Guía para cumplir sus obligaciones fiscales

Arrendamiento
de bienes
inmuebles
PERSONAS fÍSICAS
En qué régimen fiscal
debe tributar o pagar sus
impuestos como arrendador
Si renta o subarrienda bienes inmuebles,
como locales comerciales, bodegas,
despachos, consultorios, edificios, casas
habitación y terrenos, entre otros, le
corresponde pagar sus impuestos en el
régimen llamado arrendamiento de
bienes inmuebles.
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Qué es lo primero que debe hacer

Inscribirse en el Registro Federal

de Contribuyentes.

Una vez que ya se inscribió, ¿qué sigue?

Mande imprimir sus recibos de arrendamiento

y entréguelos a sus clientes por cada cobro
que realice

Qué puede deducir

Presente sus declaraciones

Cómo calcular sus pagos mensuales

Cómo y dónde debe pagar los impuestos

o presentar las declaraciones

Declaración anual

Qué otras obligaciones fiscales debe cumplir

Qué pasa si no cumple con alguna obligación

Cómo inscribirse en el Registro
Federal de Contribuyentes inscribirse en el
Registro Federal de Contribuyentes
Acuda a cualquier Administración Local de Asistencia al Contribuyente
del Servicio de Administración Tributaria (SAT), independientemente
de que corresponda o no a su domicilio fiscal, y proporcione la
información que le solicite el personal durante la pequeña entrevista
para llenar el formato electrónico, incluida una dirección de correo
electrónico. acudir a inscribirse debe llevar los siguientes
documentos:

Al acudir a inscribirse debe llevar los siguientes documentos

1 Si cuenta con CURP, copia 3 Original y fotocopia de un

de la constancia de la
Clave Única de Registro
de Población o de una
identificación oficial vigente
con fotografía y firma
expedida por los gobiernos
federal, estatal o municipal
que tenga la CURP.
2 Si no cuenta con CURP, copia
certificada y fotocopia simple
de su acta de nacimiento.
comprobante de domicilio
fiscal reciente, como recibo
de pago de luz, teléfono,
impuesto predial, entre otros.
4 Original y fotocopia de
cualquier identificación oficial
vigente con fotografía y firma,
expedida por los gobiernos
federal, estatal o municipal.

SE RENTA
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Sólo si se encuentra en alguno de los siguientes

casos debe anexar

Si presenta el trámite a través de un representante legal: el poder

notarial o la carta poder, firmada ante dos testigos y ratificada
ante la autoridad fiscal o ante notario o fedatario público, en copia
certificada y fotocopia simple, además de su identificación oficial
vigente con fotografía y firma expedida por los gobiernos federal,
estatal o municipal.

En el caso de menores de edad, los padres o tutores presentarán

copia certificada y fotocopia del acta de nacimiento del menor, así
como escrito libre en el que se manifieste la conformidad de los
cónyuges o padres para que uno de ellos actúe como representante
del menor; o en su caso, resolución judicial o documento notarial en
el que conste la patria potestad o tutela, así como una identificación
oficial vigente de dicho representante con fotografía y firma,
expedida por los gobiernos federal, estatal o municipal.

Los mexicanos por naturalización deben anexar copia certificada y

fotocopia de su carta de naturalización.

Los extranjeros deben anexar el original y la fotocopia del

documento migratorio vigente emitido por la autoridad competente,
y en su caso prórroga o refrendo migratorio, en el que se indique
que se le autoriza a realizar los actos o actividades por las que se
inscribe.

Si proporcionó todos los documentos e información

requerida en ese momento quedará inscrito
y se le entregará

Constancia de inscripción con Cédula de Identificación Fiscal

Guía de obligaciones

Acuse de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes

En caso de presentar la documentación incompleta, se le entregará un

reporte de información pendiente y tendrá diez días para solventar las
omisiones, después de los cuales el trámite
se tendrá por no hecho
y deberá reiniciarlo.
Mande imprimir y entregue a sus
inquilinos recibos de arrendamiento
Acuda con su Cédula de Identificación Fiscal a una imprenta autorizada por
el SAT para que le elaboren sus recibos de arrendamiento con los requisitos
fiscales, ya que es obligatorio que los proporcione a sus inquilinos o
arrendatarios por cada renta que cobre.

Ya no es necesario solicitar a sus inquilinos la Cédula de

Identificación Fiscal para entregarles el comprobante (recibo); es
suficiente con que le den su RFC de manera verbal.

