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5. CASO PRACTICO
437
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UNIDAD DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL E INFORMES SOBRE LA GESTION PUBLICA
DIRECCION GENERAL ADJUNTA DE NORMATIVIDAD E INTEGRACION FINANCIERA
439
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CASO PRACTICO
ENUNCIADO DE OPERACIONES
SALDOS INICIALES
DEUDOR ACREEDOR
11301 Almacenes
5,000
12201 Mobiliario
15,000
12502 Inmuebles
50,000
41101 Patrimonio
110,000
10. 20,000
Se celebran contratos para realizar obras.
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SUBSISTEMA DE EGRESOS
CASO PRACTICO
ENUNCIADO DE OPERACIONES
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CASO PRACTICO
ENUNCIADO DE OPERACIONES
23. Se expide cuenta por liquidar certificada, por las retenciones del 2 al 40
millar, al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos.
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SUBSISTEMA DE EGRESOS
CASO PRACTICO
ENUNCIADO DE OPERACIONES
31.
Se cobra en efectivo el importe de las responsabilidades fincadas, 1,500
por concepto de los bienes inventariables extraviados o robados
32.
Por el importe de la recuperación de las responsabilidades fincadas
1,500
por concepto de los bienes inventariables extraviados o robados, a
través de nómina.
35.
Se entera a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público los 200
descuentos por faltas y retardos retenidos en nómina, en el año en
curso.
3,000
38 Se expide cuenta por liquidar certificada para la regularización de
las ministraciones por acuerdo recibidas.
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
Asiento de Apertura
-1-
61201 Presupuesto por Ejercer 130,000
61202 Presupuesto Autorizado 130,000
-2-
61201 Presupuesto por Ejercer 40,000
61202 Presupuesto Autorizado 40,000
-3-
61203 Crédito Global Disponible 100,000
61204 Crédito Global Asignado 100,000
-4-
61201 Presupuesto por Ejercer 5,000
61201 Presupuesto por Ejercer (5,000)
Registro de ampliación y reducción compensada.
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
-5-
61203 Crédito Global Disponible (20,000)
61204 Crédito Global Asignado (20,000)
-6-
61203 Crédito Global Disponible 20,000
61204 Crédito Global Asignado 20,000
-7-
61205 Presupuesto Comprometido 20,000
61201 Presupuesto por Ejercer 20,000
-8-
61205 Presupuesto Comprometido 10,000
61201 Presupuesto por Ejercer 10,000
-9-
61205 Presupuesto Comprometido 45,000
61201 Presupuesto por Ejercer 45,000
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
- 10 -
61205 Presupuesto Comprometido 20,000
61201 Presupuesto por Ejercer 20,000
- 11 -
52101 Costo de Operación de Programas 10,000
21204 Descuentos y Percepciones Favor de Terceros 1,250
21212 Impuestos Retenidos Derivados de Servicios Personales 800
21215 Descuentos por faltas y retardos 300
31207 Cuentas por Liquidar Certificadas 7,650
61206 Presupuesto Ejercido 10,000
61205 Presupuesto Comprometido 10,000
61204 Crédito Global Asignado 10,000
61203 Crédito Global Disponible 10,000
- 12 -
12201 Mobiliario y Equipo 13,044
52101 Costo de Operación de Programas 1,956
21203 Proveedores 15,000
61206 Presupuesto Ejercido 15,000
61205 Presupuesto Comprometido 15,000
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
- 13 -
11301 Almacenes 6,800
52101 Costo de Operación de Programas 1,200
21203 Proveedores 8,000
61206 Presupuesto Ejercido 8,000
61201 Presupuesto por Ejercer 8,000
- 14 -
11303 Elaboraciones 2,000
11301 Almacenes 2,000
- 15 -
12201 Mobiliario y Equipo 2,000
41203 Transferencias de Bienes Inventariables 2,000
- 16 -
41203 Transferencias de Bienes Inventariables 15,000
12202 Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos 15,000
- 17 -
52101 Costo de Operación de Programas 1,500
11301 Almacenes 1,500
450
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
- 18 -
