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Licenciatura en Derecho
LICENCIATURA EN DERECHO
Módulo VIII
Obligaciones Fiscales
UNIDAD 2
Relación jurídico-tributaria
SESIÓN 4
Sujetos de la relación
Docente
Alumno
Javier de Jesús Gordillo Ramírez
Matricula
ES1821005964
M8_U1_S4_JAGR
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Licenciatura en Derecho
I N T R O D U C C I Ó N.
La contribución, tan necesaria para el estado para sus fines para su supervivencia, tan ajena a
nosotros que apenas encontrábamos relación de esta en nuestras vidas casi oculta en nuestro
día a día, como el estado puede recaudar de nosotros las contribuyentes cantidades tan bastas
para sostener sus funciones sin que lo notemos cuando aportamos a este lo suficiente para
recibir de la educación, seguridad, salud, etc. Como define los estatus de los contribuyentes
nos reconocemos en alguno de ellos podemos saber con anticipación ¿cuánto aportamos para
que el estado Mexicano exista?
S4 Actividad 1.
Sujeto activo de la relación tributaria
Con el propósito de establecer la relación entre la potestad tributaria y los niveles de gobierno
en México, se sugiere el desarrollo de la siguiente actividad:
1. Lee tu texto de apoyo en los apartados referentes al sujeto activo de la relación jurídico-
tributaria.
2. Investiga dos contribuciones a nivel federal, dos a nivel local y dos a nivel municipal.
3. Identifica el fundamento legal respectivo.
4. Con dicha información, completa el siguiente cuadro:
R E S P U E S T A:__________________________________________
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fuentes de riqueza.
I. Las residentes en Se aplica a
México, respecto de personas físicas y
todos sus ingresos, morales.
cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de
riqueza de donde
procedan.
El impuesto se calculará
aplicando a los valores
que señala esta Ley, la
tasa del 16%. El impuesto
al valor agregado en
ningún caso se
considerará que forma
parte de dichos valores.
El contribuyente
trasladará dicho
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impuesto, en forma
expresa y por separado, a
las personas que
adquieran los bienes, los
usen o gocen
temporalmente, o reciban
los servicios. Se
entenderá por traslado
del impuesto el cobro o
cargo que el
contribuyente debe hacer
a dichas personas de un
monto equivalente al
impuesto establecido en
esta Ley, inclusive
cuando se retenga en los
términos de los artículos
1o.-A, 3o., tercer párrafo
o 18-J, fracción II, inciso
a) de la misma
El contribuyente pagará
en las oficinas
autorizadas la diferencia
entre el impuesto a su
cargo y el que
le hubieran trasladado o
el que él hubiese pagado
en la importación de
bienes o servicios,
siempre que
sean acreditables en los
términos de esta Ley. En
su caso, el contribuyente
disminuirá del impuesto a
su
cargo, el impuesto que se
le hubiere retenido.
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partir del año fiscal
siguiente, si se acredita
fehacientemente ante la
autoridad fiscal
competente, el evento por
el que se haya dejado de
ser
propietario o poseedor del
vehículo, siempre y
cuando se reporte su baja
en los términos previstos
por este Código.
I. En el caso de vehículos
de uso particular, la
determinación será
atendiendo al número de
cilindros del motor,
conforme a lo siguiente:
NÚMERO DE
CILINDROS
TARIFA
Hasta 4 $226
De 5 a 6 $678
De más 6 $847
II. En el caso de
motocicletas, motonetas,
trimotor y cuadrimotor, se
pagará una cuota de
$282.
III. En el caso de
vehículos destinados al
transporte público de
pasajeros, se pagará una
cuota de $704.
Tratándose de vehículos
de servicio público de
transporte de pasajeros
que pasen a ser de
servicio particular,
no pagarán el impuesto
previsto en esta sección
en el año que esta
circunstancia ocurra,
siempre y cuando se
encuentren al corriente en
el pago de esta
contribución.
IV. En el caso de
vehículos de carga o de
arrastre, con placas de
servicio particular o de
servicio público, se
pagará una cuota de
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$157, por cada tonelada o
fracción de capacidad de
carga, o de arrastre,
según corresponda. Si se
acredita con la tarjeta de
circulación respectiva que
el vehículo se utiliza en
actividades
agropecuarias, no pagará
este impuesto.
automotores usados, la
que derive de todo acto
por el que se transmita la
propiedad, incluyendo la
donación y la sucesión.
En las permutas se
considerará que se
efectúan dos
adquisiciones.