Los recibos de arrendamiento que proporcione a sus inquilinos

deben cumplir los siguientes requisitos fiscales

a Nombre, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes

impresos de quien los expida.

b El número de folio impreso.

c Lugar y fecha de expedición.

d Clave del Registro Federal de Contribuyentes del arrendatario

(inquilino).

e Concepto; por ejemplo: renta del mes de enero de 2007 del local de
Laurel 10, col. Las Flores, delegación Tlalpan.

f Importe en número o letra, así como el monto del IVA que se cobre, en
su caso.

g La Cédula de Identificación Fiscal impresa.

h La leyenda: “La reproducción no autorizada de este comprobante

constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales.”

i El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como

la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en el portal
de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

j La fecha de impresión.

k Número de aprobación asignado por el Sistema Integral de

Comprobantes.

l Número de cuenta predial del inmueble de que se trate, o en su caso

los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria
no amortizable.

m En caso que se retenga IVA, la leyenda: “Impuesto retenido de

conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado.”

n La leyenda: “Pago en una sola exhibición.”

o Deben firmarse por el arrendador

o por su representante legal.
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

a
RECIBO DE ARRENDAMIENTO b

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

Camilo Cruz Estrada Folio: 0012
R.F.C. CUEC-630914-602
CÉDULA DE IDENTIFICACIÓN FISCAL
ESPERANZA NO. 16 COL. JACARANDAS c
DELEGACION IZTACALCO
g CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE
C.P. 51530 TEL. 55-49-30-01 MÉXICO DF
NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

LUGAR Y FECHA DE EXPEDICIÓN

e CLAVE ÚNICA DE REGISTRO DE POBLACIÓN

R.F.C. (De la persona a favor de quien se expide) d
FOLIO

QROO-04/12/2003-4

Renta $
f Por concepto de:
I.V.A $

Sub Total $
l
Importe total
f
ISR Retenido $

Retención IVA $
Cuenta Predial No.
Total $
o
Firma:

i IMPRESO POR OSCAR JIMÍNEZ ESTRADA, JIEO700119H70, CALLE LERDO No. 50 COL.
GUERRERO, DEL. MIGUEL HIDALGO, C.P. 08000, MÉXICO, D.F. TEL. 55 89 92 61, FECHA DE
INCLUSIÓN DE LA AUTORIZACIÓN EN LA PÁGINA DE INTERNET DEL SAT: 6 DE MARZO DE 2002.

2006. COMPROBANTES ELABORADOS EL 2 DE JULIO DEL 2007

LA REPRODUCCIÓN NO AUTORIZADA DE ESTE COMPROBANTE CONSTITUYE UN DELITO
EN LOS TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

NÚMERO DE APROBACIÓN ASIGNADO POR EL SISTEMA INTEGRAL DE COMPROBANTES

“IMPUESTO RETENIDO DE CONFORMIDAD CON LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO”
PAGO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN
j
h

k m
n
Qué puede deducir
Para calcular el impuesto sobre la renta en sus pagos provisionales y declaración
anual puede elegir una de las opciones siguientes para efectuar sus deducciones:

a) Deducir 35% de sus ingresos o rentas sin comprobación alguna, y además el

impuesto predial; de este último sí requiere el comprobante.

b) Deducir los gastos reales que haya hecho relacionados con los inmuebles que
rente y que son las siguientes:

El impuesto predial que Los intereses reales pagados por

pague en el año por dichos
inmuebles, así como las
contribuciones locales
de mejoras pagadas a
su estado o al D. F. y el
impuesto local pagado
por otorgar el
arrendamiento, en su caso.
Los gastos de
mantenimiento y por
consumo de agua, siempre
que no los paguen los
arrendatarios (inquilinos).
préstamos utilizados para la compra,
construcción o mejoras de los bienes
arrendados.
Los salarios, comisiones y honorarios
pagados, así como las cuotas al IMSS e
Infonavit.
Las primas de seguros que amparen
los bienes arrendados.
Las inversiones en construcciones,
incluidas las adiciones y mejoras.
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Para poder deducir estos conceptos debe cumplir con lo siguiente:

Contar con los comprobantes que tengan todos los requisitos fiscales;
es decir, contar con facturas.

Ser indispensables para la obtención de las rentas.

Deducir las inversiones en construcciones a tasa de 5% anual.

En el caso de subarrendamiento, sólo se pueden deducir las rentas que

pague el arrendatario (inquilino) al arrendador.

