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Ecole Mohammadia d’Ingénieurs

Comptabilité Générale
- Le Bilan
Pr. Mme LAGHRABLI
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Définition

 Un document faisant partie des états de synthèses de la comptabilité générale.

 Il représente une image de la situation patrimoniale de l’entreprise à un instant précis.

 En général, il est élaboré une fois par an, à la fin de l’exercice comptable.

 Obligatoire

 Doit être fourni à l’administration fiscale

 Outil exigé par des tiers, comme en cas de litiges ou comme preuve de capacité
d’emprunt pour les banques.
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Représentation

 Il est défini par un tableau d’emplois-ressources représenté en deux colonnes : Actif


(emplois) et Passif (ressources).

Actif Passif

Liste des actifs Liste des passifs

Total Actif Total Passif

 L’Actif : comprend les éléments de l’entreprise qui ont une valeur économique (bien
immobilisés, stockés, créances et trésorerie).
 Le Passif : comprend l’ensemble des ressources de l’entreprise (capital propre, capitaux
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Représentation

Actif Passif
Actif Immobilisé (Classe 2) Financement permanent (Classe 1)
Immobilisations en non-valeur Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Capital social
Immobilisations corporelles Résultat
Immobilisations financières Réserves (Accumulation des années précédentes)
Dettes à long terme (Dettes de financement)

Actif Circulant (Classe 3) Passif Circulant (Classe 4)


Stocks Dettes à court termes envers les fournisseurs (et
Créances aussi les impôts, la CNSS, …)
Titres de placements

Trésorerie de l’actif (Classe 5) Trésorerie du Passif (Classe 5)


Banque Ensemble de crédits à court termes (exemple :
Caisse les découverts bancaires, les facilités de
caisses)
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Total de l’actif Total du passif
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Contenu de l’actif :
Actif immobilisé

Actif Immobilisé
Immobilisations en non-valeur
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières

Immobilisation = ensemble des biens durables détenus par une entreprise sur le long
terme non destinés à la revente investissements acquis afin de développer le résultat
de l'entreprise.

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Contenu de l’actif :
Actif immobilisé
Frais de constitution ;
Immobilisations en non valeurs : Frais liés aux opérations qui conditionnent l’existence ou Frais de prospection ;
le développement de l’entreprise et dont le montant ne peut être imputé à des biens ou Frais préalables au démarrage ;
services déterminés. Frais de restructuration (etc)

Dépenses en R&D
Immobilisations incorporelles : Dépenses de l’entreprise sur des opérations qui créent ou
Dépenses en brevets, marques,
renforcent les conditions de maîtrise de son activité et non liées à l’acquisition de biens
droits ou similaires ;
matériels.
Achats de fonds de commerce

Terrains de constructions ;
Immobilisations corporelles : Biens physiques acquis par l’entreprise afin d’être utilisé au Matériel d’outillage ;
long terme comme moyen de production. Ces biens ne sont aucunement destinés à la Aménagement et agencement ;
vente ou à la transformation. Matériel de bureau (etc)

Immobilisations financières: ensemble de placements durables (plus d’une année) fait par Obligations;
l’entreprise. Elles peuvent être affectées soit à l’octroi de prêts à des tiers ou à l’acquisition Bons du Trésor;
de titres permettant d’acquérir des droits de créances ou de droits de propriétés.
2016/2017 Actions (etc)
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Contenu de l’actif :
Actif circulant
Actif Circulant
Stocks
Créances
Titres de placements

L’ensemble des éléments de l’actif qui sont des mobilisations à court terme convertissable en moins d’un an.