Están obligadas a retener
y enterar el impuesto en
términos de este Código,
las personas físicas o
jurídicas colectivas
que reciban en
consignación vehículos
automotores usados y los
enajenen. En este caso,
deberán de entregar la
constancia de retención
correspondiente a la
persona física o jurídica
colectiva que adquiera el
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vehículo, en la que se
indicarán los datos del
propietario anterior, el
valor de la operación, el
monto del impuesto
retenido y los datos de
identificación del
vehículo.
I. Tratándose de
automóviles de hasta diez
años modelo anterior al
de aplicación de este
Código:
Se considerará el valor
total del automóvil
establecido en la factura
original o carta factura
que hubiese
expedido el fabricante,
ensamblador o
distribuidor autorizado,
sin incluir el Impuesto al
Valor Agregado, siempre
y cuando se encuentre
desglosado, y se
multiplicará por el factor
de depreciación, de
acuerdo al año modelo
del vehículo.
II. En el caso de
vehículos de más de diez
años modelo de
fabricación o ejercicio
automotriz, anterior al año
fiscal
de que se trata la
determinación del
impuesto será atendiendo
al número de cilindros del
motor conforme a lo
siguiente:
TARIFA
CONCEPTO
CILINDRAJE
Hasta 4 $201
De 5 a 6 $608
De más 6 $759
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con los derechos por el
último cambio de
propietario; y en tanto se
efectúa el pago, los
vehículos automotores
serán la
garantía objetiva del pago
de este impuesto.
Número de Salarios
Mínimos Generales
Diarios Vigentes del Área
Geográfica que
corresponda.
0.3402
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realizar actividades actividades comerciales o
comerciales o de de servicios, se pagarán
servicios, se pagan por día los derechos
por día los conforme a la siguiente:
derechos.
I. Puestos fijos, semifijos
o comerciantes
ambulantes por cada
metro cuadrado o
fracción.
Número de Salarios
Mínimos Diarios
Generales del Área
Geográfica que
corresponda.
0.01
Número de Salarios
Mínimos Diarios
Generales del Área
Geográfica que
corresponda.
0.01
S4 Actividad 2.
Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo
Has estudiado que la autoridad tributaria para identificar a qué competencia se encuentra
subordinado el sujeto pasivo (nivel federal o local), obtener su localización, así como identificar
los bienes que posee, a efecto de un posible procedimiento económico coactivo de ejecución,
controlando así el cumplimiento de sus obligaciones, ha establecido, entre otros criterios,
atender a la residencia y al domicilio. Con el propósito de distinguir sus diferencias, se sugiere
la siguiente actividad:
1. Lee tu texto de apoyo en los apartados referentes al sujeto pasivo de la relación jurídico-
tributaria.
2. Consulta el Código Fiscal de la Federación.
3. Contesta lo solicitado en la siguiente tabla:
R E S P U E S T A:__________________________________________
Definición Fundamento Ejemplo
Código Fiscal de la I.- El señor Gustavo
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I.- Personas Fisica. Federación. Adolfo Pérez Medina
compositor de
Residentes en el Aquellas personas música y de
territorio nacional físicas que Artículo 9o.- Se nacionalidad
indistintamente de su consideran Colombiana, tiene
nacionalidad, residentes en residencia en
establecieran su territorio nacional: territorio mexicano,
casa habitación en el puesto que su
territorio mexicano, I. A las siguientes actividad profesional
siempre y cuando personas físicas: la practica
dentro del mismo se exclusivamente en
encuentre su centro a) Las que hayan México.
de interés vital, esto establecido su casa
es que mas del 50% habitación en II.- La empresa
de sus ingresos México. Brasileña,
totales que obtenga ODEBRECHT
la persona física en Cuando las personas INGENIERÍA Y
el año calendario, físicas de CONSTRUCCIÓN
tenga su fuente de que se trate también INTERNACIONAL, a
riqueza en México, tengan casa pesar de ser una
que tenga en el país habitación en otro empresa cuyo
el centro principal de país, se considerarán corporativo principal
sus actividades residentes en está en Brasil, la
profesionales y los México, si en dirección de sus
nacionales que territorio nacional se activos que se
siendo funcionarios encuentra su centro encuentra en
en el extranjero aun y de intereses vitales. territorio mexicano
cuando su centro Para estos efectos, obtiene ingresos de
vital se encuentre en se considerará que el aquí mismo, con ello,
el extranjero. centro de intereses dicha empresa
vitales está en adquiere las
II.- Las personas territorio nacional obligaciones
morales cuando, entre otros fiscales
casos, se ubiquen en correspondientes.
