SEMANA ACADEMICA 7 - PROBLEMA 4

INVENTARIOS – Planteamiento del Problema

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los lineamientos considerados para el Grup
plenas; por tanto, la Gerencia quiere establecer una política de reconocimiento, gestión y control de inventarios con la visión de
transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como necesidad una asesoría de estándares internac
ha convocado a usted como asesor en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de invent
La empresa utiliza el sistema de inventarios permanente y el método de ponderación promedio ponderado.
Con el propósito de suministrar información detallada sobre las transacciones que efectúa la empresa, se desglosan las siguient
operaciones financieras:

1.   Realiza la siguiente compra (importación) de inventario a la empresa “External Co.” TIN No. 328.258.258 y presenta la info
para poder capitalizar en sus costos de adquisición del Inventario: (Corte a noviembre 2017)

Costo de Adquisicion Inventario

Precio Total Mercancia 32,000,000 Unidades referencia 1768BDC
(+) Aranceles 5% 1,600,000 Valor Unitario
(+) Costo Transporte (Deprisa) 25,559,500 Costo Promedio
(+) Bodegaje Contenedores 521,850
(-) Descuento x pronto pago 5% - 1,600,000
Costo Adquisición 58,081,350
(+) IVA 19 %= 6,080,000
Total 64,161,350

a)   El precio de la mercancía corresponde a $ 32.000.000. u.m. Se compraron 3.400 unidades de la referencia 17

Código Cuenta Parcial Debito

1465 Inventarios en Tránsito - 32,000,000
146505 Mercancia Ref 1768BDC, 3400 Unidades 32,000,000
2210 Del Exterior
221005 Proveedor External Co, 32,000,000
Sumas Iguales 32,000,000

b)   Los impuestos de esta importación (Arancel e IVA) están representados en el 5% y 19% sobre el valor del p
mercancía.
Código Cuenta Parcial Debito
1465 Inventarios en Tránsito 1,600,000
146520 Aranceles 5% 1,600,000
2205 Nacionales
220501 Agencia de Aduana 1,600,000
1465 Inventarios en Tránsito 6,080,000
146510 Iva 19% 6,080,000
2408 Impuesto sobre las ventas x pagar
240801 Iva 19% 6,080,000
Sumas Iguales 7,680,000
c)   El costo del transporte pagados a DEPRISA S.A. (NIT 891.303.182-6) de traer desde Japón a puerto Cali es d
dólares americanos, cuya tasa de cambio a esa fecha era de $3.007 u.m

Costo Dolares 8,500

Tasa Cambio 3,007
Vr. en pesos 25,559,500

Código Cuenta Parcial Debito

1465 Inventarios en Tránsito 25,559,500
146510 Transporte, fletes y acarreos Mercancia 25,559,500
2365 Retención en la fuente
236525 Servicios Transporte 1% 255,595
2368 Impuesto de Industria y cio retenido
236805 Rte ICA 9,66% 246,905
2335 Costos y gastos x pagar
233545 Transporte, fletes y acarreos 25,057,000
Sumas iguales 25,559,500
El transporte público o privado de carga, nacional o internacional, ya sea terrestre, marítima o aér
excluido del impuesto a las ventas.

d)   El Costo por bodegaje y arriendo de contenedores pagado a BODEGUIO LTDA (NIT 815.000.705-0) es de U$1
Americanos, cuya tasa de cambio a esa fecha era de $ 2.982.

