ÍNDICE DE CONTENIDO

1. OBJETO .................................................................................................................................... 2

2. NORMATIVA APLICABLE ........................................................................................................ 2

3. ÁMBITO TEMPORAL................................................................................................................ 2

4. CONTENIDO ............................................................................................................................. 3

5. SÍNTESIS DEL PRESUPUESTO 2010..................................................................................... 4

6. ANÁLISIS DE LAS OBLIGACIONES RECONOCIDAS ............................................................ 5

7. ANÁLISIS DE LOS PAGOS POR OBLIGACIONES RECONOCIDAS ..................................... 7

8. ANÁLISIS DE LOS DERECHOS RECONOCIDOS .................................................................. 9

9. ANÁLISIS DE LOS COBROS POR DERECHOS RECONOCIDOS....................................... 11

10. ANÁLISIS DE COBROS Y PAGOS DE EJERCICIOS CERRADOS .................................... 12

11. OR PRESUPUESTO CORRIENTE PENDIENTES DE PAGO A CIERRE........................... 14

12. DESVIACIONES DE FINANCIACIÓN EN GFA .................................................................... 16

13. OBLIGACIONES FINANCIADAS CON REMANENTE DE TESORERIA ............................. 18

14. ESTIMACIÓN DE SALDOS DE DUDOSO COBRO ............................................................. 19

15. RESULTADO PRESUPUESTARIO AVANZADO ................................................................. 20

16. REMANENTE DE TESORERÍA AVANZADO ....................................................................... 21

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1. OBJETO

Este documento contiene el Avance de la Liquidación del Presupuesto corriente 2010 del Ayuntamiento
de Balmaseda referenciado al período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de junio, al objeto de dar
cumplimiento a lo establecido en el art. 6.3.d) de la Norma Foral 10/2003, de 2 de diciembre,
Presupuestaria de las Entidades Locales del Territorio Histórico de Bizkaia (BOB 15 Diciembre).

2. NORMATIVA APLICABLE
Para la elaboración del presente documento, Avance de la Liquidación del Presupuesto 2010 referenciado
al período 1 de enero – 30 de junio se toma como referencia la siguiente normativa:

Ley 7/85, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local.

• RD. Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley
Reguladora de las Haciendas Locales.

• Real Decreto 500/90, de 20 de abril, Reglamento Presupuestario.

• Norma Foral 10/2003 Presupuestaria de las Entidades Locales del Territorio Histórico de Bizkaia

• Decreto Foral 235/2004 por el que se aprueba la Estructura Presupuestaria y Plan Gral
Contabilidad.

• Decreto Foral 255/2007 Instrucción Contabilidad y modificación de determinados preceptos

contables del Plan Gral. Contabilidad de las entidades locales.

3. ÁMBITO TEMPORAL
Según los arts. 46 a 49 de la Norma Foral 10/2003 Presupuestaria EELL del THB:

a. Los Presupuestos Generales del ejercicio se cerrarán el 31 de diciembre de cada año respecto a
los derechos reconocidos y obligaciones reconocidas a dicha fecha.

No obstante lo anterior, en la elaboración del presente documento se toma como referencia el período
comprendido entre el día 1 de enero y el 30 de junio del ejercicio presupuestario corriente, esto es 2010.

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4. CONTENIDO
Para la elaboración del presente documento, Avance de la Liquidación del Presupuesto 2010 referenciado
al período 1 de enero – 30 de junio se toma como referencia el artículo 47 de la Norma Foral 10/2003 de 2
de diciembre Presupuestaria de la Entidades Locales del Territorio Histórico de Bizkaia, que establece
que la Liquidación comprenderá:

a. Liquidación del Presupuesto del ejercicio, integrada por Cuentas Resumen, Estado de Ingresos del
ejercicio corriente, Estado de gastos de créditos de pago, Estado de gastos de créditos de
compromiso

b. Estado de las Variaciones de los Presupuestos cerrados, con expresión de las producidas en el
ejercicio sobre los derechos a cobrar y las obligaciones a pagar.

c. Estado de los saldos de Deudores y Acreedores no presupuestarios, incluidos los pagos e ingresos
pendientes de aplicación.

d. Saldo de Acreedores por devolución de ingresos indebidos existente a cierre de ejercicio.

e. Cuenta de Tesorería del ejercicio.

f. Acta de Arqueo al cierre, mostrando la materialización física de los fondos en las distintas cuentas
y sus conciliaciones.

g. Análisis de los pendientes de cobro cuya realización en el ejercicio siguiente al que se liquida se
estima difícil o imposible.

h. Análisis de las desviaciones de financiación en gastos con ingresos afectados.

i. Resultado presupuestario del ejercicio distinguiendo el generado por el presupuesto que se liquida
y por los presupuestos cerrados.

j. Remanente de Tesorería al cierre del ejercicio.

La liquidación del Presupuesto pondrá de manifiesto:

a. Respecto del Presupuesto de Gastos, para cada partida presupuestaria, los créditos iniciales, sus
modificaciones y créditos definitivos, los gastos autorizados, los comprometidos, las obligaciones
reconocidas, los pagos ordenados y los pagos realizados.

b. Respecto del Presupuesto de ingresos y para cada concepto, las previsiones iniciales, sus
modificaciones y las previsiones definitivas, los derechos reconocidos y anulados, así como los
recaudados netos.