Le recordamos que ya no es
necesario proporcionar su SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

CÉDULA DE IDENTIFICACIÓN FISCAL

Cédula de Identificación CLAVE DE REG. FED. DE CONTRIBUYENTE

NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

Fiscal para que le den

facturas de sus gastos; FOLIO
114573

basta con mencionar

su RFC de manera verbal.
Presente sus declaraciones
Como arrendador debe declarar los impuestos siguientes dependiendo del tipo de
bienes inmuebles que rente:

Tipo de inmuebles Impuesto Impuesto Impuesto

sobre la al activo al valor
renta agregado
Casa habitación x
Casa habitación amueblada x x
Locales, bodegas u otros
inmuebles para comercio
o industria x x x
Oficinas para despachos x x
o consultorios

Impuesto sobre la renta

Es el impuesto que debe pagar sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia
entre sus ingresos menos sus deducciones.

Por este impuesto debe presentar las declaraciones siguientes:

a Pagos provisionales

Son pagos que se efectúan mensualmente a cuenta del impuesto definitivo que
se calcula en la declaración anual. Para poder calcular estos pagos de manera
más ágil le sugerimos anotar sus ingresos, deducciones y pagos en la Bitácora
de información básica que se encuentra al final de este folleto.

Estos pagos se presentan a más tardar el 171 del mes siguiente al mes que
paga; por ejemplo, enero se presenta a más tardar el 17 de febrero; febrero a
más tardar el 17 de marzo, y así sucesivamente.

Si únicamente obtiene rentas por un monto mensual que no excede de diez

salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal, elevado al mes, no
está obligado a efectuar pagos provisionales por este impuesto, pero debe
presentar declaración anual.

1 Los pagos mensuales deben presentarse a más tardar el día 17 de cada mes; sin embargo, tiene
de 1 a 5 días más de plazo, según el sexto dígito numérico de su RFC:

Sexto dígito numérico del RFC Fecha límite de pago

1y2 Día 17 más un día hábil
3y4 Día 17 más dos días hábiles
5y6 Día 17 más tres días hábiles
7y8 Día 17 más cuatro días hábiles
9 y 10 Día 17 más cinco días hábiles
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Ejemplo: Para enero de 2007.

Salario Por Igual Por días Igual a cantidad mensual por la que
mínimo salarios a diez del mes no está obligado a presentar pago
diario del mínimos veces el provisional de enero
D.F. salario
diario
$50.57 10 $505.70 31 días $15,676.70

b) Declaración anual

Es el documento en el que se calcula el impuesto anual considerando el total

de rentas, menos las deducciones de su actividad y personales de todo el año.
Al impuesto anual se le restan los pagos provisionales que en su caso haya
hecho durante el mismo año y las retenciones del impuesto sobre la renta que
le hayan efectuado, cuando rente inmuebles a personas morales (sociedades,
asociaciones y dependencias de gobierno, entre otras).

Esta declaración la debe presentar a más tardar en abril del año siguiente a
aquel en que obtuvo los ingresos; por ejemplo, la declaración anual de 2007 se
debe presentar en abril de 2008.
Impuesto al valor agregado

En caso de rentar establecimientos comerciales, industriales, oficinas,

consultorios o casas habitación amuebladas, debe pagar el impuesto al
valor agregado.

Pagos mensuales

El IVA lo debe cobrar a sus arrendatarios o inquilinos y pagar al Servicio de

Administración Tributaria mensualmente a través de los bancos autorizados
en las mismas fechas que declara el ISR.

Si le renta a personas morales, éstas le harán la retención de 10% de sus

ingresos por concepto de dicho impuesto y el otro 5% usted lo deberá de
pagar al SAT. Cuando haya hecho gastos relacionados con los inmuebles, el
IVA que haya pagado en los mismos lo podrá restar del IVA tenga que pagar.

Por este impuesto no tiene que hacer cálculo anual; sin embargo, debe
proporcionar anualmente cierta información sobre el cálculo de sus pagos
mensuales.
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Impuesto al activo

Es un impuesto que se paga sobre el valor de los bienes que se dan en

arrendamiento cuando los arrendatarios (inquilinos) los utilizan para comercio
o industria.

Está exento de pagar este impuesto si sus ingresos totales en el año anterior
no excedieron de cuatro millones de pesos.

Por este impuesto debe efectuar las siguientes declaraciones:

a) Pagos provisionales b) Declaración anual

Se efectúan También debe presentarla en la

mensualmente en misma fecha que la declaración
los mismos plazos anual del impuesto sobre la
y fechas en que se renta; es decir, en abril del
paga el impuesto siguiente año a aquel que va a
sobre la renta. declarar.

