
Solde Solde créditeur
débiteur

Quel est le solde initial du compte 512 020 ?


Quel est le solde initial du compte tenu par la banque ? 9 673,66
Quel est le solde final du compte 512 020 ? 9 673,66
Quel est le solde final du compte tenu par la banque ? 60 090 ,69
40 136,47

2 – Quels sont les soldes qui font l’objet d’un rapprochement ?

La technique du rapprochement bancaire consiste à justifier les différences dans les soldes
de fin de période.

Etat de rapprochement au 15/03/N

Compte 512020 Compte COMPASS tenu par


CA la banque

Débit Crédit Débit Crédit

Solde au 15/03 60 090 ,69 40 136,47


Pourquoi ces deux soldes
ne sont-ils pas égaux ?

Les comptes 512020 – Banque et le compte client COMPASS tenu par la banque devraient
être égaux (réciprocité des comptes).
Cependant, il peut y avoir des divergences dues à :
- des décalages de temps dans la réception des informations ;
- des erreurs et des omissions ;
- des informations transmises par le biais du relevé bancaire (frais de tenue de
compte par exemple).

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3 Etablir l’état de rapprochement bancaire au 15 mars N.
Légende :
- nombres barrés : les informations sont réciproques ;
- nombres en gras : nombres à ajuster.

Compte 512 020 Crédit Agricole


Date Nature des opérations Débit Crédit
01-mars Report à nouveau 9 673,66  
02-mars Remise de chèques 8 983,89  
03-mars Chèque 54320 (Fournisseur Legrand)   8 543,36
05-mars Remise à l'escompte 56 780,00  
06-mars Chèque 54321 (Fournisseur Theraud)   8 707,00
07-mars Retrait d'espèces  300,00
07-mars Chèque client Durourd 840,00  
07-mars Chèque client Degrange 5 437,89
07-mars Chèque client Kamir 1 231,11
10-mars Domiciliations échues   16 727,50
11-mars Chèque 54322 (acompte sur salaires)   500,00
14-mars Chèque 54323 (EDF)   890,50
15-mars Chèque 54324  4553,00
15-mars Chèque client Hurvoy 7 659,50  
Totaux 95 459 ,05 35 368, 36
15-mars Solde débiteur au 15/03  60 090 ,69

Extrait du compte de l’entreprise COMPASS au Crédit Agricole


Date Nature des opérations Débit Crédit
01-mars Report précédent (solde créditeur)   9 673,66
03-mars Remise de chèques 8 983,89
03-mars Chèque 54320 8 453,36
06-mars Retrait d’espèces 3 000,00
06-mars Chèque 54321 8 707,00
07-mars Montant net sur remise à l’escompte   56 539,53
08-mars Prélèvement France Télécom 4 930,80
11-mars Remise de chèques 7 509,00
11-mars Règlement de traites domiciliées 16 727,50  
11-mars Revenus des VMP   230,00
11-mars Chèque 54323 890,50  
15-mars Frais de tenue de compte TTC 90,45  
15-mars Solde en votre faveur au 15/03  40 136,47

Etat de rapprochement au 15/03/N


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Compte 512020 Compte COMPASS tenu par
CA la banque

Débit Crédit Débit Crédit

Solde au 15/03  60 090 ,69 40 136,47


Chèque n°54320 (Fournisseur
Legrand) 90,00
Frais d’escompte (Agios) 240,47
Retrait d’espèces (Correction de
somme et d’imputation) 3 300,00
Prélèvement France TELECOM 4 930,80
Frais de tenue de compte 90,45
Revenu des VMP 230,00
Chèque n°54322
Chèque n° 54324 (correction 500,00
d’imputation) 9 106,00 4 553,00
Client Hurvoy
7 659,50
60 410,69 17 667,72 5 053,00 47 795,97
Total

soldes 42 742,95 42 742,95


(solde (solde
débiteur) créditeur)

4- Enregistrer au journal de l’entreprise COMPASS les écritures qui conviennent.

15 mars

512020 Banque – Crédit Agricole 320,00


401 Fournisseur 90,00
764 Revenu des VMP 230,00
Suivant Etat de rapprochement

627 Services bancaires (45,52 + 75,63) 121,15


661 Charges d’intérêt 187,67
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 830,16
530 Caisse 3 300,00
401 Fournisseurs 9 106,00
626 Frais de P et T 4 122,74
512020 Banque – Crédit Agricole 17 667,72
Suivant Etat de rapprochement

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Autre possibilité de comptabilisation

627 Services bancaires (45,52 + 75,63) 121,15


661 Charges d’intérêt 187,67
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 22,10
530 Caisse 3 300,00
401 Fournisseurs 14 036,80
512020 Banque – Crédit Agricole 17 667,72
Suivant Etat de rapprochement

5 - Quel est le solde après rapprochement sur le compte 512 020 tenu par l’entreprise et sur le compte de COMPASS
tenu par la banque.

Le solde du compte 512020 « banque - Crédit Agricole » est ajusté par les écritures de l’état de
rapprochement et au 16 mars le solde sera débiteur de 42 742,95 €. Par contre le solde du relevé bancaire
reste créditeur d’un montant de 40 136,47 €.

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Exercice 4
L’entreprise JENSEN a une activité de rénovation de bateaux. Au cours du mois de novembre N, elle a
recensé des flux qui n’ont pas encore été comptabilisés (annexe 1). Par ailleurs, sa banque le Crédit
Maritime, lui a adressé son relevé bancaire du mois de novembre.

TRAVAIL A FAIRE

A l’aide des annexes 1, 2 et 3 :


1 – Compléter l’extrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de l’entreprise ainsi que les
soldes du relevé bancaire;
2 - Justifier la différence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 2 et 3 ;
3 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;
4 – Passer les enregistrements comptables nécessaires au 30 novembre N ;
5 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 1 er décembre N et le
solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.

Remarques : - en cas de différence d’imputation des sommes, il est précisé que les erreurs ont
été commises dans l’entreprise.
- les effets remis à l’encaissement et les effets remis à l’escompte sont imputés
dans le compte banque dès leur transmission à l’agence bancaire.