Indistintamente de su cualquiera de los
nacionalidad, que siguientes supuestos:
establecieran en
territorio mexicano la 1. Cuando más del
administración 50% de los ingresos
principal del negocio totales que obtenga
o su sede de la persona física en
dirección efectiva. el año de calendario
tengan fuente de
riqueza en México.
2. Cuando en el país
tengan el centro
principal de sus
actividades
profesionales.
b) Las de
nacionalidad
mexicana que sean
funcionarios del
Estado o
trabajadores del
mismo, aun cuando
su centro de
intereses vitales se
encuentre en el
extranjero.
No perderán la
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condición de
residentes en
México, las personas
físicas de
nacionalidad
mexicana que
acrediten su nueva
residencia fiscal en
un país o territorio en
donde sus ingresos
se encuentren
sujetos a un régimen
fiscal preferente en
los términos de la
Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Lo dispuesto en este
párrafo se aplicará
en el ejercicio fiscal
en el que se presente
el aviso a que se
refiere el último
párrafo de este
artículo y durante los
tres ejercicios
fiscales siguientes.
No se aplicará lo
previsto en el párrafo
anterior, cuando el
país en el que se
acredite la nueva
residencia fiscal,
tenga celebrado un
acuerdo amplio de
intercambio de
información tributaria
con México.
Salvo prueba en
contrario, se
presume que las
personas físicas de
nacionalidad
mexicana, son
residentes en
territorio nacional.
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presentar un aviso
ante las autoridades
fiscales, a más tardar
dentro de los 15 días
inmediatos anteriores
a aquél en el que
suceda el cambio de
residencia fiscal.
c) Únicamente en
los casos en que la
persona física, que
realice actividades
señaladas en los
incisos anteriores no
cuente con un local,
su casa habitación.
Para estos efectos,
las autoridades
fiscales harán del
conocimiento del
contribuyente en su
casa habitación, que
cuenta con un plazo
de cinco días para
acreditar que su
domicilio
corresponde a uno
de los supuestos
previstos en los
incisos a) o b) de
esta fracción.
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alguno de los
domicilios citados en
los incisos anteriores
o no hayan sido
localizados en los
mismos, se
considerará como
domicilio el
que hayan
manifestado a las
entidades financieras
o a las sociedades
cooperativas de
ahorro y préstamo,
cuando sean
usuarios de los
servicios que presten
éstas.
II. En el caso de
personas morales:
a) Cuando sean
residentes en el país,
el local en donde se
encuentre la
administración
principal del negocio.
b) Si se trata de
establecimientos de
personas morales
residentes en el
extranjero, dicho
establecimiento; en
el caso de varios
establecimientos, el
local en donde se
encuentre la
administración
principal del negocio
en el país, o en su
defecto el que
designen.
Cuando los
contribuyentes no
hayan designado un
domicilio fiscal
estando obligados a
ello, o hubiera
designado como
domicilio fiscal un
lugar distinto al que
les corresponda de
acuerdo con lo
dispuesto en
este mismo precepto
o cuando hayan
manifestado un
domicilio ficticio, las
autoridades fiscales
podrán
practicar diligencias
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en cualquier lugar en
el que realicen sus
actividades o en el
lugar que conforme a
este artículo se
considere su
domicilio,
indistintamente.
S4 Actividad Integradora.
En la presente sesión has estudiado que la federación, los estados y municipios son
considerados el sujeto activo de la relación tributaria.
Es decir, controlan el cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo. Mientras que, por otra
parte, con el propósito de proporcionar una ubicación y facilitar así la identificación de bienes, a
efecto de aplicar un posible procedimiento económico coactivo de ejecución, a la vez que el
cumplimiento de dichas obligaciones, el sujeto pasivo debe proporcionar un domicilio fiscal.
Para comprobar que hayas distinguido los sujetos de la relación tributaria, realiza la siguiente
actividad:
Aspectos de contenido:
Aspectos de forma:
R E S P U E S T A:__________________________________________
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contribuciones. Estados Unidos Mexicanos,
Artículo 31 Fracción IV.
Energía eléctrica.
Cerillos y fósforos.
Aguamiel y productos de su
fermentación
Explotación forestal.
Fijarán el porcentaje
correspondiente a los Municipios,
en sus ingresos por concepto del
impuesto sobre energía eléctrica.
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mejora, así como las que tengan
por base el cambio de valor de los
inmuebles.
Participarán en el rendimiento de
las contribuciones especiales Constitución Política de los
proporcionalmente a lo que la ley Estados Unidos Mexicanos,
secundaria federal determine. Artículo 73 Fracción XXIX
último párrafo.