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5. SÍNTESIS DEL PRESUPUESTO 2010
El Presupuesto de este Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2010, fue aprobado inicialmente por
acuerdo plenario de fecha 8 de Enero de 2010. No habiéndose presentado durante el plazo de exposición
pública reclamación alguna, de acuerdo con el artículo 15 de la Norma Foral 10/2003 de 2 de diciembre,
Presupuestaria de las Entidades Locales del Territorio Histórico de Bizkaia, el presupuesto se entiende
definitivamente aprobado, siendo publicado resumido por capítulos en el BOB nº 25 de 8 de Febrero de
2010.

El importe total de los créditos de pago autorizados en el mismo, así como las modificaciones aprobadas
en el período comprendido entre 1 de enero y 30 de junio de 2010, han sido las siguientes los siguientes:

Presupuesto 2010
Presupuesto Inicial 9.250.944,00 €
Moficicaciones presupuestarias 5.098.014,57 €
Habilitaciones de Crédito 1.738.805,66 €
Crédito Adicional - €
Transferencias de Crédito Positivas 14.991,75 €
Transferencias de Crédito Negativas 14.991,75 €
Incorporación de Remanentes Crédito 3.506.661,79 €
Baja por Anulación 147.452,88 €
Presupuesto Final 14.348.958,57 €

Entre las modificaciones de crédito efectuadas en el período referido cabe destacar el Expediente de
Modificación Presupuestaria 03/2010 de Baja por Anulación por importe de 147.452,88 € que fue
aprobado por el Pleno del Ayuntamiento de fecha 7 de mayo de 2010 para dar cumplimiento legal al art.
193 del RDL 2/2004 Texto Refundido Ley Reguladora Haciendas Locales relativo a la Liquidación del
Presupuesto con Remanente de Tesorería Negativo.

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6. ANÁLISIS DE LAS OBLIGACIONES RECONOCIDAS
Las obligaciones reconocidas con cargo a los créditos disponibles anteriormente señalados suponen, por
capítulos, tanto en el presente ejercicio como en el precedente, los siguientes porcentajes:

Presupuesto 2010
Créditos Obligaciones % sobre % sobre
Capítulo
Definitivos Reconocidas Total Definitivo
1 Gastos de Personal 3.531.171,82 € 1.791.832,31 € 34,11% 50,74%
2 Gastos Corrientes 3.379.697,35 € 1.754.554,88 € 33,40% 51,91%
3 Gastos Financieros 51.979,63 € 1.424,21 € 0,03% 2,74%
4 Transferencias Corrientes 484.891,90 € 145.610,14 € 2,77% 30,03%
6 Inversiones Reales 6.789.394,09 € 1.509.870,77 € 28,74% 22,24%
7 Transferencias de Capital 23.600,00 € - € 0,00% 0,00%
8 Activos Financieros 5.400,00 € 5.400,00 € 0,10% 100,00%
9 Pasivos Financieros 82.823,78 € 44.934,63 € 0,86% 54,25%
14.348.958,57 € 5.253.626,94 € 100,00% 36,61%

En particular, dada la relevancia cuantitativa que tiene su porcentaje de ejecución sobre el total, cabe
destacar que:

• Los porcentajes de ejecución del Capítulo 1 “ Gastos de Personal” una vez transcurrido la mitad
del ejercicio presupuestario se sitúan en 50,74% del crédito definitivo. No se observan anomalías
en el ritmo de ejecución.

• Los porcentajes de ejecución del Capítulo 2 “Gastos Bienes y Servicios Corrientes” una vez
transcurrido la mitad del ejercicio presupuestario se sitúan en 51,91% del crédito definitivo. No se
observan anomalías en el ritmo de ejecución.

• Los porcentajes de ejecución del Capítulo 3 “Gastos Financieros” una vez transcurrido la mitad
del ejercicio presupuestario se sitúan en el 2,74%. No se observan anomalías en el ritmo de
ejecución ya que gran parte de la previsión de gastos financieros tiene como destino sufragar los
costes financieros derivados de la disposición de fondos en la línea de crédito que tiene
concedida el Ayuntamiento para la financiación de las obras del Polideportivo Municipal.

Esa disposición se estima se realizará en los últimos meses del ejercicio presupuestario. Las
obligaciones reconocidas por gastos financieros son las derivadas de los otros dos préstamos del
Ayuntamiento y se vienen registrando al ritmo previsto inicialmente.

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• Los porcentajes de ejecución del Capítulo 4 “Transferencias Corrientes” una vez transcurrido la
mitad del ejercicio presupuestario se sitúan en 30,03% del crédito definitivo. No se observan
anomalías en el ritmo de ejecución puesto que éste depende fundamentalmente del momento en
que se aprueban, bien las bases reguladoras de la concesión de subvenciones que se otorgan
en régimen de concurrencia competitiva, bien las órdenes de transferencia de aquellas otras
subvenciones que tiene carácter nominativo.

• Los porcentajes de ejecución del Capítulo 6 “Inversiones Reales” una vez transcurrido la mitad
del ejercicio presupuestario ascienden a 22,24% del crédito definitivo. No se observan anomalías
en el ritmo de ejecución puesto que en éste capítulo tiene un peso relativo importante el crédito
previsto para la ejecución de las obras del Polideportivo Municipal y la aprobación de las
certificaciones de obra se realizará fundamentalmente en la segunda mitad del año.