Si presenta sus declaraciones mensuales de

manera correcta y en tiempo, será mucho más
fácil y rápido presentar su declaración anual.
Cómo se calculan los pagos mensuales
de impuestos
Para el calculo de sus impuestos, ya sea por usted mismo o solicitando apoyo en
Impuestoofisobre
nuestras la asistencia
cinas de renta al contribuyente, es conveniente que tenga sus
cantidades sumadas por cada mes, así no tendrá que llevar o proporcionar sus
documentos originales ni sacar fotocopias de los mismos. Para que pueda sumar y
organizar cada mes el importe de sus rentas cobradas, sus gastos y pagos realizados, le
sugerimos anotarlos en la Bitácora de información básica que le proporcionamos al
final de este folleto.

Impuesto sobre la renta

Para ejemplificar cómo se calculan los pagos provisionales, suponemos el pago

de enero de 2007 de una persona que percibe rentas por casa habitación y local
comercial; este último rentado a una persona moral que le retiene 10% de ISR. El
arrendador opta por deducir 35% de las rentas más el impuesto predial.
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Ejemplo

Datos Cantidad ($)

Rentas de casa habitación 7,000.00

Rentas de local comercial 10,000.00
Total de rentas cobradas en el mes
de enero 17,000.00
ISRretenido por la renta de local
comercial 1,000.00
Impuesto predial pagado en el mes 500.00
Bitácora de información básica para hacer sus declaraciones mensuales y anuales

Periodo Ingresos IVA causado Deducciones IVA ISR

(sin incluir (cobrado al (gastos, acreditable retenido
IVA) cliente) compras e (pagado en
inversiones; compras,
no incluye gastos e
IVA* ni inversiones)
gastos
personales)

Enero 17,000.00 1,500.00 325.00 1,000.00

Acumulado
Febrero
Acumulado
Marzo
Acumulado
Abril
Acumulado
Mayo
Acumulado
Junio
Acumulado
Julio
Acumulado
Agosto
Acumulado
Septiembre
Acumulado
Octubre
Acumulado
Noviembre
Acumulado
Diciembre
Acumulado
Total
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

ISR
IVA ISR pagado IVA pagado Régimen intermedio
*
retenido al SAT al SAT,
(si hay saldo ISR
a favor Base el Cantidad pagado en
anotarlo impuesto pagada la entidad
entre al federativa
paréntesis) SAT

1,000.00 175.00
Paso 1

Calcule la deducción opcional

Si decide aplicar la deducción opcional, calcule el importe como se muestra en la tabla

siguiente; si deduce el importe de los gastos relacionados con los inmuebles, sólo súmelos.

Conceptos Cantidad ($)

Total de rentas cobradas 17,000.00

Por:
Porcentaje de deducción opcional 35%
Igual:
Deducción opcional 5,950.00
Más:
Impuesto predial pagado en el mes 500.00
Igual:
Cantidad a deducir en el mes 6,450.00
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Paso 2
Calcule la base del impuesto

Al total de rentas del mes reste la cantidad por deducir, calculada en la tabla anterior, o en
su caso el total de los gastos realizados en el mes, según la opción que haya elegido.

Conceptos Cantidad ($)

Total de rentas 17,000.00

Menos:
Total de deducciones 6,450.00
Igual:
Base del impuesto 10,550.00
Paso 3

Calcule el impuesto con la tarifa del artículo 113, LISR

Para obtener el impuesto a pagar, a la base del impuesto aplique la tarifa

integrada2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta haciendo las operaciones
que se indican a continuación. (La tarifa que se incluye dos páginas
adelante se podrá utilizar para calcular el impuesto de todos los meses del
año de 2007.)

2 La tarifa integrada del artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta incluye el subsidio de la
tabla del artículo 114 de la misma ley, por lo que únicamente la podrá aplicar si las rentas son el único
ingreso que percibe en el mes que declara, ya que el subsidio no se puede duplicar aplicándolo en
algún otro ingreso.
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Al impuesto determinado reste las retenciones que en su caso le hayan efectuado; el resultado es
el impuesto que le corresponde pagar.

