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La Fiscalité Marocaine de l’Entreprise

Le Passage du Résultat Comptable au Résultat Fiscal

 Les corrections d’ordre comptable


- La comptabilisation d’une charge HT comme les déplacements, missions, réceptions, cadeaux publicitaires,
réparation d’une voiture de tourisme et redevance de crédit bail relative à une voiture de tourismes  : il faut
déduire du résultat le montant de la TVA
- La comptabilisation d’une charge TTC autre que celles citées ci-dessous : il faut augmenter le résultat par le
montant de la TVA
- la comptabilisation d’une immobilisation parmi les charges : il faut augmenter le résultat par le montant de
l’immobilisation et déduire l’amortissement
- La Comptabilisation d’une dotation aux amortissements mal calculée : il faut recalculer la dotation exacte et la
comparer avec celle comptabilisée ; si le Montant de celle comptabiliser est inférieur à celle exacte il faut
déduire la différence sinon il faut augmenter le résultat par la différence

Tableau de Passage :

Eléments Réintégrations Déduction


Résultat comptable Bénéfice Perte
comptable comptable
CA local : produit imposable - -
Locations nues ou équipées : produit imposable - -
Redevances de brevets : produit imposable - -
Jetons de présence reçus : produit imposable - -
Gain de change : produit imposable - -
Produits nets sur cession des TVP : produit imposable - -
Revenus des titres ou dividendes : produits exonérés - X
Intérêts Bruts de comptes bloqués ou des obligations : retenus à la source de 20% imposable avec un - -
crédit d’impôt = Intérêts Bruts x20%
Intérêts nets de comptes bloqués ou des obligations : retenus à la source de 20% imposable avec Intérêts
un crédit d’impôt = Intérêts nets 0,2/0,8 netsx0,2/0,8
Escomptes obtenus : produits imposables - -
PC des immobilisations : produits imposables - -
Indemnité d’assurances : produits imposables - -
Indemnité d’assurance vie : produits imposables et les primes versées sont des charges déductibles Primes de ∑ Primes
l’exercice
comptable
Subvention d’exploitation : produit imposable - -
Subvention d’équilibre : produit imposable - -
Reprise sur subvention d’investissement : produit imposable - -
Reprises sur les provisions déductibles fiscalement : produit imposable - -
Reprises sur les provisions non déductibles fiscalement : produits exonérés - X
Bonis de liquidation : produits exonérés - X
Facture payées en espèces :
 Si Montant HT dépasse (10.000/1,20) donc la différence non déductible X -
 Si Montant HT est inférieur à (10.000/1,20) donc déductible - -
Facture payées en espèces (déplacements, missions, réceptions, cadeaux publicitaires, redevance de
crédit bail et réparation de la voiture de tourisme
 Si Montant HT dépasse 10.000 donc la différence non déductible X -
 Si Montant HT est inférieur à (10.000/1,20) donc déductible - -
Cadeaux publicitaires
- S’ils portent le nom ou le sigle et le PU ≤100dh TTC : déductible - -
- S’ils ne portent ni nom ni e sigle et le PU ≤100dh TTC ou supérieur : non déductible X -
- S’ils portent le nom ou le sigle et le PU>100dh TTC : non déductible
X -
Dons :
- Octroyés aux Tabous, collectivités locales, entraide nationale, comités olympiques, et - -
associations reconnues d’utilité publique : charge déductible
- Octroyés aux associations d’œuvres sociales : limités à 2 pour mille du CA
 SI montant des dons ≤ limite fiscale : déductible - -
 Si montant des dons > limite fiscale : non déductible par la différence X -
Prime d’assurance :
- Prime d’assurance autre qu’assurance vie : déductible - -
- Prime d’assurance vie au profil de l’entreprise : non déductible jusqu’à la réalisation du sinistre X -
- Prime d’assurance vie au profit de la famille
 A la tête d’une personne exerçant un travail effectif dans de l’entreprise et la prime
figure parmi les éléments de son salaire : charge déductible
 Sinon non déductible - -
X -
Salaires et charges social :
- Salaires d’une personne exerçant un travail effectif dans l’entreprise ne dépassant pas la limite - -
du secteur : déductible X -
- Salaires d’une personne n’exerçant aucun travail effectif dans l’entreprise: non déductible
Jeton de présence : charge déductible - -
Agios bancaire : charges déductible - -
Frais de transport : charge déductible - -
Honoraires de l’avocat, expert comptable notaire … : charge déductible - -
Intérêts de l’emprunt : charge déductible - -
Charge nettes sur cession des TVP : charge déductible - -
Perte de change : déductible - -
Escomptes accordés : charges déductibles - -
Tantièmes ordinaires : non déductibles x -
Tantièmes spéciaux : déductible - -
Frais de téléphone : déductible
Commissions versées : déductible - -
Redevance de brevets versés : déductible - -
Majorations ; pénalités et amendes : non déductible X -
Redevance de crédit bail relatives aux immobilisations autres que la voiture de tourismes : déductible - -
Redevance de crédit bail d’une voiture de tourisme
- Si Montant TTC de la voiture ≤300.000 : déductible - -
- Si Montant TTC de la voiture >300.000 : non déductible pour : VO(TTC)xm)/(duréex12)- X -
(300.00xm/(duréex12)
Réparation :
- Réparation légère : déductible - -
- Réparation ayant pour abject d’allonger la durée de vie de l’immobilisation : correction
comptable
Intérêts nets de compte courant associés
Le capital doit être totalement libéré
Le montant des sommes avancés ne doit pas dépasser le capital social
Le taux de rémunération ne doit pas dépasser le taux autorisé (voir les 8 cas déjà étudier dans le
cours)
Dotations aux amortissements
- Dotations aux amortissements des immobilisations autres que voiture de tourisme déductible
- Dotation relative à une voiture de tourisme
 SI VO(TTC) inférieur à 300.000 et la dotation calculer sur 5ans : déductible
 Si VO(TTC) supérieur à 300.000 et la dotation calculer sur 5ans : non déductible par la - -
différence X -
Dotations aux provisions :
- Provisions pour garanties : non déductible X -
- Provision pour hausse des prix : non déductible X -
- Provisions pour congés payés : non déductible X -
- Provisions pour créances douteuses non individualisées et non suivies par une poursuite X -
judiciaire l’année suivantes : non déductible X -
- Les autres provisions : déductibles - -