• Los porcentajes de ejecución del Capítulo 7 “Transferencias de Capital” una vez transcurrido la
mitad del ejercicio presupuestario ascienden al 0% del crédito definitivo. No se observan
anomalías en el ritmo de ejecución puesto que éste depende fundamentalmente, al igual que lo
señalado para el Capítulo 4, del momento en que se aprueban las bases reguladoras de la
concesión de subvenciones que se otorgan en régimen de concurrencia competitiva. En el caso
que nos ocupa, dicha aprobación se producirá en el último trimestre del ejercicio.

• Los porcentajes de ejecución del Capítulo 8 “Activos Financieros” una vez transcurrido la mitad
del ejercicio presupuestario ascienden al 100% del crédito definitivo. No se observan anomalías
en el ritmo de ejecución puesto que este capítulo recoge la consignación presupuestaria para la
concesión de un crédito al personal que fue expresamente habilitado para satisfacer la solicitud
presentada por un trabajador. No se prevé la concesión de más créditos al personal en lo que
resta de ejercicio.

• Los porcentajes de ejecución del Capítulo 9 “Pasivos Financieros” una vez transcurrido la mitad
del ejercicio presupuestario ascienden a 50,74% del crédito definitivo. No se observan anomalías
en el rimo de reconocimiento de las obligaciones.

En el capítulo 6 “Inversiones reales”, se observan los siguientes porcentajes de ejecución por

fases tanto en el presente ejercicio como en el precedente.

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7. ANÁLISIS DE LOS PAGOS POR OBLIGACIONES RECONOCIDAS
Los pagos por obligaciones reconocidas del Presupuesto corriente, suponen por capítulos, tanto en el
presente ejercicio como en el precedente:

Presupuesto 2010
Obligaciones % sobre
Capítulo Pagos % sobre Total
Reconocidas OR
1 Gastos de Personal 1.791.832,31 € 1.686.962,69 € 94,15% 36,60%
2 Gastos Corrientes 1.754.554,88 € 1.534.493,57 € 87,46% 33,29%
3 Gastos Financieros 1.424,21 € 1.424,21 € 100,00% 0,03%
4 Transferencias Corrientes 145.610,14 € 40.625,40 € 27,90% 0,88%
6 Inversiones Reales 1.509.870,77 € 1.295.797,91 € 85,82% 28,11%
7 Transferencias de Capital - € - € 0,00%
8 Activos Financieros 5.400,00 € 5.400,00 € 100,00% 0,12%
9 Pasivos Financieros 44.934,63 € 44.934,63 € 100,00% 0,97%
5.253.626,94 € 4.609.638,41 € 87,74% 100,00%

En términos generales, a excepción del capítulo 4 de Transferencias Corrientes, los porcentajes de pago
son satisfactorios y se acomodan al ritmo de reconocimiento de las obligaciones en el presupuesto.

De este modo, apenas existe desfase temporal entre el momento de aprobación de las facturas (fase de
reconocimiento de obligaciones) y el pago de las mismas lo que pone de manifiesto el alto grado de
eficiencia en el proceso administrativo afectado.

No obstante lo anterior, hay que tener presente dos aspectos que pueden ser peligrosos y generar
desfases de tesorería de cara a ejercicios futuros. Por un lado, la caída generalizada de la recaudación y
la pérdida de periodicidad de la misma. Por otro, el hecho de que, de acuerdo con la ley 3/2004 de 29 de
diciembre por la que se establecen las medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones
comerciales, los retrasos en los pagos de obligaciones reconocidas acarrearán el devengo de intereses
de demora automáticos.

En base a lo anterior, para evitar desfases en la tesorería que impidan el cumplimiento legal de los plazos
de pago, a juicio de la informante será necesario:

• En primer lugar, moderar el nivel de gasto.

• Adoptar medidas tanto en los plazos de visto bueno de facturas, como en los de aprobación de
facturas y certificaciones de obra.
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• Ajustar el calendario de ingresos, sobre todo los afectados como enajenación de inmuebles o
aprovechamiento urbanísticos.

• Impulsar y agilizar el procedimiento recaudatorio, potenciando, por ejemplo, la domiciliación de

tasas e impuestos municipales, así como realizando un seguimiento más exhaustivo del
vencimiento de los períodos de cobro para la pronta iniciación del procedimiento de apremio.

Por lo que respecta al nulo porcentaje de pago del capítulo 7, Transferencias de Capital, señalar que éste
se ve íntegramente afectado por la dinámica, procedimiento y plazos propios de la línea de subvenciones
de la Concejalía de Patrimonio para la instalación de ascensores o rehabilitación de edificios en las que la
resolución de concesión se realiza en el mes de diciembre. De ahí que el pago se produzca siempre, una
vez finalizado el año natural.

