EL CONTROL INTERNO EN EL CONTEXTO DE LAS ORGANIZACIONES

LORENA MELISSA SILVA MUTIS

AUDITORIA Y CONTROL INTERNO

Instituto IACC

21 de abril del 2020

 Desarrollo

Una pequeña empresa del sector minero, situada a 100 km al noreste de Antofagasta, opera las
24 horas del día. Para ello cuenta con 3 turnos diarios de operación, de 8 horas cada uno.
Además, existe un turno administrativo de lunes a viernes, entre las 8:00 y las 17:00 horas.

La empresa cuenta con 300 trabajadores propios y alrededor de 500 trabajadores contratistas,
quienes realizan distintos servicios indirectos a la producción.

Las funciones están claramente separadas entre la Administración y la Operación. La Operación

consta de los procesos Mina y Planta. La mina tiene la misión de extraer el mineral desde las
entrañas de la tierra y dejarlo puesto en las puertas de la planta. Para ello opera a rajo abierto y
realiza las siguientes operaciones unitarias o procesos básicos: perforación, tronadura, carguío y
transporte, y servicios de apoyo. Cada uno de esos procesos es dirigido por un jefe de proceso.
La dirección de todo el proceso se encuentra a cargo del superintendente de Mina.

Por su parte, la planta tiene la misión de procesar el mineral alimentado desde la mina y
convertirlo en un concentrado, que es el producto final. Para ello realiza los siguientes procesos
básicos: chancado (para disminuir el tamaño de las rocas entregadas por la mina en ambiente
seco); molienda (para reducir el tamaño a nivel de partícula en ambiente húmedo); flotación
(para separar el mineral y la escoria); espesamiento; filtrado y secado (para obtener, finalmente,
el concentrado que se deposita en una cancha especialmente acondicionada para ello). Además,
debe manejar el proceso del tranque, donde se acumulan los líquidos y partículas sólidas
residuales del proceso. Cada uno de estos procesos es dirigido por un jefe de proceso. La
dirección del proceso completo la realiza el superintendente de Planta.

Tanto Mina como Planta utilizan equipos de alto costo y muy especializados, cuya detención
significa grandes pérdidas. Por ese motivo se les debe entregar mantención intensiva.
Antiguamente, existía una Superintendencia de Mantención que cubría ambos procesos, pero,
por un tema de mayor eficacia, se optó por separar la función en una Jefatura Mantención Mina y
una Jefatura Mantención Planta, dependiendo cada una de ellas del respectivo superintendente de
mantención mina y mantención planta.

Tanto el proceso administrativo como el operacional, es liderado por un gerente general, quien es
designado por el Directorio. Al gerente general le reportan directamente las siguientes unidades:

a) Gerencia de Administración y Finanzas: tiene a su cargo todo el proceso administrativo y

lidera a las jefaturas de Contabilidad (generación de la información contable); Finanzas
(administración de los recursos financieros); Abastecimiento (administración de los
materiales requeridos por los procesos y la faena en general. Para realizar su gestión
cuenta con un encargado de bodega y un ingeniero de materiales); Contratos
 (administración de la contratación de servicios, con apoyo de 3 analistas de contratos) y
Servicios Industriales (trabajos menores al interior de faena, tales como mantención de
campamentos; aseo industrial. Cuenta con cuatro asistentes de obras).
b) Gerencia de RRHH: tiene a su cargo toda la dirección del proceso de gestión del recurso
humano, incluyendo compensación, beneficios, capacitación y asistencia social; cada una
de estas funciones es realizada por un analista específico. Los sueldos son pagados desde
la sede central en Santiago.
c) Gerencia de Producción: tiene a su cargo todo el proceso de producción, liderando a las
Superintendencias Mina y Planta, respectivamente.
d) Gerencia de Prevención de Riesgos: asesora al gerente general en materias de seguridad
industrial y control ambiental. Supervisa a cuatro prevencionistas de riesgos y dos
analistas de información que procesan las estadísticas del área.

Para resolver el tema de autoridad en faena durante el período entre las 17:00 y las 8:00 horas y
días festivos, se ha creado la figura del ingeniero senior residente y la del ingeniero residente.
Todos los profesionales deben realizar estas funciones aparte de sus funciones normales, de
acuerdo a un sistema de turnos acordado con la Gerencia de RRHH, recibiendo a cambio una
compensación en días libres que puede programar a su gusto. El ingeniero senior residente es
denominado así porque se trata de un profesional con más de 10 años de experiencia, y es el
encargado de solucionar cualquier problema que se produzca en ese intervalo. Para ello, debe
alojar en faena aquellos días en que le corresponda ese turno. Por su parte, el ingeniero residente
es denominado así porque tiene menos de 8 años de experiencia, y su función es apoyar al
ingeniero senior residente en cualquier actividad que este le solicite (por lo tanto, también debe
alojar en faena). Cada día, al finalizar su turno, preparan un informe gerencial con las novedades
producidas.

La bodega funciona entre 8:00 y 17:00 horas. El protocolo establece que, si los mantenedores
necesitan sacar un repuesto debido a alguna urgencia fuera del horario de funcionamiento, deben
ir acompañados del ingeniero sénior residente y deben levantar un acta indicando todas las
características del repuesto. Esa acta queda en el mostrador de la bodega, para que al día
siguiente sea ingresada la transacción. El gerente de Administración ha sido advertido por el
bodeguero de que esta situación se está repitiendo continuamente y que va en aumento. “Es
como si las fallas de los equipos esperaran la noche para ocurrir”, ha dicho el bodeguero.