21204 Descuentos y Percepciones a Favor de Terceros 250
31208 Cuentas por Liquidar Certificadas para Pagos Ajenos. 250
- 19 -
52101 Costo de Operación de Programas 15,000
21204 Descuentos y Percepciones a Favor de Terceros
ISSSTE 3 000
I.S.P.T. 1 500 4,500
- 20 -
12203 Maquinaria, Herramientas y Aparatos 26,087
52101 Costo de Operación de Programas 3,913
21203 Proveedores 30,000
61206 Presupuesto Ejercido 30,000
61205 Presupuesto Comprometido 30,000
451
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
- 21-
21203 Proveedores 20,000
31207 Cuentas por Liquidar Certificadas Pagos Presupuestarios 20,000
61204 Crédito Global Asignado 20,000
61203 Crédito Global Disponible 20,000
- 22 -
12501 Obras en Proceso 20,000
21204 Descuentos y Percepciones a Favor de Terceros 1,790
I.S.R. 1 650
5 al millar 100
2 al millar 40
31207 Cuentas por Liquidar Certificadas Pagos Presupuestarios 18,210
61206 Presupuesto Ejercido 20,000
61205 Presupuesto Comprometido 20,000
61204 Crédito Global Asignado 20,000
61203 Crédito Global Disponible 20,000
- 23 -
21204 Descuentos y Percepciones a Favor de Terceros 40
31208 Cuentas por Liquidar Certificadas para Pagos Ajenos 40
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
- 24 -
52101 Costo de Operación de Programas 5,000
31207 Cuentas por Liquidar Certificadas Pagos Presupuestarios 5,000
61206 Presupuesto Ejercido 5,000
61201 Presupuesto por Ejercer 5,000
61204 Crédito Global Asignado 5,000
61203 Crédito Global Disponible 5,000
- 25 -
61201 Presupuesto por Ejercer (10,000)
61202 Presupuesto Autorizado (10,000)
- 26 -
61205 Presupuesto Comprometido (5,000)
61201 Presupuesto por Ejercer (5,000)
- 27 -
41201 Decrementos al Patrimonio 2,000
12201 Mobiliario y Equipo 2,000
- 28 -
12501 Obras en Proceso 1,000
11301 Almacenes 1,000
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
- 29 -
12501 Obras en Proceso (500)
11301 Almacenes (500)
- 30 -
11208 Responsabilidades 3,000
11301 Almacenes 2,000
11401 Activo Circulante Complementario 1,000
- 30A -
11401 Activo Circulante Complementario 1,000
41206 Variación Complementaria Patrimonial 1,000
- 31 -
31109 Recuperación por otros Conceptos 1,500
11208 Responsabilidades 1,500
- 32 -
52101 Costo de Operación de Programas 1,500
21207 Retenciones por Responsabilidades 1,500
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
- 32 A -
31109 Recuperación por otros Conceptos 1,500
11208 Responsabilidades 1,500
- 32 B -
21207 Retenciones por Responsabilidades 1,500
31208 Cuentas por Liquidar Certificadas para Pagos Ajenos 1,500
Por el entero de los descuentos por responsabiidades.
- 33 -
21204 Descuentos y Percepciones a Favor de Terceros 7,250
31208 Cuentas por Liquidar Certificadas para Pagos Ajenos 7,250
- 34 -
- 35 -
31105 Reintegros Presupuestarios Año en Curso 200
52101 Costo de Operación de Programas (200)
21215 Descuentos por Faltas y Retardos 200
31208 Cuenta por Liquidar Certificada para Pagos Ajenos. 200
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
- 36 -
41203 Transferencias de Bienes Inventariables 2,000
41202 Incrementos al Patrimonio 2,000
Se recibe oficio de autorización de la SHCP por la transferencia por concepto de
mobiliario y equipo.
- 37 -
62103 Operaciones Pendientes de Afectar Presupuesto 5,000
62104 Presupuesto de Egresos Pendiente de Regularizar 5,000
- 38 -
11301 Almacenes 2,000
52101 Costo de Operación de Programas 1,000
31203 Presupuesto Año en Curso 3,000
61206 Presupuesto Ejercido 3,000
61201 Presupuesto por Ejercer 3,000
61204 Crédito Global Asignado 3,000
61203 Crédito Global Disponible 3,000
62104 Presupuesto de Egresos Pendiente de Regularizar 3,000
62103 Operaciones en Proceso de Regularización Presupuestaria 3,000
- 39 -
41201 Decrementos al Patrimonio 15,000
41203 Transferencias de Bienes Inventariables 15,000
Oficio de autorización de la SHCP por la transferencia otorgada a otra
dependencia.