Annexe 1 : extrait du Grand-Livre au 1er octobre N

Compte 512 Banque

Date Libellés Sommes Soldes


Débit Crédit Débiteur Créditeur
1er nov Solde initial 8 456,23

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Annexe 2

 Le 5 novembre : règlement du fournisseur Gervais par chèque n°12546 : 4 554,00 € ;


 Le 6 novembre : acceptation de la traite n° 568 tiré par le fournisseur Meivelliève : 7 850,00 € ;
 Le 7 novembre : réception du chèque n° 96852 du client Hervouet : 6 741,00 € ;
 Le 8 novembre : facturation au client Henri de marchandises pour un montant HT de
12 450,00 € (TVA : 19,6 %). Un escompte de 1 % est prévu en cas de règlement sous 8 jours.
 Le 9 novembre : avis de crédit reçu de la banque relatif au virement du client Gilbault : 6 852,00
€ ;
 Le 10 novembre : réception du chèque n° 45125 du client Henri relatif à l’opération du 8
novembre ;
 Le 11 novembre : versement d’un acompte au salarié Duroc par chèque n°12547 : 450,00€ ;
 Le 12 novembre : achat de marchandises au fournisseur Durand : 8 720,00 HT. Une réduction
commerciale de 5 % est accordée ainsi qu’un escompte de 3 % en cas de règlement au comptant
(TVA : 19,6 %) ;
 Le 12 novembre : virement bancaire au bénéfice du fournisseur EDF : 468,00 € ;
 Le 13 novembre : avis de débit reçu de la banque pour l’effet domicilié n°145 : 5 642,00 €
 Le 14 novembre : effet n°486 remis à l’encaissement : 4 560,00 € ;
 Le 15 novembre : vente de marchandises au client GERTOUET pour un montant TTC de
15 423,00 TTC. Le règlement est négocié à 30 jours fin de mois par lettre de change n° 589.
 Le 17 novembre : avis de crédit reçu de la banque relatif à l’effet n°486 remis à l’encaissement :
4 546,00 € ;
 Le 18 novembre : réception de la lettre de change n°569 retournée acceptée ;
 Le 23 novembre : règlement du fournisseur Stermeol par chèque n°12548 : 605,00 € ;
 Le 25 novembre : Virement bancaire au bénéfice de l’URSSAF : 5 789,00 € ;
 Le 26 novembre : avis de crédit reçu de la banque relatif à un virement du client TERDAVEM :
11 850,00 € ;
 Le 27 novembre : réception du chèque n° 78965 du client Charlie : 564,25 € ;
 Le 28 novembre : règlement de la taxe foncière par chèque n°12549 : 1 236,00 € ;
 Le 30 novembre : virement des salaires du mois : 9 754,00 € ;
 Le 1er décembre : règlement du fournisseur d’accès à internet ORANGE par chèque n° 12560 :
39,90 €.

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Annexe 3

Crédit MARITIME Entreprise JENSEN


15 boulevard des poilus 34, rue de l’ancienne église
44830 BOUAYE 44830 Bouaye

Extrait de compte au 30 novembre N


Solde Solde
Date Libellé Débit Crédit débiteur créditeur
01-nov Solde initial      10 322,45
05-nov Chèque n°12545 1 235,12    
07-nov Remises de chèques n°128546   3 892,13  
08-nov Chèque n°12544 4 523,23    
9 - nov 6 741,00
Virement Gilbault   6852,00
9 - nov
10 - nov Virement EDF 468,00
12- nov Domiciliations échues 5 642,00
chèque n°12547 
15-nov 450,00    

19-nov Encaissement effet n°456   4 546,00  


Chèque n°12546- fourn. Gervais
21-nov  4 545,00  
Virement URSSAF 5 789,00
22-nov    
Virement TERDAVEM
25 nov 11 850,00
25-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90    
26-nov Achat actions (VMP) 250,00    
29-nov Intérêts de découvert 52,00    
30-nov Remises de chèques   15 305,55  
           

Date Libellés Sommes Soldes


Débit Crédit Débiteur Créditeur

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1er nov Solde initial 8 456,23
5 nov Chèque n°12546- fourn. Gervais 4 554,00 3 902,23
7 nov Chèque n° 96852 du client Hervouet 6 741,00 10 643,23
9 nov Virement du client Gilbault   6852,00 17 495,23
10 nov Chèque n° 45125 du client Henri(1) 14 741,30 32 236,53
11 nov Chèque n°12547  salarié Duroc 450,00 31 786,53
12 nov Virement EDF 468,00 31318,53
13 nov Effet domicilié n°145  5 642,00 25 676,53
14 nov Effet à l’encaissement n°486 4 560,00 30 236,53
23 nov Chèque n°12548- fourn. Stermeol 605,00 29 631,53
25 nov Virement URSSAF 5 789,00 23 842,53
26 nov Virement client TERDAVEM 11 850,00 35 692,53
27 nov Chèque n° 47963 du client Charlie 564,25 36 256,78
28 nov Chèque n°12549 – taxe foncière 1 236,00 35 020,78
30 nov Virement des salaires du mois  9 754,00 25 266,78

Exercice 4 - Corrigé

1 – Compléter l’extrait du Grand-Livre relatif au compte Banque de l’entreprise ainsi que


les soldes du relevé bancaire;

Compte 512 Banque

(1) [12 450 X à,99] X 1,196 = 14 741,30

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Crédit MARITIME Entreprise JENSEN
15 boulevard des poilus 34, rue de l’ancienne église
44830 BOUAYE 44830 Bouaye

Extrait de compte au 30 novembre N


Solde Solde
Date Libellé Débit Crédit débiteur créditeur
01-nov Solde initial      10 322,45
05-nov Chèque n°12545 1 235,12   9 087,33
07-nov Remises de chèques n°128546   3 892,13   12 979,46
08-nov Chèque n°12544 4 523,23   8 456,23 
9 - nov Remise de chèques n° 345789 6 741,00 15 197,23
6852,00
9 - nov Virement Gilbault  22 049,23
10 - nov Virement EDF 468,00 21 581,23
12- nov Domiciliations échues 5 642,00 15 939,23
chèque n°12547 
15-nov 450,00     15 489,23