Costo Dolares 175

Tasa Cambio 2,982
Vr. en pesos 521,850

Código Cuenta Parcial Debito

1465 Inventarios en Tránsito 521,850
146515 Arriendo Bodegaje Mercancia Importada 521,850
2408 Impuesto sobre las ventas x pagar 99,152
240801 Iva 19% % Descontable 99,152
2335 Costos y gastos x pagar
233540 Arrendamientos
Sumas iguales 621,002

e)   La empresa paga por un contrato de arrendamiento a INMOBIL S.A.S NIT. 830.114.449-4 en donde se encue
oficinas administrativas, el valor mensual de este arriendo es de $1.450.000 u.m.
Código Cuenta Parcial Debito
5120 Arrendamientos 1,450,000
512010 Construcciones y edificaciones INMOBIL S.A.S 1,450,000
2408 Impuesto sobre las ventas x pagar 275,500
240801 Iva 19% % Descontable 275,500
2365 Retención en la fuente
236530 Arrendamientos 3,5% 50,750
2368 Impuesto de Industria y cio retenido
236805 Rte ICA 9,66% 14,007
 2335 Costos y gastos x pagar
233540 Arrendamientos 1,109,743
Sumas iguales 1,725,500

f)    Los descuentos que nos ofrece el proveedor por pronto pago es del 5% sobre el precio de compra de la merc

Código Cuenta Parcial Debito

4210 Financieros
421040 Descuentos cial condicionado 1,600,000
2210 Del Exterior 1,600,000
221005 External Co, 1,600,000
Sumas iguales 1,600,000

g) El sueldo de la secretaria que ejecuta y hace los conteos de la mercancía es de 870.000 u.m. mensuales.

Datos
Salario BM 877,000
Aux Transporte 83,740
Base prestaciones 958,211

Periodo Noviembre 1 al 30 DEVENGADO

Sueldo Aux
Nombre Dias trabajados Horas Extras Comisiones
Basicco Transporte
Divia Sanchez 30 870,000 83,740 - -

CAUSACIÓN NÓMINA
Código Cuenta Parcial Debito Crédito
5205 Gastos de Personal 953,740
520506 Sueldos 870,000
520527 Auxilio de Transporte 83,740
2370 Retenciones y aportes de nomina 35,080
237005 Aportes EPS Salud 4% 35,080
2380 Acreedores varios 35,080
238030 Fondos de Pensiones (4%) 35,080
2505 Salarios por pagar 883,580
250501 Salarios por pagar 883,580
Sumas Iguales 953,740 953,740

PARAFISCALES
Total devengado (-) Auxilio de Transporte
Código Cuenta Parcial Debito Crédito
5205 Gastos de Personal 78,300
Aportes caja de Compensacion
520572 Familiar (4%) 34,800
 520575 Aporte ICBF (3%) 26,100
520578 Sena (2%) 17,400
2370 Retenciones y aportes de nomina 78,300
237010 Aportes alICBF, Sena y CCF 78,300
Sumas iguales 78,300 78,300

SEGURIDAD SOCIAL
Total devengado (-) Auxilio de Transporte
Código Cuenta Parcial Debito Crédito
5205 Gastos de Persnal 182,891
520568 Aportes ARL 0,522% 4,541
520569 Aportes EPS Salud 8,5% 73,950
520570 Aportes AFP y o Cesantias 12% 104,400
2370 Retenciones y aportes de nomina 78,491
237005 Aportes EPS Salud 73,950
237006 Aportes ARL 4,541
2380 Acreedores Varios 104,400
238030 Aportes AFP y o Cesantias 104,400
Sumas Iguales 182,891 182,891

PROVISIÓN OBLIGACIONES LABORALES

Total devengado * % , excepto las Vacaciones =Total Dev (-) Auxilio de Transporte * %
Código Cuenta Parcial Debito Crédito
5205 Gastos de Persnal 204,709
520530 Cesantias (8,33%) 79,447
520533 Intereses sobre Cesantias 9,537
520536 Prima de Servixios (8,33%) 79,447
520539 Vacaciones (4,17%) 36,279
2510 Cesantias Consolidadas 79,447
2515 Intereses sobre Cesantias 9,537
2520 Prima de Servixios 79,447
2525 Vacaciones consolidadas 36,279
Sumas Iguales 204,709 204,709

2. Se debe determinar el valor Neto de Realización y exponer sus registros contables en caso de que exista algún
del inventario evidenciado de acuerdo a que uno de los productos que vende UNAD Contable SAS es la referencia
2538XYZ; y presenta la siguiente información con el fin que usted la analice y determine si existe deterioro o no

a) Tiene 890 Unidades de la referencia mencionada a un precio unitario de 9.620 u.m; calcule el precio total.