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8. ANÁLISIS DE LOS DERECHOS RECONOCIDOS
Las desviaciones de financiación en las previsiones de ingresos, es decir, la diferencia entre las
previsiones definitivas y los derechos efectivamente liquidados, en los dos últimos ejercicios, se recogen,
por capítulos, tanto en valores absolutos como en porcentaje, en la siguiente tabla:

Presupuesto 2010
Previsión Derechos % sobre % sobre
Capítulo
Definitiva Reconocidos Total Definitivo
1 Impuestos Directos 1.156.879,05 € 531.940,26 € 6,12% 45,98%
2 Impuestos Indirectos 200.000,00 € 31.507,67 € 0,36% 15,75%
3 Tasas, Contrib. Especiales 933.501,56 € 479.752,40 € 5,52% 51,39%
4 Transferencias Corrientes 4.794.579,27 € 4.727.784,76 € 54,40% 98,61%
5 Ingresos Patrimoniales 204.206,33 € 60.039,25 € 0,69% 29,40%
6 Enajenación Inv. Reales 1.515.176,50 € 1.676.820,62 € 19,30% 110,67%
7 Transferencias de Capital 1.199.044,39 € 1.181.705,86 € 13,60% 98,55%
8 Activos Financieros 3.506.661,79 € 450,00 € 0,01% 0,01%
9 Pasivos Financieros 986.362,56 € 0,00% 0,00%
14.496.411,45 € 8.690.000,82 € 100,00% 59,95%

En particular, dada la relevancia cuantitativa que tiene su porcentaje de ejecución sobre el total, cabe
destacar que:

• En el Capítulo 1 “Impuestos Directos” el reconocimiento de derechos realizado proviene de las

liquidaciones complementarias de IBI e IAE del ejercicio 2009 una vez datadas las entregas a
cuenta obtenidas. El resto de derechos se reconocerán una vez se aprueben los Padrones de IBI
e IAE del año 2010 y que tendrá su reflejo contable en el último trimestre del año.

• Destacar el bajo porcentaje de ejecución que se observa en el Capítulo 2 “Impuestos Indirectos”

integrado al 100% por los ingresos procedentes del Impuesto de Construcciones y Obras a pesar
de que las previsiones se realizaron con un criterio más realista.

• Destacar que tanto en el capítulo 4 “Transferencias Corrientes”, como en el capítulo 7

“Transferencias de Capital”, los derechos reconocidos se sitúan en torno al 100% puesto que, en
aplicación estricta del Principio de Prudencia valorativa, no se procede al reconocimiento de

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 derecho alguno ni modificación alguna del presupuesto de ingresos en tanto no se tenga
constancia documental real del mismo.

• Destacar que en el capítulo 6 “Enajenación de Inversiones Reales”, se han superado las

previsiones iniciales, aunque no por el reconocimiento de recursos inesperados. En concreto, la
desviación surge por el reconocimiento íntegro en este ejercicio de los aprovechamientos
urbanísticos de la R23 cuando inicialmente estaban presupuestados tanto en éste como en el
precedente.

• En cuanto al capítulo 8 “Activos Financieros” resaltar que éste capítulo, a excepción de las
cuotas que se detraen al trabajador que solicitó un préstamo al personal, está integrado en un
99% por el Remanente de Tesorería que fue utilizado para la financiación de la Modificación
Presupuestaria 02/2010 y que en ningún caso va a suponer el reconocimiento de derechos, de
ahí su desviación respecto a las previsiones definitivas.

• Por lo que respecta al capítulo 9 “Pasivos Financieros”, se recogen aquí las previsiones de
disposiciones de fondos de la línea de crédito para la financiación de las obras del Polideportivo
Municipal que se estimarán precisas para hacer frente a las certificaciones de obra. Como ya se
ha explicado en el apartado relativo a los gastos, la aprobación de tales gastos se realizará
fundamentalmente en la segunda mitad del ejercicio y la disposición de fondos será precisa en
los últimos meses del año.

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9. ANÁLISIS DE LOS COBROS POR DERECHOS RECONOCIDOS
Los cobros de los derechos reconocidos del Presupuesto corriente, han supuesto, por capítulos, tanto en
el presente ejercicio como en el precedente, los siguientes porcentajes:

Presupuesto 2010
Derechos % sobre
Capítulo Cobros % sobre DR
Reconocidos Total
1 Impuestos Directos 531.940,26 € 125.536,22 € 2,60% 23,60%
2 Impuestos Indirectos 31.507,67 € 31.864,51 € 0,66% 101,13%
3 Tasas, Contrib. Especiales 479.752,40 € 312.475,72 € 6,47% 65,13%
4 Transferencias Corrientes 4.727.784,76 € 2.443.026,84 € 50,55% 51,67%
5 Ingresos Patrimoniales 60.039,25 € 44.622,16 € 0,92% 74,32%
6 Enajenación Inv. Reales 1.676.820,62 € 1.676.820,62 € 34,70% 100,00%
7 Transferencias de Capital 1.181.705,86 € 198.235,24 € 4,10% 16,78%
8 Activos Financieros 450,00 € 450,00 € 0,01% 100,00%
9 Pasivos Financieros - € - € 0,00% #¡DIV/0!
8.690.000,82 € 4.833.031,31 € 100,00% 55,62%

Destacar los buenos porcentajes de cobro en prácticamente todos los capítulos.