Por otra parte, los inventarios mensuales de repuestos entregan cada vez diferencias mayores
entre el físico (lo real) y los registros. Entre los servicios subcontratados se encuentra el control
de acceso. Existe una garita de control a la entrada, donde todo vehículo que entra o sale es
inspeccionado, y se registra el número de patente y nombre del conductor. Los guardias han
reclamado porque, en general, el personal de la empresa se niega a detenerse para la revisión de
rutina y alegan de que son tratados como ladrones y que los guardias actúan como gendarmes de
prisión.
Se pide:

1. Explicar cuál es la estructura organizacional que tiene la empresa. Para ello, se pide
construir un organigrama basándose en la información entregada.

DIRECTORIO
DIRECTORIO

GERENTE
GERENTE
GENERAL
GENERAL

GERENCIA DE
GERENCIA DE GERENCIA DE
GERENCIA DE
GERENCIA DE
GERENCIA DE GERENCIA DE
GERENCIA DE
PREVENCION DE
PREVENCION DE ADMINISTRACION
ADMINISTRACION
PRODUCCION
PRODUCCION RRHH
RRHH
RIESGOS
RIESGOS Y FINANZAS
Y FINANZAS

PREVENCIONISTA
PREVENCIONISTA SUPER. INT DE
SUPER. INT DE SUPER
SUPER INT.
INT. DE
DE COMPENSACION
COMPENSACION CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
DE
DE RIESGOS
RIESGOS PLANTA
PLANTA MINA
MINA

PROCESO DE
PROCESO DE PROCESO DE
PROCESO DE BENEFICIOS
BENEFICIOS FINANZAS
FINANZAS
PLANTA
PLANTA MINA
MINA

MANTENCION
MANTENCION MANTENCION
MANTENCION CAPACITACION
CAPACITACION ABASTECIMIENTO
ABASTECIMIENTO

ASISTENCIA
ASISTENCIA CONTRATOS
CONTRATOS
SOCIAL
SOCIAL

SERVICIOS
SERVICIOS
INDUSTRIALES
INDUSTRIALES

Por lo que podemos apreciar la empresa cuenta con un Organigrama claro, donde en cada área
existe una jefatura que él informa directo al Gerente General de la minera.
Cuenta con:

Alta Dirección: donde existe un directorio, ósea es una empresa con varios dueños o socios, que
escogen a un presidente de la compañía. El cual escoge a un gerente general que estará a cargo
de cada jefe de departamento.-

Departamentos: aquí en la empresa se encuentran claramente identificados los departamentos

con cada jefatura de área, según corresponda. Como los departamentos de:
- Administración y finanzas
- Recurso humano
- Producción
- Prevención de riesgos.
Funciones: cada departamento está separado por sus funciones en este caso administrativas y
operacionales.

Interrelaciones: aquí están las funciones claras de cada uno de los trabajadores, donde se tienen
que ir informando de acuerdo a las jerarquías según organigrama.

2. Indicar los problemas de control interno (limitaciones) que se pueden detectar y en

qué parte de la estructura organizacional se encuentran.

La falta de No dejan que el

Esplicar a los
compromiso personal de la
funcionarios el
Funciones del personal, entreda y salida
porque de la
hacia la hagan su
inspecciones
empresa trabajo

los
profesionales
que trabajan de se sugiere que
noche, al otro para cada turno
Personal
dia deberia de de 8 horas, alla
Departamento trabajando mas
dormir, ya que un jefe de turno
de 12 horas.
su cuerpo no que sea el
han descansado adecuado.
y asi no pueden
trabajar bien.
 Encargado de
bodega en el turno
no hay encargado
de noche. para que
de bodega de 17 a 8
Responsabilidad en alla una persona
am, acta de salida
Departamento una sola persona, responsable en la
de bodega, queda
ing, senior. entrega de
en el meson(se
materiales, y llevar
puede estrabir)
correctamente el
inventario.

3. Describir responsabilidad, autorización, supervisión y segregación de funciones que

se identifican en el caso presentado.

Responsabilidad: cada trabajador, tiene clara su responsabilidad según su función específica, de

acuerdo a las directrices entregadas por la empresa. La responsabilidad no se puede delegar.-

Autorización: la autorización debe ser clara, como por ejemplo que los guardias de entrada y

salida de la empresa están autorizados a revisar cada vehículo y anotar sus patentes, debe estar

definida claramente esa responsabilidad dentro de la unidad que trabaja.

Supervisión: es la garantía del correcto funcionamiento de los procesos en el esquema de control

interno, para asegurar de que hubo una revisión por parte de la persona responsable. Ejemplo el

jefe de procesos mina y planta, donde ellos tienen que supervisar que los procesos se hagan

correctamente.-

Segregación de funciones: es una actividad de control primordial en las grandes empresas, es la

separación de funciones de autorización o aprobación. Esto lo podemos ver reflejado en el área

de administrativa sobre todo en el área de finanzas y contabilidad

 Bibliografía

IACC 2018. El control Interno en el contexto de las Organizaciones. Auditoría y Control Interno.

Semana 2.-