Referencia Unidades Valor Unitario Valor Total

2538XYZ 890 9,620 8,561,800

b) En el local de venta, UNAD Contable SAS tiene una nómina que representan el 12% del total de las ventas. (S

Valor Total Vtas 8,561,800

Nomina 12% 1,027,416
Comision 3% 256,854

c) El pago de industria y comercio es el 9.66 x mil (se vendieron todas las unidades).

Valor Total Vtas 8,561,800

Impto Ind y Cio 9,66% 82,707

d) El arriendo del local tiene un precio mensual de $ 860.000

Valor arriendo Mensual 860,000

e) El costo de adquisición del lote de las 890 referencias es de $4.005.300

Costo de Adquisición 4,005,300

Valor Unitario 4,500

El valor neto realizable es el importe por el cual se pueden vender los activos, menos los costos relacionados con
Los costos de venta, son aquellos que ocurren si el producto es vendido, pero no estarían presentes si tal venta n

Calculo del Valor Neto Realizable

Precio Total venta 8,561,800
(-) Nomina 1,027,416
(-) Comisiones 256,854
(-) Impto Ind y Cio 82,707
(-) Arriendo 860,000
(=) Valor Neto realizable 6,334,823

No existe deteriroro de inventario, ya que el Valor Neto de Realizacion (VNR) es mayor al costo de adquisición y
onsiderados para el Grupo 1 de NIIF
entarios con la visión de futuras
a de estándares internacionales le
olítica contable de inventarios.
do.
e desglosan las siguientes

58.258 y presenta la información

Inventario
3,400
9,412
17,082.8

es de la referencia 1768BDC

Crédito

32,000,000

32,000,000

% sobre el valor del precio de la

Crédito

1,600,000

6,080,000

7,680,000
pón a puerto Cali es de U$ 8500

Crédito

255,595

246,905

25,057,000

25,559,500
restre, marítima o aérea, está

000.705-0) es de U$175 dólares

Crédito

621,002

621,002

-4 en donde se encuentra sus

Crédito

50,750

14,007
 1,660,743
1,725,500

de compra de la mercancía.

Crédito
1,600,000

1,600,000

u.m. mensuales.

DEDUCCIONES
Pension
Fondo de Retencion en Embargos
TOTAL DEVENGADO Salud 4% Prestamos
Solidaridad la fuente Judiciales
4%
953,740 35,080 35,080 - - - -
so de que exista algún deterioro
e SAS es la referencia:
existe deterioro o no

ule el precio total.

otal de las ventas. (Se venden todas las unidades); adicionalmente paga una comisión por ventas del 3% sobre la venta.
stos relacionados con la venta, y los costos necesarios para la terminación del producto (inventarios en proceso).
resentes si tal venta no fuere realizada,

osto de adquisición y ningun registro contable debe realizarse.

 NETO A PAGAR FIRMA
TOTAL Total Devengado (-)
DEDUCIDO Total Deducciones
70,160 883,580
3% sobre la venta.
en proceso).
SEMANA ACADEMICA 8 - PROBLEMA 5

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO – Planteamiento del Problema

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los lineamientos considerad
una política de reconocimiento, gestión y control de su Propiedad, Planta y Equipo con la visión de futuras transa
necesidad una asesoría de estándares internacionales le ha convocado a usted como asesor en la estructuración

1.   El 1 de Mayo de 2017 adquiriere de INMOBIL S.A.S un edificio de administración y el terreno en el que está c
a)   Paga 150.000.000 u.m. donde el 20% del precio se atribuye al terreno.