Fijarán el porcentaje
correspondiente a los Municipios,
en sus ingresos por concepto del
impuesto sobre energía eléctrica.
Administrar libremente su
hacienda, constituida por los Constitución Política de los
rendimientos de los bienes que les Estados Unidos Mexicanos
pertenezcan, de las contribuciones Artículo 115 Fracción IV.
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y otros ingresos que las
legislaturas establezcan a su favor.
En el contexto del Derecho Fiscal, una actividad preponderante es aquella a través de la cual
un contribuyente, obtiene la mayor parte de sus ingresos en un ejercicio fiscal.
Artículo 1.- La Hacienda Pública del Estado de México percibirá durante el Ejercicio Fiscal de
2020, los ingresos provenientes de los conceptos y en las cantidades estimadas que a
continuación se enumeran:
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De este modo la actividad preponderante, para el erario del Estado de México, es el impuesto
sobre nóminas y asimilables, que se encuentra legisladas en el Código Financiero del Estado
de México y Municipios en sus artículos 56 al 59, como siguen.
TÍTULO TERCERO
DE LOS INGRESOS DEL ESTADO
CAPÍTULO PRIMERO
DE LOS IMPUESTOS
Sección Primera
Del Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal
Artículo 56.- Están obligados al pago de este impuesto, las personas físicas y jurídicas colectivas,
incluidas las asociaciones en participación, que realicen pagos en efectivo o especie por concepto de
remuneraciones al trabajo personal, prestado dentro del territorio del Estado, independientemente de la
denominación que se les otorgue.
Están obligadas a retener y enterar este impuesto, las personas físicas y jurídico colectivas que contraten
la prestación de servicios de contribuyentes domiciliados en otro Estado o entidad federativa, cuya
realización genere la prestación de trabajo personal dentro del territorio del Estado. La retención del
impuesto se efectuará al contribuyente que preste los servicios contratados, debiendo entregarle la
constancia de retención correspondiente durante los quince días siguientes al periodo respectivo.
Para efectos de este impuesto se consideran remuneraciones al trabajo personal, las siguientes:
I. Pagos de sueldos y salarios.
II. Pagos de tiempo extraordinario de trabajo.
III. Pagos de premios, bonos, estímulos, incentivos y ayudas.
IV. Pagos de compensaciones.
V. Pagos de gratificaciones y aguinaldos.
VI. Pagos de participación patronal al fondo de ahorros.
VII. Pagos de primas de antigüedad.
VIII. Pagos de participación de los trabajadores en las utilidades.
IX. Pagos en bienes y servicios, incluyendo la casa habitación, inclusive con la reserva del derecho de su
dominio.
X. Pagos de comisiones.
XI. Pagos realizados a administradores, comisarios, accionistas, socios o asociados de personas jurídico
colectivas.
XII. Pagos en efectivo o en especie, directa o indirectamente otorgados por los servicios de comedor y
comida proporcionados a los trabajadores.
XIII. Pagos de despensa en efectivo, en especie o vales.
XIV. Pagos en efectivo o en especie directa o indirectamente otorgados por los servicios de transporte
proporcionados a los trabajadores.
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XV. Pagos de primas de seguros para gastos médicos o de vida.
XVI. Pagos que se asimilen a los ingresos por salarios en los términos de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
XVII. Cualquier otra de naturaleza análoga a las señaladas en esta disposición que se entregue a cambio
del trabajo personal, independientemente de la denominación que se le otorgue.
Cuando se desconozca el valor de los bienes o servicios, el monto de los mismos se considerará a valor
de mercado.
Artículo 56 Bis. - Quienes realicen pagos a trabajadores por concepto de edificación de obra, acabados,
modificaciones y/o remodelaciones e incumplan con la obligación puntual del pago de este impuesto,
deberán proporcionar a la oficina rentística correspondiente, la base para determinar correctamente la
cantidad a pagar y los accesorios legales generados.
En caso de que el contribuyente después de ser requerido por la autoridad fiscal competente, no aporte
dentro del término de 20 días, los datos y documentos necesarios y suficientes para la determinación del
impuesto o cuando no sea posible establecer la base, se calculará considerando el número de metros
cuadrados de construcción que declare el propio contribuyente o determine la autoridad fiscal.
Los propietarios que realicen la edificación de una sola vivienda social progresiva para su habitación
personal, cuyo monto global no exceda de 226,556 pesos no causarán este impuesto. Tampoco
causarán este impuesto, los propietarios que realicen modificaciones y/o remodelaciones a una vivienda
social progresiva, cuando la obra no exceda un monto de 45,310 pesos.