Conceptos Cantidad ($)

Base del impuesto 10,550.00

Menos:
Límite inferior de la tarifa (art. 113, LISR) 8,601.51
Igual:
Excedente del límite inferior 1,948.49
Por:
Tanto por ciento para aplicarse sobre el excedente
del límite inferior (art. 113, LISR) 14.00%
Igual:
Impuesto marginal 272.78
Más:
Cuota fija (art. 113, LISR) 614.49
Igual:
Impuesto determinado 887.27
Menos:
Impuesto retenido 1,000.00
Igual
Impuesto a cargo* 0

* Aunque en este caso el impuesto retenido es mayor al impuesto determinado en

el mes, no se puede decir que haya un saldo a favor, ya que el impuesto definitivo a
cargo o a favor se calcula en la declaración anual.
Tarifa integrada para los pagos provisionales por arrendamiento de bienes
inmuebles (del art. 113, LISR3 ).

Por ciento para aplicarse

Límite inferior Límite superior Cuota fija
sobre
el excedente del límite
inferior
($) ($) ($) (%)
0.01 496.07 0.00 1.50
496.08 4,210.41 7.44 5.00
4,210.42 7,399.42 193.14 8.50
7,399.43 8,601.50 464.27 12.50
8,601.51 10,298.35 614.49 14.00
10,298.36 20,770.29 852.05 16.80
20,770.30 32,736.83 2,611.33 19.60
32,736.84 En adelante 4,956.77 28.00

Impuesto al valor agregado

Para ilustrar el procedimiento, a continuación elaboramos un ejemplo en el que

calcularemos el pago mensual de enero por rentas cobradas por un local comercial
arrendado a una persona moral, la cual retuvo 10%; además, se hicieron gastos de
mantenimiento para el local comercial.

Datos Cantidad ($)

Ingresos por casa habitación
(no se cobra IVA) 7,000.00
Ingresos por el local comercial 10,000.00
IVA retenido (10%) 1,000.00
Gastos de mantenimiento del local 2,167.00
IVA pagado en gastos (acreditable)* 325.00

3 Tarifa publicada en el Diario Oficial de la Federación el 14 de febrero de 2007.

 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Multiplique el total de las rentas gravadas (locales, bodegas, oficinas, casas habitación
amuebladas) por la tasa de impuesto que le corresponda (generalmente la de 15%); al
resultado, reste el impuesto que le hayan retenido, así como el IVA que haya pagado en sus
gastos relacionados con los mismos inmuebles.

Conceptos Cantidad ($)

Ingresos por local comercial 10,000.00

Por:
Tasa de impuesto 15%
Igual:
IVA causado 1,500.00
Menos:
IVA retenido por la persona moral 1,000.00
Igual:
Impuesto a cargo 500.00
Menos:
IVA acreditable pagado en gastos 325.00

Igual:

Cantidad por pagar de IVA en enero 175.00

Qué es el IVA acreditable

El IVA acreditable es el impuesto que haya pagado en sus gastos relacionados

con los inmuebles que causen IVA; en el caso del ejemplo, los gastos deben estar
relacionados sólo con los locales comerciales. Dicha cantidad la puede restar del
impuesto que tenga a su cargo.

Para que pueda restar el IVA acreditable es necesario que cuente con las facturas
a su nombre con el impuesto desglosado y cumpla con todos los demás requisitos
fiscales.

Si los gastos están relacionados con casas habitación (que no causan IVA) e
inmuebles que sí lo causan, sólo puede restar una parte proporcional del IVA; para
saber cómo se calcula esta parte, utilice nuestros servicios gratuitos de asistencia
que se indican al final de este folleto.

Impuesto al activo

Recuerde que si sus ingresos del ejercicio anterior no excedieron de cuatro

millones de pesos no está obligado al pago de este impuesto.
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Para ejemplificar el procedimiento del cálculo del impuesto en los pagos provisionales, desarrollamos lo
siguiente:

Tome el impuesto del ejercicio del año anterior (2006) y aplique el siguiente procedimiento; sin
embargo, para calcular los pagos provisionales de 2007 no debe tomar el de la declaración anual, ya
que de acuerdo con la reforma fiscal para este año debe calcular la base gravable sin restar al valor del
activo del ejercicio, las deudas y el equivalente a 15 salarios mínimos anuales.