En el capítulo 1, el bajo porcentaje de recaudación proviene fundamentalmente del IBI e IAE cuya gestión
recaudatoria está encomendada a DFB. El tratamiento que reciben las cantidades abonadas
periódicamente por DFB por estos conceptos, es el de “entregas a cuenta” por lo que no se imputan a los
padrones reconocidos en tanto no se tengan los datos correspondientes a la liquidación definitiva. Estos
datos son remitidos por DFB normalmente en el mes de febrero por lo que, a cierre de ejercicio, las
entregas a cuenta se encuentran recogidas en Ingresos Pendientes de Aplicación y,
presupuestariamente, figuran como no cobradas.

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10. ANÁLISIS DE COBROS Y PAGOS DE EJERCICIOS CERRADOS
Los pagos realizados en el ejercicio 2010 dentro del período referenciado (1 de enero a 30 de junio)
correspondientes a saldos pendientes de ejercicios cerrados, han arrojado, por año de procedencia de las
deudas o derechos, el siguiente resultado:

Pagos de Presupuestos Cerrados

Año Saldo Inicial Anulaciones Pagos Saldo Final % Pago

1999 10.792,20 € 10.792,20 € 0,00%

2000 73.994,01 € 73.994,01 € 0,00%
2001 2.136,58 € 2.136,58 € 0,00%
2002 15.957,62 € 15.957,62 € 0,00%
2003 601,07 € 601,07 € 0,00%
2004 4.343,03 € 4.343,03 € 0,00%
2005 443,95 € 443,95 € 0,00%
2006 141,96 € 141,96 € 0,00%
2007 1.160,22 € 1.160,22 € 0,00%
2008 234.853,53 € 232.870,00 € 1.983,53 € 99,16%
2009 2.028.643,55 € 2.023.711,88 € 4.931,67 € 99,76%
2.373.067,72 € - € 2.256.581,88 € 116.485,84 € 95,09%

Existen prescripciones de obligaciones que se deberían acordar en el año 2010.

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Los cobros realizados en el ejercicio 2010 dentro del período referenciado (1 de enero a 30 de junio)
correspondientes a saldos pendientes de ejercicios cerrados, han arrojado, por año de procedencia de las
deudas o derechos, el siguiente resultado:

Cobros de Presupuestos Cerrados

Año Saldo Inicial Anulaciones Cobros Saldo Final % Cobro

1992 14.506,67 € 14.506,67 € 0,00%

1993 25.875,28 € 25.875,28 € 0,00%
1994 13.806,12 € 13.806,12 € 0,00%
1995 38.549,87 € 38.549,87 € 0,00%
1996 23.949,44 € 428,51 € 23.520,93 € 0,00%
1997 9.573,98 € 671,32 € 8.902,66 € 0,00%
1998 20.126,11 € 733,27 € 19.392,84 € 0,00%
1999 127.582,96 € 605,53 € 126.977,43 € 0,00%
2000 11.478,76 € 47,09 € 11.431,67 € 0,00%
2001 25.054,60 € 25.054,60 € 0,00%
2002 15.956,51 € 725,20 € 170,40 € 15.060,91 € 1,07%
2003 42.028,06 € 1.450,96 € 298,97 € 40.278,13 € 0,71%
2004 69.677,19 € 348,45 € 69.328,74 € 0,00%
2005 41.167,46 € 522,84 € 40.644,62 € 1,27%
2006 230.448,74 € 506,85 € 229.941,89 € 0,22%
2007 593.559,17 € 2.469,36 € 591.089,81 € 0,42%
2008 936.709,00 € 59.935,79 € 196.047,16 € 680.726,05 € 20,93%
2009 2.549.095,96 € 55.288,34 € 1.852.693,75 € 641.113,87 € 72,68%
4.789.145,88 € 120.234,46 € 2.052.709,33 € 2.616.202,09 € 54,63%

Existen prescripciones de derechos que se deberían acordar en el año 2010.

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11. OR PRESUPUESTO CORRIENTE PENDIENTES DE PAGO A CIERRE
Siguiendo con el contenido de la Liquidación, deben determinarse:

• Las obligaciones presupuestarias reconocidas correspondientes al ejercicio corriente, que se

encuentran pendientes de pago a 31 de diciembre, después de contabilizadas todas las
operaciones relativas a la ejecución del Presupuesto de Gastos y antes del cierre de la
Contabilidad.

• Los ingresos reconocidos correspondientes al presupuesto corriente, que se encuentran

pendientes de cobro a 31 de diciembre, después de contabilizadas todas las operaciones
relativas a la ejecución del Presupuesto de Ingresos. Previamente al cierre de la contabilidad, se
procederá a la regularización de la contabilidad del Presupuesto de Ingresos para que las
distintas cuentas recojan el verdadero saldo de pendiente de cobro final del ejercicio contable.

Por lo que respecta al Presupuesto de Gastos:

Las obligaciones correspondientes al presupuesto corriente que se encuentran pendientes de pago a

cierre de ejercicio se recogen en los saldos de las siguientes cuentas:

• 400 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto corriente y

• 420 Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto corriente.