El documento con el que se acreditarán los supuestos anteriores lo constituirá la licencia de construcción
que expida la autoridad municipal correspondiente.
Al importe que resulte de multiplicar el número de metros cuadrados de construcción por el costo de
mano de obra por metro cuadrado, de acuerdo a la siguiente tabla, se le aplicará la tasa vigente a que se
refiere el artículo 57 de este Código.
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Gasolineras $387
Gimnasios $581
Hospitales $998
Hoteles $1,005
Hoteles de lujo $1,353
Locales comerciales $603
Naves industriales $515
Naves para fábricas, bodegas y/o talleres $361
Piscinas $459
Remodelaciones $591
Templos $553
Urbanizaciones $200
Vías de comunicación subterráneas y conexas $1,024
Artículo 57.- El impuesto se determinará aplicando la tasa del 2.5% sobre el monto total de los pagos
efectuados por concepto de remuneraciones al trabajo personal a que se refiere el artículo 56 de este
Código.
Artículo 58.- Este impuesto se causará o retendrá en el momento en que se realicen las erogaciones por
remuneraciones al trabajo personal a que se refiere el artículo 56 de este Código, y se pagará o enterará
mediante declaración en la forma oficial aprobada, que deberá presentarse a más tardar el día diez del
mes siguiente a aquél en que se causó o retuvo el impuesto.
Artículo 58 Bis. - Están obligados a presentar declaración anual informativa dentro de los dos primeros
meses del año, las personas físicas o jurídico colectivas que realicen los siguientes actos:
I. Presten servicios mediante los cuales proporcionen trabajadores a terceros cuyo domicilio se
encuentre dentro o fuera del territorio del Estado.
II. Contraten en territorio del Estado, servicios mediante los cuales se le proporcione trabajadores.
La presentación de declaraciones informativas a que refiere este artículo se hará conforme a las reglas
de carácter general que emitirá la autoridad fiscal competente, mismas que habrán de publicarse en el
Periódico Oficial.
Artículo 59.- No se pagará este impuesto, por las erogaciones que se realicen por concepto de las
siguientes remuneraciones otorgadas de manera general:
I. Derogada.
II. Derogada.
III. Becas educacionales y deportivas para los trabajadores.
IV. Derogada.
V. Indemnizaciones por despido o terminación de la relación laboral, riesgos o enfermedades
profesionales.
VI. Pensiones, jubilaciones y gastos funerarios.
VII. Derogada.
VIII. Pagos a personas con capacidades diferentes.
IX. Derogada.
X. Contraprestaciones pagadas por:
A). Derogado.
B). Derogado.
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C). Derogado.
D). Las instituciones de beneficencia reconocidas por el Estado.
E). Derogado.
F). Derogado.
G). Derogado.
H). Derogado.
I). Derogado.
XI. Derogada.
Personas Físicas.
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Personas Morales
Quienes establecieran la
Residentes en administración o sede de Volviendo al caso anterior
Territorio Nacional dirección principal del negocio el legislador busca grabar
dentro del territorio. la producción o extracción
de riqueza de entidades
que aun perteneciendo a
Domicilio Fiscal Cuando sean residentes, el otra nación se enriquezcan
local de la administración
dentro del medio propicio
principal de su negocio.
Para residentes en el que establece el estado
extranjero el local de la para la producción
administración central del (recordemos que las
negocio. personas morales solo
pueden tener una
nacionalidad) Siendo estas
un conjunto de personas
físicas organizadas para
determinado fin, el estado
busca que las residentes
se mantenga dentro de las
obligaciones fiscales en
igualdad de circunstancias
aun y cuando pretendan
enviar sus ganancias al
país de origen en cuanto a
el domicilio fiscal busca
sujetar al contribuyente l
principio de territorialidad
para aplicar las normas
fiscales que le
correspondan.
C O N C L U C I O N E S.
Nosotros el pueblo Mexicano que encontramos en la unión la forma más eficiente de protección
y progreso delegamos en nuestro congreso la facultad de imponer los impuestos que sean
necesarios, así como las denominaciones e hipótesis para establecer una base gravable de
contribuyentes, así como establecer las protecciones que sean necesarias para que los
recursos naturales humanos y productivos de la nación nos permitan bienestar y progreso fin
fundamental de nuestra nación.
Fuentes de Consulta__________________________________________
D o c u m e n t a l.
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Sol, H. (2012). Derecho Fiscal. Tlalnepantla, Estado de México, México: Red Tercer
Milenio.
L e g i s la c i o n.
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