Conceptos Cantidad ($)

Impuesto del ejercicio 2006 2,000.00

Por:
Factor de actualización* 1.0405
Igual:
Impuesto actualizado 2,081.00
Entre:
Número de meses del año 12
Igual:
Impuesto mensual 173.42
Por:
Número de meses que comprende el periodo de pago 1
Igual:
Impuesto del periodo 173.42
Menos:
Impuesto sobre la renta del mismo periodo
(antes de restar las retenciones) 704.28
Menos:
Pagos provisionales del impuesto al activo efectuados con
anterioridad en el año 0
Igual: Monto del pago provisional de impuesto al activo 0.00

*Cálculo del factor de actualización (fa)

Para efectos del ejemplo, el factor de actualización se determinó de la siguiente forma:

INPC4 dic., 2006 (121.015)

fa = = 1.0405
INPC dic., 2005 (116.301)

4 INPC: Índice Nacional de Precios al Consumidor,

indicador que se utiliza para medir la inflación
mensual. Se publica el día 10 de cada mes en el
Diario Oficial. Para obtenerlo, utilice nuestros
servicios de orientación fiscal gratuita
y confidencial que se señalan
al final de este folleto.
Cómo y dónde debe pagar los impuestos
o presentar las declaraciones
Por Internet

Declaraciones con pago

En el caso de que sus rentas hayan excedido 337,350 pesos el año anterior o si empezó a rentar
los inmuebles en este año y estima que sus rentas excederán de dicho monto, debe hacer los
pagos provisionales por Internet mediante transferencia electrónica de fondos. Para ello, contrate
previamente una cuenta en un banco para hacer los pagos.

Declaraciones en ceros

Cuando no le resulte impuesto a pagar en el mes, debe presentar dentro del plazo que le
corresponda una declaración en ceros e indicar la razón por la cual no existe impuesto a cargo.

Para presentarla ingrese al portal del SAT en Internet; si no cuenta con este servicio acuda a
cualquier módulo de Asistencia al Contribuyente.

Una vez en el portal, ingrese a la aplicación o programa pulsando las siguientes ligas:

1 Oficina virtual. 5 Alerta de seguridad, desea continuar: Sí.

2 Personas físicas. 6 Introduzca su RFC. y su clave de identificación
electrónica confidencial (CIEC)5 o su firma
3 Declaraciones en cero.
electrónica avanzada (Fiel).
4 Enviar declaración informativa.
7 Aceptar.

Se abrirá la siguiente pantalla en la que debe llenar los campos que se muestran:

a El RFC dos veces para confirmarlo, luego dé clic h En el campo: Periodo, elija el mes
en Continuar. que declara.
b Apellido paterno, materno y nombre. i Seleccione alguna de las razones
c Elija el impuesto que declara. por las cuales no paga impuesto
dependiendo de su caso; si no se
d Elija régimen; en este caso: ISR Personas encuentra dé clic en Otras razones.
físicas. Arrendamiento de inmuebles. j Dé clic en Confirmar datos; si son
e Dé clic en el periodo mensual. correctos, continúe.
f Elija Tipo de declaración: Normal. k Haga clic en Enviar.
g En el campo: Ejercicio, elija el año al que
corresponda la declaración.

Este procedimiento debe seguirse por cada impuesto: ISR, IVA e Impac.

5 Si no cuenta con CIEC, la puede obtener en cualquier módulo de asistencia.

8 Por último imprima el acuse de recibo.

Si considera que no va a tener ingresos por un periodo largo, se le sugiere presentar el

aviso de suspensión de actividades.

Por ventanilla bancaria

Cuando en el año anterior haya obtenido rentas inferiores a 337,350 pesos, o si en este año
empezó a rentar los inmuebles y estima que sus rentas no excederán de dicho monto, puede
hacer sus pagos provisionales en ventanilla bancaria utilizando la hoja de ayuda 5 que le
proporcionan en cualquier módulo de asistencia; también la puede obtener en el portal de Internet
del SAT.

Cuando alguna de sus declaraciones resulte sin impuesto a cargo debe informar al SAT por qué fue
así; puede hacerlo por Internet y utilizar el procedimiento indicado en el apartado anterior o bien
con la Hoja de ayuda: Arrendamiento para declaración informativa de razones por las
cuales no se realiza pago y presentarla en el módulo de asistencia del SAT.
Puede imprimirla desde el portal del SAT o solicitarla en cualquier
módulo de asistencia.

Aunque sus rentas no hayan excedido

de 337,350 pesos puede efectuar
sus pagos por Internet en lugar
de hacerlo por ventanilla
bancaria, es más
fácil y rápido.
Declaración anual
Además de las declaraciones mensuales debe presentar una declaración anual a más tardar en
abril del año siguiente a aquel en que percibió los ingresos.