19-nov Encaissement effet n°456   4 546,00   20 035,23


Chèque n°12546- fourn. Gervais
21-nov  4 545,00   15 490,23
Virement URSSAF 5 789,00
22-nov     9 701,23
Virement TERDAVEM
25 nov 11 850,00 21 551,23
25-nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90     21 521,33
26-nov Achat actions (VMP) 250,00     21 271,33
29-nov Intérêts de découvert 52,00     21 219,33
30-nov Remises de chèques   15 305,55   36 524,88
           

2 - Justifier la différence des soldes initiaux :


Solde débiteur du relevé bancaire : 10 322,45

Solde créditeur du compte banque: 8 456,23


_______
Différence 1 866,17

Les chèques n° 12544 (4 523,23 €) et n° 12545 (1 235,12 €) ont été comptabilisés dans l’entreprise au
cours du mois d’octobre. Les propriétaires des chèques les ont remis à l’encaissement dans leurs banques
fin octobre ou début novembre. Par ailleurs, l’entreprise a remis des chèques à l’encaissement fin octobre
(3 892,13 €).

Ces informations sont connues par la banque Crédit Maritime début novembre.

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D 512 Banque C D Banque BNP C
SI 8 456,23 10 322,45

3 892,13 Remise chèque

Chèque n°12544 4 523,23

Chèque n° 12545 1 235,12

Solde créditeur 8 456,23

3 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;

Etat de rapprochement au 30/11/N

Compte 512 Compte JENSEN tenu par la


Crédit Maritime banque

Débit Crédit Débit Crédit

Solde au 30 novembre 25 266,78 6 524,88


Frais sur effet encaissé n°486 14,00
Chèque n°12548 605,00
Erreur sur chèque n° 12546 9,00
Chèque n° 12549 1 236,00
Virement salaires 9 754,00
Frais de tenue de compte 29,90
Intérêts des découverts 52,00
Achat VMP 250,00

Total 25 275,78 345,90 11 595,00 36 524,88


soldes Solde débiteur Solde céditeur
(24 929,88) (24 929,88)

4 – Passer les enregistrements comptables nécessaires au 30 novembre N ;

512 Banque – Crédit Maritime 9,00


401 Fournisseur 9,00
Suivant Etat de rapprochement

627 Services bancaires (14,00 + 29,90) / 1,196 36,71


661 Charges d’intérêt 52,00
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 7,19
503 VMP 250,00
512 Banque – Crédit Maritime 345,90
Suivant Etat de rapprochement
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5 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 1 er décembre N et le
solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.

Le solde du compte 512 Banque Crédit Maritime est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement et
au 1er décembre le solde sera débiteur de 24 929,88 €. Par contre le solde du relevé bancaire reste créditeur
d’un montant de 36 524,88 €.

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Exercice 5

L’entreprise PRODISTRIBUTION reçoit l’extrait de compte de sa banque LE CREDIT DU NORD qui


vous est communiqué en annexe 1.
Le compte 512001 Banque Crédit du Nord tenu par l’entreprise est fourni en annexe 2.

TRAVAIL A FAIRE

A l’aide des annexes 1 et 2


1 - Justifier la différence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;
2 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;

3 – Passer les enregistrements comptables nécessaires au 30 novembre N ;

4 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 1 er décembre N et le


solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.
Remarque : en cas de différence d’imputation des sommes, il est précisé que les erreurs ont été
commises dans l’entreprise.

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Annexe 1

Crédit du nord
Entreprise PRODISTRIBUTION
15 boulevard des poilus 12, allée des Oliviers
44830 BOUAYE 44000 Nantes

Extrait de compte au 30 novembre N


Solde Solde
Date Libellé Débit Crédit débiteur créditeur
01-
nov Solde initial     456,98  
05-
nov Chèque n°23876 1 342,76   1 799,74  
08-
nov Chèque n°23874 654,87   2 454,61  
14-
nov Remises de chèques   15 984,76   13 530,15
15-
nov Achat actions Air France (VMP) 12 564,00     966,15
16-
nov Chèque n°23877 568,76     397,39
19- Négociation effet n°456 (dont intérêt :
nov 56,12 € et commissions : 13,00 € HT)   3 456,78   3 854,17
21-
nov Coupons (actions Air France)   174,00   4 028,17
22-
nov Chèque n°23878 765,50     3 262,67
22-
nov Virement Pierre   3 345,99   6 608,66
23-
nov Prélèvements France Télécom 234,76     6 373,90
25-
nov Frais tenue de compte (TVA 19,60 %) 29,90     6 344,00
26-
nov Chèque n°23879 786,09     5 557,91
27-
nov Domiciliations échues 4 561,76     996,15
29-
nov Intérêts de découvert 45,00     951,15
30-
nov Remises de chèques   459,10   1 410,25
           

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Annexe 2

Compte 512001 CREDIT DU NORD


Solde Solde
Date Libellé Débit Crédit débiteur créditeur
01-nov Solde initial       1 799,74
05-nov Chèque n°23874   654,87   2 454,61
06-nov Chèque n°23875   968,45   3 423,06
10-nov Chèque client GRANGER 3 546,87   123,81  
10-nov Chèque client FRANCAS 12 437,89   12 561,70  
15-nov Escompte effet n°456 3 528,45 16 090,15  
15-nov Chèque n°23877   568,76 15 521,39  
17-nov Chèque n°23878   765,50 14 755,89  
22-nov Virement Pierre 3 345,99   18 101,88  
23-nov Chèque n°23879   768,09 17 333,79  
27-nov Chèque client Polbus 459,10   17 792,89  
29-nov Virement salaires de novembre   11 189,00 6 603,89  
30-nov Chèques client KAPYLSO 9 851,50   16 455,39  
           

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Exercice 5 - Corrigé

1 - Justifier la différence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;

Solde débiteur sur l’extrait de banque (découvert): 456,98


Solde créditeur du compte 512001 (découvert) : 1 799,74
_______
Différence 1 342,76

Le chèque n° 23876 a été comptabilisé dans l’entreprise au cours du mois d’octobre. Le propriétaire du
chèque a remis celui-ci à l’encaissement dans sa banque fin octobre ou début novembre.
L’information relative à cette opération est connue par la banque Crédit du Nord début novembre.