b)   Paga 15.000.000 por impuestos DIAN NIT. 800.197.268-4 por transferencia no recuperable (no incluido en e

c)   Paga 2.000.000 por concepto de costos notariales y legales directamente atribuibles a la compra pagados a l

d)   Paga 300.000 u.m. al propietario anterior CONSTRUCTOR S.A. NIT 800.233.189-5 por concepto de reembols

El 30 de junio paga 800.000 u.m. a ARREGLATODO SAS NIT. 815.003.318-7 en reparaciones y mantenimiento, q

Precio del terreno 30,000,000

Precio del edificio 120,000,000
(+) Impuestos no recuperables 15,000,000
(+) Costos notariales y legales 2,000,000
(+) Reembolso al propietario anterior 300,000
(+) Reparaciones y mantenimiento 800,000
(=) Costo total del edificio 138,100,000
Costo de adquisición total edificio + terreno 168,100,000

Código Cuenta
1504 Terrenos
150405 Urbanos
1516 Construcciones y Edificaciones
151605 Edificios
1516 Construcciones y Edificaciones
151606 Impuesto no recuperable
1516 Construcciones y Edificaciones
151607 Costos Notariales y Legales
1516 Construcciones y Edificaciones
151608 Reembolso Impuestos no recuperables
1516 Construcciones y Edificaciones
1516009 Reembolso Impuestos no recuperables
2335 Costos y gastos x pagar
233595 x Terrenos y Edificaciones
Sumas iguales

f)    UNAD Contable SAS toma en cuenta las siguientes evaluaciones para realizar los respectivos registros conta
a)   Vida útil del edificio: 50 años desde la fecha de adquisición.

b)   Valor residual del edificio: 20.000.000 u.m.

c)   La entidad consumirá los beneficios económicos futuros del edificio de forma uniforme durante 50 años a pa

d)   Valor razonable menos costos de venta del terreno y el edificio: 240.000.000 u.m.

Vida Util en años 50

Vr Residual 20,000,000
Vr Razonable 240,000,000

Valor Activo Fijo - Valor

Depreciación Línea Salvamento = 138100000 - 20000000
Recta
Numero de Años 50

Código Cuenta
5160 Depreciaciones
516005 Construcciones y Edificaciones
1592 Depreciacion acumulada
159205 Construcciones y Edificaciones

2.   El 1 de abril de 2017 adquiere por 30.000.000 u.m. una locación comprado a INMOBIL S.A.S para destinarlo a
costos de adquisición son un 10% sobre el valor del edificio. (Realizar la depreciación a fin de mes si hay lugar a

Vida Util años 60 Años

Terreno 6,000,000
Edificio 24,000,000
Costos de adq 10% 2,400,000
Costo Total Edificio 26,400,000
Costo total Edificio y Terrenos 32,400,000

Código Cuenta
1504 Terrenos
150405 Urbanos 20%
1516 Construcciones y Edificaciones
151605 Edificios
1516 Construcciones y Edificaciones
151606 Costos de Adquisicion 10%
2335 Costos y gastos x pagar
233595 x Terrenos y Edificaciones
Sumas iguales

Vida Util en años 60

Vr Residual -
Vr Edificio 26,400,000
 Valor Activo Fijo - Valor
Depreciación Línea Salvamento = 26400000
Recta
Numero de Años 60

Código Cuenta
5160 Depreciaciones
516005 Construcciones y Edificaciones
1592 Depreciacion acumulada
159205 Construcciones y Edificaciones

3. El 1 de Julio de 2017 la comienza a desarrollar con medios propios un software informático para la gestión d

Gastos de personal (sueldos y aportaciones): 45,000,000

Materiales empleados 23,000,000
Depreciación de equipos informáticos 32,000,000

La aplicación no estará disponible hasta dentro de 18 meses y la empresa ha solicitado para su financiación un p

Se debe contabilizar las operaciones anteriores hasta que el activo esté en condiciones de entrar en funcionam