Según los estados demostrativos de la liquidación del Presupuesto de Gastos, el saldo de pendientes de
pago, asciende a:

OR Presupuesto Corriente Pendientes de Pago a 30/06

Acreed. Obligaciones Reconocidas Ej. Corriente 643.988,53 €
Acreed. Pagos Ordenados Ej. Corriente - €
TOTAL OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO 643.988,53 €

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Por lo que respecta al Presupuesto de Ingresos:

En la contabilidad de ingresos no se diferencian los derechos reconocidos de liquidaciones de contraído

previo e ingreso directo, de liquidaciones de contraído previo e ingreso por recibo, o de las
autoliquidaciones o de los ingresos sin contraído previo, según lo establecido en la normativa
presupuestaria.

Así, los derechos correspondientes al presupuesto corriente que se encuentran pendientes de cobro a
cierre de ejercicio se recogen en los saldos de las siguientes cuentas:

• 430 Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto Corriente

Según los estados demostrativos de la liquidación del Presupuesto de Ingresos, el saldo de pendientes de
cobro, asciende a:

DR Presupuesto Corriente Pendiente de Cobro a 30/06

Deudores Derechos Reconocidos Ej. Corriente 3.891.665,64 €
Derechos anulados por anulación de recibos y liq.
TOTAL DERECHOS PENDIENTES DE COBRO 3.891.665,64 €

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12. DESVIACIONES DE FINANCIACIÓN EN GFA
Durante el presente ejercicio 2010 se han ejecutado proyectos de gasto que se relacionan en el presente
apartado y que tienen las siguientes características en común:

• Se trata de gastos que cuentan con financiación específica, afectada a su realización.

• Se trata de operaciones plurianuales, es decir, operaciones en las cuales bien las obligaciones,
reconocidas, bien los derechos afectados a su financiación. O ambos a la vez, se van a liquidar e
imputar a más de un ejercicio económico.

La ejecución de este tipo de gastos puede arrojar desviaciones de financiación positivas o negativas en
cada uno de los ejercicios en los que se ejecuten, en la medida en que la distribución porcentual de las
obligaciones reconocidas entre los diferentes ejercicios no coincida con la de los derechos paralelamente
liquidados.

A estos efectos se entiende por desviación de financiación la diferencia entre las dos magnitudes
siguientes:

• Los derechos reconocidos desde el inicio del gasto hasta el 31 de diciembre del ejercicio que se
liquida que estén afectados la realización del citado gasto.

• Los derechos que, en función de la parte del gasto ejecutada en el mismo periodo, deberían
haberse reconocido si la ejecución de los ingresos se hubiese realizado acompasadamente en el
tiempo con la del gasto.

En la medida en que la ejecución del gasto con financiación afectada haya comenzado en un ejercicio
anterior, cabe diferenciar:

• Desviaciones de financiación acumuladas, esto es, las calculadas de acuerdo con lo

anteriormente expuesto.

• Desviaciones de financiación imputables al presente ejercicio, calculadas como diferencia entre

la desviación acumulada a la fecha de liquidación del presupuesto y la acumulada a fecha 31 de
diciembre del ejercicio anterior.

Aún no se ha actualizado el módulo de Proyectos de Gasto por lo que, a los solos efectos de confeccionar
éste Avance de Liquidación y sobre la base de que los datos definitivos referentes a este año se
acompañarán a la Liquidación del Presupuesto, se toman como referencia los mismos valores que en la
Liquidación del Presupuesto 2009.

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En concreto:

• Desviaciones de Financiación Negativas imputables al ejercicio: Según se desprende del

apartado correspondiente al análisis de las desviaciones de financiación, el importe de las
desviaciones de financiación negativas imputables al ejercicio asciende a 2.654.328,66 €.

El resultado presupuestario se debe ajustar al alza por el importe correspondiente a la suma de

desviaciones de financiación imputables al ejercicio de signo negativo.

• Desviaciones de Financiación Positivas imputables al ejercicio: Según se desprende del

apartado correspondiente al análisis de las desviaciones de financiación, el importe de las
desviaciones de financiación positivas imputables al ejercicio asciende a 1.235.486,97 €. Se
detecta no obstante un error en esta cifra dado que no está incluido el importe de las
desviaciones de financiación correspondientes al GFA01/10 Taller de Empleo Textil 2009-2010 y
que según la ficha del proyecto asciende a 91.051,30 €. El importe correcto asciende a
1.326.538,27 €.

El resultado presupuestario se debe ajustar a la baja por el importe correspondiente a la suma de

desviaciones de financiación imputables al ejercicio de signo positivo.

• Desviaciones de Financiación Positivas acumuladas: Según se desprende del apartado

correspondiente al análisis de las desviaciones de financiación, el importe de las desviaciones de
financiación positivas acumuladas asciende a 3.851.143,48 €. Se detecta no obstante un error en
esta cifra que viene determinado por:

o No está incluido el importe de las desviaciones de financiación correspondientes al

GFA01/10 Taller de Empleo Textil 2009-2010 y que según la ficha del proyecto
asciende a 91.051,30 €.

o Incluye de más 330.227,62 € correspondientes al proyecto GFA24/08 Cerro del Castillo.

Según se desprende de la justificación de la subvención el importe no gastado asciende
a 58.069,87 € por lo que la desviación de financiación que recoge el listado es
incorrecta.

Realizadas las correcciones citadas, el importe de las desviaciones de financiación positivas

acumuladas asciende a 3.611.967,16 €.

El remanente de tesorería se debe ajustar a la baja por el importe correspondiente a las

desviaciones de financiación acumuladas de signo positivo.