 Les stocks :
stocks de marchandises, de matières premières, de produits intermédiaires, de produits finis, encours de
production et de prestations de services ;
 Les créances : droits disposés sur des tiers (clients, fournisseurs, personnel,…) en offrant un délai de
paiement particulier ;
 Les titres et valeurs de placement : ils sont acquis en vue de réaliser des gains de brève échéance.
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Contenu de l’actif :
Trésorerie de l’actif

Trésorerie de l’actif
Banque
Caisse

L’ensemble de liquidités détenues par l’entreprise. Elle regroupe ainsi les comptes
courants créditeurs, ou encore les valeurs mobilières de placement.
 Caisse
 Comptes chèques postaux
 Comptes bancaires
 Chèques à encaisser

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Contenu du Passif:
Financement permanent
Financement permanent
Capitaux propres
Capital social
Résultat Les capitaux propres : Ressource stable pour l'entreprise. But : Assurer le fonctionnement de
Réserves l’entreprise et rémunérer ses associés.
Dettes à long terme
Le capital social : Total des apports effectués par les associés d’une entreprise lors de
Il représente les sa création (en nature, liquidités ou argent, expertise).
ressources stables
pour l’entreprise. Les réserves : Pourcentage des bénéfices d’une entreprise par décision de l’assemblée
générale.

Le résultat : Le résultat est calculé par différence entre la somme des actifs et des
passifs. Il peut être un bénéfice (Produit –charge > 0) ou une perte (Produit–charge <0).

Les dettes de financement : ce sont les dettes accordées à l’entreprise par moyen d’institutions
bancaires ou des emprunts obligataires.
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Contenu du Passif :
Passif Circulant

Passif circulant
Dettes à court termes
envers les fournisseurs
(et aussi les impôts, la
CNSS, …)

Il s’agit des dettes mises à la disposition de l’entreprise mais


qui doivent être remboursées à brève échéance. Exemple :
 Dettes envers les fournisseurs
 Dettes envers l’Etat (impôt non payés)
 Dettes envers les organismes sociaux comme la CNSS

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Contenu du Passif:
Trésorerie du Passif

Trésorerie du Passif
Ensemble de crédits à
court termes

Elle comprend l’ensemble de soldes bancaires créditeurs de


l’entreprise. Ils sont remboursables à très court terme.
Exemple :
 Découverts bancaires
 Facilités de caisse

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Actif Passif Opérations hors Bilan


Impôt non payé
Facture non payé à un fournisseur
Achat de fond de commerce
Variation de Production stockée
Achat d’un ordinateur
Paiement d’un fournisseur
Intérêts sur l’emprunt
Achat de terrain
Intérêts perçus sur une créance
Réception d’un chèque pour régler
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une créance
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Plus-value sur la vente d’une machine
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Exercice (10 min)

Une personne « A » crée une entreprise individuelle. Elle apporte :


 Un matériel de transport 300 000
 Des chaises de bureau 120 000
 Un stock de marchandises 245 000
 Des fonds déposés en banque 150 000
 Emprunt bancaire de 5 ans 100 000
 Capital Propre x

 Etablir le bilan
 Déterminer le capital propre

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Dresser le bilan de l’entreprise DELTA qui a les postes 14
suivants :
HomeWork
 Fonds commercial 80 000
 Capital propre 1 245 000
 Emprunt sur 3 ans auprès de la banque 250 000
 Constructions 300 000
 Matériel informatique 90 000
 Mobilier de bureau 50 000
 Matériel de transport 250 000
 Marchandises en stock 400 000
 Créance sur clients 90 000
 Fonds déposés à la banque 320 000
 Sommes déposées en caisse 15 000
2016/2017  Dettes envers les fournisseurs 100 000
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A la clôture de l’exercice comptable, les postes
du bilan de la société Gamma se présentent
comme suit :
 Marchandises déposées en stock
 Emprunt bancaire a plus d’un an
123 400
210 000
 Installations techniques
 Fonds déposés à la banque 19 400
150 000
 Dû aux fournisseurs 9 200
 Matériel de transport 75 200
 Dû à la C.N.S.S 800
 Mobilier de bureau 50 000
 Rémunération dues au personnel
 Capital propre 250 000
3 200
 Matériel informatique x
 Créances sur les clients 15 700
 Sommes déposées en caisse 5 500
Déterminer la valeur du matériel informatique .
 Etat T.V.A due 22 000
Etablir le bilan.

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