2 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 30 novembre N ;

Etat de rapprochement au 31 novembre

Compte PRODISTRIBUTION tenu


Compte 512001 Crédit du Nord par la banque
  Débit Crédit Débit Crédit
Solde final 16 455,39     1 410,25
Chèque n°23875     968,45  
Achat actions   12 564,00    
Frais de négociation effet
n°456   71,67    
Coupons 174,00      
Prélèvements France
télécom   234,76    
Frais de tenu de compte   29,90    
Erreur chèque n° 23879   18,00    
Domiciliations   4 561,76    
Intérêts sur découvert   45,00    
Virement salaires     11 189,00  
Chèque client KAPYLSO       9 851,50
  16 629,39 17 525,09 12 157,45 11 261,75
Total        
Solde (SC) 895,70    (SD) 895,70

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3 – Passer les enregistrements comptables nécessaires au 30 novembre N ;

512001 Banque – Crédit du Nord 174,00


764 Revenu des VMP 174,00
Suivant Etat de rapprochement

627 Services bancaires (25,00 + 13,00) 38,00


661 Charges d’intérêt (56,12 + 45,00) 101,12
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 7,45
401 Fournisseurs 252,76
403 Fournisseurs ; effets à payer 4 561,76
503 Actions 12 564,00
512001 Banque – Crédit du Nord 17 525,09
Suivant Etat de rapprochement

Autre comptabilisation possible :


627 Services bancaires (25,00 + 13,00) 38,00
661 Charges d’intérêt (56,12 + 45,00) 101,12
44566 Etat, TVA déductible sur ABS 45,92
401 Fournisseurs 18,00
626 Frais de P et T 196,29
403 Fournisseurs ; effets à payer 4 561,76
503 Actions 12 564,00
512001 Banque – Crédit du Nord 17 525,09
Suivant Etat de rapprochement

4 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 1 er décembre N et le


solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.

Le solde du compte 512001 Banque Crédit du Nord est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement
et au 1er décembre le solde sera créditeur de 895,70 €. Par contre le solde du relevé bancaire reste créditeur
d’un montant de 1 410,25 €.

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Exercice 6

Au 15 octobre N le compte Banque dans la comptabilité de l'entreprise SYLVAR se


présente de la façon suivante
Compte 512 - BNP
Date Libellé Débit Crédit Solde
01/10/N Solde initial 5255,23
02/10/N URSSAF, notre TIP 2725,00 2 530,23
02/10/N Remise chèques 6 754,98 9 285,21
04/10/N LEPAUL, notre chèque n° 256878 1 245,50 8 039,71
04/10/N CEGETEL, notre TIP 717,60 7 322,11
08/10/N PIERRE, notre chèque n° 256879 378,24 6 943,87
08/10/N Remise chèques 4354,57 11 298,44
09/10/N Escompte effet n°4567 5 432,78 16 731,22
10/10/N ASSEDIC, notre TIP 474,00 16 257,22
11/10/N JACQUES, notre chèque n° 256880 354,25 15 902,97
15/10/N ETIENNE, notre chèque n° 256881 568,10 15 334,87

Le relevé adressé par banque à la même date se présente ainsi

BNP Relevé du 01 au 15 octobre


compte Sylvar
Date Libellé Débit Crédit
01/10/N Solde 5 678,87
02/10/N Remise de chèque n°4563 8 154,78
02/10/N Dépôt d’espèces 2 779,32
08/10/N Remise chèques 6 754,98
11/10/N TIP Cégétel 717,60
12/10/N TIP URSSAF 2725,00
12/10/N Chèque n° 256878 1 254,50
12/10/N Remise chèques 4354,57
13/10/N Coupons 670,00
13/10/N Négociation effet n° 4567 (Intérêts : 45,00 €
14/10/N et commission 10 € HT) 5 375,82
14/10/N TIP ASSEDIC 474,00
14/10/N Frais de gestion compte (dont 0,98 de TVA) 5,98
14/05/N Prélèvement AXA assurances 2758,00
Chèque n° 256880 354,25

TOTAU 13 968,20 28 089,47


X
Solde créditeur au 15 octobre N 14 121,27

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TRAVAIL A FAIRE

1 Quel est l'intérêt d'établir, à la réception de chaque relevé de compte de la banque, un


état de rapprochement bancaire ?
2 Justifier la différence de solde au 1 er octobre N.
3 Établir l'état de rapprochement bancaire au 15 octobre N.
4 Passer les écritures qui en découlent au journal de l'entreprise SYLVAR.
5 Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 16 octobre N
et le solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.

Remarque : en cas d’erreur, il faudra considérer que celle-ci a été commise dans
l’entreprise.

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Exercice 6 - Corrigé

1 Quel est l'intérêt d'établir, à la- réception de chaque relevé de compte de la banque, un
état de rapprochement bancaire ?

Le compte de trésorerie Banque tenu par l’entreprise trouve sa réciprocité dans la comptabilité de
l’agence bancaire. On doit donc retrouver les mêmes informations dans l’extrait du Grand-Livre et
sur le relevé bancaire.

Une somme débitée sur le compte banque doit trouver sa correspondance au crédit du relevé
bancaire.

D 512 Banque C D Banque BNP C


1 250,00 Chèque n°1234 1 250,00

Il existe cependant des différences entre ces deux documents. Celles-ci se justifient de la manière
suivante :
- délai d’acheminement du courrier,
- erreurs ou omissions,
- délai de présentation des chèques à l’encaissement, etc.…
Il est indispensable de contrôler périodiquement la réciprocité de ces comptes afin de découvrir les
erreurs éventuelles et de justifier la différence entre les soldes.
C’est l’objectif assigné dans l’établissement de l’état de rapprochement bancaire.

2 Justifier la différence de solde au 1 er octobre N.


Présentation des soldes initiaux

D 512 Banque C D Banque BNP C


SI 5 255,23 SI 5 678,87

Solde débiteur du compte 512 BNP : 5 255,23


Solde débiteur du compte client « SYLVAR » à la BNP : (-) 5 678,87
________
Différence 10 934,10

Cette différence s’explique de la manière suivante : il s’agit de la remise de chèques n°4563 et du dépôt
d’espèces qui apparaissent sur le relevé bancaire en octobre. Ces informations ont fait l’objet d’une
comptabilisation dans les comptes de l’entreprise SYLVAR en septembre. Compte tenu des délais de
traitement, ces mêmes informations apparaissent sur le relevé bancaire en octobre.