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13. OBLIGACIONES FINANCIADAS CON REMANENTE DE TESORERIA
A lo largo del ejercicio económico se han aprobado modificaciones de crédito por los importes indicados al
comienzo de este informe. Para la financiación de tales modificaciones se han utilizado, entre los recursos
posibles, el Remanente de Tesorería.

En el período de estudio (1 de enero a 30 de junio) tales modificaciones presupuestarias son:

• MC 03/2010 de Incorporación de Remanentes de Crédito por importe de 3.482.266,82 que

fueron financiados íntegramente con Remanente de Tesorería Afectado.

Dado que la Liquidación del Presupuesto 2009 arrojó un Remanente de Tesorería para Gastos Generales
negativo de 147.452,88 €, en 2010 no ha existido Remanente Líquido de Tesorería con el que financiar
otras modificaciones presupuestarias.

En base a lo anterior, puede concluirse que en el ejercicio 2010, tanto en el período de estudio, como en
el resto del año, el importe de las obligaciones reconocidas que serán financiadas con Remanente de
Tesorería para Gastos Generales será de 0 €.

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14. ESTIMACIÓN DE SALDOS DE DUDOSO COBRO
De acuerdo con el artículo 48.6 de la Norma Foral 10/2003 de 2 de diciembre, Presupuestaria de las
Entidades Locales del Territorio Histórico de Bizkaia, el análisis de los derechos pendientes de cobro a 31
de diciembre, de difícil o imposible cobro se encuentra desglosado en el punto correspondiente de la
Liquidación del Presupuesto del año 2010, conforme a lo establecido en la Base 40 de las Bases de
Ejecución del Presupuesto del año 2010.

Siguiendo el criterio seguido en ejercicios anteriores, el Ayuntamiento estima el riesgo de insolvencia de

los derechos reconocidos que se encuentran pendientes de cobro a cierre mediante la fijación de un
porcentaje a tanto alzado sobre el importe pendiente, que depende del origen de la deuda, de los
porcentajes de recaudación habidos en ejercicios anteriores y de la antigüedad de las mismas.

Tratándose de derechos debidamente reconocidos con una antigüedad superior a 24 meses desde su
contracción, se estima un porcentaje de dudoso cobro del 100%, salvo que se encuentren debidamente
garantizados y sea previsible su cobro a lo largo del ejercicio 2010.

Tratándose de derechos reconocidos con una antigüedad superior a 12 meses desde su contracción e
inferior a 24 meses, se realiza un estudio para obtener los porcentajes medios de recaudación habidos en
ejercicios anteriores según el tipo de deuda. Una vez obtenidos éstos, el porcentaje que se estima de
dudoso cobrabilidad se calcula como 1 – % medio de recaudación calculado anteriormente.

Tomando como referencia el estudio realizado para la Liquidación del Presupuesto del año 2009:

En el caso de los Aprovechamientos Urbanísticos con origen en el ejercicio 2008 y que ascienden a
470.737,31 € es necesario realizar la siguiente matización:

• El porcentaje de dudoso cobro que se obtiene del estudio asciende al 33,55%.

• No obstante lo anterior, de la cantidad total, 131.400 € son adeudados por una empresa que se
encuentra inmersa en un procedimiento concursal por lo que, por Prudencia, se estima necesario
provisionar dicha cantidad por el 100%.

• El resto hasta alcanzar los 470.737,31 € se provisionan según el porcentaje obtenido en el

estudio.

Del citado análisis se dedujo que el importe de los derechos de dudoso o imposible cobrabilidad ascendía
a 1.550.884,06 €. Dicho importe es detraído del importe de los derechos pendientes de cobro a fin de
ejercicio al objeto de determinar la magnitud del Remanente de Tesorería.

Dado que durante el ejercicio 2010 no se han producido variaciones significativas, con el único objeto de
confeccionar este Avance de Liquidación del Presupuesto y sin perjuicio de que a la Liquidación definitiva
se acompañe el estudio exhaustivo de cada crédito pendiente de cobro, se toma como saldo de dudoso
cobro previsible a cierre la cifra global de derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados que
asciende a 2.616.202,09 €.
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15. RESULTADO PRESUPUESTARIO AVANZADO
De acuerdo con el artículo 48 de la Norma Foral 10/2003 de 2 de diciembre, el resultado de las
operaciones presupuestarias del Presupuesto vigente vendrá determinado por la diferencia entre los
derechos presupuestarios liquidados durante el ejercicio y las obligaciones presupuestarias reconocidas
durante el mismo periodo, tomados ambos por sus valores netos.

El resultado por operaciones de presupuestos liquidados de ejercicios anteriores vendrá determinado por
la diferencia entre el importe de las obligaciones pendientes de pago anuladas durante el ejercicio y de los
derechos pendientes de cobro anulados durante el ejercicio.

El resultado presupuestario del ejercicio será la suma de las magnitudes referidas anteriormente.

