Manuel d'audit

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Exercice PROGRAMME DE TRAVAIL DES PROCEDURES D’AUDIT SUBSTANTIVES

PROGRAMME DE TRAVAIL POUR LE CONTROLE DES COMPTES SECTION : B Page : X/X

Test
CLIENTS ET COMPTES RATTACHES Calendrier i Assertions Work done
concluant
Réf By Oui Non

OBJECTIFS DU CONTROLE DES COMPTES

1. S’assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des opérations de ventes sont correctement
évalués et bien classifiés
2. S’assurer que les produits et charges inscrits au compte de résultat et provenant des opérations de ventes
résultent uniquement de l’enregistrement intégral des transactions réalisées au cours de l’exercice comptable
considéré

LISTE DES CONTROLES

0. Etablir le Lead Schedule de la section

1. Nature:Prendre en considération l’étendue et les résultats des travaux effectués sur les procédures de contrôle
C,E,A,V
interne pour déterminer l’étendue des travaux à effectuer
2. Nature:Procéder à une analyse des ratios les plus significatifs (par ex, le taux de rotation du compte clients), et
des variations par rapport à l’exercice précédent afin d’identifier les anomalies apparentes qui pourraient C,E,A,V
remettre en cause les conclusions du § précédent
3. Nature:Appliquer la procédure de confirmation directe, sur papier à en-tête de la société
Etendue: Sélectionner les clients dont les mouvements/soldes est supérieur à XX % de l’erreur tolérable C,E,A,V

4. .Nature:Comparer les réponses de circularisation aux soldes clients et enquêter sur les différences
Etendue: Exploiter toutes les réponses reçues et procéder à la relance des circularisations restées sans C,E,A,V
réponse

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CLIENTS ET COMPTES RATTACHES Calendrier i Assertions Work done
concluant
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5. .Nature:Lorsque la procédure de confirmation directe donne des résultats insuffisants :
 Vérifier que les soldes individuels sont correctement analysés ;
 Vérifier les paiements ultérieurs ; C,E,A,V
 Pour les montants non encore payés depuis la date d’arrêté, examiner le bien fondé de ces créances.
Etendue: Sélectionner les clients dont les mouvements/soldes est supérieur à XX % de l’erreur tolérable
6. Nature:Lorsque les soldes clients ne peuvent être analysés :
 Pointer les mouvements débit avec les factures (ou bons d’expédition, etc) ;
 Pointer les règlements avec les pièces justificatives (par ex, avis bancaires) E,A,V
Etendue: Sélectionner les clients dont les mouvements/soldes est supérieur à XX % de l’erreur tolérable

7. Nature:Rapprocher la balance auxiliaire des clients avec la balance générale

E,A,V
Etendue: Sélectionner tous les comptes clients
8. Nature:Vérifier que les comptes clients créditeurs figurent au passif du bilan
C,A
Etendue: Sélectionner tous les comptes clients créditeurs
9. Nature:Passer en revue la balance auxiliaire des comptes clients pour identifier :
 Les comptes dont les libellés sont imprécis ;
 Les soldes restés inchangés par rapport à l’exercice précédent ;
 Les soldes clients créditeurs ; C,E,A,V
 Les clients avec lesquels la société n’a pas réalisé de chiffre d’affaires.
Etendue: investiguer sur les clients dont les mouvements/soldes est supérieur à XX % de l’erreur tolérable

10. Nature:Vérifier que les créances exprimées en devises sont correctement comptabilisées
V
Etendue: Sélectionner tous les comptes clients
11. Nature:Pour les créances anciennes, s’assurer que la prescription d’un an (prescription commerciale) est
interrompue par des lettres de relance V
Etendue: Sélectionner les clients dont les soldes est supérieur à XX % de l’erreur tolérable

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12. Nature:Pour les créances déjà identifiées comme douteuses par la société :
 Obtenir l’analyse de la variation des provisions ;
 Réconcilier ces mouvements avec les montants passés au compte de résultat ;
 Examiner le bien fondé des provisions constatées ;
V
 S’assurer que les provisions ont été réajustées en fonction de l’augmentation, de la diminution ou de la
disparition du risque ;
 S’assurer que ces créances ont été virées au compte «clients douteux».
Etendue: Sélectionner tous les comptes clients douteux
13. Pour les autres clients :
 Obtenir la balance par ancienneté de créances ;
 Examiner les dossiers des créances anciennes pour lesquelles aucune provision n’a été constituée et juger
du bien-fondé de cette absence de provision ; V
 Passer en revue les relevés bancaires de l’exercice suivant et obtenir des explications pour tout impayé
significatif ;
 Analyser les reports d’échéances.

14. Rapprocher les soldes comptables avec les fiches extra-comptables V

15. Vérifier le bien-fondé de la déductibilité fiscale des provisions pour créances douteuses V

16. Effectuer un examen physique des effets à recevoir à la date de clôture E,V
17. Rapprocher les effets remis à l’escompte avec les confirmations bancaires E,V
18. Juger s’il y a lieu de constituer une provision pour les risques d’effets impayés ou frais d’escompte et E,V
d’encaissement
SEPARATION DES EXERCICES
19. Examiner la ventilation du chiffre d’affaires par mois et identifier les variations anormales (ex : accélération
C,E
brutale et non justifiée des ventes de fin d’exercice)
20. Vérifier que les dernières livraisons de l’exercice sont sorties des stocks et facturées (ou ont fait l’objet
C,E
d’écritures de régularisation)
21. Vérifier que les premières livraisons de l’exercice suivant n’ont fait l’objet ni de sorties de stocks, ni de
C,E
facturation anticipée
22. Procéder de même avec les retours de marchandises C,E

23. Vérifier que les premières factures de l’exercice suivant correspondent à des sorties de stocks sur l’exercice C,E

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24. Vérifier que les premières factures de l’exercice suivant correspondent à des sorties de stocks postérieures à
C,E
la date d’arrêté des comptes
25. Procéder de même avec les avoirs. Passer systématiquement en revue les avoirs émis après la clôture et
C,E
obtenir des explications pour les éléments significatifs
26. Si la société a une politique de ristournes annuelles, vérifier que toutes les ristournes relatives au chiffre
C,E
d’affaires de l’exercice ont été comptabilisées
27. Vérifier que les autres charges calculées en fonction du chiffre d’affaires (ex. : commissions…) ont été
C,E
comptabilisées

AUTRES CONTROLES SPECIFIQUES

CONCLUSION DE LA SECTION

i
Indiquer s’il s’agit de la date de clôture (YE) ou une date intermédiaire (la préciser)

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