Solde débiteur du compte client « SYLVAR » à la BNP : (-) 5 678,87


Remise de chèques 8 154,78

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Dépôt d’espèces 2 779,32
________
5 255,23

La justification des différences de solde permet de confirmer la réciprocité de ces informations. La


remise de chèques et le dépôt d’espèces ont été comptabilisés en septembre dans l’entreprise et en
octobre à la banque BNP.

3 Établir l'état de rapprochement bancaire au 15 octobre N.


Etat de rapprochement au 15 octobre

Compte SYLVAR tenu par la


Compte 512 Banque BNP banque
Débit Crédit Débit Crédit
Solde final 15 334,87 14 121,27

Erreur chèque n°256878 9,00

Coupons 670,00
Frais de négociation effet 56,96
Prélèvements AXA 2 758,00
Frais de tenu de compte 5,98
Chèque n° 256879 378,24
Chèque n° 256881 568,10
Total 16 004,87 2 829,94 946,34 14 121,27
Solde (SD) 13 174,93 (SC) 13 174,93

4 Passer les écritures qui en découlent au journal de l'entreprise SYLVAR.

512 Banque 670,00


670,00
76 Produits financiers
Suivant état de rapprochement au 15/10/N

627 Services bancaires (10 + 5) 15,00


44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 2,94
661 Charges d’intérêts 45,00
401 Fournisseurs 2 767,00
512 Banque 2 829,94
Suivant état de rapprochement au 15/10/N

Autre comptabilisation possible :


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627 Services bancaires (10 + 5) 15,00
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 2,94
661 Charges d’intérêts 45,00
401 Fournisseurs 9,00
616 Prime d’assurance 2 758,00
512 Banque 2 829,94
Suivant état de rapprochement au 15/10/N

5 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 16 octobre N et le


solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.
Le solde du compte 512 « banque BNP» est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement et au
16 octobre le solde sera débiteur de 13 174,93 €. Par contre le solde du relevé bancaire reste
créditeur d’un montant de 14 121,47 €.

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Exercice 7

La société Duffeux a pour activité le conditionnement des fruits et légumes dans la région nantaise.

Elle a transmis au cabinet « EXPERT  Fiduciaire » son relevé bancaire ainsi qu’un extrait de son grand-livre
relatif au compte banque.
TRAVAIL A FAIRE

A l’aide des annexes 1 et 2


1 - Justifier la différence des soldes initiaux dans les deux documents des annexes 1 et 2 ;
2 – Etablir l’état de rapprochement bancaire au 31 décembre 2009;

3 – Passer les enregistrements comptables nécessaires au 31 décembre 2009;

4 – Indiquer le solde initial porté sur le compte banque de l’entreprise au 1 er janvier 2010 et le
solde initial sur le relevé bancaire à cette même date.
Remarque : en cas de différence d’imputation des sommes, il est précisé que les erreurs ont été
commises dans l’entreprise.

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ANNEXE 1: Extrait de compte Banque Populaire

Titulaire du compte : Client Duffeux


BANQUE POPULAIRE ATLANTIQUE 25, boulevard Paul Bellamy
Rue du pont du Cens 44000 Nantes
44000 Nantes
Débit Crédit Solde
01 décembre Solde initial - 2 431,18

03 décembre Remise de chèques n°842 2 876,23 445,05

04 décembre Remise de chèques n°256 9875,52 10 320,57

05 décembre Chèque n°4586 168,85 10 151,72

04 décembre Domiciliations LCR échues 1 369,16 8 782,56

05 décembre Virement Client Martin 12 564,0 21 346,56


0
08 décembre Frais de tenue de compte titres 17,94 21 328,62
(dont TVA : 2,94 €)
08 décembre Remise de chèques n°658 14 389,5 35 718,18
6

09 décembre Mensualité d’emprunt (dont 542 € 2 456,54 33 261,64


d’intérêts)
14 décembre Traite revenue impayée 457,78 32 803,86

14 décembre Frais d’impayés (dont 3,92 € de 23,92 32 779,94


TVA)
16 décembre Prélèvements EDF 471,00 32 308,94

19 décembre Effets remis à l’encaissement 7 542,00 39 850,94

20 septembre Virement client Dupont 7 491,25 47 342,19

23 décembre Chèque n°4589 5 648,58 41 693,61

25 décembre Remise chèque n°12547 145,97 41 839,58

27 décembre Virement cartes bleues 2 465,45 44 305,03

27 décembre Chèque n° 4588 1 235,00 43 070,03

28 décembre Chèque impayé client Durand 450,00 42 620,03

29 décembre Encaissement coupons 940,00 43 560,03

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30 décembre Virement salaires 28 645,6 14 914,34
9

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Annexe 3 : compte « 5121 Banque Populaire » tenu par la société Duffeux

Somme Solde

0 Débit Crédit Débiteur Créditeur


1/12 Solde initial 78,56

01/12 Virement client René 197,64 276,20

02/12 Chèque client Pierre 9 875,52 10 151,72

02/12 Virement Martin 12 564,00 22 715,72

03/12 Chèque n°4587 fournisseur


Fébur 895,98 21 819,74
04/12 Chèque client Henri 14 389,56 36 209,30

05/12 Chèque n°4588 Loyer septembre 1 235,00 34 974,30

05/12 Chèque n°4589 France Télécom 5 648,58 29 325,72

05/12 Effet remis à l’encaissement 7 577,88 36 903,60

05/12 Prélèvement EDF 471,00 36 432,60

08/12 Virement client Dupont 7 941,25 44 373,85

14/12 Chèque client Honoré 145,97 44 519,82

22/12 Chèque client Charles 4 844,88 49 364,70

27/12 Virement cartes bleues 2 465,45 51 830,15

30/12 Virement salaires 28 645,69 23 184,46

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Exercice 7 - Corrigé

1 - Justification des différences de soldes


Solde débiteur BPBA : 2 431,18
Solde débiteur du compte 5121 banque : 78,56
________
Différence 2 509,74

Cette différence s’explique de la manière suivante : il s’agit du virement du client René (197,64 €) qui
apparaît dans le compte « 5121 - banque » au 01/12, des informations concernant le relevé bancaire d’un
montant de 168,85 € (chèque n°4586) ainsi que de la remise de chèques d’un montant de 2876,23 €
(remise de chèques n°842).