456
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
AJUSTES PREVIOS
-A-
41206 Variación Complementaria Patrimonial 1,000
41101 Patrimonio 1,000
-A1-
AJUSTES PRESUPUESTARIOS
-B1-
61202 Presupuesto Autorizado 54,000
61201 Presupuesto por Ejercer 54,000
-B2-
61202 Presupuesto Autorizado 106,000
61206 Presupuesto Ejercido 106,000
-B3-
61204 Crédito Global Asignado 27,000
61203 Crédito Global Disponible 27,000
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
AJUSTES DE RESULTADOS
-C1-
31203 Presupuesto Año en Curso 3,000
33101 Liquidadora de Año en Curso 3,000
-C2-
31207 Cuentas por Liquidar Certificadas Pagos Presupuestarios 61,360
33101 Liquidadora de Año en Curso 61,360
Liquidación al cierre del ejercicio del saldo acreedor de la cuenta 31207.- Cuentas
por Liquidar Certificadas Pagos Presupuestarios.
-C3-
31208 Cuentas por Liquidar Certificadas para Pagos Ajenos 8,240
33101 Liquidadora de Año en Curso 8,240
Liquidación al cierre del ejercicio del saldo acreedor de la cuenta 31208.- Cuentas
por Liquidar Certificadas para Pagos Ajenos.
-C4-
33101 Liquidadora de Año en Curso 3,000
31109 Recuperación por Otros Conceptos 3,000
-C5-
33101 Liquidadora de Año en Curso 200
31105 Reintegros Presupuestarios Año en Curso 200
Traspaso al cierre del ejercicio, del saldo deudor de la cuenta 31105.- Reintegros
Presupuestarios Año en Curso.
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CASO PRACTICO
ASIENTOS DE DIARIO
- C 6-
33101 Liquidadora de Año en Curso 69,400
41102 Resultados del Ejercicio 69,400
-C7-
41102 Resultados del Ejercicio 41,750
52101 Costo de Operación de Programas 41,750
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CASO PRACTICO
ESQUEMAS DE MAYOR
30) 3,000 1,500 (31 SI) 5,000 2,000 (14 14) 2,000
1,500 (32A 13) 6,800 1,500 (17
38) 2,000 1,000 (28
(500) (29
2,000 (30
12202 12203
12201 VEHICULOS TERRESTRES, MAQUINARIA, HERRAMIENTAS Y
MOBILIARIO Y EQUIPO MARITIMOS Y AEREOS APARATOS
SI) 15,000 2,000 (27 SI) 30,000 15,000 (16 SI) 10,000
12) 13,044 20) 26,087
15) 2,000
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SUBSISTEMA DE EGRESOS
CASO PRACTICO
ESQUEMAS DE MAYOR
21204 21212
DESCUENTOS Y 21215
PERCEPCIONES A IMPUESTOS RETENIDOS
DERIVADOS DE SERVICIOS DESCUENTOS POR
FAVOR DE TERCEROS
PERSONALES FALTAS Y RETARDOS
18) 250 1,250 (11 34) 500 800 (11 35) 200 300 (11
23) 40 4,500 (19
33) 7,250 1,790 (22
31207 31208
CUENTAS POR LIQUIDAR CUENTAS POR LIQUIDAR
31203 CERTIFICADAS PAGOS CERTIFICADAS PARA PAGOS AJENOS
PRESUPUESTO AÑO EN CURSO PRESUPUESTARIOS
3,000 (38 7,650 (11 250 (18
10,500 (19 40 (23
20,000 (21 7,250 (33
18,210 (22 500 (34
5,000 (24 200 (35
31105
31109 21207 REINTEGROS PRESUPUESTARIOS
RECUPERACION POR OTROS RETENCIONES POR AÑO EN CURSO
CONCEPTOS RESPONSABILIDADES
31) 1,500 1,500 (32 35) 200
32A) 1,500
