Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria

Universidad Politécnica Territorial Andrés Eloy Blanco
El Tocuyo-Moran –Lara

Impuesto Sobre Actividad Económica

Integrantes
Mariangel Saldivia
Prof. Doriber Perez
Procesecucion Licenciatura Administración
Materia: Declaracion de rentas
 INTRODUCCION
El impuesto sobre Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar es un impuesto directo, tipificado
en Ley venezolana, establecido en principio en la  norma constitucional, y regido además por los preceptos y características
establecidas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal.

Dicho impuesto, es atribuido y administrado de forma particular por cada municipio, es decir que es de competencia de estos de
acuerdo a cada jurisdicción.
 El Impuesto de Actividades Económicas

El Impuesto de Actividades Económicas, comúnmente conocido por sus siglas, IAE, es un tributo cuya finalidad es recaudar fondos
de personas físicas, jurídicas y entidades que realizan actividades empresariales, artísticas y profesionales en territorio nacional.
No todas estas figuras tienen que pagarlo, sino que algunas están exentas, tal y como lo define la ley.

Se trata de un impuesto directo y de obligada recaudación, de la cual se encargan los ayuntamientos, por eso se dice que “es un
impuesto municipal”. Su implantación ha conllevado la supresión de las antiguas Licencias Fiscales de Actividades Comerciales e
Industriales y de Profesional y Artistas, así como del Impuesto Municipal sobre la Radicación.
CARACTERÍSTICAS
Las características del Impuesto sobre actividades económicas son las siguientes:
·    Es un Impuesto municipal, local o territorial, aplicado en el ámbito espacial  de un municipio determinado. Es aplicable en y
desde la jurisdicción de un municipio con independencia de que el ámbito espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el
hecho imponible sea del dominio publico o privado de otra entidad territorial (contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos
por aguas y es un gravamen a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal.
·    Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria, servicio, comercio o de índole similar,
de carácter independiente, aun cuando estas actividades se realicen de hecho, es decir, que el contribuyente o responsable actúe
sin obtención previa de la licencia.
Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro, el beneficio económico obtenido de dicha actividad, en caso de  
ser persona  natural, deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia social u otro similar en que consista la actividad y en caso de
tratarse de persona jurídica que el beneficio obtenido o dividendo no sea repartido entre los socios o asociados.
Los Ingresos Brutos deben de estar claramente definidos en las Ordenanzas, pues, se corre el  riesgo que invada la competencia
del Poder Publico Nacional.
·    Es un impuesto proporcional. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es constante, y el monto del gravamen a pagar se
determinara sobre la base de los ingresos brutos, aun cuando se fije un mínimo tributable para cada actividad económica lucrativa,
de industria, comercio o servicios.
TERRITORIALIDAD
A lo fines de la territorialidad del impuesto, se tendrá como ámbito espacial de la obligación tributaria, el lugar donde se ejercen las
actividades económicas gravadas y cuya verificación origina el nacimiento de la ya mencionada obligación, siendo en todo caso,
aquellas acciones que se verifican en o desde la jurisdicción de los Municipios dado el carácter local de este tributo.
.
  DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y DE LA BASE FIJA
Este concepto de establecimiento permanente, es el resultado de una investigación que tomó como base los modelos de
convenios para evitar la doble o múltiple tributación, tales como el de la Oficina de Cooperación para el  Desarrollo Económico
(OCDE) y el de la Organización de Naciones Unidas; sin dejar de considerar la diferencia existente entre la tributación nacional que
se debate entre conceptos de fuente y residencia, como factores de conexión y la tributación municipal que se limita al elemento
territorial definido a través del establecimiento permanente; como también jurisprudencia y doctrina patria sobre el particular.
Éstos.