Solde débiteur du compte 5121 78,56


Virement client René + 197,64
_______
276,20

Solde débiteur BPBA  - 2 431,18


Chèque n°4586 - 168,85
Remise de chèque n°842 + 2 876,23
________
276,20

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2 – Etat de rapprochement au 31 décembre

Etat de rapprochement au 31/12/2009

Compte 5121 Compte DUFFEUX géré


BPBA par la BPBA

Débit Crédit Débit Crédit

Solde au 31/12 23 184,46 14 914,34


Chèque client Charles 4 844,88
Chèque n°4587 895,98
Effets domiciliés 1 369,16
Frais de tenue de compte 17,94
Emprunt 2 456,54
Effets impayés 457,78
Frais d’impayés 23,92
Frais d’encaissement 35,88
Différence d’imputation client Dupont 450
Impayé Durand 450

Encaissement coupons 940,00


24 124,46 5 261,22 895,98 19 759,22
Total

soldes 18 863,24 18 863,24


(solde (solde
débiteur) créditeur)

3 – Enregistrements comptables au 31/12/2009


512 Banque 940,00
76 Produits financiers
Suivant état de rapprochement au 31/12/2009 940,00

627 Services bancaires (17,94 + 23,92 + 35,88) /1.196 65,00


44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 12,74
411 Clients 1 357,78
403 Fournisseurs ; effets à payer 1 369,16
661 Charges d’intérêts 542,00
164 Emprunts 1 914,54
5121 Banque BPBA 5 261,22

Suivant état de rapprochement au 31/12/2009

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4 – Soldes au 1er janvier 2010

Le solde du compte 5121 « banque BPBA » est ajusté par les écritures de l’état de rapprochement et au 1 er
janvier le solde sera débiteur de 18 863,24 €. Par contre le solde du relevé bancaire reste créditeur d’un
montant de 14 914,34 €.

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Exercice 8

L'entreprise BENOÎT est une entreprise industrielle. Elle a réalisé durant le mois de septembre N les
opérations décrites en annexes.

Remarque : cet exercice peut se réaliser sans calculatrice


TRAVAIL A FAIRE

1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOÎT les opérations décrites.

2 Établir le tableau de rapprochement bancaire de l'entreprise BENOÎT au 30 septembre


N.
3 Enregistrer au journal de l'entreprise BENOÎT les écritures relatives à cet état de
rapprochement.

Annexe 1

04 septembre :

Achat à crédit de matières premières au fournisseur LEOPOLD (facture n° A589).

Brut hors taxes : 10 000 €


Remise : 10 %
Transport débours hors taxes : 1 000 €
Emballages consignés : 1 000 € (consignation hors taxes)
Un acompte de 1960 € avait été versé en août.

05 septembre :

Négociation avec la banque d'une lettre de change relevé magnétique (LCR magnétique)
concernant des créances sur les clients ROBERT et ANDRÉ, d'un montant total de 26 500
€, à échéance au 30 septembre.

07 septembre :

Retour des emballages au fournisseur LEOPOLD (avoir n° AV 1265) : déconsignation à 90 % du


prix de consignation.

08 septembre :

Réception d'un avis de crédit de la banque relatif à la LCR magnétique du 5 septembre pour
laquelle un escompte a été demandé : agio de 595,68 € représentant 500 € d'intérêts et 95,68
€ de services bancaires ( dont 15,68 € de TVA).

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12 septembre :

Vente à crédit, à un client suisse, en franco de port (facture n° V458) 10 bidons de produits X20
à 2 500 € hors taxes l'unité.
Remise de 1 %.
Ce client a versé un acompte de 4 750 € en août.

18 septembre :

Notre client suisse nous demande une remise exceptionnelle de 10 % sur l'opération du 12
septembre car les bidons livrés ne correspondent pas aux contenances commandées. Nous
lui avons livré 10 bidons de 50 litres au lieu de 5 bidons de 100 litres. Par ailleurs, faute de
place pour le stockage, il nous retourne 2 bidons.
La facture d'avoir na AV 1266 est éditée le jour même.

30 septembre :

La banque avise l'entreprise du règlement des clients ANDRÉ et ROBERT pour la somme
totale de 26 500 €

30 septembre : informations relatives à l’état de rapprochement

Le solde figurant sur le relevé bancaire au 30 septembre est créditeur de 17 520 € ; celui du
compte 512 "banque" est débiteur de 14 900 €.

 Un chèque n° 58474 émis par l'entreprise BENOÎT le 06 août, d'un montant de 5 520 €,
qui figurait sur l'état de rapprochement au 31 août n'a toujours pas été présenté à
l'encaissement.
 150 € toutes taxes comprises (dont 24,58 € de TVA) de frais de tenue de compte ont été
prélevés par la banque le 12 septembre et n'ont toujours pas été comptabilisés.
 La banque a payé un effet domicilié de 2 750 € le 15 septembre.
 Le relevé fait état d'un virement reçu d'un client le 20 septembre pour 1 500 €.
 Un chèque n° 59414 émis le 23 septembre, à l'ordre du fournisseur LUCAS, pour 10
940 € est passé dans le compte 512 banque pour 11 440 €.
 Une remise de chèques de 2 000 € effectuée le 30 septembre ne figure pas sur le relevé
bancaire.

Extrait d’études de cas DCG

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Exercice 8 - Corrigé

1 - Comptabiliser au journal de l'entreprise BENOÎT les opérations décrites.