El Resultado Presupuestario debe ser objeto de una serie de ajustes:

• Obligaciones Financiadas con RTGG, por importe de 0 €

• Desviaciones de Financiación (+) imputables al ejercicio, por importe de 1.326.538,27 €

• Desviaciones de Financiación (-) imputables al ejercicio, por importe de 2.654.328,66 €

Resultado Presupuestario

1 = Resultado operaciones presupuestarias ejercicio (2-3) 3.436.373,88 €

2 = Derechos reconocidos netos 8.690.000,82 €
+ Debe cuenta 430 8.730.037,40 €
- Haber cuenta 433 40.036,58 €
3 = Obligaciones reconocidas netas. 5.253.626,94 €
+ Haber cuenta 400 5.253.626,94 €

4 = Resultado operaciones presupuestos liquidados de ejs anteriores (5-6) -115.235,61 €

5 = Saldos iniciales pendientes de pago anulados. Haber Cuenta 780.
6 = Derechos pendientes de cobro anulados. Haber Cuenta 434. 115.235,61 €

7 = RESULTADO PRESUPUESTARIO (1+4) 3.321.138,27 €

8 = Desviaciones de financiación de gastos con financiación afectada (10-9) 1.327.790,39 €

9 = Desviaciones anuales positivas 1.326.538,27 €
10 = Desviaciones anuales negativas 2.654.328,66 €

11 = Créditos gastados financiados con RLT - €

12 = RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO (7)+(8)+(11) 4.648.928,66 €

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16. REMANENTE DE TESORERÍA AVANZADO
El Remanente de Tesorería es una magnitud financiera que representa el excedente de liquidez a corto
plazo de la entidad. Su cálculo debe realizarse antes del cierre de la contabilidad y después de
efectuados todos los asientos del ejercicio todo ello referido al 31 de diciembre. Se desdobla en dos
magnitudes:

• Remanente de Tesorería para Gastos Generales: El RTGG viene cuantificado por la diferencia
entre el Remanente de Tesorería Total y el Remanente de Tesorería para Gastos con
Financiación Afectada. El RTGG es de libre disposición y constituye un recurso financiero para la
financiación de modificaciones de crédito del siguiente ejercicio.

• Remanente de Tesorería para Gastos con Financiación Afectada: El RTA está formado por la
suma de las desviaciones de financiación acumuladas positivas en GFA calculadas a fin de
ejercicio respecto de cada una de las aplicaciones del Presupuesto de Ingresos a las que se
imputan los recursos afectados que financian dichos gastos. El RTA habrá de destinarse a
financiar los correspondientes gastos que lo hayan generado o, en su caso, cubrir las
obligaciones que genere la renuncia o imposibilidad total o parcial de realizar el proyecto.

Remanente de Tesorería

1 = FONDOS LIQUIDOS. Saldos cuentas subgrupo 57 974.594,99 €

2 = DERECHOS PENDIENTES DE COBRO 4.398.155,26 €

+ Derechos presupuestarios liquidados en el ejercicio pendientes de cobro. Saldo cuenta 430 3.891.665,64 €
+ Derechos presupuestarios liquidados en ej. anteriores pendientes de cobro. Saldo cuenta 431 2.616.202,09 €
+ Saldos de deudores no presupuestarios. Saldos cuentas subgrupo 44, 47, 5 1.014.211,91 €
- Ingresos pendientes de aplicación. Saldo cuenta 555 -507.722,29 €
- Derechos pendientes de cobro de difícil o imposible realización -2.616.202,09 €

3 = OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO 1.372.863,34 €

+ Obligaciones presupuestarias pendientes de pago reconocidas en el ejercicio. Saldos de cuentas 400 y 420 643.988,53 €
+ Obligaciones presupuestarias pendientes de pago reconocidas en ejercicios anteriores. Saldos de 401 y 421 116.485,84 €
+ Devoluciones de ingresos pendientes de pago. Saldo cuenta 404 3.298,90 €
+ Saldos de acreedores no presupuestarios. Saldos cuentas subgrupo 41, 47, 5 243.835,91 €
- Pagos pendientes de aplicación. Saldo cuenta 557. 365.254,16 €

4 = REMANENTE DE TESORERIA TOTAL (1+2-3) 3.999.886,91 €

5 = REMANENTE DE TESORERIA AFECTADO PARA GFA 3.611.967,16 €

6 = REMANENTE DE TESORERIA PARA GASTOS GENERALES (4-5) 387.919,75 €

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La cifra obtenida ha de ser objeto de las siguientes matizaciones:

• A pesar de que el saldo de fondos líquidos en Tesorería a 30 de junio arroja un saldo

1.962.153,78 € según el arqueo, esta cifra no se considera representativa del saldo previsible a
cierre y se opta por introducir el saldo mensual medio en el período considerado (1 de enero a 30
de junio) que se sitúa en 974.594,99 €.

• No se ha actualizado el análisis de los derechos pendientes de cobro que se consideran de

dudosa o difícil cobrabilidad y que será realizado de manera más exhaustiva en el Informe de
Liquidación. Así, a la hora de consignar el saldo de dudoso cobro, se opta por considerar como
tal el saldo global de derechos pendientes de cobro procedentes de ejercicios cerrados.

• No se ha actualizado aún el modulo de proyectos por lo que no se conoce con certeza el saldo
de Remanente de Tesorería Afectado. Esta cifra será clave para determinar el signo y magnitud
concreta del Remanente de Tesorería para Gastos Generales. A la hora de realizar el estudio, se
toman las mismas cifras que en la Liquidación del Presupuesto 2009.

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