Esta declaración se debe presentar por Internet6 si sus ingresos en el año fueron mayores a
337,350 pesos; para ello, utilice el programa DeclaraSAT que puede obtener en el portal de
del SAT. Para presentarla por Internet requiere su clave CIEC (clave de identificación electrónica
confidencial) o su firma electrónica avanzada (Fiel).

Si sus ingresos no excedieron del citado monto, la puede presentar en la ventanilla bancaria
mediante el formato 13 por duplicado; en este caso también puede utilizar el programa
DeclaraSAT para elaborar e imprimir la declaración.

Si usted presenta su declaración anual en los primeros días de abril tiene los
siguientes beneficios:

Será de los primeros en obtener la devolución si presentó su declaración con saldo a

favor.
No tendrá que hacer largas filas para ser atendido.
El envío de la declaración por Internet será rápido (no habrá saturación en la red).

6 También es obligatorio enviar la declaración por Internet y con su firma electrónica avanzada si obtiene un saldo a favor
igual o mayor a 25,000.00 y solicita la devolución.
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Deducciones personales para la declaración anual

En la declaración anual puede deducir los siguientes gastos, además de los conceptos que
mencionamos para los pagos provisionales mensuales:

• Gastos de transporte escolar obligatorio. • Intereses reales pagados por créditos

hipotecarios destinados a casa habitación.
• Honorarios médicos y dentales.
• El importe de los depósitos en las cuentas
• Gastos hospitalarios. personales especiales para el ahorro,
pagos de primas de contratos de seguro
• Primas por seguros de gastos médicos. para planes de pensiones relacionados
con la edad, jubilación o retiro, así como la
• Gastos de funerales hasta por un salario adquisición de acciones de sociedades de
mínimo general del área geográfica del inversión.
contribuyente, anualizado.
• Las aportaciones complementarias de retiro
• Donativos a instituciones autorizadas; realizadas directamente en la subcuenta
por ejemplo, Cruz Roja, Teletón, etc. de aportaciones complementarias o a las
cuentas de planes personales, así como
• Compra o alquiler de aparatos para la las aportaciones voluntarias hechas a la
rehabilitación o restablecimiento del subcuenta de aportaciones voluntarias.
paciente.

Para mayor información sobre la declaración anual, le sugerimos consultar

la Guía para presentar la declaración anual: Ingresos por arrendamiento
de inmuebles, que ponemos a su disposición todos los años,
durante los meses de marzo y abril en el portal del SAT en Internet
y en las administraciones locales de Asistencia
al Contribuyente de todo el país.
Qué otras obligaciones debe cumplir
Entregue a sus inquilinos recibos de
arrendamiento por cada renta que le
paguen, los cuales deben ser elaborados
por una imprenta autorizada por el SAT, y
conserve usted la copia.
Solicite facturas con IVA desglosado y
demás requisitos fiscales por los gastos
o inversiones que haga relacionados con
sus inmuebles.
Cumpla con las siguientes obligaciones
fiscales, en el caso de que tenga
trabajadores:
Efectúe la retención y haga
mensualmente el entero al SAT
del impuesto sobre la renta que
corresponda a sus trabajadores.
Entregue a sus trabajadores en
efectivo las cantidades que en su caso
les resulten a favor por concepto de
crédito al salario.
Proporcione a sus trabajadores a más
tardar en enero del año siguiente,
constancias del monto de los pagos y
retenciones efectuadas.
Presente ante el SAT declaración
informativa a más tardar el 15 de
febrero de cada año, con lo siguiente:
Las personas a las cuales les
efectuó pagos de sueldos y
salarios.
El importe del crédito al salario
pagado a sus trabajadores, en su
caso.
Avise al SAT cualquier cambio en
su situación fiscal a través de
alguno de los siguientes avisos
según se trate:
1. Suspensión de actividades.
2. Reanudación de actividades.
3. Aumento de obligaciones
fiscales.
4. Disminución de obligaciones
fiscales.
5. Cambio de actividad
preponderante.
6. Apertura de sucesión
(por fallecimiento del
contribuyente).
7. Cancelación por liquidación
de la sucesión (por
asignación de los bienes a
los herederos).
8. Cambio de domicilio fiscal.
9. Cambio de nombre.
Estos avisos puede presentarlos
en cualquier Administración Local
de Asistencia al Contribuyente; le
sugerimos consultar los requisitos
en el portal del SAT en Internet
o utilizar nuestros servicios de
asistencia que se indican al final
de este folleto.
 Guía para cumplir sus obligaciones fiscales
Arrendamiento de bienes inmuebles

Qué pasa si no cumple con alguna

obligación
En caso de que hubiera cometido algún error o haya dejado de cumplir alguna obligación fiscal (por
ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores), puede cumplir o corregir de manera
voluntaria antes de que se lo requiera la autoridad.