Gastos de Personal
Código Cuenta
5105 Gastos de Personal

2505 Salarios por pagar

Sumas iguales

Materiales empleados
Código Cuenta
5150 Adecuacion e Instalación
515095 Gastos de Materiales
2335 Costos y gastos x pagar
233595 Materiales empleados
Sumas iguales

Código Cuenta
5160 Depreciaciones
516005 Equipos informaticos
1592 Depreciacion acumulada
159205 Construcciones y Edificaciones
Sumas iguales

Prestamo Bancario
Código Cuenta
2105 Bancos nacionales
210505 Prestamo Software- Bancolombia
1110 Bancos
111005 Moneda Nacional
Sumas iguales

Intereses préstamo bancario con vencimiento a 3 años al 6% anual pagadero por semestres vencidos
Vr Prestamo 100,000,000
Intereses 0
Vr Intereses Anual 6,000,000
Código Cuenta
5305 Financieros
530520 Intereses
2335 Costos y gastos x pagar
233505 Gastos Financieros - Intereses Bancolombia
Sumas iguales
 basado en los lineamientos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas; por tanto, la Gerencia quiere establecer
y Equipo con la visión de futuras transacciones asociadas a dicho rubro contable. La Gerencia estableciendo como
usted como asesor en la estructuración de dicha política y la puesta en marcha de la política contable de PPyE.

inistración y el terreno en el que está construido por lo que hace los siguientes desembolsos a esa fecha:

rencia no recuperable (no incluido en el precio de compra de 150.000.000 u.m.)

nte atribuibles a la compra pagados a la NOTARIA 33 NIT 830.114.449-4

0.233.189-5 por concepto de reembolso al propietario anterior por pagar de forma anticipada los impuestos no recuperable

-7 en reparaciones y mantenimiento, que incluyen el salario y otros costos del personal de mantenimiento y administración

Parcial Debito Crédito

30,000,000
30,000,000
120,000,000
120,000,000
15,000,000
15,000,000
2,000,000
2,000,000
300,000
300,000
800,000
800,000
168,100,000
150,000,000
Sumas iguales 168,100,000 168,100,000

realizar los respectivos registros contables por el mes de diciembre de 2017

e forma uniforme durante 50 años a partir de la fecha de adquisición.

00.000 u.m.

2,362,000 Anual 196,833 Mensual

Parcial Debito Crédito

196,833
196,833
196,833
196,833

rado a INMOBIL S.A.S para destinarlo al alquiler de viviendas. El terreno representa el 20% del valor del edificio, cuya vida
depreciación a fin de mes si hay lugar a ello).

Parcial Debito Crédito

6,000,000
6,000,000
24,000,000
24,000,000
2,400,000
2,400,000
32,400,000
32,400,000
Sumas iguales 32,400,000 32,400,000
 440,000 Anual 36,667 Mensual

Parcial Debito Crédito

36,667
36,667
36,667
36,667

software informático para la gestión de sus almacenes, habiendo satisfecho los siguientes gastos:

5105 contra cta x pagar 2505

51 contra cxp 2335

ha solicitado para su financiación un préstamo bancario con vencimiento a 3 años al 6% anual pagadero por semestres ve

en condiciones de entrar en funcionamiento (Hacer registro a la fecha de inicio y a los cierres anuales).

Parcial Debito Crédito

45,000,000
45,000,000
45,000,000
45,000,000
Sumas iguales 45,000,000 45,000,000

Parcial Debito Crédito

23,000,000
23,000,000
23,000,000
23,000,000
Sumas iguales 23,000,000 23,000,000

Parcial Debito Crédito

32,000,000
32,000,000
32,000,000
32,000,000
Sumas iguales 32,000,000 32,000,000

Parcial Debito Crédito

100,000,000
100,000,000
100,000,000
100,000,000
Sumas iguales 100,000,000 100,000,000

dero por semestres vencidos

 Parcial Debito Crédito
6,000,000
6,000,000
6,000,000
6,000,000
Sumas iguales 6,000,000 6,000,000
cia quiere establecer
a estableciendo como
ontable de PPyE.