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CASO PRACTICO
ESQUEMAS DE MAYOR
41203
41201 41202 TRANSFERENCIAS DE BIENES
DECREMENTOS AL PATRIMONIO INCREMENTOS AL PATRIMONIO INVENTARIABLES
27) 2,000 2,000 (36 16) 15,000 2,000 (15
39) 15,000 36) 2,000 15,000 (39
52101
COSTO DE OPERACIÓN DE 61201 61202
PROGRAMAS PRESUPUESTO POR EJERCER PRESUPUESTO AUTORIZADO
11) 10,000 1) 130,000 20,000 (7 130,000 (1
12) 1,956 2) 40,000 10,000 (8 40,000 (2
13) 1,200 4) 5,000 45,000 (9 (10,000) (25
17) 1,500 4) (5,000) 20,000 (10
19) 15,000 25) (10,000) 8,000 (13
20) 3,913 15,000 (19 160,000 (S
24) 5,000 5,000 (24 B1) 54,000
32) 1,500 (5,000) (26 B2) 106,000
35) (200) 3,000 (38 160,000 160,000
38) 1,000 160,000 121,000
S) 40,869 40,869 (C7 S) 39,000
A1) 15,000
465
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CASO PRACTICO
ESQUEMAS DE MAYOR
11401 41206
ACTIVO CIRCULANTE VARIACION COMPLEMENTARIA
COMPLEMENTARIO PATRIMONIAL
30A) 1,000 1,000 (30 A) 1,000 1,000 (30A
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CASO PRACTICO
HOJA DE TRABAJO
12201 MOBILIARIO Y EQUIPO 15,000 15,044 2,000 28,044 28,044 28,044 28,044
12202 VEHICULOS TERRESTRES, MARITIMOS Y AEREOS 30,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
12203 MAQUINARIA, HERRAMIENTA Y APARATOS 10,000 26,087 36,087 36,087 36,087 36,087
21212 IMPUESTOS RETENIDOS DERIVADOS DE SERVICIOS 500 800 300 300 300 300
PERSONALES
21215 DESCUENTOS POR FALTAS Y RETARDOS 200 300 100 100 100 100
31105 REINTEGROS PRESUPUESTARIOS AÑO EN CURSO 200 200 200 200 C5) 200
31109 RECUPERACIONES POR OTROS CONCEPTOS 3,000 3,000 3,000 3,000 C4) 3,000
31203 PRESUPUESTO AÑO EN CURSO 3,000 3,000 3,000 3,000 C1) 3,000
31207 CUENTAS POR LIQUIDAR CERTIFICADAS PAGOS 61,360 61,360 61,360 61,360 C2) 61,360
PRESUPUESTARIOS
31208 CUENTAS POR LIQUIDAR CERTIFICADAS PARA 8,240 8,240 8,240 8,240 C3) 8,240
PAGOS AJENOS
33101 LIQUIDADORA DE AÑO EN CURSO C4) 3,000 C1) 3,000
52101 COSTO DE OPERACIÓN DE PROGRAMAS 40,869 40,869 40,869 40,869 C7) 40,869
61201 PRESUPUESTO POR EJERCER 160,000 121,000 39,000 A1) 54,000 B1)
15,000 54,000
61202 PRESUPUESTO AUTORIZADO 160,000 160,000 160,000 B1)
54,000
B2)
106,000
61203 CREDITO GLOBAL DISPONIBLE 100,000 73,000 27,000 27,000 B3)
27,000
61204 CREDITO GLOBAL ASIGNADO 73,000 100,000 27,000 27,000 B3)
27,000
61205 PRESUPUESTO COMPROMETIDO 90,000 75,000 15,000 A1)
15,000
61206 PREUPUESTO EJERCIDO 106,000 106,000 106,000 B2)
106,000
62103 OPERACIONES PENDIENTES DE AFECTAR 5,000 3,000 2,000 2,000 2,000 2,000
PRESUPUESTO
62104 PRESUPUESTO DE EGRESOS PENDIENTES DE 3,000 5,000 2,000 2,000 2,000 2,000
REGULARIZAR
SUMAS 110,000 110,000 719,740 719,740 409,500 409,500 16,000 16,000 409,500 409,500 187,000 187,000 222,500 222,500 188,450 188,450 178,431 178,431
469
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