Si corrige los errores o cumple las obligaciones de manera voluntaria, no se le impondrán sanciones
o multas; sin embargo, si lo hace por requerimiento de la autoridad se le impondrá la sanción que
corresponda, como puede ser el pago de una multa.

En caso de que haya omitido hacer los pagos de impuestos, también deberá pagar recargos y
actualización, aun cuando pague sus impuestos de manera voluntaria.
Bitácora de información básica para anotar cada mes sus ingresos, gastos y pagos, entre otros; también
la puede obtener en el portal del SAT.

Con el fin de que en el SAT podamos ayudarle de manera más ágil a elaborar sus
declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposición esta hoja de
información para que anote en ella cada mes las cantidades de los conceptos que
se indican. Con ello tendrá a la mano oportunamente los datos que se requieren
para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda a hacer su declaración, traiga
esta hoja consigo debidamente llenada.

Deducciones IVA acreditable

Ingresos IVA causado (gastos,compras (pagado
ISR
Periodo (sin incluir IVA) (cobrado e inversiones, en compras,
no incluye IVA* ni gastos retenido
a clientes)
gastos personales) e inversiones)

Enero

Febrero

Acumulado

Marzo

Acumulado

Abril

Acumulado
Mayo

Acumulado

Junio

Acumulado
Julio

Acumulado

Agosto

Acumulado

Septiembre

Acumulado

Octubre

Acumulado

Noviembre
Acumulado

Diciembre

Acumulado

Total

Nota: En el caso de arrendamiento de inmuebles y toda la información de IVA no es necesario

anotar el acumulado por mes.
* En caso de tener ingresos exentos de IVA se deben anotar las deducciones con IVA incluido.
 (Continúa al reverso)

IVA pagado al SAT. ISR

IVA ISR
pagado
(Si hay saldo a favor régimen intermedio
retenido anotarlo entre
al SAT paréntesis) Cantidad pagada ISR pagado en la
Base del impuesto
al SAT entidad federativa
 Deducciones personales
(Estos datos sólo se requieren para hacer la declaración anual)

En la columna Tipo de gasto anote la letra que corresponda según el listado que está en la parte
inferior de esta hoja.
Anote el importe anual; si tiene varios comprobantes de la misma persona súmelos y anote sólo el
total que pagó a esa persona.
Si alguno de sus comprobantes cuenta con IVA desglosado anote el total con el IVA incluido (los
recibos de honorarios médicos o dentales no deben tener IVA)

Tipo de gasto RFC

(ver listado abajo de quien expide el comprobante Importe
de este cuadro)

A. Honorarios médicos, dentales, gastos hospitalarios, análisis o estudios clínicos, honorarios a enfermeras, prótesis y lentes
ópticos graduados (las medicinas compradas en farmacias no son deducibles).
B. Gastos funerales.
Los dos conceptos anteriores sólo son deducibles si se erogaron en México.
C. Donativos a instituciones autorizadas (por ejemplo Cruz Roja y Teletón).
D. Intereses reales pagados por créditos hipotecarios para casa habitación.
E. Aportaciones voluntarias al SAR.
F. Primas por seguros de gastos médicos.
G. Gastos de transporte escolar obligatorio.
F. Depósitos en cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas
de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones,
así como adquisición de acciones de sociedades de inversión.

Nota: Quienes tributan en el ◗ Valor promedio de activos financieros.

Régimen de Actividades
Empresariales, Régimen
Intermedio o
Arrendamiento, para
elaborar la declaración
anual, además deben
proporcionar al asesor la
siguiente información:
◗ Valor promedio de inventarios.
◗ Valor promedio de activos fijos, gastos y cargos
diferidos.
◗ Valor promedio de las deudas.
◗ En el caso de arrendadores de bienes inmuebles
destinados a actividades empresariales, indicar
valor y fecha de adquisición del terreno y de la
construcción según las escrituras.
Servicios gratuitos
y confidenciales

Consulte: www.sat.gob.mx

Escriba a asisnet@sat.gob.mx

Llame a INFOSAT: 01 800 46 36 728

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Ciudadano
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STRIBUC

Documento vigente a partir de agosto de 2007.

Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra

con fines de lucro.

El presente documento no establece obligaciones ni crea

derechos distintos de los contenidos en las disposiciones
fiscales vigentes
Anexo