4 septembre
601 Achats stockés - matières premières 9 000,00
6241 Transports sur achats 1000,00
44566 État, TVA déductible sur autres biens et services 1 960,00
4096 Fournisseurs, créances pour emballage à rendre 1 000,00
Fournisseurs
401 11 000,00
Fournisseurs, avances et acomptes
4091 1 960,00
versés sur commandes
Facture n° A 589

5 septembre
Aucune écriture : maintien des créances au compte
clients

7 septembre
401 Fournisseurs 880,40
6136 Mali sur emballages 100,00
44566 État, TVA déductible sur autres biens et services 19,60
4096 Fournisseurs, créances pour 1 000,00
emballage à rendre

Avoir n° AV126

8 septembre
512 Banque 25 904,32
661 Charges d’intérêts 500,00
627 Services bancaires 80,00
44566 État, TVA déductible sur autres biens et services 15,68
519 Concours bancaires courants 26 500,00

Escompte LCR magnétique

12 septembre
411 Clients 20 000,00
4191 Clients, avances et acomptes reçus sur commandes 4 750,00
701 Ventes de produits finis 24 750,00
Facture n° V 458

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18 septembre
701 Ventes de produits finis(2 x 2 500 x 99%) 4 950,00
7091 RRR accordés sur ventes de PF(2 500 x 8 x 99% x 1 980,00
10%)
411 Clients 6 930,00
Facture n° AV 1266

30 septembre
512 Banque 26 500,00
411 Clients 26 500,00
Règlement reçu des clients

30 septembre
519 Concours bancaires courants 26 500,00
512 Banque 26 500,00
Remboursement du découvert

2 Établir le tableau de rapprochement bancaire de l'entreprise BENOÎT au 30 septembre


N.

Présentation de l’état de rapprochement

Compte 512BANQUE Compte Entreprise BENOÎT


Dates Opérations à la banque
Débit Crédit Débit Crédit
Soldes finaux
14 900,00 30-sept 17 520,00
Chèque n° 58474
06-août 5 520,00
150,00 12-sept Frais de tenue de compte
2 750,00 15-sept Effets domiciliés
1 500,00 20-sept Virement reçu d'un client
500,00 23-sept Erreur comptabilisation chèque
30-sept Remise chèques 2 000,00
SD 14 000,00 Soldes SC 14 000,00

16 900,00
16 900,00 19 520,00 19 520,00

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3 Enregistrer au journal de l'entreprise BENOÎT les écritures relatives à cet état de
rapprochement.

30 septembre
627 Service bancaire 125,42
44566 État, TVA déductible sur autres biens et services 24,58
403 Fournisseurs ; effets à payer 2 750,00
512 Banque 2 900,00

Selon état de rapprochement au 30 septembre

30 septembre
512 Banque 2 000,00
411 Clients 1 500,00
401 Fournisseurs 500,00
Selon état de rapprochement au 30 septembre

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Exercice 9

Le taux de TVA applicable est le taux normal de 19,60 %.

La société DUBOIS est grossiste en matériels audiovisuels. L'annexe 1 décrit les opérations de
novembre N en attente d'enregistrement. Par ailleurs l'annexe 2 présente le détail du compte «
Société Générale » au 30 novembre N tenu par l'entreprise ainsi que le dernier relevé de compte
adressé par notre banque.

TRAVAIL A FAIRE

1 Enregistrer au journal de l'entreprise DUBOIS les opérations figurant dans l'annexe 1.

2 Afin d'établir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N pour


l'entreprise et la banque.

3 A partir de l'annexe 2, justifier la différence de solde au 31 octobre N entre le compte 512


Banque tenu par l'entreprise et le relevé bancaire transmis par la Société Générale.

4 Présenter le rapprochement bancaire au 30 novembre N (les montants figurant sur le relevé


bancaire sont considérés exacts).
Comptabiliser au journal les écritures de régularisation nécessaires.

Annexe 1 (Société DUBOIS)

Opérations en attente d'enregistrement

1. 5 novembre : notre client CHAMPION retourne pour 1 200 € brut H T d'articles non
conformes à sa commande. Nous lui accordons 3 % de remise supplémentaire sur les marchandises
conservées (ce client a acheté pour 55 000 € HT de marchandises et bénéficie déjà d'une remise de
2 %). L'avoir correspondant est établi ce jour.
2. 8 novembre : vente de marchandises au client Télé-9 pour un montant total HT de
35 000,00 €. Les frais de transport sont de 850,00 € HT. 20 palettes sont consignées pour un
montant unitaire HT de 12,00 €. Paiement prévu le 25 novembre.
3. 10 novembre : facture n° 845 reçue suite à l’achat de camescopes : 8 500 € HT (Frais de
transport en plus : 200 € HT). Un acompte de 850 € avait été réglé en octobre. Règlement par
traite jointe n° T 527 à échéance du 31 décembre.
4. 12 novembre : le client Télé-19 nous retourne 12 palettes consignées le 8 novembre 12
€ HT l'une. Le prix de reprise est de 10 €. Les autres palettes sont considérées comme vendues.
Un avoir A 748 est établi.
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5. 22 novembre : achat de marchandises au fournisseur VIDEO+ pour un montant total de
15 800,00 € HT. Le règlement est prévu au 31 janvier N+1 et un escompte de 3 % est prévu en
cas de règlement sous huitaine.

6. 23 novembre : facture d'achat n° 04-4578 du fournisseur PEGAS.

Brut : 9 500 € - Remise de 3 % et Rabais de 2 % (Escompte de 2 % si règlement sous


huitaine).

7. 24 novembre : les marchandises livrées par le fournisseur PEGAS ont quelques défauts.
Nous convenons avec le fournisseur de conserver les marchandises. En contrepartie, ce dernier
accorde une réduction de 20 %.

8. 25 novembre : réception du chèque en provenance du client Télé-9 pour solde de tous


comptes.

9. 27 novembre : règlement au fournisseur PEGAS par chèque bancaire n° 127.

Annexe 2
Détail du compte 512 Banque SG au 30 novembre N
Dates Libellés Débit Crédit
1.11 Solde au 31 octobre N 4 317,00
1.11 Chèque n° 123 364,00
3.11 Retrait espèces 300,00
7.11 Règlement DARTY 3 584,65
7.11 Règlement BHV 7 287,15
10.11 Virement EDF 421,00
13.11 Chèque n° 124 111,00
14.11 Virement du client CARREFOUR 12 723,00
14.11 Achat de 100 actions Saint Gobain 4 080,00
18.11 Remise à l'escompte 22 420,00

22.11 Prélèvement France Télécom 1 567,78


25.11 Chèque n° 125 12 490,00
26.11 Chèque n° 126 27 810,00
30.11 Chèque n° 128 985,00
Totaux 54 411,80 44 048,78
Solde au 30 novembre N 10 363,02

Remarque  : cet extrait du Grand-Livre ne tient pas compte des opérations à


enregistrer.

