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ECOLE NATIONALE DE COMMERCE ET DE GESTION

FES
COMPTABILITE APPOFONDIE

Etude de cas n°1 : Notion de droit comptable et principes comptables fondamentaux

Sujet:
Etant en stage au cabinet "FIDUMA", l'expert comptable associé vous a confié deux dossiers comptables
ci-dessous:

DOSSIER N°1: Principes comptables fondamentaux

L'entreprise de fabrication de bijoux "ASNAM" détient un stock d'or pour 20 000 000 DH depuis 8 ans.
La durée normale d'écoulement des stocks constatée dans la profession est de 4 mois.

Au 31 décembre 2013 (date de clôture), cette entreprise a calculé au titre de ses opérations en devises un
écart positif latent de 1 500 000 DH sur des créances en Euros et un écart négatif latent de 1 200 000 DH
sur des dettes en dollars par rapport au cours de change du dirham à la date de clôture.

TRAVAIL A FAIRE:

1° Citer les instances internationales d'harmonisation comptable et leur rôle.

2° Rédiger une note sur la définition du principe de "prééminence de la réalité sur l'apparence" en
insistant sur son rapport au traitement comptable du leasing et la raison de sa non adoption par le Code
Général de la Normalisation Comptable (CGNC).

3° Pour l'évaluation du stock détenu par "ASNAM"

a- Quel est le principe que l'entreprise doit retenir?

b- L'entreprise peut-elle utiliser une dérogation? Si oui, laquelle?

4° Sachant que :

- les échéances des créances et dettes se situent à fin janvier 2014;

- le cours de change entre la date de clôture et celle de l'établissement des états de synthèse confirment
les écarts de conversion constatés en fin d'exercice.

L’entreprise peut-elle effectuer une compensation entre la perte et le gain de change latent? Si oui, quel
est le but de cette dérogation?

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DOSSIER N°2: Notion de Droit comptable
EXERCICE 1:
Le Bilan de la société Fidélius vous est donné en annexe. La société doit choisir entre plusieurs modalités
de financement:
- Escompte................................montant nominal des créances escomptés 4 000, agios 80;
- Cession Dailly........................montant nominal des créances cédées 4 000, agios 70;
- Nantissement Dailly..............montant nominal des créances nanties 4 000, agios 50;
- Titrisation ............................ créances sorties du bilan par cession à un fonds commun de créances 4000,
prix de cession 3 960;
- Cession bail......................... immobilisations cédées (valeur nette) 3 000, prix de cession 3 920, durée du
contrat 10 ans;
- defeasance.......................... titres immobilisés cédés 3 700, dette transférées 3 800, commission 60.

TRAVAIL A FAIRE:
1° Passer les écritures comptables enregistrant chacune de ces six modalités.
2°Etablir les bilans résumés de la société Fidélius dans les différentes hypothèses présentées ci-dessus.
Chaque hypothèse est indépendante des autres.
3° Montrer que l'image donnée par le bilan dépend des modalités de financement choisies. Cette étude
sera illustrée par des ratios.
ANNEXE: Bilan de la société Fidélius
ACTIF PASSIF
Immobilisations corporelles 6 300 Capital et réserves 6 500
Immobilisations financières 3 700 Résultat 290
Stocks 1 500 Dettes financières 6 800
Créances d'exploitation 4 800 Dettes d'exploitation 2 800
Disponibilités 90
16 390 16 390

EXERCICE 2:
Les normes internationales admettent certaines dérogations aux principes généralement admis.
TRAVAIL A FAIRE:
1° Est-on en droit de déroger au postulat de la permanence des méthodes?
2° Citer des exemples d'entorse à la convention du coût historique.

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