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UE 119

Devoir 1
Introduction à la comptabilité
Année 2014-2015

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Auteur : Guillaume BLIN

Exercice 1 (8 points)

Madame Torres décide de créer une entreprise de restauration collective, ETR SARL, le 1er octobre 2014.
Pour cela, elle décide d’apporter à la SARL les éléments suivants dont elle est propriétaire :
• Une camionnette : la valeur d’origine de celle-ci était de 19 000 €, la valeur actuelle donnée par la côte
des véhicules d’occasion est de 11 000 €.
• Un four industriel acheté quelques jours avant pour 10 000 € et pour lequel elle avait emprunté auprès
de la banque la somme de 6 000 €. Compte tenu du fait que c’est la société qui détiendra le bien elle
demande en contrepartie à celle-ci de supporter les sommes restant à rembourser à la banque.
• Une somme d’argent d’un montant de 8 000 €, déposée auprès de la banque sur un compte qu’elle
vient de faire ouvrir pour la société.
• Par ailleurs, ses associés posent de leur côté 12 500 € sur ce même compte bancaire et apportent
500 € en liquide qui sont déposés dans la caisse de l’entreprise.

TRAVAIL À FAIRE
1. Dans le bilan : (expliquez votre raisonnement avec les principes comptables) (1 point)
– Quelle est la valeur de la camionnette à retenir et pourquoi ?
– Quelle est la valeur figurant au bilan pour le four et pourquoi ?
2. Déterminez le montant du capital à la création de l’entreprise. (1 point)
3. Dressez le bilan au 1er octobre 2014. (1 point)
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4. Le 3 octobre, l’entreprise ETR SARL paye par chèque le loyer du mois d’octobre : 800 €, et achète
un ordinateur à crédit à 60 jours : 2 500 €.
Le 8 octobre, l’entreprise achète de la farine, des pâtes, de la semoule, de la viande et différents fruits
et légumes pour 3 200 €, payé au comptant par chèque.
Le 10 octobre, elle vend à crédit, ses premiers repas fournis à une école en liaison froide pour 2 000 €.
Les ingrédients consommés pour fabriquer ces repas valaient 700 €.
a. Présentez le nouveau bilan et le compte de résultat. (3 points)
b. Donnez la définition du bilan et expliquez ce que signifient les éléments figurant dans les colonnes
« Passif » et « Charges ». (1,5 point)
c. Expliquez la variation des ressources de l’entreprise. (0,5 point)

Exercice 2 (4 points)

M. Dupré, responsable d’une entreprise de matériel agricole, Agrisur SAS, dont l’exercice comptable
court du 1er janvier au 31 décembre 2013, se pose quelques questions suite à une discussion qu’il a eue
avec un étudiant en comptabilité en stage dans son entreprise :
1. À la fin de chaque année, M. Dupré met à jour en comptabilité la valeur des différents biens que l’entre-
prise Agrisur possède. C’est ainsi qu’en 2013, suite à la baisse des prix immobiliers, M. Dupré a diminué
la valeur de l’immeuble que l’entreprise possède, le faisant passer de 280 000 € à 250 000 €. Au cours
de la même année, il a, à l’inverse, procédé à une augmentation de la valeur du fonds de commerce que
détient l’entreprise le faisant ainsi passer de 120 000 € à 160 000 €.

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Introduction à la comptabilité • Devoir 1

2. M. Dupré a pris l’habitude, depuis de nombreuses années, d’acheter, avec la carte bleue de l’entre-
prise, du café en dosette une fois par mois afin, d’une part, d’en boire au bureau lui-même et d’en pro-
poser aux clients de passage, et d’autre part d’en ramener à son domicile pour son petit déjeuner. Cette
dépense est enregistrée en charges dans la comptabilité de l’entreprise. L’étudiant, en apprenant cela,
lui soutient que cela n’est pas possible.
3. L’entreprise Agrisur a passé une grosse commande de pièces détachées le 25 décembre 2013 (livrai-
son attendue pour le 2 janvier 2014), accompagnée d’un chèque de 15 000 € représentant le montant
total de la commande. M. Dupré a décidé, compte tenu du faible résultat de l’exercice 2013, de ne pas-
ser cet élément en charge qu’au cours de l’exercice 2014.

TRAVAIL À FAIRE
Vous expliquerez en quelques lignes à M. Dupré en quoi ses pratiques sont correctes ou erronées,
pour les différentes situations exposées ci-dessus, en vous référant aux principes comptables à
mettre en œuvre.

Exercice 3 (8 points)

M. Berland a décidé, le 1er octobre 2014, de créer l’entreprise d’expertise comptable EXPERTSUR. Pour
cela, il dispose d’une somme de 40 000 € qu’il apporte en capital à la société.
Les premières opérations que réalise l’entreprise ont pour objet de réunir l’ensemble du matériel dont il
a besoin. À cette fin, il a réalisé au cours du mois d’octobre les opérations suivantes :
• Obtention d’un emprunt de 20 000 € viré sur le compte BNP.
• Acquisition d’un local commercial, valeur 55 000 €, payé pour moitié au comptant.
• Aménagement du local (meubles…) pour 10 000 € à crédit.
• Acquisition d’un ordinateur et de son imprimante 3 500 € au comptant.
• Prélèvement de 500 € pour alimenter la caisse.

TRAVAIL À FAIRE
1. Enregistrez les opérations au journal de la société. (1,5 point)

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2. Présentez le bilan au 31 octobre 2014. (1 point)
3. Quelles sont les opérations d’investissement et de financement ? (0,25 point)
Durant les mois de novembre et décembre, l’entreprise réalise les opérations suivantes :
• 05/11 : Réception et paiement par chèque de la cotisation d’assurance civile et professionnelle : 600 €
pour les deux mois de novembre et décembre.
• 08/11 : Achat de fournitures de bureau : 350 € payés par chèque.
• 15/11 : Vente de prestations de services : 6 000 €, 75 % payé au comptant par chèque, le reste à crédit.
• 20/11 : Règlement des sommes dues au fournisseur de meubles.
• 25/11 : Paiement en espèce de timbres-poste pour 40 €.
• 05/12 : Réception et paiement de la facture de téléphone : 600 € réglés par virement bancaire.
• 20/12 : Réception de la facture de l’avocat : 200 €.
• 25/12 : Salaires versés au personnel par chèque : 2 500 €.

4. Enregistrez les opérations au journal de la société. (2 points)


5. Établissez la balance générale de l’entreprise au 31 décembre 2014 (modèle à 6 colonnes, avec, en
mouvement, la période 1er novembre – 31 décembre). (1 point)
6. Présentez le compte de résultat au 31 décembre 2014. (1 point)
7. Présentez le bilan au 31 décembre 2014. (1 point)
8. La valeur du patrimoine a-t-elle augmenté entre le 1er octobre et le 31 décembre 2014 ? (0,25 point)

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