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Le dernier relevé adressé par la banque est le suivant :

Dates Opérations Débit Crédit

Solde au 31 octobre N 4 943,00


1.11 Remise de Chèque 524,50
3.11 Chèque n° 121 798,00

3.11 Retrait espèces 300,00

4.11 Chèque n° 122 352.50

6.11 Retour traite impayée 245,00

8.11 Frais sur impayé 20,00

8.11 Remise de chèques 10 871,80


8.11 Chèque n° 123 364,00

10.11 Virement EDF 421,00

14. 11 Virement CARREFOUR 12 732,00


Achat de 100 actions Saint-Gobain (commissions TTC :
15.11 4 115,00
35 € )
18. 11 Chèque n° 124 111,00
Remise à l'escompte (intérêts : 120 € - Commissions :
21.11 22 276,08
23,92 € TTC)
22. 11 Prélèvement France Télécom 1 587,18 ---------
26. 11 Encaissement de coupons 5 487,00
28. 11 Agios de découvert (intérêts) 65,00

30.11 Domiciliations échues 6 452,00

1.12 Chèque n° 125 12 490,00

4.12 Chèque n° 126 27 810,00


Totaux 55 130,68 56 834,38
Solde au 4 décembre N 1 703,70

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Exercice 9 - Corrigé

5 novembre

707 Vente de marchandises [1 200 X 0,98] 1 176,00


709 RRR accordés [55 000 – 1 200] X 0,98 X 0,03 1 581,72
44571 Etat ; TVA collectée 540,51
411 Client 3 298,23
Retour client CHAMPION

8 novembre
411 Clients 43 116,60
707 Vente de marchandises 35 000,00
7085 Port forfaitaire 850,00
44571 Etat ; TVA collectée 7 026,60
4196 Clients ; dette sur emballages 240,00
Vente au client Télé-9

10 novembre
607 Achat de marchandises 8 500,00
624 Transport sur achats 200,00
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 1 705,20
401 Fournisseurs 9 555,20
4091 Avances et acomptes versés 850,00
Facture n° 845

10 novembre
401 Fournisseurs 9 555,20
403 Fournisseurs ; effets à payer 9 555,20
Traite n° T 527 acceptée

12 novembre
4196 Clients ; dette sur emballages consignés 240,00
7086 Boni sur emballages 24,00
70886 Vente d’emballages consignés 96,00
44571 Etat ; TVA collectée 23,52
411 Clients 96,48
AVOIR n° 748 – Client Télé-9

22 novembre
607 Achat de marchandises 15 800,00
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 3 096,80
401 Fournisseurs 18 896,80
Fournisseur VIDEO +

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23 novembre
607 Achat de marchandises 9 030,70
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 1 770,02
401 Fournisseurs 10 800,72
Fournisseur PEGAS

24 novembre
401 Fournisseur 2 160,14
609 RRR obtenus 1 806,14
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 354,00
Avoir reçu de PEGAS

25 novembre
512 Banque 43 020,12
411 Clients 43 020,12
Chèque Télé-9

27 novembre
401 Fournisseurs 8 640,58
765 Escomptes obtenus (9 500 X 144,49
44566 0,97 X 0,98 X 0,8) X 0,02
Etat ; TVA déductible s/ABS 28,32
512 Banque 8 467,77
Chèque n° 127

2 Afin d'établir un rapprochement bancaire, rechercher les soldes au 30 novembre N


pour l'entreprise et la banque.

D 512 Banque C D Banque BNP C


SI 10 363,02 42 003,70 SI

Chèque Télé-9 43 020,12 Chèque n° 125 12 490,00

8 467,77 chèque n°127 Chèque n° 126 27 810,00


Solde débiteur : 44 915,37 Solde créditeur au 4/12 1 703,70

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2A partir de l'annexe 2, justifier la différence de solde au 31 octobre N entre le compte
512 Banque tenu par l'entreprise et le relevé bancaire transmis par la Société Générale.

Solde à la Société Générale : 4 943,00

Remise de chèque : + 524,00


Opérations comptabilisées dans
Chèque n° 121 - 798,00 l’entreprise mais pas encore à la
Société Générale
Chèque n° 122 - 352,50

________

Solde chez Dubois 4 317,00

3 Présenter le rapprochement bancaire au 30 novembre N (les montants figurant sur le relevé


bancaire sont considérés exacts).
Comptabiliser au journal les écritures de régularisation nécessaires.

Compte 512BANQUE Opérations Compte Entreprise


Dubois
Débit Crédit Débit Crédit
44 915,37 Soldes finaux 42 003,70
8 160,00 Erreur imputation achat titres
35,00 Frais commissions sur titres SG
143,92
Agios sur remise à l’escompte
9,00 Erreur imputation Carrefour
19,40 Erreur imputation FT

245,00 Traite impayée


20,00 Frais sur traite impayée
5 487,00 Coupons
6 452,00 Domiciliations
65,00 Agios sur découvert
Chèque n° 125 12 490,00
Chèque n° 126 27 810,00
Chèque n° 127 8 467,77
Chèque n° 128 985,00
Règlement Télé-9 43 020,12

50 411,37 15 140,32 TOTAUX 49 752,77 85 023,82

35 271,05 Solde créditeur Solde débiteur 35 271,05

512 Banque 5 496,00


76 Produits financiers 5 487,00
411 Clients 9,00
Suivant état de rapprochement au 30 novembre

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627 Services bancaires 65,99
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 12,93
411 Clients 245,00
403 Fournisseurs ; effets à payer 6 452,00
401 Fournisseurs 19,40
661 Charges d’intérêts 185,00
503 VMP 8 160,00
512 Banque 15 140,32
Suivant état de rapprochement au 30 novembre

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