a esa fecha:

los impuestos no recuperables de la propiedad del gobierno local durante el periodo de 5 meses que finaliza el 31 de Dicie

antenimiento y administración
del valor del edificio, cuya vida útil se estima en 60 años. Los
al pagadero por semestres vencidos ($100,000,00021 contra el banco

s anuales). Intereses a la 530520 contra 23 de intereses con nit del banco

finaliza el 31 de Diciembre de 2017
1.1       SEMANA ACADEMICA 9 - PROBLEMA 6

NIIF PLENAS VS NIIF PYMES – Planteamiento del Problema

La empresa UNAD Contable S.A hace parte del grupo que adoptó las NIIF basado en los lineamientos considerados para el G
previendo que en los próximos 3 años es posible que puedan llegar a tener las condiciones para pertenecer al grupo 2 de las
convocado a usted como asesor para que realice un análisis que permita visibilizar los efectos contables específicamente de

Para este efecto se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF para PYMES donde se describan

INVENTARIOS
DIFERENCIA NIIF PLENAS(GRUPO 1)INVENTARIOSNIC 2 NIIF PYMES (GRUP
Los costos por préstamos NIC 23,se capitalizaran,solo si el activo cumple Para NIIF pymes no se permite
con la definición de activo apto. prestamos Sección 25,estos sie
COSTO POR PRESTAMOS Un activo apto es aquel que necesita de más
(Costos por préstamos: son los de un periodo sustancial para estar listo para su uso o venta.
intereses y otros costes en los que Entonces, se asignaran costos por prestamos a activos
la entidad incurre, que están que en su proceso de adquisición, construcción o producción requiera
relacionados con los fondos que un tiempo importante ó considerable. Es decir, superior a un año, por
haya tomado prestado.) ejemplo, como es el caso de edificios.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

NIIF PLENAS(GRUPO 1)NIC 16 NIIF PYMES
La entidad elegirá entre el modelo del No se permiteusar el modelo d
MEDICION POSTERIOR a)Costo o planta y equipotrasel reconoci
b)Revaluación permitido elmétodo del costo.
Se realizara la depreciación porcomponentes, esto quiere decirque los Se podrá realizarla depreciació
equipos auxiliares yrepuestos que tengan un costosignificativo se los métodos dedepreciación,v
DEPRECIACION (INLUYE X depreciaran deforma separada como un elementode la PPYE, los revisaransólocuando haya indi
COMPONENTES) métodos dedepreciación, la vida útil, y el valorresidual sedeberán última fecha anual sobre la qu
revisar demanera anual
tos considerados para el Grupo 1 de NIIF plenas, sin embargo las administración de la empresa revisando en sus proyecciones financiera
ertenecer al grupo 2 de las NIIF. Por lo tanto, La Gerencia estableciendo como necesidad una asesoría de estándares internacionales le
tables específicamente de los rubros de inventarios y propiedad, planta y equipo que es donde tiene sus mayores recursos.

YMES donde se describan las diferencias de criterios y pueda otorgar un ejemplo de estas diferencias.

NIIF PYMES (GRUPO 2)INVENTARIOSECCION 13

ara NIIF pymes no se permite la capitalización de los costos por
restamos Sección 25,estos siempre serán un gasto.

O
NIIF PYMES (GRUPO 2)SECCION 17
o se permiteusar el modelo derevaluación para medirpropiedades,
anta y equipotrasel reconocimiento inicial, porende sólo será
ermitido elmétodo del costo.
e podrá realizarla depreciación por componentes con la diferencia que
os métodos dedepreciación,vidas útiles y valorresidual, se
evisaransólocuando haya indicios de cambiosignificativodesde la
tima fecha anual sobre la que se haya informado.
en sus proyecciones financieras está
estándares internacionales le ha
mayores recursos.