 ELEMENTOS DEL TRIBUTO

HECHO IMPONIBLE
El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo cuya realización origina el nacimiento de una
obligación, la de pagar el impuesto. Igualmente, cuando la riqueza gravada u objeto material se encuentra establecida en la ley
tributaria y realización de un hecho determinado produce un efecto jurídico que en la doctrina recibe el nombre de supuesto de
hecho o hecho imponible.
El hecho imponible del impuesto a las actividades económicas lucrativas es el de un comercio, de una industria, de una actividad
lucrativa.

BASE IMPONIBLE
La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad económica, industrial, comercial, de servicios o de índole similar es el monto
de los ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo correspondiente por el ejercicio
de las actividades económicas u operaciones realizadas en la jurisdicción de un determinado Municipio de acuerdo con las
disposiciones implícitas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los Acuerdos o Convenios celebrados.
La base imponible o base de calculo, consiste en los ingresos brutos o en el monto de las ventas o de las operaciones efectuadas,
como índice para medir la actividad lucrativa y aplicar el gravamen correspondiente.
Se tendrán como deducciones de la base imponible:
·    Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios, siempre que se haya reportado como ingreso la venta o
servicio objeto de la devolución.
·    Los documentos efectuados según las prácticas habituales de comercio.
ALICUOTA
La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se encuentra establecida en el clasificador de Actividades
Económicas, el cual varía, dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. La alícuota es proporcional y se fija igualmente
un mínimo tributable en Unidades Tributarias (U.T.). La alícuota impositiva aplicable  de manera general a todos los municipios,
será fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a proposición del Ejecutivo Nacional.

SUJETO ACTIVO:
El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administración Tributaria Municipal.

SUJETO PASIVO:
Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto, en calidad de industrial o comerciante, siempre y cuando realice una
actividad lucrativa comercial, industrial, de servicios o de índole similar con fines de lucro en el municipio, de manera habitual en
una industria, comercio, local u oficina.
El contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible de la obligación tributaria.
El responsable es el sujeto pasivo que sin tener la condición de contribuyente debe por disposición legal cumplir con
las obligaciones que le han sido atribuidas.
Esta condición recae sobre los siguientes entes:
·    Las personas naturales, jurídicas o entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan
de patrimonio y tengan autonomía funcional, que sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan
actividades comerciales, industriales, financieras o de servicios de carácter comercial.

DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN
Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la declaración jurada anualmente correspondiente al monto de los
ingresos obtenidos en el año anterior, dentro de los treinta  (30) días continuos o el día hábil siguiente inmediato, determinado,
auto liquidado y pagando el impuesto por ante la Hacienda Pública Municipal, por cada una de las actividades del ramo que se
describe en el Clasificador de actividades Económicas.

EXENCIONES, EXONERACIONES Y REBAJAS

Solo es posible acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos
y con las formalidades previstas en las Ordenanzas, la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para concederlas, especificando los
tributos, los requisitos para su procedencia y condiciones a las cuales esta sometida el beneficio. El plazo máximo de duración de
este beneficio será de cuatro años, pudiendo ser prorrogado por un lapso igual, y pueden concederse a:
·    Los Institutos Autónomos.
·    Entidades culturales, sociales sin fines de lucro.
·    Los vendedores ambulantes
·    Los minusvalidos, invidentes.
·    Cualquier otro que establezca la Ordenanza.
Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobación de la 2/3 parte de los miembros integrantes del Consejo
Municipal.

Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta

-Son contribuyentes:
Personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a
1.000 U.T. o ingresos brutos mayores de 1.500 U.T.
Personas naturales que se dediquen exclusivamente a la realización de actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas a
nivel primario y obtengan ingresos brutos mayores de 2.625 U.T.
Personas naturales que tengan base fija en el territorio nacional (declaración definitiva de acuerdo a los enriquecimientos
obtenidos dentro y fuera del país atribuible a dicha base).
Personas naturales no residentes.
Todas las personas jurídicas (incluyendo a los que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos).
-La Declaración definitiva debe realizarse con la unidad tributaria a Bs.90,00.
-La fecha tope es el 1 de abril
-La Declaración se podrá realizar a través del portal del SENIAT.
-Las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia deben tener presente la sentencia de la Sala Constitucional del
Tribunal Supremo de Justicia de fecha 27 de febrero de 2007, expediente Nro. 01-2862, caso Adriana Vigilanza García y Carlos A.
Vecchio, en la cual se interpretó el artículo
-En relación a las facturas que respaldes los gastos para la respectiva rebaja, las mismas deben cumplir con los requisitos
formales exigidos por el SENIAT (Facturas legales) a fin de tener validez. (ver Normas Generales de Emisión de Facturas y otros
Documentos).
-Existen 2 tipos de desgravámenes: El único que equivale a 774 U.T. (sólo personas naturales residentes en el país) (art.60LISLR)
y los detallados que corresponden a determinados pagos efectuados por el contribuyente dentro del año gravable tales como:
servicios médicos, intereses generados por los préstamos para adquisición de vivienda, alquileres de vivienda, primas de seguros
(HCM) y los referente  a educación. (art. 59 LISLR). Dichos desgravámenes son excluyentes.
-Pago del impuesto: Podrá ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos. Si la división en porciones no es exacta, la
diferencia se incluirá en la primera porción. Si el contribuyente opta por pagar en una (1) sola porción, el pago se realizará
conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. Si es en dos (2) porciones, la primera porción se pagará
conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva y la segunda veinte (20) días continuos después de haber
presentado la declaración de rentas respectiva. Y si opta por tres (3) porciones, la primera se pagará conjuntamente con la
declaración definitiva, la segunda veinte (20) días después y la tercera cuarenta (40) días continuos después de haber presentado
la declaración de rentas respectiva.
Algunos bancos están financiando el pago del impuesto y además están presentando un horario especial para el pago.
-En cuanto a las sanciones por incumplimiento tenemos:
Quien no presente las declaraciones que contengan la determinación de los tributos, será sancionado con multa de diez unidades
tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). (Art 103 COT).
Quien pague con retraso los tributos debidos, será sancionado con multa del uno por ciento (1%) de aquellos. (Art.110 COT).
Quien mediante acción u omisión, y sin perjuicio de la sanción establecida en el artículo 116, cause una disminución ilegítima de
los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, será
sancionado con multa de un veinticinco por ciento (25 %) hasta el doscientos por ciento (200 %) del tributo omitido. (Art. 111 COT).
Quien no entere las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro del plazo establecido
en las normas respectivas, será sancionado con multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos retenidos o
percibidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un máximo de 500% del monto de dichas cantidades, sin perjuicio
de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes y de la sanción de prisión de dos (2) a cuatro (4) años.
La defraudación será penada con prisión de seis (6) meses a siete (7) años. Incurre en defraudación tributaria el que mediante
simulación, ocultación, maniobra o cualquiera otra forma de engaño induzca en error a la Administración Tributaria y obtenga para
sí o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.), a expensas del sujeto activo a la
percepción del tributo. (Ejemplos: Declarar cifras o datos falsos, u omitir deliberadamente circunstancias que influyan en la
determinación de la obligación tributaria, no emitir facturas u otros documentos obligatorios. Art. 117 COT).
 REFERENCAS

Constitución de la Republica de Venezuela (1961), Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 662. Enero 23, 1961.
Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999), Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 36.860. Diciembre 30, 1999.
Código Orgánico Tributario (2001) Gaceta Oficial de la Republica Bolivariana de Venezuela Nº 37.305. Octubre 17, 2001.
Ley de Reforma parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. (2006) Gaceta Oficial Nº 38.421. Abril 21, 2006
 Ordenanza sobre actividades económicas del municipio el Chacao Edo. Miranda. Ordenanza 004-02/2005 Municipio Chacao del
13 diciembre de 2005.
Ordenanza sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios o índole similar del municipio el Baruta Edo. Miranda
Ordenanza EXT.319-12/2005 Municipio el Baruta del 30 noviembre de 2005
ACEDO PAYARES, G. 1999. Régimen Tributario Municipal Venezolano. Editorial Jurídica Venezolana. Caracas.