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Faculté des Sciences Juridiques Professeur : El Haddad Mohamed Yassine

Economiques et Sociales Matière : Audit Comptable et Financier


Rabat-Agdal Semestre : 6
Groupe : B

+ Plan Comptable et calculatrices autorisées


+ La présentation de la copie est prise en considération

Exercice 1 : QCM : reprenez sur la feuille d’examen la ou les bonnes réponses

Quel sont les principaux domaines d’audit ?

1- l’audit comptable
2- l’audit opérationnel
3- l’audit interne
4- l’audit financier

Le seuil de signification retenu pas les auditeurs se situe :

1- entre 0% à 5%
2- entre 5% à 10%
3- entre 10 à 15%
4- autre réponse

Le risque d’audit c’est :

1- le risque lié à la nature de l'entreprise


2- le risque lié au contrôle
3- le risque de non-détection d’erreur
4- les trois à la fois

L’audit financier :

1- Peut être effectué par un auditeur externe


2- Peut être effectué par un auditeur interne
3- Ne doit être effectué que par un auditeur externe
4- Ne doit être effectué que par un auditeur interne

L’objectif de l’audit financier est de :

1- Certifier les comptes de l’entreprise


2- Apprécier les performances de l’entreprise
3- Vérifier les différents processus de production de l’entreprise
4- Autre réponse

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Exercice 2 :

Mr Hamid, PDG et actionnaire principal d’une société de textile a demandé au cabinet de


comptabilité « Ali et associés » d’effectuer une révision comptable des états financiers de son
entreprise au 31-12-04.

Mr Brahim souhaite que cette révision soit terminée rapidement de manière à pouvoir
présenter des états financiers audités à la banque auprès de laquelle la société sollicite un prêt
important.

Le cabinet comptable a immédiatement accepté la mission et a informé Mr Brahim qu’il


soumettra son rapport dans les deux semaines.

Mr Brahim paiera des honoraires fixes au cabinet comptable accompagnés d’une prime si le
prêt est accordé à la société.

Le cabinet comptable étant un cabinet à effectif très limité, deux étudiants en comptabilité ont
été recrutés ponctuellement pour effectuer la révision.

Mr Ali, en quelques heures, leur a résumé le travail à effectuer, qui devait consister
essentiellement en la vérification mathématique des soldes, le pointage de la balance générale
avec les états financiers et une analyse du contenu des états.

Les étudiants ont suivi les conseils de Mr Ali et lui remet 10 jours plus tard les états
financiers, qui ne comportaient pas de notes annexes.

Mr Ali relut bilan et CPC et prépara un rapport sans réserves. Le rapport ne fit pas référence
aux principes comptables généralement admis.

TAF:
Commenter ce rapport d’audit en relevant les différentes défaillances par rapport aux
diligences adoptées par la profession.

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Exercice 3 :

La société anonyme « Sokida » est une société anonyme avec un capital de 5.000.000 DH,
VN = 100 entièrement libéré, la société a décidé de s’introduire en bourse, pour cela elle a fait
appel à un auditeur pour effectuer les travaux nécessaires pour qu’elle puisse s’introduire en
bourse.

Le comptable de la société vous a communiqué des éléments à comptabiliser et à effectuer


pour avoir une meilleure situation quant a son introduction en bourse.

L’entreprise désire connaitre la valeur réelle par action qu’elle détient. Le tableau qui suit
vous donne l’estimation des valeurs réelles des différents postes du bilan  :

 Le fond commercial est évalué à 900 000 DH ;


 Les terrains ont une valeur réelle de 1 600 000 DH ;
 Les constructions sont évalués à 960.000 DH ;
 La V.N.A du matériel et outillage est surestimée de 20% ;
 Le matériel de transport vaut réellement 320 000 DH ;
 Les stocks inscrits au bilan pour un montant de 1 830 000 DH ont une valeur réelle sur
le marché de 1 430 000 DH ;
 Une créance client d’un montant de 15 000 DH, n’ayant donné lieu à aucune
provision, est irrécupérable ;
 Les provisions constituées pour couvrir les pertes et les charges sont sincères.

Le 01 Novembre  N : émission de N1 = 3.000 actions en numéraire au prix d’émission de


140DH, entièrement libérées par versement en banque.

Le 01 Décembre N : incorporation de 200.000DH de réserves facultatives et distribution de


2.000 actions gratuites.

Les frais engagés par l’entreprise suite à l’opération d’augmentation du capital s’élèvent à
18.420 DH. Le règlement est effectué par chèque le 15 Décembre N.

TAF :

 Suite à ses éléments on vous demande de calculer la valeur par action de l’entreprise
par action avant et après augmentation de capital, de préciser la valeur théorique du
DPS et du DA et de comptabiliser les opérations nécessaires.

 L’entreprise remplit elle toutes les conditions nécessaires pour s’introduire en


bourse ?

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ANNEXE Exercice 3 : Bilan de la S.A « Sokida  » au 31/12/N
ACTIF Brut Amort. ou Prov. Net PASSIF Montants

Immobilisation en non Capitaux propres


valeur Capital social 5.000.000
Frais préliminaires 220.000 44.000 176.000 Réserve légale 349.000
Autres Réserves (1) 440.000
Immobilisations Report à nouveau 24.000
corporelles Résultat net de l’exercice 480.000

Terrains 1.200. 000 - 1.200.000


Constructions 1.350.000 550.000 800.000 Dettes de financement
I.T.M.O 2.700.000 750.000 1.950.000 Emprunts obligataires 400.000
Matériel de transport 500.000 77.000 423.000 Autres dettes de
Mob, mat. de bureau 400.000 65.000 335.000 financement 211.500

Immobilisations Provisions durables pour


financières risques et charges
Prêts immobilisés 150.000 - 150.000 Provisions pour risques 55.400
Titres de participation 300.000 - 300.000 Provisions pour charges 29.600

TOTAL I 6.820.000 1.486.000 5.334.000 TOTAL I 6.989.500

Stocks Dettes du passif circulant


Fournisseurs et CR 575.000
Mat et fournitures 800.000 - 800.000 Autres créanciers 218.000
Produits en cours 380.000 - 380.000
Produits finis 650.000 - 650.000

Créances de l’actif
circulant

Clients et comptes
rattachés 375.000 - 375.000
Autres débiteurs 25.000 - 25.000

TOTAL II 2.230.000 2.230.000 TOTAL II 793.000


Trésorerie-Actif
Banque, TG et CP 193.500
Caisse, régies d’avances
et accréditifs 25.000
TOTAL III 218.500 218.500
TOTAL GENERAL 9.268.500 1.486.000 7.782.500 TOTAL GENERAL 7.782.500

(1)Réserves statutaires 180.000, réserves facultatives 200.000, autres réserves 60.000